企业管理内控工作措施研究

摘　要：内控工作是企业在新形势下的重要管理手段，有一套完整的体系。内控五要素是内控工作的根本，尤其是内部环境和控制活动非常重要，与传统的企业管理模式、观念有着很多不同，这其中也影响着人的管理观念，也是传统管理观念与新企业管理观念之间博弈与替代的过程，是新与旧的挑战，也是新事物生命力的体现。

关键词：内部控制 内部环境 控制活动

内控工作是企业管理的重要组成部分，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

在内部控制五要素中，内部环境（治理结构、权责分配、内部审计、人资政策、企业文化）首当其冲，它是企业生存发展的基础，由于外部环境是企业无法控制的，所以内控工作仅讨论内部环境因素。本文仅就内部环境和控制活动中的“博弈”略作分析。

1.企业采购业务层面的内控措施

1.1 职责分工

（1）请购与审批。企业物品采购应由使用部门根据其需要提出申请，并经分管采购工作的负责人进行审批。

（2）供应商的选择与审批。企业应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商，但是决定供应商的人员不能同时负责审批。

（3）采购合同协议的拟定、审核与审批。企业应由采购部门下订单或起草购货合同并经授权部门或人员审核、审批。

（4）采购、验收与相关记录。企业采购、验收与会计记录工作职务应当分离，以保证采购数量的真实性和采购价格、质量的合规性，采购记录的会计核算的正确性。

（5）付款的申请、审批与执行。企业付款的审批与付款的执行职务应当分离，付款方式不恰当，执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。

在上述采购业务中，传统模式下，往往是岗位分离不彻底，重要事项往往由领导确定，召开会议，也是形式。

1.2 购买环节的关键控制点及措施

（1）采购申请一般由使用部门提出或由仓储部门提出，物资供应部门根据申请进行采购，金额较大或特殊采购应由主管或总经理审批。

（2）企业应当严格按照预算执行进度办理请购手续。

（3）企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量价格，交货及时性，供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。

（4）企业应当根据市场情况和采购计划，采取招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标招标方式，合理确定招标范围标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同、协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。

（5）企业应当建立采购定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格。为确保价格机制透明，企业应制定合理询价程序，并重点了解供应商的相关情况。主要控制措施有：定期了解供应商的基本资料；对潜在供应商应就其质量、技术水平和财务状况的可行性进行调查；对于大宗和重要物品的采购，应建立由采购、技术等部门参与的比质比价体系，综合考虑价格、质量、供货条件、信誉和售后服务等，对某些采购可以采用招标方式，在满足采购方物品质量、送货时间等要求的情况下，以公开方式进行，招标不能以价格作为唯一因素；对于零星物品的采购，由于采购量低，价格也不高，采用上述方式采购成本会过高，一般授权直接采购，但也应形成由独立的人员抽样暗访制度，就以上各因素确定目标价格并与相关供应商协商以达到最优价格。

（6）企业应当根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟定采购合同，明确双方权利、义务和违约责任，并按照规定的权限签定采购合同。对采购合同必须按照采购权限规定，由各级授权人进行审核，审核同意后，才能加盖合同专用章。

（7）企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对购买货物（劳务）进行验收，出具验收证明，对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告，有关部门应当查明原因，及时处理。为了达到控制目的，验收入库的职能必须由独立于请购、采购和会计部门的人员来承担。

1.3 付款环节的关键控制点及控制措施

（1）企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审核程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。企业在付款过程中，应当严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性。

（2）企业应当加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。

（3）企业应当加强对采购活动的会计系统控制，详细记录供应商情况，请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录与仓储记录核对一致。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款，应付票据、预付账款等往来款项。

（4）企业应当建立退货管理制度，对退货条件，退货手续，货物出库，退货货款、回收等做出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。

2.结语

当下，在内控推进过程中，要大力推进新理念，要敢于打破传统模式，勇于向传统观念挑战，创造一个人人心中有内控，内控时刻为人人的企业环境。