企业集团财务控制研究

【摘要】本文以山西经贸集团财务控制体系为例，研究分析了公司财务控制中可能存在的不足，并提出了完善公司财务控制体系的一些措施。从对集团公司的财务控制基本理论进行分析出发，结合具体案例，提出改进建议。

【关键词】企业集团 财务控制

集团公司已日益成为现代企业经营管理与组织体制中的一种重要组织形式。企业集团公司只有成功地实施有力的财务，才能真正实现对其子公司的控制。

本文将根据山西经贸集团公司对其子公司的财务控制模式实际情况进行研究，探究如何合理地利用企业集团的财务控制，达到企业集团的资源整合优化，为集团公司财务控制的实践提供些有价值的建议。

一、企业集团财务控制相关概念概述

（一）企业集团的概念

企业集团以大企业为核心，通过收买股票、参加董事会及其他财务上的关系，将原本分属于不同经济部门的许多企业联合在一起，成员企业具有独立的法律地位和相对独立的经济地位。

（二）企业集团财务控制的概念

企业集团财务控制是以集团公司为主的财务控制主体，在特定的环境下，采用一定的方式使集团资本运动链沿着集团公司财务价值最大化的目标发展。

二、企业集团财务控制的原则

企业集团财务控制主要有以下几个原则：

合法性原则。一方面是集团在制订管理制度时必须以国家的有关法律法规为依据，对法律尚不明确或界线不清的，加以明确界线和细化；另一方面是集团在实施财务控制的过程中不能超越法律、规章的范围擅自行动，以避免集团内部利益关系失衡，影响整体目标的实现。

重要性原则。集团财务控制要抓住财务运行过程中的关节点实施有的放矢的控制，不能代替或干扰企业内部控制活动对于特别重大事项如重大投资项目等，应实施全过程的动态跟踪控制。

界定约束原则。集团对各个层级的企业要明确各自的权利和义务，哪些是属于集团管理和控制的，哪些应由企业管理和控制；哪些权利和义务以及利益应由集团来行使和享有，哪些应由企业获取和享有；哪些是禁止或受约束的，哪些必须履行和实施。

成本效益原则。控制的目的是提高效益，如果实施控制所花费的成本高于所产生的效益，该项控制就没有实施的必要。集团财务控制在把握合法性、重要性、界定约束原则的同时，也应考虑成本效益原则。

激励原则。任何规章制度、办法都必须依赖具体人员来实施。集团实施财务控制必须建立相应的激励机制，设计控制系统也必须遵循激励原则，以促进和鼓励企业围绕集团整体目标运行。

三、山西经贸集团财务控制现状

（一）山西经贸集团简介

山西经贸集团有限公司（简称山西经贸集团）是由原山西省经贸资产经营有限责任公司、山西省有色金属工业总公司、山西省科技基金发展总公司、山西省旅游投资有限公司、山西国瑞投资有限公司五户省属企业重组而成的省属国有独资大型企业。

（二）山西经贸集团财务控制存在的问题及其原因分析

通过对山西经贸集团公司财务控制方面的研究发现，在实际工作中存在着以下问题。

筹资决策中存在的问题。经贸集团子公司发生资金短缺时自己向银行申请贷款，信用不足的子公司由集团公司对其贷款进行担保。实际上子公司偿债能力不足时，集团公司同样避免不了担保风险，分散了集团公司结余的资金，集团公司内部无法调剂资金余缺从而加大了资金成本。

资金控制中存在的问题。集团公司对于全资子公司采取集权的资金控制是对于部分控股子公司的资金控制由于历史原因却不得不放权，这样无疑成为资金调控的难点。从内部结算角度来说，个别子公司可能为了自身利益对内部单位的借款恶意进行拖欠。

成本控制中存在的问题。成本控制未形成全员参与的局面，子公司对成本控制工作的重视程度存在着极大的不平衡，成本意识不强。基础工作薄弱使成本核算遇到了一定的困难。表现在：产品结构还不够健全，核算方法还不完善等。

四、山西经贸集团财务控制对策

（一）加强山西经贸集团筹资决策控制

山西经贸集团筹资活动的财务决策权应高度集中于母公司，对子公司采取统一筹资、统一担保的控制方式。集团可以集中对外筹资权，由集团公司一方对外多渠道地筹集资金，再通过内部投资或贷款向子公司提供资金，从而严格控制财务风险；也可以按子公司经营状况制定不同的筹资政策和很低的筹资比例。

（二）完善山西经贸集团的资金控制

集团资金控制的目标是：整合企业有限的资源，获取最大的收益。具体来讲包括：资金在有效的控制和监督下使用，资金使用符合集团整体利益，闲置的资金得以集中，企业间互相调剂，以节省资金成本等。所以，针对经贸集团资金控制的问题，集团公司应该对子公司采取资金的集中控制

（三）完善山西经贸集团成本核算控制

为了解决成本核算基础工作中存在的问题，集团公司可以组成专家小组在各子公司进行试点，这样财务控制部门对子公司成本核算的基础工作、实际问题了解会更全面和深刻，弱化了母子公司的成本信息不对称，为集团公司制定并完善集团成本核算制度打下基础。

五、总结

要解决山西经贸集团财务控制的诸多问题，集团公司的财务管理必须结合集团的实际情况，克服成员众多、行业多样等难点，借助现代信息技术，在确保财务信息准确、及时的基础上，实行集中控制、分层管理，在经贸集团已臻完善的财务控制基础上更上一层楼。

参考文献：

[1]宋民生.母子公司财务管理的主要问题及对策[J].商业经济评论，2011，（2）.