企业财务内控管理制度与完善

摘要：目前，随着我国经济的快速发展，企业之间形成了激烈的竞争，企业只有对内部经营有效强化，才可以提升企业的竞争水平。可是，大部分企业忽略了企业内控管理工作，直接影响了企业的经营发展，因此，迫切需要建立与完善内控管理制度。本文首先分析了企业加强财务内控管理的必要性，其次讨论了企业财务内控管理制度存在的问题，最后研究了企业财务内控管理制度完善建议。

关键词：财务管理；财务内控管理；完善

一、企业加强财务内控管理的必要性

企业加强财务内控管理对创新财务管理模式，推动企业实现战略目标发挥了巨大的意义。基于此企业转变财务管理模式可以帮助管理者准确判断投资活动的合理性，对有关投资者合法权益有效保护。对企业原本的财务管理流程优化整合，且在这一前提下创新模式添加有关的实践管理内容。企业加强财务管理可以促进企业管理改革，与市场管理要求更好适应。我国企业所面临的风险和不确定性因素正在持续增加，管理环境也出现了巨大改变，这些都会导致企业随时面临风险，极大程度影响自身运营。内部控制是通过构建与完善有关的管理程序或制度对管理风险有效识别与防范，极大提高了企业日常管理的效率，突出了风险管控和预防。企业构建完善的内部控制制度可以提高内部管理水平，保证企业安全及科学应用资产，确保会计财务信息的真实性。

二、企业财务内控管理制度存在的问题

改革开放以后，我国企业在不断深化改革的基础上，获得了一些成绩。但是，由于市场环境、管理制度等方面带来的影响，企业内控水平还是不高，具体出现下列问题。

（一）财务会计制度不完善

企业在运营过程中，需要结合自身实际发展情况，制定全面的财务会计管理制度。但是，有关调查表明目前企业财务制度一般不完善，一些单位甚至尚未构建财务会计制度。大部分企业虽然构建了会计制度，但是无法真正贯彻落实，造成财务会计管理制度流于表面形式。其中，尤其是在编制财务会计制度的过程中，缺少科学计划，直接影响了财务管理水平。

（二）风险意识普遍不高

在财务管理方面，个别企业没有任何财务管理的概念与经验，容易引发财务管理风险。其中，在企业中应收账款风险所占比例较大。一部分经销商若没有及时上交款项，将会造成整个企业出现资金断裂现象。

（三）资金管理强度低

通过分析企业资金管理可知，整体水平不高。具体表现为：第一，在资金管理过程中，缺少合理的计划，使资金管理出现随意性和盲目性。第二，资金管理效率低，一些资金长时间被闲置，降低了利用资金的效率，无法形成经济效益。最后，过度使用资金，导致资金周转困难，无法购入所需的新产品，对企业发展造成了限制。

（四）内部控制力较低

首先，企业的内部控制制度缺乏规范性，管理相对混乱，造成内控机制形同虚设。其次，子公司管理无法到位，缺少统一的财务管理制度，为子公司违法犯罪埋下了伏笔。此外，采购重大项目的过程中，缺少全面预算，造成内部控制的缺失。

三、企业财务内控管理制度完善建议

（一）加强应收账款管理

首先，加强信用销售控制过程，要求每个月业务员与客户及时对账，定期走访与客户进行沟通，对客户的生产经营状况整体把握，实现心中有数。认真梳理全部客户，对客户运行质量科学评定，合理调整客户资信与结构。其次，对重大客户严格监控及动态管理资信风险，控制回收重大客户的应收账款情况。最后，明确催收逾期应收账款的流程，形成固定模式，并且贯彻落实到日常管理工作中，严禁出现变通行为。综合分析，企业应当通过完善的信息管理政策，科学指导各个部门的业务活动，比如搜集客户资料、评估客户信用级别，对授予客户信用额度有效明确，构建客户数据库。利用有关模型分析，企业应把应收账款保持在合理范围之内，确保安全且及时回收应收账款，从而获得最大化的利润。1.总经理办公室下设与财务部和销售部互相独立的信用管理部，并且结合信用管理流程把信用管理部根据不同职责划分为客户调查科、信用评估可、账款管理科等。2.确定信用管理部门职责。信用管理部门对公司信用政策的拟定与修改工作负责，并且向公司内部人员和客户宣传信用政策，培训各个部门的人员，根据已经确定的信用政策，认真选择公司客户，审批赊销和追收账款等。3.制定信用政策。企业需要从内外部因素共同考虑制定信用政策，制定信用管理政策不但需要对政策的松紧度有效明确，还需要对年度信用指标有效确定，分级管理客户，整体分析部门考核指标。

（二）完善库存管理

企业需要强化库存管理，构建绩效考核。结合GSP规范构建合理的收发库存内控制度，对入库、出库、盘点和报损保费等工作全方位监督。与此同时，利用ERP系统管理模式，使库存管理符合现代企业管理要求。建立存货盘存制度，定期对存货进行检查和盘点，全面记录损坏、长期不流动的存货，填制报告表，通过仓库主管签字以后，实行报批处理。建立完善的绩效考核至，库存管理需要和绩效挂钩，奖惩分明。药品入库或者出库都需要利用出入库读写器。根据药品划分库位为Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ等级，在每一个库位门口摆放物品分流读取器，这样在流通药品的过程中自主进入对应的库位。而一部分药品可能对分类不能识别，需要人工处理。其中利用EPC编码库位，可以有效解决库位混乱的局面，在库存管理系统中可以查询到全部信息，形成出入库转换流程，更好的完成企业财务管理工作。

（三）健全流动资金内部控制制度

1.科学预算资金需求事前预测与规划内部资金的流通与使用，认真考察各类筹资方式，科学预算资金需求量，比较资金成本和财务风险，从而优化筹资组合。同时还要做好销售、采购、投资和人工环节的预算工作，这部分事前控制对于风险预测发挥了巨大的作用，提前掌握资金的各类信息，防范可能产生的风险，提升效益。2.严格控制与管理资金企业应当以部门计划为根据，制定收支预算表，强化资金的收支平衡，加快周转资金的速度。为此，对企业资金需求认真规划，将资金计划和占用情况及时反映给各个部门并且落实考核。严格管理财务收支，结合资金的来源和数量，确定支出数量与顺序。除了外部筹集资金之外，还要明确内部资金来源，合理规划采购资金、资本性支出资金、日常费用等。3.完善资金的跟踪管理和信息反馈工作企业对资金使用各个环节严格管理，并且定期分析预算差异，找出问题及时纠正，并且不断对库存、应收账款、不合理开支进行压低，严格管理开支范围。将银行结算机制引入企业内部，成立内部结算中心，对各个部门资金定额实施核算，有偿使用资金，制定科学的内部转让价格，实施内部核算。

（四）改进内部控制管理制度

第一，财务部门结合市场需求、经营要求与财务管理工作目标，对内部控制制度不断完善，改进内部控制方式，确保内部控制制度的有效性。内部控制应体现出统一性，有效结合各个部门；突出实用性与针对性，避免发生隐患；同时还要体现出可行性，操作简单。第二，严格监督和考核制度的执行，通过制度管理取代人为管理，应当在实际操作中贯彻落实制度，并且及时调整与改善。企业管理层应努力支持财务人员执行财务管理制度，企业层也需要自主遵守财务管理制度，禁止人为特殊化现象。

五、结论

由于企业缺乏较强的内控意识，在实施内控管理的过程中容易出现监管不力、奖惩不明等一系列问题，对企业的健康发展造成了极大的影响。所以，企业只有不断加强应收账款管理，完善库存管理，健全流动资金内部控制制度，改进内部控制管理制度，才可以提升员工的工作主动性，为企业创造大量的经济效益。

参考文献：

[1]田伟.加强企业内控管理，实现管理精细化[J].经营管理者，2014，（11）.

[2]单世民.企业财务内控体系分析[J].现代经济信息，2015，（05）.

作者：马冬柏 单位：甘肃中药材交易中心股份有限公司