工程项目跟踪审计范文

工程项目跟踪审计篇1

关键词：工程项目 全过程 跟踪审计

一、实施工程项目全过程跟踪审计的必要性和可行性

近年来在工程项目全过程中开展跟踪审计，已经作为工程审计的一种创新手段，在实践中彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。实施工程项目全过程跟踪审计，可以较好地利用工作优势，将审计监督关口前移，通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，较好地履行审计监督和服务职能。通过全过程跟踪审计，可以及时规范工程管理工作，控制工程成本，保障工程资金的合理使用，提高项目投资效益，防范腐败行为的发生，维护项目主管部门的合法权益。

跟踪审计的实施过程与施工过程是同步进行的，从工程的立项、设计、施工、竣工、结算等各个阶段主要审计内容入手，抓住重点领域、关键环节，以点带面，达到对工程实施全部经济活动真实性、合法性和效益性进行有效审计监督的目标。熟悉全过程跟踪审计的特点和工程项目各阶段的主要审计内容，把握好跟踪审计的重点和关键，注意掌握跟踪审计的方法，对于开展好全过程跟踪审计尤为重要。

二、工程项目全过程跟踪审计的特点

与最终的工程竣工结算审计相比，工程项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。

首先，全过程跟踪审计是全过程对工程造价和工程管理行为进行的控制，比单一的竣工结算审计增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造价，防范各类风险。从项目立项开始，到设计、施工，直至办理竣工结算，整个过程审计人员都要介入，通过事前和事中控制，较好地达到预期控制目标。

其次，项目全过程跟踪审计把审计着力点前移到事前、事中，更强调控制过程。与单一的工程竣工结算审计比较，后者属于事后审计，缺乏超前防范功能。工程竣工结算审计只能在工程结束后，依据项目主管部门提供由施工单位编制的结算资料进行审计，而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，从而使工程造价容易存在很多水分。而全过程跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录、取证，避免事后发生争议。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，可以有效避免大幅度超预算和进度拨款失控现象，防范违规操作行为的发生，增大审计的透明度，减少后期审计工作量。

再次，项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作，审计过程更多地带有咨询性、服务性特点。实施项目全过程跟踪审计后，审计人员业务量有较多增加，根据项目主管部门的需要，及时提供咨询服务，从而有利于在事前防范盲目超预算、违规操作、管理不规范等情况的发生。

三、工程项目全过程跟踪审计各个阶段主要审计内容

（一）项目前期阶段跟踪审计的主要内容

1、在项目前期应重点关注设计、概算，审查工程项目的造价是否合理，编制概算采用的各种编制依据是否合法、合规，费用的完整性和造价的合理性如何，设计标准、造价水平、工程总造价是否与项目建议书、可行性研究报告等相符合。

2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据，也是签定合同的重要内容之一，因此，在招标主管部门发出招标文件前，审计人员要对其认真审核、把关，审查其内容是否严谨、合法、规范，特别是提供的工程量是否准确、真实、完整。招标评标时，对要重点检查投标方资质资信状况，投标文件对招标文件的响应程度，投标方提供的工程量清单报价有无缺项、漏项，报价是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制，调整、换算的内容是否符合规定。

3、审核工程项目相关设计、施工、监理合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；合同条款是否符合国家法律、法规；合同条款是否完整、准确，特别是专用条款，要认真审核，如在投标时不考虑，而在结算时需调整的项目，对赶工措施费、优质工程奖等如何计取，在履约过程中出现的设计变更、签证等如何结算费用，如何界定违约及相应的法律责任等。同时，还应特别注意合同与招标文件、投标文件三者之间的统一。

（二）项目施工阶段跟踪审计的主要内容

1、检查履行合同情况。检查项目实施单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程情况。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

3、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实。

4、参与隐蔽工程验收，并做好记录。

5、检查建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用项目资金等问题。

（三）工程竣工验收、结算阶段跟踪审计的主要内容

1、工程竣工验收，审计人员要重点参与验收工程量。工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素，工程量多计常常是一些施工单位加大工程造价谋取不正当利益的主要环节，为此，审计人员应全程参与工程量验收过程，确保工程验收按规范进行。

2、结算审核，重点审查是否严格按照合同约定结算各项费用，审计人员要根据全过程跟踪审计掌握的具体情况，开展结算审计工作。一是审查工程材料，包括实际使用的材料与原设计有无变化，是否存在以次充好的情况，变更后的材料单价是否合理，合同中对主要材料单价有约定的，结算时是否遵照约定，有关甲供材的扣减是否正确等。二是审查工程量，按照竣工图计算实际工程量，检查设计变更、隐蔽工程验收记录、现场签证等是否真实、可靠，防止发生施工单位事后补办签证或虚假记录。三是审查变更项目费用的结算，合同约定变更项目套用定额的，应审查套用定额子目是否恰当，有无高估冒算，四是审查各项取费是否合理、合规，按规定取费必须办理的各项手续是否完备等。

四、工程项目跟踪审计方法

（一）审计部门在实施全过程跟踪审计过程中，应始终明确自己的职责，做到既不缺位，也不越位。审计部门的职责是履行监督、服务职能，通过跟踪审计，达到规范工程管理工作，防范违规行为发生。为此，应制定明确的工程项目全过程跟踪审计办法。跟踪审计过程中，应严格按职责分工行使职权，应由其它职能部门行使的具体管理职能，不应由审计部门包办代替。

（二）在项目正式立项后，即应指定审计人员全程参与有关工作，根据审计力量，做好跟踪审计工作计划安排，确定跟踪审计工作重点，包括项目前期准备阶段审计工作，参与工程招标、合同签订商务谈判、审核工程合同，进行施工过程跟踪监督，参加竣工验收，实施结算审核等过程的工作。

（三）要重视做好工程项目全过程跟踪审计宣传工作，使工程主管部门及相关设计、施工、监理单位了解跟踪审计的程序、内容，积极配合审计工作的开展。

（四）审计人员应全程参加工程项目有关重要活动，包括参加图纸会审、现场技术交底、单项工程验收、隐蔽工程验收、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况召开的有关会议等，以便及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见。

（五）审计人员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，并且作好相关记录。

工程项目跟踪审计篇2

关键词：工程项目 跟踪审计 特点 内容

中图分类号：F239.6 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）11-168-03

近年来，工程建设项目审计不断深入，打破了传统的以竣工决算审计为主的审计模式，开辟了全过程跟踪审计新模式，提高了审计质量和效果。但是，至今尚无规范性文件出台，委托单位对审计范围、内容、深度要求不同，审计与咨询职责不分，从而削弱了审计权威、加大了审计风险。

一、工程建设项目全过程跟踪审计的提出

1.全过程跟踪审计的必要性。当前建设领域问题频现，社会关注度很高，需加大审计力度，有效遏制违规问题的发生，确保工程质量，节约建设资金，提高投资效益，采用全过程跟踪审计是合理的选择。由于工程建设项目全过程跟踪审计全程参与、效果显著，不但充分发挥了审计监督职能，而且增强了审计咨询服务功能，被很多有识之士所推崇，一些行业管理部门、投资人以及项目管理者，为确保建设和管理目标的实现，希望审计为建设项目保驾护航，普遍对跟踪审计的呼声很高，在一些行业已深入人心，并得到普遍的认可与推广。而传统的竣工决算审计为事后报送审计，只能通过参建单位汇报情况和提供资料，了解工程建设项目实际情况，如果汇报的情况不够真实准确、提供的资料不够健全规范，审计人员很难掌握事实真相，致使审计结论难以作出，审计任务难以完成，作出不合实际甚至错误的结论，审计工作经常陷入被动局面。而且事后审计木已成舟，项目建设又是一次性的，发现的问题难以挽回或整改，被审单位的抵触情绪较大，审计作用很难有效发挥。

2.全过程跟踪审计的优越性。工程建设项目的特点是：一次性投资大，建设工期长，地点固定、不可位移，设计单一、无法成批建造，参与单位多、协作关系多，具有限定质量、限定工期、限定投资三大主要约束条件，其实施过程是一个系统工程。因此建设项目的实施是一项量大面广、十分复杂和细致的工作，稍有失误或疏漏，就可能造成重大损失。由此决定了建设项目审计内容丰富，涉及单位多，审计要求高，具有系统性、动态性和时效性的特点，必须随着项目进程同步跟进，深入细致地了解项目真实信息，监控重点环节和内容，通过全过程跟踪审计，从根本上提高审计质量和效果。

3.全过程跟踪审计的规定性。内部审计实务指南第一号——建设项目内部审计第二条“本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。”第六条“在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。”

二、工程建设项目全过程跟踪审计的含义

定义：审计机构及其审计人员依据国家、行业和内部有关规定，随着项目建设进程及时同步对工程项目建设全过程各阶段各主要环节的重点建设内容，进行跟踪监督、评价和服务，并及时提出审计意见和建议的审计行为。

目标：全过程跟踪审计将审计目标与建设管理目标有机地结合起来，促进项目管理的科学化、规范化和精细化。通过审计，确保工程质量、进度和投资目标的实现；严格工程价款结算制度，合理控制工程造价；加强建设资金管理，防止挤占挪用和损失浪费；及时发现并指出建设中存在的问题，督促有关单位及时整改，将问题解决在萌芽状态，提高建设管理水平。

三、工程建设项目全过程跟踪审计的特点

1.全过程跟踪审计比较系统全面。由于工程建设项目是一个系统工程，全过程跟踪审计是其中的监督子系统，子系统随着大系统协调运行，可以监督从立项到竣工系统各个阶段、各个主要环节的工作。而传统的以竣工决算审计为主的审计模式仅对项目开工至竣工进行阶段性审计，未形成系统全面的审计，审计频次不足，审计内容不够全面。

2.全过程跟踪审计时效性强。通过跟踪审计，可以在工程实施过程中及时发现问题和不足，将问题解决在萌芽状态，避免更大的经济损失，使审计时效性更强，发挥的作用更大。而传统的以竣工决算审计为主的审计模式是事后审计，主要依据是被审单位提供的资料，很难核实建设管理过程中诸如隐蔽工程、施工措施等实际情况，即使发现问题也“木已成舟”，造成的损失很难挽回，审计质量和效果大打折扣。

3.常驻现场审计由被动变主动。跟踪审计着重现场审计工作，派员常驻建设现场，收集有关资料，列席有关会议，现场核查了解，掌握第一手资料，对工程建设背景和整个过程了然于胸，掌握了审计主动权，可以提出合理化建议，作出客观公正的审计结论，体现了以就地审计为主、报送审计为辅的审计方式。而传统的以竣工决算审计为主的审计模式主要根据竣工资料进行审计，偶尔进行现场核查，体现了以报送审计为主、就地审计方式为辅的审计方式。

4.全过程跟踪审计时间长工作量大。与传统的以竣工决算审计为主的审计模式相比，全过程跟踪审计比较全面细致，仅常规审计就涉及工程质量、工期、造价、资金管理的方方面面，如果考虑经济效益审计，则应包括对项目决策、设计方案、效益评审等方面的审计内容，审计工作量和难度较大，审计介入时间为项目建设全过程。

四、建设项目全过程跟踪审计的范围

应当以建设管理活动为对象、以建设资金运动为主线，所有进行建设管理和取得建设资金的单位均为被审计单位，项目法人或经授权的建设管理单位为主要被审计单位。同时对参与项目建设的勘测设计、施工、监理、供货、拆迁等单位的相关业务进行必要的审计。审计资料包括建设项目从立项到竣工所有的项目管理资料、财务会计资料、工程造价资料。

五、工程建设项目全过程跟踪审计的主要内容

建设项目全过程跟踪审计是一项综合性很强的审计工作，其常规审计将项目管理审计、财务收支审计、工程造价审计有机地结合起来进行，本文不讨论专项审计和经济效益审计的有关审计内容。

1.项目管理审计。围绕项目的合法性、管理的有效性、目标的可控性进行审计，主要包括以下内容：（1）审查项目建设程序履行情况。项目立项、设计、征地、环保、开工、竣工等是否获得批准或备案，有无未批先干、越权审批等问题。（2）审查各项审批意见执行情况。项目实施中是否执行各项批复意见，有无违反规定自行其是、擅自修改设计方案、环保措施不落实等问题。（3）检查项目法人责任制落实情况。是否及时成立了项目法人机构，有无机构不健全、手续不完备、以包代管等问题。（4）对内控制度进行评审。检查内控制度是否建立健全，实际执行的符合程度如何，有无制度缺失或形同虚设的问题，对内控制度的符合性、合理性、有效性作出评价。（5）审查工程设计、施工、监理、供货招标投标的真实性和合法性。项目是否具备招标条件、是否按照审批核准要求招标；招标人有无划整为零规避招标、违反程序招标定标等问题；投标人有无借用资质骗取中标、弄虚作假围标串标等问题；招标人有无越权、串通围标等问题。（6）审查各类经济合同订立、履行、变更、终止的真实性、合理性、合法性。合同是否真实合法，签订程序是否合规，合同内容是否完整，合同条款是否清晰，是否严格履行合同，有无合同违约及纠纷，变更终止是否真实合法。（7）审查征地拆迁管理情况。征地拆迁组织是否得力，征地拆迁手续是否完善，征地拆迁数量是否准确，征地拆迁补偿是否合规。有无未批先建、越权审批造成违法占地问题，有无弄虚作假、截留资金造成阻工及上访问题。（8）审查工程质量管理情况。审查有关单位是否建立了质量管理制度，健全了质量保证体系，落实了质量管理责任，履行了质量控制程序，工程质量检验结果如何，有无质量问题或质量事故，质量管理资料是否规范。（9）审查工程进度管理情况。有关单位是否编制了工程进度计划，制订了进度管理制度，严肃工程进度管理。有无由于进度计划不合理、施工组织不科学、建设资金不到位造成工程窝工、返工、停工，有无由于管理不善拖延工期、盲目压缩合理工期造成工程索赔和损失问题。（10）审查工程造价管理情况。有关单位是否认真履行各自工作职责，工程造价控制程序是否严格，工程造价资料是否完整规范，工程造价数据是否真实准确，有无失真或失控的问题。（11）审查建设资金管理情况。建设单位是否编制了年度和月度资金使用计划，合理选择筹资渠道和时间，保证建设资金适时到位，有无资金不落实造成停工损失或资金闲置造成损失。建设资金是否专户存储、专款专用，有无挤占挪用、资金不安全等问题。（12）审查工程总包和分包资质管理是否严格。分包单位是否具有相应的资质，发包人有无将中标工程指定分包的问题，承包人有无将中标承包工程违法分包、非法转包的问题。（13）审查计划（概算）执行情况。建设项目是否完成了上级下达的投资计划，工程投资是否控制在批复概算之内，有无随意突破概算控制、擅自改变建设规模、擅自搞计划外工程等问题。（14）审查工程交工验收和竣工验收。审查项目是否具备验收条件，是否成立验收委员会及时组织交工及竣工验收并交付使用，竣工验收依据资料是否完整，验收意见是否符合工程实际。有无迟迟不验收影响投产、将不合格工程验收使用的问题，遗留问题是否按期整改完成。

2.财务收支审计。包括定期跟踪审计、年度报表审计和竣工决算审计，根据审计结果，建议调整相应的账务及报表，出具审计报告。主要包括以下内容：（1）审查会计建账及核算。建设单位的会计科目、账簿、报表设置是否符合会计制度的规定，是否满足工程核算实际需要。建设成本是否按工程项目或费用项目正确归集会计科目，有关收支或挂账是否正确归集会计科目，账证是否一致核算是否准确。是否履行了财务核算、报告及监督职能。（2）资金来源及使用情况审计。核定各类建设资金的到位情况，资金来源是否合规，是否按计划及时拨付到位，项目资本金是否落实到位。建设资金是否专款专用，支付手续是否完备，有无侵占、转移、挪用建设资金问题。（3）货币资金管理审计。建设资金是否按规定专户存储，有无多头开户和“小金库”问题。银行对账是否及时，现金是否定期盘点，是否做到日清月结。银行存款、库存现金、其他货币资金账实、账表是否相符。审定货币资金余额。（4）建筑安装工程投资审计。建安工程是否按单项单位工程进行明细核算，报表与账面数是否一致，会计资料是否真实完整。分别核定建筑工程投资、安装工程投资完成额。（5）设备投资审计。建设单位采购的设备出入库手续是否完备，出库价格是否真实合理。施工单位结算的设备是否列入设备投资科目。设备投资科目账表、账证、账实是否一致。核定设备及工器具投资完成额。（6）待摊投资审计。建设单位管理费：各项支出是否符合规定的内容和标准，建管费是否超支并分析其原因。勘察设计费、工程监理费、技术服务费的计取是否符合规定的标准，是否按合同约定支付，报表、账面与合同数是否一致。土地征迁费：征地审批手续是否完备，批准征地、设计征地与实际征地数量有无差异，有无超规模征用土地问题。土地征迁费协议是否符合当地政府规定的费用标准或出让评估价，经办部门是否及时拨付补偿资金，有无挤占、挪用、截留土地征迁费的问题。报表、账面与与协议数是否一致。相关税费：土地使用税、耕地占用税、契税、印花税等税费是否按规定计提并缴纳，计税依据和标准是否符合规定。工程损失费：报废工程成本是否准确，是否经上报审批后列入建设成本。借款利息：审查银行计息单利率、积数是否正确，工程成本有无多列或少列。存款利息：建设资金存款利息收入是否设“待摊投资—利息收入”科目进行归集核算，是否冲减工程成本。审查有无挤占建设成本问题，如：生产费用挤占、不同投资项目之间成本混淆、有关单位乱摊派、乱罚款、乱收费等。（7）其他投资审计。办公及生活家俱、器具购置费、生产职工培训费是否按批复概算控制开支，账表、账证、账实是否一致。核定其他投资完成额。（8）非经营项目待核销基建支出、转出投资审计。根据项目经营性质、产权是否归属本单位、是否形成资产，审查待核销基建支出、转出投资的确认是否符合规定，其余额是否正确，核定待核销基建支出、转出投资完成额。（9）审查尾工工程预留投资。审查尾工工程是否为设计及概算范围内的未完工程，尾工工程投资预算是否合理，防止将新增项目列作尾工工程，核定尾工工程决算预留投资。（10）交付使用资产审计。建安投资是否按照移交资产要求准确划分单位工程明细表，设备投资是否按照移交资产要求准确划分设备名称、规格、型号、数量。报表、账簿、盘点表是否一致。待摊投资的分摊基数、分摊率、分摊结果是否合理准确。其他投资结转资产是否真实合规。（11）往来款项审计。核对往来账款是否真实，分类是否正确，余额是否准确。应收账款是否按规定如数收回，应付账款是否按规定及时支付，预付工程款、预付备料款、工程质量保证金、代扣代缴税费等是否按规定如数抵扣，工程进度款是否按规定计量支付程序拨付，有无超拨或少拨工程款的问题。（12）基建收入审计。试运行收入的核算是否真实、完整，其他建设收入是否正当，是否按规定进行核算和分配，有无隐瞒、转移收入的问题。（13）结余资金审计。核实库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压、债权债务未能及时清理的原因。（14）审查竣工决算编制依据。决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题的处理是否合规。（15）审查竣工决算报表。根据各会计科目决算审定结果，编制审计调整表，核减不合规费用、核增漏列投资，调整相应账务及报表，核定各单项工程和项目总投资完成额，对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”等报表的真实性、合法性和准确性进行审计。（16）审查概算执行情况。根据批准概算口径归集工程成本费用，编制概算执行情况表进行对比分析，分析其节超金额及其节超原因，查明有无超规模、超标准、损失浪费、投资失控等问题。

3.工程造价审核。主要包括对设计概算、施工图预算、招标控制价、进度结算和竣工结算（包括工程变更、签证、索赔等）的审核。目的是使投资控制在初始目标范围内，即：可研估算>初设概算和预算>预期投资>竣工结算和决算>已付款。审核结果经建设、施工、审核单位三方共同核对取得一致意见并签署定案，核定施工最终结算价。

六、工程建设项目全过程跟踪审计的常用方法

根据不同的审计内容，全过程跟踪审计一般分为：常驻现场审计、定期现场审计、阶段跟踪审计，并且是三种审计方式的有机结合。

1.常驻现场审计。审计组派员随着项目建设进程，常驻建设现场进行审计，根据需要随时到现场了解情况、调查取证，发现项目实施过程中存在的问题，及时出具审计意见和建议。比较适用于工程管理审计、工程造价审计。

2.定期现场审计。审计组派员每隔一定的时间进驻现场，对该时段的审计事项进行审计，并按时出具审计文书。比较适用于年度会计报表审计、按月工程计量支付审核。

3.阶段跟踪审计。随着工程建设进程某个阶段的审计需要，审计组派员及时进行跟踪审计，并按时出具审计文书。比较适用于对工程初设概算、施工图预算、招标控制价、工程结算、竣工财务决算的审核和审计。

4.审计成果的出具。按照“同步跟进、定期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，审计发现那些需要及时反馈并解决的问题，以及需要及时提供审计成果的事项，一般情况下以审计组名义及时出具《审计意见单》，如情况紧急或不需要书面反映的事项，审计人员可口头向有关单位发表审计意见，并视其重要程度在事后补发《审计意见单》。工程造价各阶段跟踪审核工作完成，以审核单位的名义按时出具《初设概算审核报告》、《工程预算审核报告》、《竣工结算审核报告》。年度定期财务审计及竣工财务决算审计工作完成后，以审计单位的名义按时出具《年度财务审计报告》、《竣工决算审计报告》。国家审计机关和内部审计机构还应按时出具审计意见书，下达审计决定，并要求被审计单位在规定期限内报告审计意见和审计决定执行情况。

结束语

全过程跟踪审计是深入详细的审计，非常适合建设项目审计，特别是适合建设项目经济效益审计。但审计时间长投入大，占用较多审计资源，审计人员专业要求高。目前难以全面推广应用，仅部分审计部门进行了试行，未形成审计规程和指南。笔者认为：鉴于国家审计和内部审计资源有限，应充分利用社会审计资源，以国家审计或内部审计为主，聘请会计师事务所、工程造价咨询公司参与，共同推进全过程跟踪审计工作，使工程建设项目审计再上新台阶。

参考文献：

1.曹慧明.建设项目跟踪审计实务[M].北京：中国时代经济出版社，2006：3-46

2.林森木，姜广新.中国基本建设工作手册[M].北京：中国发展出版社，1992：1-273

（作者单位：内蒙古工业大学 内蒙古呼和浩特 010000）

工程项目跟踪审计篇3

【关键词】政府项目；代建制；跟踪审计

1、引言

跟踪审计是审计机构按照国家法律法规的要求，运用现代审计方法，对建筑工程项目从决策、设计、施工、竣工决算整个阶段在经济方面和管理活动方面进行全过程审计监督

工程项目代建制是一种新的建设模式，适用于非经营性政府投资项目，使项目投资主体和建设管理单位分离，决策权和实施权分离，做好工程项目跟踪审计能提高政府投资建设项目的施工管理水平和政府投资效率。与传统审计相比，跟踪审计在后阶段要对项目竣工后的工程造价进行审计，同时跟踪审计要在施工过程中要对项目管理制度、招投标时的咨询服务、项目设计变更、合同签订以及履行情况提供咨询，以控制工程造价，为业主当好参谋，因此跟踪审计业务还包含咨询服务。

2、传统的审计存在的问题

我国《审计法》颁布之后，国内建设工程项目审计在才正式开始，审计重点主要在竣工验收和结算上。传统的审计模式显然存在一些缺陷：（1）时效性差，传统的审计模式不具有动态性，经常在建设工程项目完工后才发现管理的漏洞，可问题已无法及时纠正，导致资金损失和资源浪费；（2）真实性差，施工过程未全程跟踪，无法再现隐蔽工程。工程背景和详细施工情况不能充分了解，仅通过签证单等资料简单地掌握工程情况，审计报告的真实性难以保证；（3）审计争议频繁，由于审计不是驻施工现场监督，对签证或变更情况表述不清或理解不一致时，难以取证，容易产生争议，耽误审计工作进程，影响整个项目；（4）审计内容片面，建设工程全过程包含决策、勘察设计、招投标、施工、验收、决算等阶段，传统审计只审计施工、结算与决算阶段，不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。

同时建设工程项目审计还存在一些问题：（1）审计机关未将投资决策列入审计的范畴；（2）项目决算审计阶段比较困难，招投标工作影响审计的深入度，导致造价审计偏差较大；（4）投资效益方面的审计工作主要在大型项目上，且以事后监督为主，效益审计缺乏实质性（3）受客观条件影响，质量审计不够深入，审计力度不足，审计风险也较大[28]。

3、跟踪审计的优势分析

与传统审计相比，跟踪审计在后阶段要对项目竣工后的工程造价进行审计，同时跟踪审计要在施工过程中要对项目管理制度、招投标时的咨询服务、项目设计变更、合同签订以及履行情况提供咨询，以控制工程造价，为业主当好参谋，因此跟踪审计业务还包含咨询服务。

跟踪审计是对建设工程项目的全过程综合审计。跟踪审计不仅具有传统审计的特点，还独具动态审计的特点。跟踪审计的咨询建议和监督评价两项重要职能是隐性的，很难量化，因而经常被人们忽视，但它对建设工程项目管理的影响却比较深远。在跟踪审计的过程中一旦发现问题，能在工程项目的管理中得到及时纠正，这就是跟踪审计的功效，通过对项目全过程跟踪审计能及早发现问题、并促进问题的解决避免发生难以挽回的损失，同时从源头上纠正不正之风，严查腐败行为，达到有效控制建设工程项目投资，改善并提高项目管理水平，从而实现进度、质量、效益三项目标。

建设工程项目是一个庞大且复杂的系统工程，其投资规模大、项目周期长、涉及的相关单位和人员数量大。加强建设工程项目跟踪审计能规范施工过程，监督材料和设备的使用，控制工程造价，保证项目质量，同时能促进监理人员恪尽职守，全面提高建设工程管理的水平和投资效益[29]。对建设工程项目进行全过程跟踪审计具有必要性和紧迫性。现实工作中，项目管理过程中的舞弊行为比较严重，假签证、假发票和假变更等现象不断出现。事后审计难以深入核实和确认审计信息的准确性，当存在隐蔽工程时，由于信息失真，审计结论可能会出现偏差，不仅难以实现审计有效性的目标，还伴随着巨大的审计风险，所以选择跟踪审计，是变革建设工程项目审计模式的必然需求。

4、跟踪审计管理方案

4.1 跟踪审计项目控制重点

在城市代建项目全过程跟踪审计中应控制好重点环节，确保政府工程项目的效率和社会价值。

（一）拟定计划，申请立项。各区政府、市开发区管委会负责对辖区内的政府代建项目现状进行全面排查，拟定年度综合整治计划，报经整治办确认后上报市政府审核立项。

（二）征求意见，宣传发动。各区根据《代建项目内容与标准》，组织相关工程技术人员对代建项目项目进行规划和设计，拟定、公示代建项目的实施方案和长效管理方案，广泛征求业主意见后，修改完善好综合整治项目的实施方案和长效管理方案。采取多种形式，广泛宣传开展代建项目的意义，积极营造代建项目的良好氛围。

（三）确定方案，组织实施。各区将代建方案和长效管理方案上报市区整治办。市区整治办组织市相关职能部门对上报的方案进行会审，并经市领导审核批准后，由各区组织实施，并实施全程质量跟踪。

（四）竣工验收，专项审计。工程结束后，各区组织对代建项目工程进行初步验收。初验合格后，向市区管理单位申请综合验收。由市区管理单位组织市相关职能部门进行综合验收，同时送经市财政认可的审计单位进行专项审计。

4.2 跟踪审计组织领导与职责分工

（一）组织领导。为确保代建项目取得明显成效，成立工作领导小组，由市政府分管秘书长任组长，领导小组下设办公室，办公室设在市房管局，市房管局、财政局、城管局、规划局、建设局、综治办、公安局、园林局、工商局、体育局等部门，办公室的日常工作由市房管局负责。

（二）职责分工。各区政府、开发区管委会为本辖区内责任主体，具体负责组织实施工作，落实具体部门承担综合任务，调处整治过程中的矛盾纠纷，组织业主参与监督整治工程质量，落实长效管理措施。

市房管局负责组织相关职能部门对各区上报的整治方案进行会审，上报市政府审批；督促各区组织实施，检查工程质量和进度；落实工程监理；组织相关职能部门对综合整治工程进行综合验收；配合市财政对综合整治项目进行审计，指导实施长效管理。

5、结论

随着我国市场经济的发展和社会体制的不断改革，项目的投资主体日益多元化，尤其是施工单位的数量剧增，加剧了建筑行业的竞争，如何进行公平公正、择优选取代建单位，并做好全过程跟踪审计，开展政府整治工程代建项目全过程跟踪审计时要注意其多样性和复杂性的特点，这对工程造价的控制、以及工程质量的提高十分关键。

参考文献

[1]中国审计.《审计署2008至2012年审计工作发展规划》对资源环境审计的要求，China Audit，2009（04）：26-29.

[2]陈完美.国家建设项目跟踪审计探析.江南论坛，Jiangjan Forum，2005（06）：55-57.

[3]万瑞.政府重点建设项目跟踪审计研究[D]中国海洋大学，2008.

作者简介：

工程项目跟踪审计篇4

Abstract： This paper expounds the new exploration of Nanchang Banknote Printing Co.， Ltd. in the practice of capital construction project tracking audit about the concept， organization mode， operation system and workflow of audit.Taking a project as an example， the paper introduces the practice and effect of tracking audit management， and puts forward some valuable idea and suggestions to carry out the tracking audit of capital construction projects more efficiently.

关键词： 基建工程；跟踪审计；实践；思考

Key words： capital construction；tracking audit；practice；thinking

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）08-0117-02

0 引言

国家审计署2008至2012年审计工作发展规划明确提出“积极探索跟踪审计”，在此期间，南昌印钞有限公司（以下简称“南钞公司”）启动某基建工程项目，该项目投资较大，建设周期长，实现项目建设安全、质量、进度、投资等目标，给南钞公司带来了挑战与压力。挑战主要表现在：南钞公司近年没有类似基建工程项目的管理经验；以往内部审计对基建项目的监督审计仅停留在事后结算审计层面，没有开展项目跟踪审计的实战经验；现有的内部审计队伍中没有基建管理专业人才，诸多类似的问题困扰着南钞公司。

在充分评估自身所处行业及地域的特殊性、以及自身条件的局限性之后，南钞公司变“被动应付”为“主动创新”，在跟踪审计管理实践中注重审计观念、组织模式、运行制度、工作流程的新探索。

1 跟踪审计管理的组织

南钞公司实施项目跟踪审计，管理经验和人力资源是最大的瓶颈，为此，南钞公司首先树立“大项目”观，把跟踪审计作为“子系统”融入到项目管理这个“大系统”当中，避免把审计工作独立于项目管理之外，克服以往基建项目结算审计弊端，充分运用公司内部资源，并有效借助社会专业机构的力量共同完成审计任务。

1.1 确立管理目标，理清审计思路 南钞公司实施项目跟踪审计，坚持以目标为导向，将控制项目投资确立为跟踪审计管理的核心目标。始终将控制项目投资不超出投资概算列为项目管理的刚性约束条件。

1.2 创新组织模式，建立专业团队 南钞公司在扩建项目开工之前，从公司内部抽调各方面专业人才，成立扩建项目工程指挥部，下设建安组、工艺设备组、财务审计组、综合组四个专业组。其中，财务审计组由基建预结算、财务、审计等专业人员组成。围绕投资控制目标，具体负责并组织项目跟踪审计工作。同时，公司外聘项目监理、跟踪审计、招标与法律顾问等社会专业中介机构，协助财务审计组开展跟踪审计工作，为项目提供专业的服务与咨询意见。

1.3 完善专业制度，设计管理流程 南钞公司制定了跟踪审计管理办法，将企业内外部资源有机地融入到跟踪审计管理体系中，各司其职，各取所长。制度主体由管理职责、审计内容、审计程序、管理与考核四部分组成，外聘各单位和公司内部各部门管理职责明确；跟踪审计在招投标、施工、结算三个不同阶段的工作内容与管理流程清晰；对跟踪审计单位的管理与考核内容具体，做到项目跟踪审计工作管控有序。

2 跟踪审计管理的实践

实施项目跟踪审计以项目建设流程为逻辑顺序，审计重点主要包括招投标审计、合同管理审计、设备和材料采购审计、工程管理审计、工程造价审计五大块。鉴于公司审计人员知识结构的现状，南钞公司审计采取内部审计与社会审计相结合的方式。一方面，在造价管理等专业方面，主要借助专业社会中介机构完成审计。另一方面，在招投标管理、合同管理、工程管理、财务管理等阶段，将履职审计、预算审计、风险导向审计等管理审计方法合理运用到建设项目审计中，发挥积极作用。

2.1 实施管理审计，促进项目管理科学化 一方面采取专项审计方法，开展项目主要管理人员的履职审计，客观评价干部履职情况，促进干部忠实履职，同时提出改进项目管理的审计建议；开展项目概算执行情况审计，评估概算执行进度，及时纠偏，提出投资控制建议，为实现项目投资控制总体目标提供有力保障；开展项目结算风险导向审计工作，在项目进入全面结算阶段工作之前，对项目结算风险进行识别和评估，并针对不同类型的风险因素提出风险控制的建议，为项目顺利完成结算打下基础。

另一方面采取参与式过程审计方法，积极参与项目相关的招标监督和合同审签，参与施工企业考察评价、招标文件和评标办法的制定、项目开标、合同签订等环节，实施过程监管；检查施工过程管理，对工程项目现场和资料管理实施检查，及时提出改进管理的具体建议；监督项目暂估价材料采购，参与制定项目暂估价材料采购操作流程，力图掌握采购主动权，控制材料造价。

2.2 开展造价审计，促进项目核算规范化 在项目招标阶段，审核招标文件、工程量清单与控制价，控制造价的关口前移。在项目施工阶段，核对招标工程量清单，复核施工单位提出的清单核对结果，签订清单核对备案表，为项目结算打下基础；审核工程进度款，创造货币时间价值；审核工程量签证，坚持先审核后实施变更，严格控制造价；开展阶段性结算审核，便于决策者及时准确掌握项目总体资金使用情况，控制总体概算。在项目结算阶段，严格审核施工方送审结算，审减大量资金。

3 跟踪审计管理的成效

经过全体项目建设同仁的共同努力，最终取得显著成果：该项目最终决算较批复概算节约14.06%，结算审计审减率12.22%；为审计工作从“合规型”向“管理型”转型提供成功实践；为企业培养出一批精通基建项目专业管理与跟踪审计管理的专业人才队伍。

最重要的成果是，项目组织的经验积累和学习曲线形成了组织过程资产，即形成了一套目标明确、机构合理、制度完善、流程清晰、重点突出、保障健全的跟踪审计管理体系。

该体系以“大项目”观指导跟踪审计工作实践，围绕投资控制这一核心目标，合理运用基建项目专业管理、财务全面预算管理、成本管理、预结算审计管理等专业理论，制定专业制度与管理流程，建立公司内部专业部门与外部专业机构主动参与审计的工作模式，有力实施管理审计和造价审计，实现对项目建设的动态管控，确保实现项目建设安全、质量、进度与投资目标。

4 跟踪审计管理的思考

由于项目实施前期的经验不足，对跟踪审计工作没有进行提前组织策划，而是在工作进程中边摸索边调整，影响了项目实施整体成效。在总结经验教训的基础上，我们对今后如何高效实施项目跟踪审计的思考与建议是：

4.1 做好提前策划，建立制度流程 实施项目跟踪审计，应具备宏观视角，在组织策划阶段要客观评价与分析实施主体的现有资源配置情况，提前做好规划。一方面跟踪审计要在设计与清单编制阶段提前介入，从源头上把握项目设计与造价的合理性和经济性；另一方面，在实施跟踪审计之前，要提前建立职责明确、内容完整、流程清晰的专业制度，指导整个项目跟踪审计的实施与管理。

4.2 充分评估资源，善于借助外力 跟踪审计管理目标的实现，需要一个具体的机构去执行，配备专职的项目管理人员，在企业内部人力资源有限的情况下，可以充分借助项目监理、招标、造价咨询、法律顾问等社会专业中介机构的力量，从专业的角度为项目提供咨询服务，保障项目建设的规范化与科学化。

4.3 控制项目投资，实施动态管控 投资控制是跟踪审计的管理核心，实施项目跟踪审计，应充分考虑基建工程的复杂性与多变性，动态管控的理念应贯穿项目投资控制全过程。在项目实施过程中，围绕项目投资控制这一核心，可以运用全面预算管理理论与方法，定期开展项目投资分析，梳理投资进度，定期召开投资控制例会，在总概算范围内安排后续项目资金，建立投资控制动态管控机制，让项目管理者与参与者及时了解项目投资使用情况，并对下一步的项目实施方案进行调整与优化，在保证项目投资不超出概算的同时，促进项目资金使用成本与效益最大化。

参考文献：

[1]中国内部审计规范[M].中国时代经济出版社，2005.

[2]项目管理融会贯通[M].机械工业出版社，2011.

工程项目跟踪审计篇5

关键词 工程项目 跟踪 审计

随着我国投资体制改革的推进，建设领域的市场化进程不断加快，工程建设项目各参与主体的所有制性质发生了很大改变，审计机关的工程建设项目审计监督面临着“时间滞后、职能弱化、诉讼增多、风险加大”等新的挑战，各级政府对建设项目的审计提出了更高的要求，原有的那种“事后”的审计监督方式显然难以适应，跟踪审计将成为工程建设项目审计发展的一种必然趋势。跟踪审计，其实是实时审计，又被称为同步审计(Follow Audit)。

一、跟踪审计的涵义和特征

(一)涵义

工程建设项目跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据，运用现代审计方法对工程建设项目决策、设计、招投标、施工过程、竣工验收及结(决)算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。

(二)特征

长期以来，对工程建设项目的审计主要是概(预)算执行情况审计和竣工决算审计两种方式，都是事后的审计监督方式，存在一定的局限性。一是找到了管理漏洞，但问题已无法纠正；二是查出了损失浪费，但资金已无法挽回；三是揪出了腐败案件，但人已经倒下；等等。与以往开展的常规审计相比，跟踪审计具有审计内容更全面、审计实施更为及时等特点。主要体现在：一是系统性。跟踪审计的内容涵盖了工程建设实施阶段的各个环节，即设计、招标、合同、设备材料采购、施工过程、变更签证到竣工等等。二是时效性。审计跟踪建设过程的各个环节，始终伴随着工程进展同步进行。随着工程建设的不同阶段，根据不同的建设任务，有倾向性地确定相应审计对象和重点，选择最佳的审计介入点，采取灵活的审计手段，使审计随着工程进度活起来、动起来，从而达到对工程建设实时监督的目的。三是预防性。跟踪审计的介入前移，由原来的事后审计变成事前、事中、事后审计相结合的有机整体。跟踪审计实时监控，主动寻找问题苗头，发现隐患及时纠正，突出了预先防范作用。四是效益性。通过跟踪审计的预警和监督作用，督促工程建设有关人员廉洁自律，实现投资效益，通过招投标、物资采购、工程施工过程、造价等审计，降低工程建设成本，取得经济效益。

二、跟踪审计的内容和重点

(一)内容

一是在建设项目前期阶段，其主要内容包括：投资决策、项目可行性研究、工程设计、设计概算、预算的审查；招标文件、投标标底、投标报价审查；建设工程施工合同的审查。二是在建设项目期间阶段，其主要内容包括：施工图预算的审查；施工组织、施工部署、现场施工的技术方案、施工质量目标、工期目标、成本目标的审查；施工管理、施工质量、施工进度的审查；施工合同、进度款、变更洽商、设备材料采购、合同纠纷、索赔的监控和审查；三是建设项目结束阶段，其主要内容包括：工程结(决)算的审查；施工过程及事后对周边环境影响的审查。

(二)重点

工程建设项目跟踪审计重点是选择好审计介入的时机和审计内容。跟踪审计的实施过程与工程进展同步进行，施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，因此选择好介入时机至关重要。在审计内容上，应选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难度较大的内容作为审计跟踪点，规定其作为重点审计内容。特别对隐蔽工程审查：一是要制订隐蔽工程验收制度，完备隐蔽工程现场签证程序和手续；二是凡牵涉到隐蔽工程，其工程量和用材质量必须有建设方、施工方、监理和审计人员共同到现场查看验收，并做好现场记录，共同签署隐蔽工程验收单，否则不予承认。

三、跟踪审计做法和评价

(一)做法

根据笔者工作体会，主要做法如下：

1.准确定位，依法独立地履行审计监督职能。审计机关和审计组一定要恪守《审计法》赋予我们监督的职能，做到到位而不越位，不替代建设单位和相关职能部门职责；独立开展审计监督，不能搞同体监督，不混同于被审计单位的内审机构。在跟踪审计时，把握好审计机关是监督者的角色定位，把握好审计机关是依法独立开展监督。审计经费由财政预算安排或按政府规定解决，委托中介机构要坚持“谁委托、谁付费”的原则。

2.对不同建设项目，采取不同的跟踪审计模式。对投资规模大、建设周期长的项目，由审计机关根据项目特点和自身力量，以及考虑交通、住宿等情况，安排每年几次、每季度一次的定期跟踪审计；对一些投资规模较小、有较成熟的管理经验、市场竞争较为充分的项目，根据项目的特点，选择重点控制环节，如招投标阶段、重大设计变更、重点隐蔽工程、材料设备采购等环节，进行不定期地跟踪审计；对政府要求高、时间紧、投资额较大的项目，审计机关派出审计组进驻项目现场，与项目建设同步进行驻场跟踪审计。

3.增强审计的服务性。寓监督于服务之中，既要当好政府资金的“卫士”，又要当好决策者、管理者的“谋士”，确保在项目基本建设程序、被审计单位内控制度、征地拆迁情况、招标投标和合同履行情况、材料与设备采购情况、设计变更情况、工程结算等跟踪审计的质量和效果。

4.整合资源，不断完善跟踪审计工作机制。整合审计资源，采用整合内审机构、社会中介机构、审计机关力量，构筑跟踪审计“三道防线”的做法。在工作方式上，审计机关采用聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资格的社会中介机构协助审计，并加强对聘请人员和受托机构审计质量和廉政建设的监督管理。审计机关对审计结果的真实性、合法性负责。

5.完善跟踪审计制度和程序，把握关键控制点，主动规避审计风险。

(二)评价

工程建设项目跟踪审计评价指标应从三方面来探索：

1.经济效益。一是直接经济效益。审计人员对工程预算、工程标底、合同洽谈、工程变更及签证、设备材料采购、索赔审核、工程竣工结算等送审资料通过跟踪审计直接审减的效益。二是间接经济效益。审计人员通过审计监督、造价控制建议而获得效益，主要表现在可行性研究、设计方案经济比较选择、招标文件、工程量清单、投标报价、评标办法选用和拦标价制订、合同进度款、设备材料询价、索赔化解等技术经济活动的控制措施、审计合理化管理建议取得的，而且要通过一定方法分析、比较和计算来体现的经济效益。

2.社会效益。通过跟踪审计，促使有关单位自觉地执行国家政策、法规，使整个工程实施处于受控状态，改变了过去建设、监理、审计、施工相互脱节，管理比较混乱现象，同时对廉政建设、建筑市场规范、构建和谐社会都将生产积极作用。

3.环境效益。在跟踪审计过程中，审计人员通过实地观察、面谈、问卷调查、调查表，还包括统计抽样、案例研究、研讨会等其他方法，对周边环境的影响进行审查。具体评价指标体系包括人体健康、工业、农业、林业、渔业、牧业、交通运输业、旅游业、房地产业、教育与科研等多方面体现的环境效益。

参考文献

[1]《现代审计与会计》，2006.5

[2]《中国审计报》，2006.4

[3]《审计与经济研究》，2006.3

[4]《军事经济研究》，2006.7

工程项目跟踪审计篇6

关键词：跟踪审计 预算失控；造价控制；进度控制；质量控制

1.实验楼的基本情况

地下一层、地上六层，地下面积4252 m2，地上面积18684 m2，合计22936 m2。

2.施工过程跟踪发现的问题及审计建议

（1）由于该项目建设工期紧，致使许多前期工作不到位，增加了潜在风险。如为了赶进度，在招标的评标工作结束后，建设单位就要求施工单位进场作施工前准备。此时“招标公示”还没有结束，《建设工程施工合同》尚未签订，施工许可证还没有办好等。最终因施工单位的投标存在造假行为，被判投标无效，建设单位承担了不必要的损失。

建议：建设单位强化工程建设项目程序的意识，严格执行有关规定，不具备开工条件的建设项目坚决不开工，认真做好项目的前期准备工作。在工程立项、决策阶段，要给后期办理开工前手续和满足正常施工工期留足时间表，以保证工程项目正常完工。

（2）施工图设计深度不足，导致施工图预算失控。在这个项目中的门厅、幕墙、钢构、会议室装饰、空调等没有进行细部设计，留着进行所谓的二次专业设计，导致以下几个方面的问题：①编制工程量清单时，只能以暂定价计入；②这些项目施工过程中进行二次设计招标，二次施工招标，会导致预算严重脱离实际，使项目投资失控；③有时工程设计与后续专业设计未有效衔接，导致技术方案未得到有效落实，影响工程质量、施工进度、造成工程变更，产生重大经济损失。

建议：①完善施工图设计，在批准的设计概算范围内，进行限额设计，尽量不留专业二次设计。②可让设计院与专业厂家进行合作设计，一次完成图纸内的设计工作，在招标过程中明确专业项目由总包单位进行专业分包，杜绝边设计、边施工的现象。③建设单位应当引入设计竞争机制，尽量采用招标方式确定设计单位，根据项目特点选择具有相应资质和经验的设计单位。

（3）设计变更程序不合规范，易出现管理混乱。在施工过程中，多是根据设

计人员的口头答复，施工单位就进行变更施工，有的甚至于变更施工完成了，设计变更书面程序都没有办理完成。

建议：在工程设计合同中，要细化设计单位的权利和义务，设计单位应当提供全面、及时的现场服务。对确需进行的变更， 必须满足施工进度要求，且控制在施工前，以减少返工现象。因设计单位的过失造成设计变更的，应由设计单位承担相应的责任。

3.今后跟踪审计提出注意事项

由于基建项目建设周期长，建设程序复杂。建设项目从决策-设计-招投标-施工-竣工验收等。跟踪审计所涉及的知识面广、综合性强，跟踪审计能否成功，很大程度受审计人员的知识结构、专业水平等综合素质影响。因此，在今后的跟踪审计项目时必须做好以下几点

3.1审计人员的组织

由专业能力强、知识结构合理的审计人员组成审计组，是顺利开展跟踪审计的必要条件。审计员要明白在建设工程项目工程中，了解整个组织及自己在组织中的地位，使自己不仅能按本身所属的群体目标行事，而且能按整个组织的目标行事。在与不同部门人员不断的勾通、磨合后，获得施工方、监理、项目组的理解和支持，使跟踪审计得以顺利进行。组织的审计组与项目组要保持既有联系又有区别的关系，避免跟踪审计成为第二个基建项目组或监理。

3.2审计项目的选择

首先，要从工作的实际出情况出发，抓住重点基建项目，在投资规模大、有影响的项目里进行选择；其次要根据内部审计力量确定跟踪审计项目的数量及范围，并制定审计项目计划。

3.3跟踪审计的重点

（1）对设计施工图概（预）算的审计：施工图预算造价是确定建设工程总造价的依据，该环节存在的主要风险是，概预算是否脱离实际，导致项目投资失控，应作为审计的重点。审计方法是对概（预）算的编制是否严格执行国家、行业和地方政府有关的各项规定和标准，是否完整、准确地反映设计内容和当时当地的价格水平。

（2）对招标文件的审计：对招标编制的招标书在正式公告前，建设单位应当组织预算、材料、施工管理、合同、审计等相关专业人员，对招标文件进行审核。重点审查合同条款的约定，项目清单是否完整、项目特征描述是否与设计图纸一致、清单工程量计算是否有差距；对招标限价是否合理，编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。对特殊性材料、设备的报价如何处理等等，在招标前进行协商确定，以保证各投标单位公开、公平地竟价。

（3）施工合同的审计：施工合同是承包人进行工程施工，发包人支付价款的合同，是承发包双方为实现工程建设目标，明确相互责任、权利、义务关系的法律文件。审计主要内容：工程范围、建设工期、工程质量、工程造价、乙方项目经理及组织人员、技术资料交付时间、材料及设备供应责任、支付与结算、竣工验收、质量保修范围和质量保证期等条款，是否符合招投标文件的约定。

（4）现场施工过程审计的重点：①设计变更；②签证资料，重点是隐蔽工程；③材料价格特别是一些主材或设备；④原投标书没有的综合单价；⑤工期及变更价款的索赔。⑥收集与造价有关的资料，有利于结算审计效果和效率。

4.结语

总之，建设项目实施跟踪审计的目的，是为了保证建设项目的造价、进度、质量、安全控制在有效的范围内。同时通过施工过程跟踪审计，可以促进基建加强管理和提高效益等方面发挥更大的作用具有重要意义。

参考文献

1、宋传联.审计理论与实务[M].中国农业大学出版社.2010

工程项目跟踪审计篇7

关键词：工程项目；施工阶段；投资；审计

一、工程项目施工阶段跟踪审计管理的重点内容

1.材料和设备采购审计。材料和设备占工程项目造价的比重较大，加强材料和设备采购审计，能够有效控制工程造价，提高投资效益。审计步骤如下：

1.1关注采购种类。审计人员应当对工程造价中单价较高及占总造价比重较大的材料及设备种类予以关注，并重点对采购环节及价格等内容进行审查。

1.2审查选择程序。审计人员应对材料、设备的采购方式及程序进行审查，看是否与规定要求相符，采用的是招投标方式还是竞争性谈判方式。

1.3调查供应情况。审计人员应当审查相关责任单位是否对供应商的资质及材料和设备价格进行考察，并调查实际供应的材料、设备是否与考察情况相符。

1.4审查采购价格。审计人员应当对控制价中主要材料、设备的价格进行审查，并对工程暂估价及施工过程变更价格的确定进行重点关注，看采用的是主管部门的信息价，还是采取了市场考察和询价的方式。

1.5审查手续。审计人员应当对采购手续进行审查，看其是否完备，有无相关责任人的签字或盖章，对于采购手续不完备的，不得作为审计结算依据。

1.6审查到货情况。审计人员应当审查责任单位是否对到场的材料、设备进行严格把关，数量、质量与合同约定是否相符，若是发现不符的情况，则要及时提出相关的审计意见，并督促责任单位加大对到货的监管力度。

2.工程进度款审计。在工程项目施工阶段，通过对工程进度款拨付的控制，能够提高资金的使用效率，因此，应当加强对工程进度款的审计。审计步骤如下：审计人员应当审核工程进度款申报表，对工程量进行核定，并将综合单价、税金等与施工单位的投标报价进行对比，同时对签订记录的真实性及合法性进行审查，及时发现其中存在的问题，出具审计结果；审计部门或是委托的工程造价咨询单位应对审计结果出具相关的审核意见，并提出工程进度款的支付建议。需要注意是，审计人员在对工程量进行核定时应遵循实事求是的原则，并亲自到施工现场查看工程量是否与实际施工进度相符，这有助于防止工程尚未完工进度款超额的情况发生。

3.工程变更签证审计。建设周期长、影响施工的因素多是工程项目较为突出的特点，在这一前提下，不可避免地会发生现场签证。由于现场签证涉及的范围较广，加之人为因素较多，从而增大了管理难度，这对工程造价的有效控制造成了一定影响。为此，应当加强工程变更签证审计，达到控制造价降低投资的目的。审计步骤如下：

3.1掌握相关资料。审计人员应当对招投标文件、设计图纸、合同以及施工组织设计等资料予以熟悉，并对施工范围、内容进行全面了解，清楚容易出现变更的环节，及时发现随意变更及变更减少部分不签证的情况。

3.2审查变更审批程序。审计人员应当对变更的审批程序是否与规定要求相符进行审查，并特别注意一些重大变更是否经过审批。同时还要对变更签证的合理性进行审查，通过分析变更的原因及所要达到的目的，确定变更是否合理。对施工单位提出的实际意义不大且会导致造价增大的变更，应当进行重点审核，如果变更不合理，应予以否定，且不计入结算当中。

3.3把握签证原则。对签证进行审计时，审计人员应当把握签量不签消耗、签量不签价、签单价不签总价的原则。

3.4准确记录签证现场情况。审计人员可以采用多种不同的形式对施工现场人力、材料、机械设备的投入情况进行记录，如现场测量、摄像、图片等等，从而为计算签证的工程造价提供可靠依据，有助于争议的解决。

3.5关注材料价格的变化。在审计过程中，审计人员应当对施工材料市场价格的变化情况进行关注，看合同约定中哪些材料需要办理签证，及时发现材料降价施工单位未办理签证的情况督促建设单位尽快办理签证。

4.索赔审计。在工程项目施工阶段，审计人员应当做好索赔审计，具体审计过程中，要对索赔事件的记录进行审核，看是否详实、准确，提供的索赔材料是否合规合法、真实可靠，签字手续是否齐全、完备；对索赔工程款的计算依据进行审查，看其是否充分，清单的执行日期是否正确；应对反索赔文件的办理加以关注，如拖延工期影响其他施工单位进场、安装设备及验收等等。对承包商索赔计算的正确性进行审查，可分为两个步骤，一是对索赔事项的成立条件进行判定，索赔成立应当同时满足如下条件：根据合同规定不应当由承包商承担的风险、非承包商过失导致的费用增加或工期延误。二是对承包商的索赔计算进行核查，审计人员可以按照索赔事件的情况及相关证明材料，对具体责任进行划分，在此基础上对索赔及进行准确计算。

二、工程项目施工阶段跟踪审计管理的保障措施

1.明确审计定位。在施工阶段的投资审计中，审计人员要明确自身所处位置，始终保持审计的独立性，客观、公正地开展审计工作。审计人员既要重点关注工程投资方面的审计，又要动态监督工程各个阶段的运作，并及时提出合理的审计建议，帮助参建各方强化资金管理。为避免审计工作流于形式，审计人员要深入到施工现场，全面了解工程实际情况，确保审计结果与实际情况相符。

2.建立联席会议制度。在工程项目施工阶段，应定期召开联席会议，由监理单位、设计单位、施工单位、建设单位、审计部门的相关人员参加会议，审计人员要在会议上通报审计中发现的问题，让各单位共同分析研究，找出产生问题的原因，并制定整改方案，及时消除投资失控的隐患。通过建立联席会议制度，促使参建各方强化协作意识，确保工程项目在投资预算内保质保量完工。

3.建立现场巡查机制。审计人员要经常到施工现场中进行巡查，实时了解工程变更、技术工艺、隐蔽工程、工程物资等方面的第一手资料，扎实掌握工程计量规则及相关费用的测算方法，做好数据记录，为开展施工全过程跟踪审计奠定基础。此外，审计人员要在现场巡查中把握好尺度，不能越权管理，要坚持“监督把关为主、参与管理为辅”的原则开展工作。

4.建立审计评价体系。工程项目要结合施工阶段投资审计工作要求和具体开展情况，建立起审计评价指标体系，通过构建数学模型，综合采取定性与定量分析方法对施工阶段的投资审计工作进行评价。审计评价指标体系可包括以下四个一级指标：一是审计计划，下设五项二级指标，具体为被审单位了解程度、实施审计计划的及时性、审计计划编制的科学性、审计工作安排的合理性以及审计重点的合理性；二是现场审计，下设三项二级指标，具体为内控风险检查、具体业务检查以及审计证据充分性和适当性；三是审计成果，下设两项二级指标，具体为发现问题的数量、发现问题的质量；四是审计报告，下设三项二级指标，具体为审计报告内容的完整性、提交的及时性以及报告表述的准确性。通过对施工阶段投资审计工作进行评价，从而提高内部审计工作效率和质量。

三、结语

总而言之，施工阶段是工程投资控制的重要阶段，在这一阶段中应当强化投资审计管理，从材料设备采购、进度款控制、工程变更签证、索赔管理等关键环节入手，强化审计监督工作，杜绝资金浪费现象，将工程实际支出额控制在投资目标值的范围内，从而提高工程投资效益，实现工程投资目标。

参考文献：

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[5]金群,胡旭.建立适应建筑市场运行规律的审计机制初探[J].审计与经济研究,2013(2):24-25.

工程项目跟踪审计篇8

关键词：建设工程；项目实施；跟踪审计

0 前言

近几年，全过程跟踪审计工作越来越多的应用于工程建设领域，建设单位也逐渐认识到了这种审计模式的优点所在，并以此为基础，寻找更为适用、合理和高效的跟踪审计方法。本文就工程项目全过程跟踪审计系统的含义、优势、原则、内容和审计质量控制要点入手，着重分析了其在工程建设领域的具体应用。

1 审计含义和操作环境

（1）项目全过程跟踪审计工作的含义和优势

①全过程跟踪审计的含义

工程建设项目的全过程跟踪审计，是指相关审计部门以国家法律法规为依据，从建设项目的立项开始直至建设项目的竣工验收，运用现代化的审计方法对与建设项目相关的项目设计、决策、招投标、施工和竣工验收以及结算财务收支的合法性、有效性和真实性等方面分阶段进行审计监督和评价，以维护国家和相关单位及业主的合法权益，促进廉政建设和科学管理工作的实施。

②全过程跟踪审计的优势

一方面，通过对工程建设过程的检查和评价，可以很容易的发现施工过程中存在的建设问题并及时提出相关审计建议和意见，促进相关部门工作的进一步规范管理；另一方面，可以有效地控制投资规模和工程成本，进而保障工程资金正确合理的使用，提高项目工程的整体投资效益。全过程跟踪审计立足全局，改变了传统的只在工程竣工之后再集中进行结算审计的审计模式，实现了工程审计工作由静转动的模式转化。

（2）项目全过程跟踪审计工作所需的操作环境

建设工程项目全过程跟踪审计有着涉及专业较广、工作周期较长、责任风险较大和质量要求较高等特点。一个相对宽松的跟踪审计环境，是做好全过程跟踪审计工作的先决条件。对于内审机构，工作人员要在学习并掌握全过程跟踪审计的概念、操作流程以及运行模式的基础上结合公司对工程的特定审计程序，做好全过程跟踪审计的流程再造和项目的宣传汇报工作，并通过项目沟通，取得上层领导和有关部门的认可和重视，以确保项目全过程跟踪审计工作的顺利实施。

2 审计原则和审计内容

（1）审计原则

建设工程的项目建设不是某一单位可以单独实施的，它是由多个单位和部门同时参与的一种综合性建工活动。只有依靠各个参加者的相互配合、协调以及共同出力才能确保项目工程建设的顺利进行。所以，必须要对工程项目进行科学合理的定位，在明确审计工作的目标后再开展项目全过程跟踪审计工作，并需遵循以下原则：

①项目审计服从整体目标。工程项目的建设目标主要包括对项目的投资、项目的进度以及项目的建设质量达到规定的要求。在开展项目全过程跟踪审计工作时必须要紧紧围绕着工程项目的建设目标，在确立明确和具体的审计要求的同时加强审计过程中对各个项目建设目标的分析和评价，尽量做好各工程建设目标之间的优化和平衡。

②进行投资控制。建设工程项目全过程跟踪审计工作的目标主要是控制投资额度，这也是全过程跟踪审计工作的中心所在。在跟踪审计过程中，要紧紧围绕着这个中心来开展工作，在全方位监督建设资金的运用情况和对投资情况进行控制的同时，应用科学的价值工程理论对设计和施工方案进行一系列优化工作，并根据实际情况提出必要的合理化建议，以确保投资效益最大限度的发挥。

（2）审计内容

工程建设项目全过程跟踪审计工作主要包括以下内容：

①对项目设计方案的优化和经济比选、对项目预算的审查以及设计概算；

②对项目的工程施工合同、变更洽商、设备和材料、进度款项和费用索赔等的方面的审查和监控；

③对项目招投标底、招标文件以及投标报价的审查；

④对建设项目的投资估算和审核、对项目的可行性研究以及经济评价；

⑤对工程最终结算的审查。

3 审计的质量控制

建设工程项目全过程跟踪审计工作对于工程质量的控制可从事前控制、事中控制和事后控制三个方面进行。

（1）事前控制

①确定审计负责人和具体审计人员。在开展具体跟踪审计工作前，审计部门要事先组成对项目工程专门的跟踪审计小组，专人专职，责任到人。

②根据实际制定审计方案。在工程项目实施的各个阶段，对于相关审计人员的工作内容、工作要点以及所需材料都要在审计方案中做出的明确规定，确保审计工作没有疏忽和遗漏。

③联合召开联席会议。工程建设的每一个项目都是经过设计、施工建设等单位和部门协力完成的，由于全过程跟踪审计就目前而言还是一种新生的事物，有的人会错误的理解其相关职能，甚至会产生抵触情绪，而这些都不利于工程建设和审计工作的正常进行。为了便于工作的顺利开展和让大众进一步的了解全过程跟踪审计工作，在跟踪审计之前要联合相关职能部门共同召开一次联席会议，讨论具体的跟踪审计方案，在听取好的建议的同时也可以让相关部门了解全过程跟踪审计工作的职责，确保审计工作能在一个和谐的环境中有效开展。

（2）事中控制

在项目建设过程中，全过程跟踪审计工作要紧紧围绕控制投资这个工作核心，集中各部门的力量完成以下工作环节。

①设计阶段。做出投资决策后，一个项目成败的关键点就在于对项目的设计。在设计阶段，跟踪审计工作的具体工作内容是审查设计单位的资质，检验设计深度及工程质量能否满足建设要求，设计费用是否在项目的计划投资额度以内以及设计能否达到限额要求等。

②招标、投标阶段。此阶段的审计工作主要是审查工程量清单和参与标底答疑，具体即审查建设项目的工程量清单是否完整准确，项目招标的范围是否完整、文字表达有无错误、评标办法是否科学以及招标程序是否符合法律规定等。这一阶段要特别注意合同文件、招标文件和投标文件的统一性，避免矛盾的产生。

③项目实施阶段。即施工阶段，这是对项目投资的具体实施，此时的跟踪审计工作对能否降低投资成本具有重要意义。这一阶段的审计重点是，工程投入资金的使用、设备和材料的采购使用、工程变更问题、工程施工的具体执行情况、工程签证问题以及工程质量的审查与验收等。

④结算审核阶段。对于一个建设项目来说，工程结算是对此项目的投资汇总和最终造价费用的确定，此阶段的结算方式需要和合同上约定的相一致。在具体审核前，要先熟悉各类项目文件，并根据文件明确可调整内容，然后再依相关资料审核定额套用、材料价格、工作量计算、费用计取以及让利额度等是否符合相关规定。在审计时，要时时与相关部门保持沟通，在坚持原则、公正客观的同时也要注意相应的工作方法，以确保工程的最终造价能得到最大限度的反映。在审计结果得到合同双方的确认后，审计人员要出具相关的审计结果通知书。

（3）事后控制

在项目建设完成，出具审计结果通知书以后，还需要做好相关审计资料的归档工作。将审计底稿、招投标文件、中标通知书、施工合同及其附件等资料进行统一整理后登记归档，建立真实完整的审计项目档案，做到一事一档。

4 结语

在实际运作中，全过程跟踪审计工作的开展还需要在具体的实践中不断发展和完善。工程审计需要实现传统型审计模式向管理型审计模式的过渡和延伸，在全面、全过程的跟踪审计中找出项目建设的薄弱环节，规范和提高工程建设的投资行为和相对应的管理水平，争取创造和取得最佳的投资环境和投资效果。

参考文献：

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