浅谈事业单位会计内部控制与监督

摘要:随着现代市场经济的不断完善，现代企业会计内部控制得到长足的发展和优化。但事业单位的会计内部控制并没有在会计控制制度、管理水平、防范风险方面跟上经济发展的步伐。基于这种滞后的发展，本文着重分析了事业单位会计内部控制的现状，控制机制和方式进而对内部控制的改善提出了对策。

关键词:事业单位会计内部控制对策

一、事业单位内部会计控制现状

(一)事业单位会计内部控制制度需完善

控制是为了确保单位会计资料和资产的安全性和各种会计行为、财务支出符合相关会计法规的规定。当前我国多数事业单位虽然建立了会计内部控制制度，但基本处于待完善的状态，如何对单位内部的会计资料、会计交易业务等核查资料执行一系列的有效的内部控制则是事业单位面临的重要课题。

1、组织机制需要健全。首先，事业单位内部应建立符合自己运营的自我约束机制网络来强化内部会计的执行。其次，在对单位财务支出方面应提高到内部控制的层面上来，避免单位规章制度与会计内部控制制度的混淆。

2、审批制度和岗位职权需明晰。事业单位应建立明确的授权、审批制度来界定相关人员的责任，防范各种不明确收支的重复出现。

3、财产清查制度需健全。目前大多数单位并没有建立固定资产定期盘查制度，由此更造成事业单位管理人员盘查意识缺乏，进而造成财产与账目不一致。

(二)事业单位对会计内部控制制度认知度不够

事业单位的管理者多数将单位规章制度和财政部门制度等同于会计内部控制制度，这就造成职权领导的签字效应远远大于内部控制效应，致使整个内部控制流程出于形式的去执行，财务支付和结算缺乏有效的监督管理。上述结果的产生源于对会计内部控制的认知度不够，缺乏对《会计法》、《预算法》等会计法规的学习和深入理解，如长期发展下去，事业单位的内部监管流程将脱离单位日常的运作，进而对会计结算、财产清查等造成重大负面影响。提高认知度是确保会计内部控制流程畅通的必要条件。

(三)事业单位会计内部核算机制不规范

机制的不完善在于财务人员的会计知识的缺乏和内部考核机制的不健全。多数会计人员的专业素养不高，并且单位很少组织专业性的培训，造成外行人执掌内部核算的机制，使原本的核算机制丧失。同时，事业单位将会计内部控制制度与监督机制考核挂钩，形成了重视考核指标而轻视内部控制的原本目标。

二、事业单位会计内部控制机制与方法

(一)事业单位内部控制机制

财务会计系统机制是指会计监督和会计核算的流程，虽然财务系统机制有很强的内控作用，但在流程预先控制方面，与内控机制相比相差甚远，不能等同或者替代。内控机制涉及到目标、控制流程、监督机制等方面，能够对事业单位内部的财务结算规范和成本控制起到充分的监督和协调作用。

(二)内部会计制度控制方法

内部会计制度应包括会计工作所涉及的所有业务和岗位，财务处理过程的关键在于对政策的执行、法律法规的遵守、会计准则的执行等。

1、授权审批制的执行。事业单位领导的授权职责范围必须明确，并且明确经办人的职能和责任，多层次审批制度应接受内部控制流程的考验，而不是单纯的签字盖章。

2、集体决策制的应用。事业单位领导的重要事务决策权是职能和法律赋予的权利，但并不是说此决策不受内控机制的纵向和横向的监督。横向监督就是指集体决策的应用，由于事务繁多所以不可能所有事情都按照集体决策制执行，可以按照重要性和额度的大小进行区分。集体决策是内控会计机制的强化，可以避免重大错误的发生。

3、内部审计的强化。内部审计在现代企业中起着至关重要的作用，同样在事业单位的改革中适用，在应用内部审计时我们必须明确它在会计控制中的地位。事业单位应建立与财务部门独立的内部审计部门。设定适合自身单位的审计制度，定期对财务制度、会计核算进行抽查并及时纠正问题。强化审计部门运作的同时，审计人员也应该不断提高自身的业务素质、法规素质，真正做到内部审计工作强化于会计内部控制工作。

三、事业单位会计内部控制对策

(一)提高会计人员专业素质

为了有效发挥财务监管的作用，确保相关财务制度的正确实施，事业单位会计内部控制需要建立一支专业素养高、思想素质高的队伍去执行相关措施。除去单位组织的业务培训，员工也应加强自身的继续教育。与此同时，对于那些对此制度认知程度较低的领导也应该加强自身内部控制意识和职责的提升。

(二)授权批准与集体决策制度相结合

重大事项在执行之前需要相关人员的书面授权批准，各个阶层的领导和员工都应在授权的范围内行驶职责，如有越权行为的发生应严格按照内部控制制度予以惩罚。同时授权审批应与集体决策相结合，因为内部控制制度要求，每一重大事项的权利下放应接受内部的横向和纵向监督。

(三)建立健全风险预警机制和突发事件处理机制

随着现代企业制度的建立，企业为提高自身的市场竞争力，不断健全作为企业赖以生存的内部控制机制。当然，事业单位也应更加重视会计内部控制和监督工作的执行，真正发挥会计内部控制制度在财务管理方面的积极作用。对于风险预警机制和其标准的建立以及突发事件的应急处理预案都应不断的健全，从单位制度和责任人员的职能角度出发，全面深化此观念。

(四)加强财务的内部监督

内部监督根据财务的具体实施措施而不同，具体分为执行监督、结算监督、账目监督等。事业单位应根据自身实际情况对预算、结算监督进行依法编制并加大监督检查力度，保证内控制度的有效执行。

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