浅谈促进中小企业科学发展的财税政策

【摘要】中小企业被普遍认为是本世纪经济发展的重要推进力量。国际金融危机爆发后，中小企业受到严重冲击，经济效益大幅下降。尽管了一系列关于扶持中小企业的意见，由于各方面原因，中小企业仍处于高税负压力之下。税收政策在国家促进中小企业发展的一揽子政策体系中具有重要地位。如何在当今经济环境下就税收政策方面切实帮扶中小企业成为值得探讨的话题。

【关键词】中小企业；扶持；税收政策

一、当前我国中小企业基本情况

无论是在发达国家还是发展中国家，中小企业都是国民经济中一个相当重要的组成部分，而我国作为目前世界上最大的发展中国家，其作用显得更是突出。随着改革开放以来的迅速发展，我国的中小企业在国民经济和社会发展中的地位日益增强。

近年来，中小企业在解决就业问题、优化社会资源配置、推动科技创新、促进经济体制改革、推进新农村建设和区域经济发展等方面发挥着巨大的作用。

据统计，目前我国注册的中小企业已目前已有1100多万户（未包括个体工商户3896.07万户），占全国企业总数的99%以上。中小企业对我国GDP总量的贡献超过60%，其工业总产值、销售收入分别约占总量的60%和57%，进出口总额占69%，开发新产品占82%以上，对税收的贡献超过50%。另外，中小企业还提供了75%以上的城乡就业机会；流通领域中小企业占全国零售网点的90%以上，中小企业成为了推动社会经济发展的一大关键力量。

二、中小企业发展面临的困境

中小企业称得上是中国经济增长中最活跃的主体，是确保国家财政收入特别是地方财政收入的主要来源。但是，我国中小型企业面对激烈的市场竞争，在生存条件、发展环境等方面，仍面临着很多困难。2008年下半年以来，全球金融危机对我国实体经济的负面影响越来越明显，而众多中小企业首当其冲。2009年相当部分中小企业面临资金链断裂的困难，2009年上半年全国有6.7万家规模以上的中小企业倒闭。当前，我国中小企业普遍面临的困境有：

（一）融资难题更加凸显

中小企业融资难是长期存在的老问题，但在当前中国经济运行中尤为突出。2010年以来，央行连续上调存款准备金率和加息，存款准备金率虽然已两次下调但也处于20%的高位。银行短期贷款利率经调整也达到6%。另外，银行信贷规模由于控制通胀预期下的货币紧缩政策而大幅缩减，加上满足中小企业需求的金融体制未完善，中小企业的融资状况更趋窘迫。

（二）生产经营成本剧增

随着通货膨胀的加剧，企业生产经营成本持续升高，是近年来所有企业面临的现实环境。然而，中小企业特别是小型微型企业由于生产要素成本所占比重较大，其应对生产成本升高的能力显得较弱。如果产品的市场价格难以上调，那么生产成本的升高就会使本已微薄的利润空间进一步被压缩，甚至陷人生存困境。

（三）税费过高的状况没有明显改善，配套扶持政策仍须改进

目前我国中小企业的税负仍然相对较重，这对其发展带来了较大影响。

据粗略统计，目前向中小企业征收行政性收费的部门有18个，收费项目达69个大类。而根据中国企业家调查系统2010年关于企业外部环境的调查显示，在参加调查的4256家企业中，66.9%的中小企业认为目前企业的税收负担“较重”或“很重”。当前中小企业的高税负，严重制约了其发展。

三、完善现行中小企业税收政策的建议

“十二五”指出，要“大力发展中小企业，完善中小企业政策法规体系。提高中小企业创新能力。创造良好环境，激发中小企业发展活力。落实和完善税收等优惠政策，减轻中小企业社会负担”。

继全国人大常委会2020年颁布《中小企业促进法》后，国务院2005年出台《关于鼓励支持和引导个体私营等非公经济发展的若干意见》，2009年出台《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，2010年出台《关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》，2012年4月印发了《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》。促进中小企业发展的政策框架已基本形成。然而尽管已经陆续出台了一系列帮扶措施，但是，由于优惠政策实施的中间环节太多，加大了执行成本，限制条件也很多，因此，中小企业的税费负担仍然很重。现行条件下我们仍需充分考虑中小企业的实际状况，完善中小企业税收政策。当前税收政策可以改进的方面有：

1、进一步提高中小企业增值税、营业税起征点

中小企业税负相对较高的一大原因是其增值税税率偏高。我国现行增值税制把纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，中小企业基本都属于小规模纳税人范畴。2009年开始小规模纳税人的增值税征收率统一为3%。当时由于小规模纳税人的进项税额不能抵扣，其税负实际上要高于一般纳税人。将小型微型企业的增值税、营业税起征点进一步提高，能使得到扶持的企业范围扩大。

2、降低中小型微利企业的“门槛”。

中小企业的企业所得税率偏高是致使高税负的几大原因之一。新《企业所得税法》实施后，内外资企业税率统一为25%，其中“中小型微利企业”所得税率为20%。但是“中小型微利企业”的门槛相对较高，要求须是年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万元的工业企业或年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过80人、资产总额不超过1000万元的其他企业。很大一部分中小企业都无法达到该标准。放宽标准，降低注册资本、资产规模等门槛条件，对于中小企业来说意义重大。

3、完善科技开发税收优惠政策。

当前引导企业转型升级是各方的长期任务，应当鼓励小微企业由粗放型以生产要素为主要投入的经营模式逐渐转型为依靠技术创新为主的经营模式，提高企业核心竞争力及综合实力。政府应从政策上予以引导，为中小企业创造一个宽松的税收环境。此外，对于中小企业在技术开发经费方面的支出，引进科技人才方面的支出也可适当给予税收优惠。

4、加快“费改税”步伐

应严格按照财政部、国家发改委关于取消253项各省（区、市）涉企行政事业性收费的要求，全面清理对中小企业的各种不合理收费项目，减轻中小型微利企业的负担。

5、扩大中小企业税收优惠范围

税收优惠应改变现行的以地区优惠、经济性质优惠为主的税收优惠政策，改为以产业倾斜为导向的优惠；优惠形式也要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种优惠形式，并应扩大对中小企业的优惠范围。