建筑工程全面预算编制管理系统的设计研究

摘要：本文提出了一种建筑工程全面预算管理信息系统设计的方法，文章采用结构化方法来分析和设计全面预算管理信息系统，对建筑工程全面预算管理的数据流程进行充分的分析，总结出系统的需求分析以及系统要实现的功能；根据企业运用预算管理的一般流程，把全面预算管理信息系统按预算的编制、控制、分析及考核等四部分进行设计。

关键词：建筑工程；全面预算管理；系统设计

Abstract: This paper integrates the theory of MBM (Master Budgetary Management) system design method. This paper using a structured approach to the analysis and design of MBM system, a full analysis of the data flow of MBM in construction project, summed up the system demand analysis and system function, according to the enterprise by the general process of budget management, the MBM system is designed according to the budget preparation, control, analysis and evaluation of four parts.

Key words: construction project; MBM; system design

中图分类号：TU201.7文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)

1 引言

全面预算管理是建筑工程管理控制的一种主要方法，它对现代建筑业的成熟与发展起到过至关重要的作用，已成为大型建筑企业的标准作业程序，从最初的计划、协调生产发展成为现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻整改工程建设战略方针的经营机制，从而处于工程建设内部控制系统的核心位置[1]。建筑工程全面预算管理是建立在权、责、利相结合基础上的内部各责任单位的预算体系，通过其兼具的监督、激励及分配功能，能够解决工程管理问题，是综合的、全面的管理，一个健全的建筑工程预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现。随着全面预算管理的推行，高层管理者的职能逐渐集中于对资源的长远规划与对下级的绩效考核上，工程管理内部的层次制也就从原来的“形式”转变为“实质”。

本文从全面预算管理制度入手，把全面预算管理应用到我国建筑工程管理中，讨论全面预算管理系统在我国建筑工程管理中的设计方法。

2 建筑工程全面预算管理体系设计

建筑工程全面预算管理以预算为主线并按照其全面展开，全面预算的组成内容直接决定了预算管理的体系框架。一个完整的建筑工程全面预算管理体系包括经营预算、财务预算两大部分，建筑工程全面预算管理的各项内容前后衔接，形成了一个完整的方法体系，其具体关系如图1所示。

图1 建筑工程全面预算管理体系

2.1 建筑工程全面预算的编制原则

我国建筑工程目前的预算管理主要采用上下结合的方式。采用这一程序的关键点，是上与下如何结合、对接点如何确定的问题。上下结合式预算编制的主要步骤如下[2]：

（1）项目部通过对预算年度相关业务的预测，寻求实现预算目标的具体措施，形成预算草案并报公司。

（2）公司汇集各项目部的预算草案，与其预算目标对照，通过或驳回重编后，形成其预算初稿并报公司总部经营会议批准。

（3）公司总部经营会议综合各项目部的预算初稿，讨论通过或驳回重编后，汇总形成总部预算总表初稿并报最高决策机构——预算管理委员会审查批准。

（4）公司最高决策机构审议、批准预算，并下发执行。采用如此程序的优点在于：能够有效保证工程总预算目标的实现；按照统一、明确的规则分解预算目标，体现了公平公正原则；预算的编制必须以目标的实现为前提，提高了预算编制的效率和准确度。

2.2预算的执行及过程控制

项目预算开始执行之后，必须以预算指标、目标为标准进行严格的控制：支出项目必须严格控制在预算标准之内，收入项目必须要完成预算，现金流量必须满足建筑工程日常生产经营和长期发展需要。在预算执行与控制过程中和预算执行完成后，必须要对预算执行情况与预算差异分析比较。在分析预算执行实际与预算差异的时候，一是要对比实际业绩和预算标准找出差异；二是要分析差异出现的原因；三是要提出恰当的处理措施。其中，预算执行过程中的差异分析可以根据经营环境和相关条件的变化帮助调控预算合理而顺利地进行；预算完成后的差异分析则可以总结预算完成情况，评价预算管理工作的质量，进而为考评奖惩激励制度的公平有效提供数据依据[3]。

2.3 预算执行的考核

项目预算执行的考核是对项目部各级部门及员工个人预算执行情况的考核与评价。对预算执行情况进行考评，监督预算执行、落实，可以加强和完善工程管理的内部控制。项目预算提供了明确的一定时期要达到的目标，是对项目部计划数量和货币化的表现，为业绩评价提供了考评标准，便于对各部门实施量化的业绩考评和奖惩制度，有效激励项目部相关人员有了合理、可靠的依据，确保预算管理落实到位。严格考评不仅是为了将预算指标与预算实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，以便奖勤罚懒，调动员工的积极性，激励员工共同努力，确保建设目标的最终实现。

3 全面预算管理信息系统的设计方法

一个完整的建筑工程预算编制系统一般包括业务预算和财务预算。其中业务预算包括合同预算、计量预算、材料预算、人工预算、机械费用预算、成本预算、与管理费用预算等；财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表[4]。

3.1 业务预算

（1）合同预算

合同预算子系统是全面预算编制的起点这是以合同定收入的管理机制所决定的。它同时反映实物量度和货币量度，其中，合同金额是根据市场预测并结合施工能力来确定的。由于预算期内安排的销售收入不可能与现金收入相一致，因而在合同预算编好后，还要编制销售现金收入预算表。

（2）存货预算

是在合同预算编制的基础上，对建筑工程的存货进行合理的预算，为计量预算和财务预算做准备。一个工程的存货种类繁多，应突出主要存货的预算，对一般存货的预算可以简化处理。为简单起见，本系统主要考虑工程量的预算。

（3）计量预算

本系统是在合同预算的基础上编制的，即所谓“以合同结转量定收入”。由于工程的合同和施工不能“同步同量”，所以合同预算中确定的计划销售量还要考虑期初和期末存货的数量，才能确定计量预算中的计划生产量。该部分决定着项目部施工规模、施工能力的长远规划，而且还是其他预算的基础，因此，其数据的准确性和及时性对整个预算的编制至关重要。

（4）施工成本

本系统是在计量预算和存货预算编制的基础上进行编制的，是整个预算管理最核心、最关键的部分。主要包括材料预算、人工预算和机械费用预算三个部分。