对企业集团内部结算中心问题的探讨

【摘要】本文叙述企业集团内部结算中心的概念、地位和基本功能。从我国企业集团的具体情况出发，分析建立和完善企业集团内部结算中心的必要性。根据自身对企业集团内部结算中心的认识，探讨了我国企业集团内部结算中心存在的具体问题和原因，对建立与健全企业集团内部结算中心提出一些建议。

【关键词】 企业集团 内部结算中心 问题 原因

一、企业集团内部结算中心概述

（一）企业集团内部结算中心的概念及特点

企业集团内部结算中心是企业集团进行资金筹集、调度、结算的职能部门。它既是企业集团资金管理中心，又是连结母公司和子公司的桥梁。企业集团内部结算中心是集团总部直接领导的业务部门，它受集团总部委托有权对外筹集资金和对内进行资金管理。

（二）企业集团内部结算中心功能

1.结算功能

这是结算中心最基本的功能，报业集团结算中心为集团内各部门办理各项结算业务，将以往各部门单独与银行业务接触改为由结算中心统一与银行接触，并可争取银行上门服务，方便各部门结算，提高财务工作效率。

2.融通功能

公司通过成立结算中心、资金集中管理，凭借雄厚的资金实力对外贷款、融资，从而集团可以自如地运用合适的融资渠道筹集低成本的资金。便于银企亲密合作，及时发放贷款，随时满足企业的资金需求，保证集团企业贷款充分发挥效益，使企业能以最低的资金成本赢得市场扩张的资金需求。

3.监控功能

建立集团企业资金结算中心使集团内各企业的资金收付都通过该结算中心办理，该结算中心对各企业进出资金的合规性、安全性和效益性进行审查，对资金的流向、使用可以根据结算中心章程 加以审查，核对相应的计划、合同、确保资金合理使用，从而使集团内各企业的资金运作完全置于集团的监控之下。

4.调剂资金的功能

集团企业资金结算中心以吸收存款的方式把集团内各企业暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给集团内需要资金的企业，从而实现集团内资金相互调剂余缺，平衡内部资金供求。结算中心通过协助资金的回笼和资金的调度，使集团从更高层次参与下属企业的管理，强化了资本经营。

5.控制现金的功能

在资金结算中心制度下，每个受控的子公司都在内部银行开设账户，其生产经营活动中的一切交易，通过资金结算中心办理结算，以监督资金流向。各子公司只保留一个费用支付账户，母公司、子公司间的资金余缺统一由内部银行进行有偿调剂和调度，把闲置现金余额降到最低限度。

6.降低贷款费用的功能

企业集团资金结算中心通过集团内部资金融通，盘活了存置资金，提高了资金使用率，在同等投资和生产规模情况下，对银行的资金需求减少了，特别是可以减少长期信贷，从而降低了因对外借款而支付的利息。

7.扩大信用的功能

企业集团成立资金结算中心后，集团内各企业不再单独与银行发生信贷关系，而是内部结算中心以一个户头集中对银行，作为企业集团经济实力、社会影响以及政府的支持，银行不用担心其偿还能力。从而扩大了集团企业的对外信用，集团可以较容易地从银行获得融资。

8.投资的功能

企业的资金运用讲求的是效益，由于资金的集中使用管理，在一定的时间段内会出现闲置资金，资金的统一对外投资有助于发挥资金的潜在力量，大型集团企业集中的闲散资金用于相关产业的战略投资不失为良策，投资与回收的时间差盘活资金，寻求资金保值增值。

（三）成立企业集团内部结算中心的积极作用及意义

1.为管理决策提供真实可靠的财务信息

现代企业管理最根本是信息地管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。出于各自地利益，企业管理部门间不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛，企业地高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下属企业的财务状况和经营情况。

2.强化集团资本经营，加速资金回笼

集团企业内部结算中，以吸收存款的方式把集团内各企业暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给集团内需要资金的企业，从而实现集团内资金相互调剂余缺。结算中心通过协助资金的回笼和资金的调度，使集团从更高层次参与下属企业的管理，强化了资本经营。

二、企业集团内部结算中心的现状

（一）企业集团内部结算中心的存在的问题

1.逾期贷款和拖欠利息现象严重

企业集团内部结算中心建立的一个主要目的就是内部调剂资金，在成立企业集团内部结算中心后，各子公司需要资金时就伸手向结算中心索要，而不考虑其风险与资金使用效益，或者有的就是抱着不还款的目初衷贷款。到期的利息长期拖欠，也不去主动归还。

2.缺乏信誉，造成企业集团资金体外循环

由于企业集团内部结算中心存在贷款业务仅限于集团内部，只有少量垫底资金，个别单位甚至没有，其周转资金全部为存款单位存款。因此结算中心不能像商业银行那样取信于人，让企业放心将资金存入，一些存款单位为了保证资金安全，背着结算中心到银行另立账户，进行资金体外循环。

3.内部资金分配不合理

随着经济体制改制的不断发展，企业的内部单位逐步实行内部独立核算，成为竞争对手的内部市场主体为促进内部市场主体之间的公平竞争，企业应将内部资金在内部单位之间进行合理分配，但是由于种种原因有些企业对内部资金的分配还不尽合理，因而不能形成公平、合理的内部市场竞争环境，不利于加强企业内部经营管理。

4.缺乏对资金使用的监控，导致资金流失

近几年，一些企业集团为了谋求多元化发展，大量铺摊子，盲目投资于不经过科学论证的项目。不少集团成员企业严重经营亏损，资金周转陷入困境，而内部结算中心未被授权监控资金流量，跟踪分析资金流向，造成集团资金大量流失。

（二）企业集团内部结算中心存在问题的原因

1.企业集团内部结算中心管理有关的原因

（1）企业集团利益与下属企业利益有冲突

企业集团的内部结算中心肩负着管理部门的监控职能，部分下发企业不愿意将全部的资金存于结算中心或其指定的银行账户，仍将一部分资金留于外部银行，对于结算中心充分发挥资金归集、风险防范的功能有着很大的负面影响，而且，这部分资金体外循环，不利于规范集团的财务管理，影响集团的整体利益。

（2）企业集团的内部管理机制完善程度较低

集团企业的内部结算中心不同于商业银行，它作为企业集团的职能部门受制于企业的领导。目前，内部结算中心放贷多由集团领导决定，极少考虑其资产状况，贷款用途和效益回报，既不用担保，也不用抵押。

（3）企业集团内部结算中心的规模较小

结算中心规模不大，而且业务范围主要限定在企业集团内部，企业集团经营状况的优劣直接影响到结算中心的信贷质量和运作效果，在激烈的金融同业竞争中处于被动地位，风险过于集中，应变能力差。

（4）企业人员的素质良莠不齐

企业人员的业务素质水平仍待提高，对金融知识尤其是防范金融风险的知识了解有限，不善于运用金融工具进行经营和保护自己，人为地造成了金融风险；另外有不少企业集团没有建立起科学的决策程序和机制，或已建立但形同虚设，决策风险很大。

2.法律和税收方面的原因

在同一结算账户内，如果有一家成员企业涉及法律纠纷，则可能导致整个集团结算账户被查封或冻结，甚至使集团内所有成员企业都要承担连带法律责任。另外，由于各成员企业名称挂在集团名称之后，可能存在增值税主体不符的风险。

3.监管方面的原因

证监会对上市公司与关联企业资金往来有专门规定，《公司法》对上市公司独立核算也有一些相关规定。对此，有的集团干脆不将上市公司纳入结算中心业务范围，有的则将结算中心业务分拆为上市与非上市两部分，彼此独立运作，然而这两种做法都会导致集团资金管理存在一定的真空。

三、完善企业集团结算中心的建议

（一）强化内部信贷的职能，控制贷款规模，实行风险管理

企业集团构建内部结算中心主要目的不是为了融资，所以要真正地发挥其作用，必须合理运作资金。从这个角度讲，内部结算中心在加强资金运作方面，要想充分发挥其“商业银行”效应，应从下面几个方面着手。

1.建立高度权威的监管系统

建立高度权威的监管系统，使企业资金的投放使用情况处于集团的严密监控之下。与此同时，还应按内部经营资信指标每季一次对企业进行资信考核。对资信好的企业实行信贷资金倾斜，采取免收开证保证金，并准许一定量的透支等优惠政策，对资信差的企业进行贷款限制制裁。

2.建立严格的信贷审批手续

健全的管理制度是企业集团内部结算中心的职能更好地发挥的重要保证。第一是要建立企业基本情况和贷款档案。第二是贷款审批，实行总经理负责下的三级审批制。第三是贷款跟踪，经营情况较差的企业贷款和大额贷款是贷款跟踪的重点。第四是对企业日常存款的支付，实行谁的款谁用的原则。

3.提高结算中心的服务质量和服务水平

企业集团结算中心管理水平的高低主要取决于业务人员知识结构、业务素质、观念和能力。因此，结算中心一方面应采取有效措施，引进一批有学识、有实践经验的理财能手，改善结算中心人员少，素质低的局面；另一方面应该开展定期在职培训，更新知识，增强实际处理能力。

4.建立动态资金的平衡机制

资金的计划与需求经营会产生新的不平衡。解决这个问题，一是及时进行有效的资金预测，对可能争取的新贷款列出进度，做到心中有数；二是建立各财务部与结算中心资金平衡例会制度，每周对集团用款、企业用款与计划对比，统筹安排，做到相对平衡。

（二）加强管理，正确处理集团与子公司的关系

加强管理，正确处理集团与子公司的关系，使企业集团内部结算中心更好地为集团的财务管理和资金的统筹调剂监督管理工作服务。

1.统一结算管理

结算中心应将子公司的资金集中结算，统一管理，堵塞内部资金管理漏洞，并确保能满足内部转账结算及子公司资金方面快捷的金融服务要求，保证资金供应及时到位；加强集团内部子公司之间结算的协调，实现集团内部法人间良性的资金融通及资金调配，为企业排忧解难。

2.加大资金监管力度

要规范运营，不可无偿调拨、随意挪用资金、干涉子公司的经营自，但在监督企业资金运用中发现重大问题时，有权中断结算并及时向集团领导汇报。除此之外，还应加大集团对子公司的监督力度，消除各子公司费用开支的随意性，解决子公司在各银行开户带来的弊端，根治资金管理中的“跑、冒、滴、漏”现象。

（三）加强相关配套制度建设

1.加强与银行、税务机关的合作

企业集团内部结算中心通过银企合作，设立企业银行终端并利用企业结算系统，使公司总部能通过终端随时查询各分支机构账户上的资金余额，深化与银行的合作关系。对于税务部门来说，只要当地政府支持，税务部门也会给予配合。结算中心应主动与税务部门联系，并坚决遵守税务法规、政令，取得信任，结算中心的票据、报表则容易被认可。

2.加速资金回笼，增加资金的利用效率

资金能否及时回笼时内部结算中心资金保持良性循环的关键环节，也是资金管理的一个重点和难点。为保证资金及时回笼，要求各子公司必须以内部结算中心为结算行，把销售和往来款最大限度地通过内部结算中心运作。其次，必须制定一套严格的监控资金回笼的指标体系，对贷款企业进行分类。

3.建立投资项目的监管制度

对集团总部投资的监管原则应该是寻找出入方便的安全港，选择获利的安全项目。投资安全港应具备四个特征：一是企业集团能以无形资产对外投资，对拟投资项目的产品不构成潜在威胁；二是投资项目市场吸引力大，企业集团生产能力充足；三是投资项目的产品与企业集团产品有互补关系；四是投资项目受阻后企业集团能独立、及时、有效地控制损失。

参考文献

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[2]张江辉.集团企业资金结算中心管理探讨[J].财会通讯，2009（20）.

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