电子商务企业的内部控制问题探讨

摘要：随着电子计算机技术的发展，互联网时代迅速到来，电子商务企业随之兴起。但随着电子商务企业的磅礴发展，内部控制出现了一系列问题，阻碍了企业的健康成长。本文对内部控制概念、电子商务企业特点等进行了分析，也针对目前电子商务企业发展过程中内部控制要素的改变、存在的问题等进行了深入剖析，有针对性的提出了解决对策，对电子商务企业内部控制问题提供借鉴意义。

关键词：电子商务企业;内部控制;问题;对策

随着信息化时代的到来，信息技术与互联网技术被广泛运用于各行各业之中，尤其是在商业领域中使用较多。而电子商务也是信息时代的产物，面临新的环境变化，电子商务企业在发展过程中势必遇到各种问题，而其中的内部控制问题较为凸显，亟待解决。

一、电子商务企业的特点分析

互联网技术的快速发展催生了一大批电子商务企业，这种网络商务模式成为一种新兴的商业模式，在经济发展中成为重要的力量。与传统的企业相比，电子商务企业主要具有以下几方面的特点：第一，电子商务企业不受时间与空间限制，可以在任何时间或地点从事商业活动。而一般传统的企业必须在一定的时间或地点才能进行。第二，电子商务企业可以更有效地管理客户。目前的商业环境复杂多变，客户信息量多且杂，传统的企业对于客户的管理方式早已跟不上时代的步伐，因此，电子商务企业可以借助网络技术更加有效地加强客户管理。第三，电子商务企业可以有效整合内部与外部信息。传统的企业一般对人事、财务、文档等进行独立的管理，而电子商务企业则可以实现内部与内部信息的统一管理。第四，电子商务企业的工作效率比传统企业更高。电子商务企业可以提高交易速度，节约成本，提高工作效率。

二、内部控制概念

在美国COSO委员会提出的《内部控制―整合框架》中对内部控制的含义有所解释。对于内部控制的定义给出了三个大目标：一是企业运营的效益与效率;二是企业财务报告的可靠性;三是法律的遵循性。内部控制的要素主要有控制环境、控制活动、风险评估、信息和沟通、监督五个。

在企业的各种管理活动中，与传统企业相比较，电子商务企业与其既有相同点又有不同点。因此，电子商务企业应该以《框架》为标准，再结合自身发展特点，为电子商务企业的内部控制概念赋予新的含义。在电子商务企业发展过程中，首先应该保障的是生产经营的安全性，只有在这一基础上才能完成其他的目标，因此，安全问题是电子商务企业发展的重中之重。

三、电子商务企业内部控制要素的变化

（一）控制环境的变化

对于电子商务企业来说，最重要，最基础的控制要素就是环境。控制环境可以让企业的员工对内部控制有足够的认知，对他们起到一定的支配作用。控制环境这一要素包含很多内容，例如企业的文化、企业的管理、企业的制度、经营者的道德素质、人力资源等等。首先，当前，网络技术与信息技术被广泛使用在企业的生产经营中，电子商务企业兴起，企业的组织结构变得扁平化，企业员工的责任与岗位需要重新进行分工，对员工的素质也提出了更高的要求。电子商务企业的员工不仅需要有基础的计算机、网络知识，还需要对信息系统相当地熟练，以保证企业的有效运行。其次，对于传统企业来说，交易授权大多采用的是签字或盖章形式，但是电子商务企业主要通过电子计算机来操作，这样可以节省时间，减少人为因素导致的错误。最后，安全性是电子商务企业可以顺利开展业务的重要前提，因此，对于企业而言，电子商务的安全管理必不可少。

（二）风险评估的变化

风险评估主要指的是，企业在遇到风险之前，对所面临风险的等级进行测评，预测企业可以承受的风险范围，然后根据评估结果制定出相应的解决对策。企业风险既有来自内部的也有来自外部的，在进行风险评估的时候，企业应该尽可能准确地识别风险的程度，并分析企业的风险承受能力，最后制定出风险应对策略。电子商务企业面临的风险因素与传统企业相比出现了很多新的变化。首先，电子商务企业都是通过网络平台进行操作，如果网络出现故障或遭受攻击，企业将面临极大的风险，有可能面临难以挽回的损失。其次，电子商务企业的商务活动通过互联网进行，都是开放性的，很多信息与数据的传输都是通过网络，这样很容易造成信息数据的丢失或被黑客入侵，具有很大安全隐患。而传统企业通常采用的是纸质，比较安全。因此，电子商务企业的信息系统安全性是很大一项问题。只有保障信息系统的安全，内部控制才能很好地实施。

（三）控制活动的变化

控制活动主要指的是，企业在进行评估之后根据结果制定有效的内部控制措施，然后将这些措施实施到各项行动之中的一个过程。一般较为常见的控制活动包括：资金预算控制、不相容职务分离、经营活动控制、绩效考核控制、信息系统控制、授权审批控制、财产保护控制等。首先，传统企业中，不相容职责分离主要指的是，员工与员工之间相互监督，已达到控制活动的目的。但在电子商务企业中，这一控制活动主要依靠电子计算机执行，这样可以减少很多人为错误，企业的自动化业务流程所进行的控制似乎没有必要性。但是在企业信息管理系统开发、实施等环境中，不相容职责分离还是需要进行监督和稽核的，依然具有重要的控制作用。其次，交易授权环节中，传统企业采用手工签章、编码等方式，而电子商务企业采用计算机自动完成，这种数字化的授权方式在过程中重要性并不凸显，但是一旦出现问题便可能造成极大损失，因此，计算机程序一定要在安全、稳定的环境下完成交易授权。

四、电子商务企业内部控制的现状及存在的问题分析

（一）内部控制体系不够健全

当前，我国很多企业对内部控制的了解非常少，有的人错误地将内部监督当做内部控制。因此，很多的电子商务企业并未建立完善的内部控制体系，这也对电子商务企业的发展极为不利。

（二）只重经济利益，内部控制流于形式

最近几年，电子商务企业在我国迅猛发展起来，很多企业也尝到“甜头”，但是很多企业的管理者并不重视内部控制的建设问题。即使有的企业建立了内部控制体系，但不够系统、不够科学、不够完善，导致电子商务企业的内部控制最后仅仅停留在表面。有的企业在生产经营过程中经常出现账目不清、数据不准等问题。

（三）缺乏综合性人才

电子商务的运营模式是人与信息技术的有效结合，与以往的传统企业管理存在很大区别，电子商务企业对于综合性人才的需求更高。从事电子商务活动的人员不仅要求对业务精通还要求对电子商务运营模式也熟练，财务管理人员除了要了解相关的财会知识还要理解电子商务的知识。因此，对于现代电子商务企业来说，企业的内部控制需要更多的综合性人才。

（四）网络环境下，内部控制存在客观缺陷

在电子商务企业发展过程中，网络既给企业带来丰厚的利润，同时也给企业带来经营风险。电子商务运营模式下，网络数据的安全性受到威胁，给企业内部控制造成不良影响。电子商务企业生产经营过程中，企业的业务流程在不断变化，企业信息系统是开放状态，信息数据都是共享，并具有分散性，这对企业内部控制的方法与内容造成极大影响。比如，网络信息一旦公开，数据就容易泄露，篡改或删除。因此，电子商务企业的内部控制出现了一些新的需求，要求电子商务企业对风险系统进行新的评估。

（五）信息系统的安全性

传统的企业交易都是通过纸质作为介质，会计系统与信息都较为安全，但是现代电子商务企业的数据主要存储在电子计算机中，网络环境下，数据与文件很容易丢失。因此，电子商务企业要在数据的处理、传输安全等方面做好保障措施。

五、加强电子商务企业内部控制的对策

（一）建立完善的内部控制体系

电子商务企业的发展主要依托互联网技术，电子商务企业在进行内部控制的过程中需要坚持五项基本的原则，即全面性、适应性、重要性、成本效益与平衡性。在内部控制中，网络环境的安全性将作为首要的任务。与此同时，电子商务企业在进行预算管理的时候，可以将滚动资金计划、库存资金计划等应用到其中，这样可以对经济活动起到全面的监督控制，将事后控制变成事前、事中与事后全程控制，对企业的决策起到充足的信息支持。电子商务企业要对财务管理加强控制，对各项经济活动进行全面监控，最终实现整体的内部控制管理。

（二）改善内部控制环境

对于电子商务企业来说，内部控制的有效实施应该在一个秩序井然的环境下，首先，企业应该建立一个科学合理的目标，对企业的内部环境加强重视，然后建设一个合理的组织架构，最后为内部控制制度的实施营造公平、公正、公开、合理的环境。另外，电子商务企业的文化建设也非常重要，它可以帮助企业提高凝聚力和向心力，让企业的员工对企业表示认同，提升工作的积极性，这样也能保证企业的内部控制可以有效实施。

（三）增强风险意识，加强风险管理

电子商务企业的内部控制包括很多方面，例如业务活动控制、资金活动控制、工程项目控制、开发项目控制、财务报告控制等等，电子商务企业应该加强对企业风险防范的管理和控制，不能停留在传统的管理方式与手段上。因此，内部控制要注意信息系统的开发与维护、数据的输入与输出、文件保存与管理等等，最重要的是保证信息系统的安全性，使其可以有效运行。电子商务企业在发展过程中应该增强风险意识，加大对风险的管理和防范，加强风险控制，保障企业可以正常运行。

综上所述，我国市场经济体制在不断改革与完善的过程中，电子商务企业得到快速发展，但是其内部控制却显露出很多问题。电子商务企业应该根据自身发展特点，制定完善的内部控制体系，改善内部控制的环境，增强风险管理与防范，以此不断完善和补充内部控制制度的不足，这样才能保证电子商务企业在未来的发展道路中健康发展。

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