对加强水利基本建设财务管理的相关探讨

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）09-000-01

摘 要 本文从实际出发，对当前存在于水利基本建设财务管理中的主要问题进行了深入的探讨，而后据此提出了相关的改进措施与策略，以供其借鉴或参考。

关键词 水利基本建设 财务管理

一、当前水利基本建设财务管理中存在的普遍问题

（一）项目超概算现象较严重

目前，许多水利工程项目在建设中都遇到了超概算的难题，造成这种现象的原因主要有三：其一，投资前缺乏可行性分析；由于在投资决策阶段对工程标准估计不足，工程建设中设计变更、现场签证随工程进展时常发生，从而导致资金不足，易形成资金缺口。其二，设计方案存在固有缺陷；长期以来，水利工程项目在方案设计时通常优先考虑技术性指标，而对于经济可行性指标却较为忽视，如随意加大梁柱截面、增加钢筋含量等，都会造成建设资金的浪费。最后，监理方造价控制薄弱，对承包方不法行为监督不力也会造成超概算现象发生。

（二）建设资金实际到位率低

当前，水利建设资金的来源主要由国家投资、地方自筹资金、银行贷款、企业债券、外资等构成，其中国家投资主要包括中央预算内拨款、预算内专项资金（长期建设国债资金）、中央水利建设基金。除该部分资金基本可确保到位外，以地方自筹资金为首的其他形式资金实际到位率较低，而这其中又以前者最为突出，这会造成水利工程项目工期拖延，工程造价下降，工程量减少，工程质量难以保障。另一方面，自筹资金不到位还会造成水利工程竣工决算无法及时编制、资产无法及时移交，从而也诱发了滞留、挪用财政补助资金等问题的发生。

（三）工程资金使用缺乏规范

长期以来，在水利工程资金的使用方面，各地也存在着较多的不规范现象。例如，某些工程不按已批复工程概算确定的工程建设规模和内容使用建设资金；某些工程发生重大设计变更但未经报批前就动用建设资金；某些工程通过虚列支出擅自挪用建设资金，将其用于非工程支出、概算外项目建设或者平衡财政年度预算。再如，某些水利工程的项目法人违反基建程序，将应在前期工作经费中列支费用转至建设资金中开支，或者不按上级主管部门所批复的实施方案，擅自改变建设内容或标准，从而导致工程概算内单项工程建设超概算现象发生。

（四）工程价款结算不够合理

首先，在预付工程款的支付与结算上，某些水利工程的预付工程款超出合同约定比例较多，且项目承包人不办理预付工程款履约保函，而是采用施工单位间相互担保的方式；某些项目法人不按合同约定在工程价款结算时抵扣预付工程款，甚至假借预付工程款这一形式擅自外借、转移、挪用建设资金。其次，水利工程项目普遍存在着长期挂账的问题，工程价款结算不及时、不规范，结算手续及相关资料不够完备，质量保证金也不按合同约定予以扣留。最后，某些项目法人的土地征用和移民迁占补偿费支出手续不够完备，以拨列支问题较严重。

二、现阶段加强水利基本建设财务管理的相关措施

（一）加强水利项目资金管理

作为水利建设财务管理的重点，加强水利基本建设资金管理在此起着至关重要的作用。首先，要依法强化预决算管理，统筹建设资金，专项资金需专款专用，严禁对水利资金的挤占挪作；同时，地方配套资金也须确保及时足额到位。其次，建立完善水利建设资金申请拨付制度；以投资计划为依据制定用款计划，对资金到位率、投资完成率进行实时追踪与调查，按照实际工程进度、支出预算进行资金拨付。最后，规范水利建设项目资金审批程序，资金动用需经过经办人、财务部门、单位主管领导三层审核，任何人不得以任何理由越权动用资金。

（二）强化水利建设会计基础

鉴于水利建设投资较大、工期较长的特点，各单位应从当前实际出发，通过会计核算体系的不断完善，及时、全面、完整的反映和考核水利建设资金的取得、使用、转销过程，并且形成对各基建计划、基建财务计划以及概预算执行等具体情况的实时比对，以便及时发现问题，制定有效措施。例如，各单位应按照《国有建设单位会计制度》的要求设置账簿、使用会计科目，对工程建设成本按所批复建设内容进行核算，对建设资金按照“专户存储、专款专用”的要求实行专户管理，及时核对银行存款余额，并确保账证、账实、账表的实时相符。

（三）完善其工程进度款管理

从理论上说，水利工程进度款的支付应符合如下规定：1、工程进度款实行按月计量，按月支付，竣工后再予清算的办法；2、工程量计量的客体为所完成的符合工程质量验收规范和设计要求的合格成品，因承包商原因所造成的设计变更、返工等不计入在内；3、工程进度款的支付根据每期计量工程价款的90%进行支付，若该工程竣工验收合格、结算审核完毕可支付至工程结算价款的95%，此后不再按进度支付。此外，工程进度款支付应按合同条款规定扣留足额保证金，并要求承包商提供完税发票，竣工支付时应具有合同结算价的全部完税发票。

（四）对工程实施全过程监督

事实上，对于水利建设项目的财务监督过程，不应单纯的强调年度财务审计和工程项目竣工决算这两项内容，而更应从事前监督、事中监督入手，加强对项目建设过程的实时监督。以事前监督为例，财务人员要积极参与水利工程的概（预）算审定工作，掌握工程整体以及分部工程的概（预）算详细情况，从而更好的将工程概算、核算、决算三者有机的联系起来。再如，财务人员需对招投标、合同签订等过程积极参与，掌握工程标底、招投标、中标单位、中标预算等情况，尤其对合同签订所涉及的财务条款认真研究与分析，并提出相关意见。

除上述之外，各水利单位还要积极引入内部审计手段，设立独立的内审部门，并使其保持应有的独立性，在必要时还应尝试引入外部审计机制，运用社会审计的专业性对其财务制度、内控机制提出改进性意见，协助其提高财务管控与资金管理水平，从而可保证水利建设资金的合理、合法、有效使用。

参考文献：

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