浅谈如何合理缴纳医保金

摘要:医保金一直都是大家非常关注的资金，可各单位由于财务人员的账务处理水平不同，以致于国家医保金多收或受损。单位人均缴费基数高于个人缴费基数，单位多缴，职工个人难以享受到相应的医保收益；单位人均缴费基数低于个人缴费基数，国家统筹医保金受损。笔者旨在提倡只有二者相差不大，方可使国家与个人利益保持均衡。

关键词:医保金 缴费基数 单位 个人 均衡

笔者在一医保部门工作多年，发现许多单位缴纳医保金的基数与个人缴纳医保金的基数有很大出入。单位缴纳医保金的基数是上级部门根据各单位提供的上一年度财务报表的工资总额核定的，按工资总额的9%计提数即为单位应缴纳的医保金。个人缴纳医保金的基数则是个人的全部工资收入。（职工享有的医保收益有两部分，一是个人依工资总额按比例计提交纳数，二是将单位缴纳医保金按个人的缴费基数按比例拨入个人帐户。）理论上讲，个人的工资收入的汇总数即为单位的工资总额，即便因为个人缴纳医保金的基数有最高、最低之分，但也不应该有很大的出入。财政部在关于加强职工基本医疗保险财务管理工作的通知中指出：为了贯彻落实《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》（国发〔1998〕44号），做好职工基本医疗保险基金筹集和有关的财务监督管理工作，维护国家、单位和职工的利益，保证职工基本医疗保险基金的安全与完整，经劳动和社会保障部同意，对单位缴纳医保金占工资总额的比例，有如下规定：各地要在认真测算的基础上，根据一般职工医疗费支出基数占职工工资总额的比例，考虑企事业单位、财政的实际承受能力、个人缴费情况等因素，合理确定城镇职工基本医疗保险的单位缴费率。用人单位缴费率实际测算小于6％的，按实际测算数确定；实际测算高于6％的，要按国家规定的6％左右的缴费率从严控制、严格审批后确定。其补充医疗保险费在职工工资总额4％以内部分，3%左右。这样，一个单位缴纳医保金的金额应为其工资总额的9%。

职工个人缴纳医保金的比例，按本人上一年月平均工资的2%缴纳基本医疗保险费，低于上一年本市职工月平均工资60%的，以上一年本市职工月平均工资的60%为缴费工资基数；高于上一年本市职工月平均工资300%以上的部分，不作为缴费工资基数不缴纳基本医疗保险费（即按300%缴纳）。

但实际上，单位医保金的人均缴费基数很低于个人缴费基数的单位很多，单位人均缴费基数大于个人缴费基数的单位也有，究其原因，不外乎以下几种情况：

一、单位人均缴费基数低于国家规定的个人最低缴费基数

单位职工个人工资收入低于国家规定的医保金缴费的最低数，导致单位工资总额较低，而个人因为要以最低缴费基数为准，会导致单位人均缴费基数低于个人最低缴费基数，单位付出较少的代价，个人获得较高收益。这种情况是合理的，正常的。

二、单位人均缴费基数高于个人缴费基数

职工工资收入高于国家规定的最高缴费基数，导致单位工资过高，而个人因为要以最高缴费基数为准，不得以自己高于最高缴费基数的实际工资作为缴费基数，会导致单位人均缴费基数高于个人缴费基数，单位付出较高的代价，个人获得较低收益，这种情况也是正常的，合理的。

以上两种情况，毕竟在我们的实际生活中不多见，单位职工的工资高于或低于国家规定的最高、最低缴费基数的很少，职工工资一般在最高、最低缴费之间，那么，为什么有些单位个人的缴费基数会很低于单位的人均缴费基数呢？出现这种情况的原因主要是因为财务人员在作账务处理时，把不应该归属于工资的支出计入工资总额。以下是两个单位近两年，因账务处理不同，而引起单位缴费有很大差异。

乙单位个人申报工资总额950万元，报表显示511.89万元；单位9%医保金应为个人2%医保金的4.5倍，实际上只为个人的2.42倍。甲单位个人申报工资总额1691.5万元，报表显示2040.55万元。单位9%是个人2%的5.42倍。由以上数字可以明确看出，甲乙单位由于账务处理的不同，导致单位缴纳医保金有很大的差异。乙单位个人享受了极高的医保收益，而单位缴纳了较少的医保金。甲单位却相反。

2010年度甲单位、乙单位缴纳个人2%与单位9%医保金的数据（单位万元）

从以上数字可以看出，甲乙单位由于账务处理的不同，导致甲单位报表显示的工资总额高于个人申报工资总额，单位缴纳医保金高于个人4.5的倍数。乙单位由于报表显示的工资总额低于个人申报的工资总额，以致于单位交了很少的医保金，而个人享受了很高的医保收益。

出现这种情况主要有以下几方面的原因：

（1）把返聘退休人员的劳务费计入应付职工 薪酬―工资，一旦退休返聘人员的劳务费计入工资总额，那么上级机关在按年报的工资总额的9%计提一个单位的医保金时，同样也会把他们的计提进去，而退休返聘人员是不需要计提各类保险的，而在职人员医保金缴费基数是个人的全部工资收入，所以单位的缴费基数包括他们，而个人缴费基数不包括他们，所以单位人均缴费基数会大于个人人均缴费基数。

（2)借用下属单位人员，将下属单位职工工资直接计入下属单位帐户，而本级财务机构在作账务处理时，将这部分人员的工资计入应付职工薪酬―工资，而下属单位在给职工发放工资时，同样把这部分支出计入工资总额，下属单位为他们缴纳了医保金，而上级单位在计提医保金时，因为工资总额中包括这部分人员的工资，所以单位人均费基数会高于个人人均缴费基数，单位人均缴纳医保金高于按个人缴费基数核算的数字，单位会多缴纳医保金而职工个人却难以享受到单位多交医保金的益处。

(3)短期临时人员的劳务费被计入工资总额，按道理讲，临时工是应该为他们缴纳各类保险的，但由于有些人时间太短，或者仅为完成一项工作即离开单位的人员，单位仅仅支付此项工作的报酬，但这部分人员的劳务费被计入应付职工薪酬――工资，工资总额中包括他们，但个人缴费基数不包括他们，所以单位缴费会高，而职工个人却难以享受到单位多交医保金的益处。

以上三种情况都是因为单位不太恰当的账务处理而引起的单位多交医保金，而职工个人却享受不到收益的原因。这些人员的劳务费计入应付职工薪酬―工资是不太恰当的，会因此导致单位多缴医保金而职工个人却享受不到单位多缴医保金的益处。对单位和职工个人来讲，都不太合理，所以单位的财务人员应加强业务学习，进行合理正确的账务处理，既不违背国家政策，又不使单位多缴医保金，才是上上策。

三、单位人均缴费低于职工个人人均缴费

有许多单位依工资总额计提的医保金很低，单位缴纳很少的医保金，而职工个人缴纳医保金的基数却很高，个人享受较高的医保收益。这是一种非常高明的账务处理。在他们的单位的报表上显示的工资总额很低，上级机关依报表的工资总额计提的医保金很低。而他们在核定个人的缴费基数时，却把全部职工个人收入计入缴费基数，比如独生子女费、暖气费、交通补贴、误餐补助、医疗费补助、防暑降温费等。因为以此原因发给职工的钱是不计入应付职工薪酬―工资，而是计入应付福利费或直接进费用的，所以在他们单位的报表上显示的工资总额很低，而职工个人缴费基数很高，职工享受了很高的医保收益，而国家的医保金却在无形中受到损失。

以上这种缴费基数会使单位收益、个人收益，单位缴纳很少的医保金，职工个人享受到较高的医保收益，而国家的医保金却在无形中受到损失。但这是财经政策所允许的，一个部门的财务机构作这样的账务处理也是正常的，这也可能是我们的医保政策所潜在的漏洞，让这些精通会计准则的会计，为他们的单位节省了大笔医保金，职工得到了较高收益，而国家的医保统筹金却得不到保障。

单位多缴，个人的缴费基数较低，单位吃亏；单位少缴，个人的缴费基数较高，国家吃亏；只有将单位的人均缴纳医保金基数和个人相一致，才会使国家、单位和个人的收益保持均衡，使职工群众享受到很好的医疗保障,充分体现社会主义制度的优越性,这才应该是我们医保政策的发展方向。