高校新校区建设全过程跟踪审计

提要高等学校新校区建设全过程跟踪审计是近年来被证明行之有效的审计监督管理模式。本文就全过程跟踪审计的内涵、目标定位、作用以及如何艺术化地开展跟踪审计工作进行探索和研究。

关键词:高校建设;跟踪审计

中图分类号:F239文献标识码:A

随着我国高等教育大众化的普及,各高校原有的办学条件已远远不能适应发展的需要,高校纷纷择地另建新校区,对于动辄数千万、上亿、甚至十亿的巨额建设资金,以及如何适应紧迫的发展需要,如何既好又快、既省又廉的建设好新校区,成为各高校管理层重点关注的焦点。

一、全过程审计的内涵和目标定位

审计是国家的经济卫士,对于高校来说,内部审计就是强化高校行政管理、提高教育投资效益、防范经济腐败的重要工具,是高校经济活动的“免疫系统”,全过程跟踪审计是高校新校区建设的一个重要实践和有益尝试。当前高校新校区建设形成了一个相对通行的管理模式,即成立相应的建设管理委员会,有的高校成立了监审委员会、咨询委员会,具体由工程、规划、物资、财务、审计、监察等几个部门组成。学校一把手领导担任总负责人,分管领导担任常务负责人。学校出台整个新校区建设各个流程的规章制度,并贯彻执行。

全过程审计是审计部门和审计人员依法对新校区建设项目实行事前、事中和事后的全过程审计监督,实施包括从项目前期规划、立项、项目实施中的招议标、工程造价管理、变更签证、材料认质认价、项目实施后期的结算审核、决算审计以及评估的全过程的审计活动。

审计作为新校区建设管理机构的重要组成部分,其终极工作目标是与学校的总目标一致的,但与其他几个部门比较,又具有其鲜明的特色。例如,审计与监察不同,行政监察注重的是监督程序合法、操作规范,防范腐败,而审计注重的是执行国家法律法规,公平、公正、公开的维护国家、学校、施工单位三方的合法利益,有效的控制和如实反映工程造价,促进管理和廉政建设,提高投资效益。再如,审计与项目建设管理不同,前者主要是管理监督工作质量,保证工程工期、协调工程建设,后者则主要是造价控制。

二、全过程跟踪审计的优越性

工程建设领域的审计工作,过去仅仅是局限于竣工结算审计,但对于这种静态的工程造价审核,只能是就事论事,即使发现了管理上的漏洞,有的还被施工单位钻了空子,甚至是中了投标单位的投标策略,但木已成舟,于事无补,损失已无法挽回,问题已无法纠正,这种纯粹的事后审计,秋后算账的审计模式,其弊端日益明显,所以在新校区建设这样相对工期长、资金大、管理复杂的工作中,全过程审计工作应运而生。实践证明,管理科学、目标明确、操作规范的全过程跟踪审计是工程建设健康开展的一剂良药。

一是在工程建设前期从规划、立项、征地、拆迁、设计、招投标工作全过程审计的介入,有力地参与了从项目概预算、初步设计、扩初设计、施工图设计、施工图预算、图纸会审等几个环节,直接参与到委托编标、监理招标、工程招标文件审核、招投标、施工合同审核等各项工作中,对于从源头上控制造价、防止腐败是目前全过程审计工作的重大突破。

二是在工程施工过程的图纸变更的审核、现场签证的审阅、工程进度款的把关、重要物资的认质认价、综合单价的确认等工作,发挥了重要过程监督作用。

三是在工程结算审核时有的放矢,心中有数,发挥了全过程参与的优势,同时对后续的国家审计、财务决算审计都打下了良好的基础。可以说,全过程审计如果真正做到以责为限、事出有据、公平合理,那么就会在新校区建设中真正起到经济卫士的作用。

三、全过程跟踪审计的艺术性

全过程跟踪审计不是万能的,审计工作在全力维护国家利益、学校利益以及施工单位利益的过程中,也是与各种利益主体博弈的过程。审计要做到公开、公平、公正,不可避免地会遇到这样那样的阻力。当然,如果自身工作做得不到位或越位,那么不仅不会发挥审计的作用,反而会给学校的事业带来损失,所以审计工作也要讲究其艺术性。那么,如何做到审计工作的艺术性呢?

一是要摆正自己的位置。审计工作是新校区建设的一个职能部门,要根据国家、主管部门、学校的相关规章制度和相关的定额、预算、图纸、合同办事,不能按照个人的意志、喜好插足其他部门的工作,具体表现在不能偏离审计工作的目标,无端的接受工作现场施工管理,不能随意侵害施工单位的合法利益。

二是要善于超脱自己。审计人员不能随意地与施工单位接触,因为施工合同确定的工程工地代表是甲方的工程管理人员,不是审计人员,如果单方面的与施工单位接触,有可能会造成有关答复的口径不一致,引起不必要的麻烦,甚至会带来被动局面。审计人员不能越俎代庖,替代建设方、监理方的管理,引起抵触情绪,要时刻记住审计工作只有在多方配合下才能顺利完成,才能实现对工程造价的监督、控制作用。

三是要注意防范审计风险。高校新校区建设,资金量大、技术复杂、单体建筑多,加之当前建筑市场比较混乱,国家相关政策存在滞后性,有的新事物、新材料、新技术的核算还存在着一些管理上的真空,需要不断的探索、总结和完善,全过程跟踪审计人员要做到不断的学习新知识,加强业务学习,同时要注意随时与政府相关工程造价管理部门沟通,及时汇报新情况、掌握新动向。

四是实行审计工作例会制。全过程跟踪审计组成人员有各种不同的形式,有的高校是完全以内部审计人员组成,有的高校是以内部审计人员为主,以聘请的工程造价单位为辅,而有的高校则以招标的形式确定社会中介机构全权委托负责,但不管采取何种形式,高校作为建设方,是业主,不可避免地要起到协调管理作用,所以定期不定期召开审计工作例会,可以及时全面了解跟踪审计过程中的动态和问题,及时的发现问题、解决问题。

五是建立全过程跟踪审计再监督机制。高校应当建立对工程造价咨询单位甚至是内部审计部门工作的再跟踪监督机制,为防范审计风险、控制造价咨询单位的服务行为、检查督促内部审计部门的工作质量,可以建立再跟踪监督机制,可以尝试成立包括新校区建设管理委员会主任、各部门负责人参加的监督小组,突出监察部门的工作特点,实行包括对审计在内的其他职能机构的再监督,定期不定期地听取审计部门和造价咨询单位的工作汇报,及时的反馈工作过程中的有关反映,敦促审计工作的规范化、科学化,并实行责任追究制度。

高校新校区建设全过程跟踪审计是一个新事物,几年来的实践证明,这项工作是行之有效的,对于控制工程造价、促进加强管理、推进廉政建设、提高投资效益起到了良好的作用。在实践过程中,也会出现如偏离审计目标、侵入项目管理、审计依据不足、审计实践被动、审计能力不足、质量难以保证以及成本费用加大、再监督不力等诸多问题,但随着国家审计相关法制的不断健全、主管部门的不断规范、高校管理层的日益重视以及内部审计机构的健全有效,全过程跟踪审计必将有效发挥审计的监督职能,提高审计的监督效果,更好地为高校基本建设服务。

(作者单位:盐城师范学院)

主要参考文献:

[1]张美兰.高校新校区建设跟踪审计之思考.扬州大学学报,2008.2.