高校产业集团会计核算中心的实践与思考

会计核算中心作为高校产业集团的管理部门，负责整个产业集团的日常资金结算，代表集团筹措、协调、规划、调控资金。实践证明，会计核算中心的存在具有十分重要的现实意义。从企业发展的凝聚力来看，建立核算中心是高校产业集团拥有内聚力，发挥集团优势效应的需要；从资金管理的角度来看，核算中心能优化资金配置、提高资金效益，高校产业集团采取有息借贷方式周转，既可盘活内部沉淀资金，减少银行贷款利息，降低资金成本，又可调剂内部资金余缺，保证集团重点项目的资金使用；从财务管理的角度来看，核算中心是有效的宏观调控手段，集团通过会计核算中心，可以了解下属企业的资金状况，控制资金流向，防止无计划贷款投资、资产结构不合理等。江苏翔宇科教投资集团(以下简称翔宇集团)是一家较早成立会计核算中心的高校产业集团，本文以翔宇集团为例，对高校产业集团会计核算中心现状进行分析，并对其存在的亟待解决的问题提出建议和对策，从而规范集团会计核算，促进集团的有效运作。

一、翔宇集团会计核算中心运行现状

(一)促进集团资本运作，增强融资规模与能力集团会计核算中心通过协助资金的回笼和调度，使集团从更高层次参与下属子(分)公司的管理，强化了资本经营。会计核算中心成立前，各子、分公司需要资金需从母公司处要取，而不考虑其资金使用效益；成立会计核算中心后，各子、分公司提高了对资金时间价值和成本的认识，促进各单位关注经济核算，合理有效地运用资金。下属子(分)公司加强了与集团其他子(分)公司的联系，发挥了整体优势。组建集团会计核算中心，还有助于增强融资规模和能力，降低融资成本，提高融资效率。组建会计核算中心后，集团已累计获得银行借款与取得银行信贷额度数十亿元。

(二)规范会计基础工作，提高会计信息质量实行会计集中核算后，核算中心对新聘任员工进行了专业培训和指导；对会计基础工作进行了规范，包括对原始凭证和记账凭证的填制、审核、传递、保管等，会计账簿的设置、格式、登记、核对、结账等，会计报表的种类设置、格式设计、编制和审核要求、报送期限等，会计档案的归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等，会计电算化应用等。在年度的所得税汇算清缴和涉税鉴证中，受到了税务事务所与集团领导的高度评价。

(三)集中内部资金管理，加强会计核算成立核算中心以前，各子、分公司单独核算会计业务，资金管理分散，使集团财务部门很难掌握整个资金的运作和使用情况；成立核算中心后，对各子、分公司分散的资金实行集中管理，统一筹措、协调、规划、调控资金，有利于加强内部管理，及时掌握资金流向，使财务部门对资金在总体上有大致的把握，有利于财务部门加强统一管理、监督，大大提高了资金使用效益。加强会计核算，减少了不合理支出。会计核算中心成立后，虽然资金所有权不变，但各下属子、分公司失去了直接控制资金的权利，各子、分公司领导调用资金已不能像以往那样直接到财务部门领取，而是需要经过集团领导的审批后才可调用资金。这样，使其资金透明度增加，各单位遵守财经纪律意识明显增强，集团领导对各项开支的审批更加认真、谨慎，超标准、不合理支出明显减少。

(四)控制会计人员数量，提高会计人员业务水平过多数量的会计人员会增加公司管理成本，成立会计核算中心后，仅需严格控制会计人员数量，就能处理好母公司及各子、分公司的会计业务。同时，成立集团会计核算中心，能保证集团财务制度的贯彻执行，以确保集团财务核算的统一和规范，体现“独立运行、各有侧重、资源共享、共同发展”的集团管理思想，加强对各子、分公司的会计核算，特别是加强成本的明细核算，做到对各子、分公司财务状况的及时掌控，大大节约公司的管理成本。此外，会计核算中心成立以后，各子、分公司会计人员一起工作，相互交流和学习，遇到较难处理的业务时，会计人员之间可以相互讨论，这样不仅能够使问题得到解决，同时也使各会计人员的业务处理能力得到了提升。

二、翔宇集团会计核算中心运行难题

(一)会计人员分工不明确，业务水平有限因翔宇集团旗下拥有多家公司，会计核算业务较为繁琐，而目前会计人员分工不明确，每个会计人员都兼管多家公司业务，具体分工如图1所示。由于翔宇集团会计核算中心会计人员没有合理分配任务，容易造成混乱，影响了工作效率。从工作经验上看，会计核算中心的11名会计人员中，仅有3名会计有企业工作经验，其他均为行政事业单位会计或刚毕业的没有工作经验的大学生；从获得职称看，获得中级会计职称的仅有3人；从业余学习看，公司未安排员工到外进修学习，特别是专业学习方面机会很少。由此可见，会计核算中心会计人员总体上业务水平不是很高，仍有待进一步加强。

(二)多家银行开设多个账户，预算管理的职能没有充分发挥翔宇集团旗下的公司都有各自的开户行，进行独立核算。为了方便开展业务，需要就近在银行开设基本存款账户。翔宇集团母公司和下属子、分公司共开设了8家基本存款账户和3家一般存款账户。此外，公司预算管理的职也能也没有充分发挥。预算是各部门工作的奋斗目标、协调工具、考核依据，预算一经确定便进入实施阶段，两者差异的确定和分析以及采取措施调整经济活动等，则需要会计人员根据所掌握的会计信息进行分析和判断。实行集中核算后，单位预算编制由单位自行编制。由于会计报表本身的局限性和预算编制及会计核算相分离，以致没有真正发挥预算管理的职能。目前会计核算中心成立时间还不长，主要精力集中于会计核算，对预算管理重视不够。

(三)财务软件不统一，薪酬制度不一致集团内各子、分公司分别使用了金蝶和用友两种财务软件。两种财务软件在使用时都有各自的优缺点，同一企业集团使用的财务软件不相同，便不能实现数据的共享，这样公司领导就不能及时获取财务信息，掌握其财务情况，财务人员之间也不能时时进行数据方面的交流，从而影响了工作效率。由于高校企业集团的特殊性，公司员工在薪酬方面也存在差异。成立企业集团前，母公司和下属各子、分公司因为工资标准的不同，薪酬也不相同。成立企业集团后，虽然同属一个集团，但薪酬仍然不一致，而且因为同一个集团实体中不同身份的员工享受着不同的薪酬，这样员工在思想上就容易造成心理上的不平衡。因此，这种主观的要求，对集团现行的薪酬制度提出了新的挑战，要求集团的薪酬既是富有竞争力的和公平的，又能够真正发挥其激励作用。

(四)财务审批制度不健全，事业财务和企业财务不分纳入企业集团后，对于下属子、分公司来说，权利相对受到了制约，成立核算中心前，各下属子、分公司可以直接控制资金，各子、分公司领导需要资金时只需到财务部门领取即可，成立核算中心后，其调用资金时需要经过集团领导的审批方可。这样，如果激励机制不配套或者不到位，就很可能影响其经营的主动性、积极性。高校校办企业经常会遇到事企不分、体制不顺、产权关系不明晰的问题，从而造成

了事业财务和企业财务不分的状况。在财务管理上，事业财务和企业财务两者的运行方式、决算时间、统计方法各不相同，企业要有相对独立的财务制度和财务管理监督人员。

三、高校产业集团会计核算中心组建的建议与对策

(一)合理设置会计工作流程，提升会计人员业务水平会计核算中心虽然已经成立，但各会计人员的分工仍然不明确，因此，需要分别设置专门的人员负责现金的收付和原始凭证的整理，填制和审核会计凭证，对凭证进行最终审核和核对总账与明细账，以及负责资产的管理和对外业务。同时也可以实行会计岗位定期轮换制度，会计人员较长时间内从事某一具体的岗位工作，有其连续性和熟练性等特点，但这样做不利于会计人员全面熟悉和掌握各岗位的业务。因此应定期对内部岗位分工进行轮换，使会计人员在各个不同的业务岗位上得到实践，提升会计人员的业务水平。会计人员作为企业的主要管理人员，必须不断地进行知识更新与实际操作能力的训练，适应企业发展的需要。针对会计人员总体业务水平不高的现状，企业集团还应将全体会计人员的培训作为重要日程，不断加强对会计人员的业务培训。同时，通过建立严格的岗位责任制、业绩考核制和强化会计基础工作等方法，不断提高会计人员的整体业务水平和工作质量，使之更好地服务于企业集团的经营发展。

(二)开设与使用银行账户，加强预算管理各核算单位在中心指定银行按照资金性质统一开设账户。母公司及其下属子分公司在中行、工行、交行等行开设银行账户，对于公司来说和银行处理好关系主要是为了获得优质的信贷和非信贷服务，产品成本和质量的管理，有利于集团资本运作和融资。与银行建立合作关系将进一步提升双方在各自领域的品牌优势和综合竞争能力，实现双赢。财务部门可以将预算的编制权和执行权交给各业务部门，由业务部门提出方案和数额，在财务部门的协助下自主编制和执行预算。财务部门变控制为服务，及时提供预算执行结果，由各预算执行主体自己分析原因，分析费用功效，自我约束。公司将预算的编制与执行纳入考核，对预算管理搞得好的部门和执行预算过程中表现出色的个人给予奖励。这样，财务部门协调难的问题可以得到解决，预算管理落到实处。

(三)规范财务审批制度与财务软件各下属子、分公司领导需要调用资金时要向集团公司申请，如遇到不被批准的情况，在一定程度上削弱了其实权，而且下属公司与企业集团分别在不同的地方，使用资金时存在着诸多不便，这样就大大影响了他们工作的积极性，降低了其工作效率，因此需下放一定的权利给下属子分公司领导，这样可以在一定程度上调动其积极性，对企业集团也不会造成太大的影响。成立核算中心后，母公司及各下属子分公司应该使用相同的财务软件，根据两种财务软件的优缺点来选择适合本集团的财务软件，在会计核算账套的设置上，采取与资金管理相匹配的原则。会计核算中心按照统一会计制度规定的总账科目和单位提供的明细科目建账后，向单位出据包含全部科目累计发生额及余额的建账资料，由单位核对无误并确认后，账户即可正式启用。财务软件统一以后，即可实现数据共享，便于领导及时获取财务信息进行决策，同时便于财务人员之间的相互交流和学习。

(四)建立高效财务管理方式，统一会计人员薪酬标准在集团内，应实行财务独立，财务机构、财务管理办法自成体系，实行统一领导、集中管理、逐级审批、分部核算的原则。要将以记账、算账、报账为特征的传统财务模式改为企业核算模式，将与学校有关的事业财务从企业财务中分离出去，明确学校实体经济业务事项和会计业务事项有关人员的职责权限，实行岗位分离，相互之间形成制约关系薪酬制度改革的目的是使薪酬对内具有公平性，对外具有竞争力，以发挥薪酬的激励作用，提高员工的积极性。但薪酬制度改革与集团管理体制、运行机制及财务管理体制不配套，存在一定的滞后性，且没有完善的、与企业化管理相适应的薪酬管理体系，因此，不能苛求薪酬的绝对统一，需实行灵活的薪酬管理模式。因此，需要按照岗位性质对员工成分进行科学的核定和分级，对于集团高级管理人员及技术人员，宜与其业绩挂钩，尝试采用年薪制，对普通岗位人员，则实行结构工资制，该结构工资大体包括基础薪资、岗位工资、津贴、奖金等，这符合薪资与员工岗位、绩能挂钩的原则。