支付结算论文范文

支付结算论文范文第1篇

支付结算收入在传统商业银行总收入中占有较高比例。虽然各国商业银行收入结构不尽相同，但平均而言中间业务收入均超过20%的比例，其中支付结算在中间业务收入贡献突出。在发达国家，支付结算业务对商业银行具有较强吸引力。相对于息差收入，支付结算业务的创收能力高、增长速度快和资本占用低。除此之外，支付结算服务通常与银行其他业务密不可分，在同客户建立长期关系、增强客户黏性等方面具有不可忽视的作用。通过欧盟国家的实证研究，支付结算业务在银行业绩中的突出作用得到进一步验证。近十年来，随着互联网科技的发展和电子商务的兴起，支付结算工具和媒介日益多元，远程支付（RemotePayment）、近场支付(NFC)和射频识别（RFID）等多种工具异军突起，支付结算价值链的组成更加多样、复杂。基于现代科技的支付方式从根本改变了传统支付结算价值链生态，对银行的冲击不仅包括支付结算业务，而且包括资产和负债等业务。

二、互联网金融及互联网支付现状

（一）互联网金融的分类

目前互联网金融涉及传统商业银行的多个领域，包括支付、融资和理财等业务。融资类产品可划分为以阿里金融为代表基于交易数据的网络金融和以拍拍贷为代表的众筹融资（P2P）。理财产品包括如余额宝等为代表的各类理财产品。支付结算在今天的互联网金融中扮演举足轻重的角色，对商业银行支付结算冲击较大，其中主要支付手段可以分为两大类，包括电子支付（E-Payment）和手机支付（M-Payment）。电子支付（非手机支付）可定义为通过互联网完成的电子商务活动的数字支付，或通过电子手段发起、处理和接受的支付。在国内，电子支付可以分为三大类组成，即基于商业银行基础设施的支付、基于第三方支付平台的电子支付和基于银联系统的支付，后者在解决电子支付诚信问题的同时，弥补电子支付领域监管的不足。电子支付通常依托于电子商务，其中C2B交易数量占比较高。目前中国具有世界上数量最庞大的网上商家，预计在短期内即将升至世界电子商务的第二位（见图4）。手机支付近年来成长非常迅速。在中国，手机支付可以归纳为两类模式：一是基于移动费用账户的支付服务和基于银行卡的手机支付。2013年，中国的个人手机银行用户达到4.58亿户，交易总额12.74万亿元，同比分别增长55.5%和248.09%。手机支付主要支付用途包含：1.P2P：个人对个人的转账，在发展中国家增长迅速；2.C2B：在店消费后对商家的支付，在发达国家增长迅速；3.B2B/B2C:如在非洲地区通过手机支付完成的企业对企业或企业（政府）对个人的支付活动。

（二）国内互联网金融快速发展的因素分析

一是国内金融环境、基础设施、监管制度、支付体系和消费习惯综合作用的结果。以消费习惯为例，个人支票在英、美国家使用广泛而且在收款方中接受程度较高，但在日本手机支付为主的方式受到消费者和商家的广泛接受。同时，与发展中国家相比，欧美国家客户可以通过直接借记（DirectDebit）等工具减少由客户主动发起的支付需求，降低柜面业务数量的同时提升客户体验。二是互联网金融有力推动金融拓展（FinancialInclusion）。金融拓展项目不但可以提高社会公平，增加低收入人群的经济和金融参与程度，因此受到各国政府和国际组织的重视。中国政府正通过多种项目延伸金融触角，逐步覆盖欠发达地区。互联网技术改变传统金融的成本结构，通过网络外向性效应，较大幅度降低单位交易成本。例如，在“大数据”各类“云”的支撑下，小微商户在传统贷款中的矛盾也得到一定缓解。三是互联网金融以自身证明“客户为中心”的真谛。从上世纪80年代开始，美国银行业逐步打破国家对金融体系的隐形保护，充分的市场竞争促进银行间的竞争和兼并，推动金融服务的快速发展。历史上，众多已消失和正在消失的传统行业证明世界上没有所谓的“马其诺防线”，在市场竞争的环境下，只有更好满足客户需求的企业才能够长期发展。

三、商业银行发展互联网支付的影响因素

（一）零售支付业务地位重要，受到越来越多关注

我国非常重视小微企业和零售支付在经济发展中的作用。在人民银行推广的二代支付系统中，小额支付系统的各项功能不仅得到进一步完善，而且网上零售支付为主的网银互联系统在支付速度、成本和便捷等方面比传统小额支付系统有更大提高。网银互联系统推出针对第三方支付的业务功能，在支付流程、报文传递、报文回执和轧差清算上充分考虑到网络支付业务对便捷性、可用性和实时性的要求。同时，各国政府已认识到支付结算不充分竞争对经济发展的负面影响，以及实物支付工具造成的社会资源浪费，借助多种手段加强市场监管，提升支付业务收费的透明度。在这种内外部环境下，商业银行应通过提升支付业务效率和降低相关成本提升盈利能力，在外部监管的框架下，加强支付产品定价管理，提升商业银行在整个支付价值体系的重要性，并以此带动其他业务发展，提高商业银行整体竞争力。

（二）产品和市场多元化对大型商业银行的重要性突出

上世纪80年代，由于信用卡部分业务在商业银行中不受重视，花旗银行和纽约化学银行等将信用卡的部分业务外包给第三方处理商，导致这些银行丧失信用卡业务的主导权。在今天的竞争环境下，聚焦单一市场、产品或渠道可能造成银行业务易受外部环境冲击，大型商业银行应利用自身庞大客户群体产生的规模和范围效益，加强渠道、系统、客户数据的整合，借助产品多元化的市场合力效应，有效控制潜在的市场风险。

（三）交易性银行发展依赖支付结算等中间业务

近年来，随着人工成本日益上升，零售银行中关系型业务发展可能得不偿失，这在大型商业银行中更加突出。部分学者建议在金融管制解除后，银行业存在两类基础策略，一是大型银行应借助其在市场、运营和信贷审查的规模效益采取的低成本策略。在这种策略下，包括支付结算在内的中间业务及收入对银行提升利润率具有关键影响。二是小型银行通过与客户建立的良好关系，提供特色的客户增值服务。

（四）支付创新形式多样，对商业银行影响深远

支付结算创新是设计、发展和实施新的或改良的产品、服务、流程和商业模式，其中客户行为方式和偏好、外部监管和科技发展是支付体系创新的三个主要动力。进入21世纪，世界各国都在经历互联网支付手段带来的消费、支付和生活方式的转变，而且随着时间的推移这种渐进式的支付创新将可能促成整个行业的蜕变。

（五）不同销售和支付渠道的聚合

为了迎合顾客的各种消费偏好，零售商家寻求动用包括实体、电子和手机等不同渠道拓展产品销售。在某种程度上，短期内不同渠道间存在竞争互补的关系，客户可以通过去实体店，手机或者网路查询比对价格，最后完成购买。因此，在大力推动互联网远程支付的同时，零售支付业务也应充分重视银行卡支付和传统支付渠道的重要作用，针对目标客户群体制定支付渠道整体业务发展模式。

（六）临界规模是支付创新成功与否的关键因素

互联网支付与传统支付手段在成本结构具有较大区别（见图5），前者的成本组成中变动成本所占比例较低。因此，在一定交易规模或交易频率下，互联网支付总成本高于传统支付模式；但是在超过一定规模后，互联网支付的成本优势才能显现。因此，互联网支付产品的定价策略考验商业银行的市场分析、驾驭能力和管理智慧。其次，临界规模的实现需充分考虑网络外部性效应，即服务或商品对某个顾客的价值随着使用该商品或服务顾客的数量增加而增加。不同学者通过实证研究发现不同电子支付结算工具表现出一定的网络外部性效应。最后，互联网支付依托于电子商务，互联网产品的临界规模在考虑网络效应的同时，需注重买卖两方的双边市场临界规模，即只有两方同时到达一定数量，才能实现最终的临界规模，这在一定程度增加互联网创新的复杂度。

（七）客户对支付结算产品和服务的需求

同银行传统渠道和网银支付相比，互联网金融的支付与电子商务紧密衔接、操作便捷和支付成本较低。虽然商业银行均提供网银服务，但是网银操作繁琐，而且多需要类如U盘工具辅助，与互联网支付在便捷性上泾渭分明，对客户的吸引力不言而喻。同时，互联网支付服务，如支付宝，在跨行、跨地域的支付成本低廉。除此之外，支付的实时性也对消费者和商户的支付工具选择存在一定影响。

四、应对互联网支付冲击的建议

（一）建立专业机构，制定明确发展策略，加强内部统筹管理

支付结算，尤其是基于新技术的互联网支付结算业务，是商业银行应高度关注的一项重点业务。然而，应对复杂而发展迅速的互联网金融不是某几个部门的职责。从市场数据和发展趋势来看，银联系统和网银互联系统是今后零售支付的主要支付渠道，但在商业银行中这些不同渠道通常散落在多个部门，如果缺乏整体统筹将可能造成资源浪费。因此，在整体组织管理和资源调动上，商业银行应建立跨部门的统筹机构，加强资源配备，研究、制定提升互联网金融竞争能力的整体战略，统筹管理不同支付系统和渠道，在统一规划的指引下，各司其职，促进全面发展。

（二）集中优势资源，突出客户资源竞争和关联密切的业务指标

当今商业银行竞争的焦点是客户资源的竞争，互联网金融更是如此。互联网金融通过自身崛起一方面强调“以客户为中心”、“了解你的客户”这些至理名言，另一方面提醒商业银行构筑自身基础管理、科技、组织体系和创新能力等长期性经营能力的重要性。因此，商业银行应加强市场细分和需求分析，评估科技发展、监管变化对客户的潜在影响，在业务外包、前台指标设定等方面切实将客户资源的竞争放在首要位置。

（三）以客户支付需求为核心，突出支付产品的应用衔接性、使用便捷性和价格竞争性等核心特点

同其他互联网金融产品略有不同，互联网支付主要目的是服务电子商务支付需求，支付产品与电子商务衔接的紧密性部分决定客户对产品的接受程度。2013年，在我国的电子商务营业收入达到9.9万亿元，这个庞大的市场不但孕育着巨大的商机，更是今后商务发展的趋势，是金融机构不能忽视的业务领域。在提升产品与服务便捷性方面，商业银行应通过改进账户管理方式、整合系统渠道等方法，在降低网络和手机支付风险的同时，提高支付操作的便捷性，降低相应的各项成本。

（四）巩固优势，转变风险管理方法，提升支付服务的竞争力

与以科技见长的互联网公司相比，大型商业银行具有自己的突出优势，如庞大的客户群体，专业而全面的金融产品，健全合规的支付网络渠道，以及在客户群体中多年累积的稳健和诚信。商业银行应充分利用其现有资源，积极借助支付工具、支付系统和账户体系管理，不断提升支付结算业务的客户体验。例如，针对风险程度不确定的创新项目，商业银行可以通过加强账户转账限额等不同方式，减少产品创新可能造成的潜在损失和商誉风险。

（五）密切关注金融支付价值链动态，建立与大型移动供应商和电子商务平台的合作关系

传统商业银行在零售支付结算的地位正在受到冲击，不同利益参与方增加支付结算市场竞争的复杂性，如贝宝（Paypal）不但在P2P领域提供全面、专业的商业模式，而且已取得银行牌照，进军手机支付市场。同时，业内和跨业合作逐渐增多，2010年上海浦东银行已与中国移动通过持股计划建立战略合作关系，积极拓展手机支付市场。面对这些变化，商业银行应进一步剖析互联网支付价值链条，在统一整体策略的引导下，加强同移动供应商的分工合作，借助不同的手机支付方式，提升在手机支付业务的市场份额；加强同电子商务平台的合作，逐步进入远程支付市场，通过设立伙伴关系或关联企业，稳步推动收支双方的资金管理，实现资源共享，互利共赢。

（六）提升自动、自助服务水平，增加商业银行客户黏性

随着金融体系的逐步完善和科技水平的不断提升，各种自动和自助支付方式可以更好改善客户体验，降低柜面交易成本和潜在风险。商业银行应加强同水、电、气等各类公共事业单位和国企单位的机构间合作，通过建立三方合作协议，充分利用中国现代化支付系统和行内系统，实现客户定期账单类业务的自动扣收服务；加大现代电子支付结算渠道的应用推广，引导客户使用如电子汇票等支付工具，降低实物票据带来的风险、成本和资源占用压力。同时，商业银行也应持续加强宣传、引导及配套内部管理措施，避免因客户认知阻碍业务的推广使用。

（七）完善支付体系成本核算，提升支付业务处理效率

提高支付效率不仅为商业银行带来资源节约，而且可降低整个社会的资源浪费，必然成为支付系统发展趋势。支付结算业务成本可划分为实物资源成本和金融成本。传统柜面支付的单位变动成本所占比例较高，因此人工处理时间是此类支付效率的重要衡量指标。但在互联网环境下，支付结算效率的提升主要体现在非人工单位成本的投入产出比，商业银行应从如支付渠道选择、清算账户的超额准备金管理等方面入手，提高支付服务的盈利能力。

（八）研究产品价格变动的市场反应，统筹规划支付结算定价策略

首先，商业银行与客户的关系是一个价值链条的不同组成部分，传统双边关系的适用性值得商榷。在产品、服务定价时，应从价值链条的整体出发，考虑双边市场对现代支付的潜在影响。其次，对部分小型商户，支付结算成本在其业务成本中所占比例较高，支付结算相关产品具有一定的价格弹性，商业银行应关注产品和服务价格的市场反应，密切注视互联网支付的各类交易收费，全面平衡长短期发展目标。最后，考虑到互联网支付不同于传统支付的成本结构，商业银行应改变原有的定价方式，提升互联网支付工具的推广使用率，实现拳头产品推广的良性循环。

（九）借助数据储存、挖掘技术，进一步提升市场拓展和内部管理水平

大型商业银行零售业务面对庞大的客户群体和多样化的客户需求，强调关系型营销既不符合商业银行自身特点，更无益于提升互联网金融发展水平。在现代科技的支撑下，通过数据挖掘，可以进行准确的市场细分，推动零售销售业务发展，创建立体的客户信用体系，为各类金融服务提供客观的数据支持。同时，全面、及时、准确的前后台业务数据能够为管理决策人员准确把握市场态势、加强管理反馈提供数据支撑，并以此为基础加快转变商业银行经营管理模式。

支付结算论文范文第2篇

汇票、支票、本票的持票人在发生票据被盗、遗失、或丧失后应采取那些补救措施，我国《票据法》及1997年中国人民银行的《支付结算办法》都做了相应的规定。根据这些规定，票据丧失后可以采取的补救措施主要有挂失止付、公示催告和普通诉讼。

一、挂失止付

挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人，并由接收通知的付款人暂停支付的一种方式。允许挂失止付的票据是有限制的，已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或者付款人挂失止付。失票人申请挂失止付时，应填写挂失止付通知书。付款人或付款人收到挂失止付通知书后，查明挂失票据却未付款，应立即暂停支付，否则，应承担民事责任。付款人或者付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内未收到人民法院的止付通知书的，从第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任；付款人或者付款人在收到挂失止付通知书之前向持票人付款的，也不再承担责任。挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而仅仅是一种暂时的预防措施，关键是要申请公示催告。

二、公示催告

公示催告是失票人在失票后向法院申请宣告票据无效，是票据权利与票据相分离的一种制度。

公示催告的申请人应是票据的最后持有人，申请人必须向票据支付地的基层人民法院提出申请。申请时，应递交申请书，写明票面金额、出票人、持票人、背书等票据主要内容和申请的主要理由、事实。人民法院收到公示催告的申请后，应当立即审查，并决定是否受理。人民法院决定受理申请，应当同时通知支付人停止支付，至公示催告程序终结。受理法院应在3日内发出公告，公告期间不少于60日，催促利害关系人申报权利。利害关系人申报权利应向法院出示票据，所出示的票据与申请人的票据不一致的，法院即裁定驳回利害关系人的申报。所出示的票据如果是申请人寻找的票据，法院应当裁定终结公示催告程序，由法院按普通程序以票据纠纷案件审理。在申报权利期间没有人申报的，或者申报被驳回的，申请人应自申报权利期间届满的次日起，1个月内向法院申请除权判决。逾期不申请判决的，终结公示催告程序。除权判决作出后，法院予以公告，并通知支付人，自判决公告之日起，申请人有权向支付人请示支付，即申请人有权依据判定向付款人请示付款。

公示催告期间转让票据的行为是无效行为，受让人的权利不予保护。如，甲公司的一张支票遗失，乙捡到后去丙商场购物，如果丙商场是在甲公司申请公示催告前受让该支票，则丙商场享有票据权利，甲公司应支付票款，如果丙商场是在甲申请公示催告期间受让，则丙商场不享有票据权利，只能向诈骗人追索货款。由此可见，公示催告是失票人必须采取的，而且是迅速采取的补救措施。

三、普通诉讼

《票据法》第十五条第三款规定：“失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提讼。”提讼须有明确的被告，采取这种措施应确指票据在谁手里，否则法院无法受理。有些国家规定，因毁灭、被盗、或其他原因丧失票据的，其票据所有人应就其对票据的所有权，阻止其提示票据的事实以及票据条款作出适当证明后，以自己的名义提讼，并向票据上负责的任何当事人追偿。法院应要求其提供保证，以担保被告不因票据提出的其他权利主张而受损失。在我国没有相应的法律规定，法院一般不会以这种方法作出判决。

最后，再简单讨论一下“声明作废”。声明作废是我国习惯上采取的一种方法，即失票人在丧失票据后通过报纸、广播、电视等传播媒介声明遗失的票据作废。

支付结算论文范文第3篇

(一)社会信用观念淡薄，支付结算监管缺乏良好的信用环境。

我国社会主义市场经济还处在发展初期，信用制度尚不健全，信用观念比较淡薄，信用缺失及信用扭曲的现象还比较严重。少数单位和个人为最大限度的谋取不法利益，挖空心思、绞尽脑汁逃贷、躲债、偷税漏税。表现在支付结算方面主要是利用银行账户逃废银行债务、洗钱，金融票证诈骗，随意拒付、无理退票以及恶意签发空头支票等。这些行为不仅扰乱了正常的社会经济秩序，而且给人民银行支付结算监管部门增加了工作量及监管的难度，牵扯了人民银行大量的时间与精力。事实证明，没有一个良好的社会信用环境，保持稳定健康的支付结算秩序就无从谈起。

(二)重视不够，支付结算监管缺乏强有力的认知基础。

人民银行对支付结算的监管必须以商业银行分支机构的柜面审查及其系统内的业务管理为基础，片面强调人民银行的监管作用无助于支付结算秩序的根本好转。目前，商业银行部分分支机构人员受利益驱动或迫于系统内部考核奖惩制度的压力，在办理支付结算业务的过程中明显存在重服务轻审查、重与客户保持一团和气而忽视对客户违反支付结算纪律行为进行控制的情况。其上级行出于同样的目的，把更多的注意力集中到支所属机构存、贷款任务完成情况及经营效益的考核上，对支付结算方面发现的问题常常是睁一只眼闭一只眼，有的甚至公然采取纵容教唆的态度。而作为支付结算监管的最后一道闸门，长久以来，不少人民银行分支行从上到下均形成了一思维定式即：金融监管仅仅是金管、外管等少数几个所谓“监管”部门的事情，作为具体承担支付结算监管职能的会计部门，其主要工作只应是会计核算与财务管理。在这一认识误区的影响下，不仅例行的金融监管工作会议会计部门被拒之门外，有时连相关制度明确要求会计部门参加的，诸如对商业银行新设机构的审批及牵涉到支付结算内容的现场检查等活动，也难见会计人员的踪影，严重影响了会计部门支付结算监管职能的发挥。当然，这其中并不排除少数会计人员囿于陈旧观念的束缚或抱着多一事不如少一事的消极心态，主动放弃或放松了对支付结算的监管。观念上的不解放与思想上的不重视是当前支付结算监管最大的制约因素。

(三)法规制度不完善，弱化了支付结算监管的效力。

健全完善的支付结算法律法规是支付结算正常有序进行的根本保证，是人民银行据以实施支付结算监管的出发点与准绳。目前，我国相关的支付结算法规尚有许多不尽完善的地方。主要表现在：有的法规措施可操作性不强，如按《票据管理实施办法》的规定，人民银行可对企事业单位或个人违反支付结算制度的行为给予警告、记过等处罚，但在实际工作中很难执行到位；有的法规条款与其他的法律法规相冲突，比较典型的如《支付结算办法》允许人民银行委托商业银行对违反支付结算纪律的客户进行直接处罚的条款与《行政处罚法》相冲突；《信用卡管理办法》中有关公司卡使用范围的规定与《支付结算办法》不一致以及《民事诉讼法》规定的“公示催告”制度与《票据法》规定的银行汇票划款方式之间存在冲突等。还有的法律法规已不适应支付结算业务发展的需要，如1994年制定的《银行账户管理办法》对开户主体、开户条件、开户程序、账户设置种类、账户管理手段的界定等与现实的经济生活相脱节，无法满足账户管理的需要。特别需要引起重视的是，至今尚有一些支付结算中的风险点及新兴业务仍没有系统的法律法规对其加以约束，如对大额支付、电子支付工具及网上支付业务的监控等。由于无法可依或法制不健全，金融机构各行其是，极易引发各种结算纠纷及资金风险，在一定程度上削弱了人民银行支付结算监管的效力与权威。

(四)监管手段与监管方式落后，制约了支付结算的监管效率。

近几年来，金融电子化呈现出飞速发展的态势，支付结算工具不断推陈出新，支付结算手段日益现代化。但与此形成鲜明对照的是，人民银行的支付结算监管至今仍停留在传统的手工操作模式上，仍局限于查帐簿、翻传票或者粗略审查商业银行报送的各种报表，不仅效率低下，而且效果不佳，在各金融机构会计结算普遍实现电子化的情况下，很难发现深层次的问题与隐患。由于监管手段与监管方式明显滞后于科技发展与业务创新的步伐，支付结算监管人员在履行监管职能时常常感到无从下手，同时也给犯罪分子利用结算工具作案提供了可乘之机。

(五)监管力量薄弱，削弱了支付结算监管的力度。

就人民银行目前的管理体制来看，中心支行及县支行均没有设置专门的结算管理部门，结算管理职能主要由会计部门来承担。由于该部门还同时承担着会计核算、财务管理甚至是国库业务，有限的人手只够应付日常的核算、清算等具体事务，很多情况下无暇顾及对商业银行的支付结算业务进行监管。除此之外，监管力量的薄弱还突出表现在人员素质的欠缺上。各级行特别是基层行尤其缺少既懂经济、金融知识，又懂会计业务知识，既懂法律、计算机知识，又熟知商业银行结算业务流程的复合型结算监管人员，这无疑会影响到监管的实际效果与权威性。

(六)执法不严，查处力度不够。

作为支付结算监管的一个重要手段，对金融机构及支付结算当事人违反支付结算纪律的行为进行处罚，有利于促进金融机构规范运营，保持良好的支付结算秩序。然而，在实际工作中，少数人民银行的分支行认为实施处罚于己无益，采取息事宁人的消极态度，在决定是否处罚或如何处罚时常常避重就轻，大事化小，小事化了；有些分支行则是迫于各方面的压力，在百般无奈之下，不得已放弃了对违规行为的处罚。由于违规不究或执法不严，长此以往势必造成金融机构及企事业单位、个人对支付结算法律法规的漠视，最终给人民银行的监管权威及效果带来不利影响。

(七)支付结算安全管理难度较大。

支付结算安全管理是支付结算监管的一个重要组成部分。目前，不少地方的支付结算安全状况令人担忧。主要表现在：商业银行内控制度建设滞后，执行不严，事后监督弱化；票据防伪辩伪技术落后，犯罪分子利用假票据诈骗的现象比较严重；在没有得到人民银行批准的情况下，商业银行擅自推广应用新的业务与支付结算工具；企事业单位之间的支付结算纠纷转嫁到商业银行，干扰商业银行的正常工作；电子支付工具的应用及网上支付业务的发展缺乏相应的安全控制措施等。由于认识上的偏差及技术控制手段的不完善，支付结算安全管理正日益成为支付结算监管的一大难点问题。

二、解决的措施与对策

(一)加快培育社会信用。

建立规范完善的社会信用监控体系，抓紧开发建设包括银行账户管理系统、个人征信系统、支付信用监测系统和支付交易监测系统在内的社会信用监控体系，全面记录和反映包括无理拒付票据、签发空头支票或利用银行账户逃贷、逃债、漏税逃税、洗钱等不良信用信息，并在法律规范下向银行、司法部门和经济活动的当事人提供信息查询服务；强化社会舆论监督，建立支付结算“黑名单”制度，定期向社会公布违反支付结算纪律的银行、企业及个人名单，力争营造一个“老鼠过街，人人喊打”的良好的信用氛围，以促进社会信用秩序的根本好转。

(二)转变观念，提高认识，加强对支付结算的监督与管理。

人民银行结算监管部门必须高度重视商业银行在支付结算监管中的“过滤网”作用，要督促其妥善处理好服务与管理的关系，在为客户提供热情周到服务的同时，绝不能放松柜面监督审查及对违反结算纪律行为的控制。要建立支付结算监督管理目标考核及责任追究制度。人民银行各级领导也要转变思路，将支付结算监管作为金融监管及创建金融安全区的一个重要组成部分，在商业银行新设机构的审批，对商业银行机构的年检以及涉及支付结算内容的现场检查等方面听取支付结算监管部门的意见，必要时可吸收该部门的人员直接参加。商业银行的会计及支付结算工作达不到人民银行制定的标准的，不予批准其新设机构或通过年检。支付结算监管人员更要更新观念，从维护经济及金融秩序的高度认识和理解支付结算监管工作，理直气壮地履行监管职责。

(三)建立健全完善的支付结算法律法规体系。

组织对支付结算方面的法律、法规及业务规章进行清理。该修改的要修改，该补充的要补充，该废止的要废止，确保政策的透明、统一与实用。对于部门业务规章有关条款与法律相冲突的，人民银行应根据法律对规章作适当修改；对于不同业务规章对同一指向规定不一致的，应尽快予以统一；对于法规措施规定模糊的，应以发文说明或制定实施细则等形式加以明确。为突出支付结算在社会经济生活中的重要地位，当务之急还应制定并颁布包括《支付结算管理条例》、《违反支付结算制度处罚条例》、《银行账户管理条例》及《电子货币支付法》等在内的一系列的法律法规，以进一步加强对支付结算的管理，堵塞监管方面的法律漏洞，使人民银行的监管能真正做到有法可依。

(四)切实加大支付结算监管的科技含量，提高监管效率。

随着支付结算业务电子化程度的逐步提高，人民银行支付结算监管的手段与方式必须进行变革。要建立银行账户管理系统与同城票据交换系统、电子联行(汇兑)系统、信贷登记咨询系统的联结，实现对支付结算状况的实时监测与控制，通过采集、整理和分析数据，及时发现带有苗头性与倾向性的问题。要善于利用网络通信技术实现辖区支付结算信息的交流与共享，为金融机构解决结算纠纷、防范票证诈骗等提供虚拟平台。

(五)改进监管方法，建立支付结算综合监管体系。

建立现场监管、非现场监管相结合，部门监管与社会监督相补充的支付结算综合监管体系。实行重要支付结算信息定期报送制度，科学合理地确定支付结算报表的格式和内容，确保报送信息的完整、准确和实用。定期、不定期地开展支付结算纪律执行情况的检查。向社会公布结算举报电话，认真受理并妥善处理各种结算举报，以维护正常的支付结算秩序。

(六)改革管理体制，充实支付结算监管力量。

鉴于人民银行分行、中心支行及县支行一级的会计部门既具有服务职能又承担监管职能，业务指向既对内又对外，不利于分清职责、突出重点，可考虑改革现行的“倒金字塔”型的支付结算管理体制，将结算监管职能从会计部门分离出来，在分行、中心支行及县支行单独设立支付结算管理处(科、股)，分别对口上一级的支付结算监管部门开展工作。各行要选拔知识层次高、业务能力强、实践经验丰富的同志从事支付结算监管工作，必须强化支付结算管理人员专业知识的培训，全面提高结算管理人员的业务素质和理论修养。

(七)执法必严，违法必究。

人民银行各级机构必须充分认识违法不究、执法不严、厚此薄彼对今后支付结算监管工作可能带来的不利影响，应立足长远，顾全大局，敢于动真碰硬，依法办事。要建立结算监管监督制约机制，由监察、内审等部门组成结算监管评议小组，定期或不定期对结算监管部门的工作进行检查，并坚决追究徇私枉法、消极执法监管人员的责任；要制定和完善切乎实际的取证程序与处罚措施，便于结算监管部门的操作。如应允许监管人员使用录音摄像器材现场取证，对企事业单位或个人违反支付结算纪律的行为，可给予停止其办理某一项或全部结算业务的处罚等。只有当处罚给当事人造成的损失远远大于违法所带来的利益时，法律条文才能真正体现出它的威严，才能有效打击和遏制顶风作案、铤而走险者的嚣张气焰。

(八)重视并加强支付结算安全管理。

支付结算论文范文第4篇

关键词：支付结算；服务；监督管理

支付体系是社会经济活动中货币转移的制度和技术安排的总和。社会经济发展离不开资金运动，资金的运动离不开支付体系的支撑。支付体系作为社会公共支付清算与结算平台，能够为各银行以及金融市场提供资金清算与结算服务，有利于加速社会资金周转，提高资源配置效率。随着2006年中国现代化支付系统的两大核心系统，即大额支付系统和小额支付系统，分别完成了在全国的推广工作，辅以中央银行会计集中核算系统、账户管理系统、票据交换系统、银行卡支付系统等，标志着以现代化支付系统为核心、商业银行行内系统为基础、其他支付结算系统为补充的支付体系已经基本形成。人民银行作为支付体系的组织者、管理者、监督者，应行使好支付结算管理职能，大力发展和创新支付结算工具，改善支付内外部环境，协调支付结算各方利益，确保整个社会支付清算的安全、高效。

一、改进支付结算手段，服务社会主义市场经济

我国社会主义市场经济还处在初期发展阶段，信用制度尚不健全，信用观念比较淡薄，运用支付信用工具疏导、规范社会信用的作用未得到充分发挥。因此，人民银行应采取积极的措施，加大力度推广和运用支付信用工具，为社会提供支付结算服务。

(一)推广票据使用，促进商业信用健康发展。要继续宣传推广商业汇票和信用证结算，各商业银行对企业间的商品交易要积极做好商业汇票的承兑和信用证开证，以及商业汇票贴现和信用证议付，逐步形成在大宗商品交易中使用商业汇票和信用证结算。扩大票据交换覆盖面，积极推广使用银行本票，减少现金流通，方便客户结算，继续扩大支票的使用范围和对象，提高票据信用，鼓励具有良好信誉的个人使用支票，促进区域经济的发展。

1．加大宣传与推广力度，提高金融机构和企业对商业承兑汇票业务的认知，提高金融机构对商业承兑汇票业务重要性的认识，进一步转变经营观念和本位主义思想，增强票据市场意识和金融业整体风险意识，在充分防范风险的前提下，逐步使商业承兑汇票业务成为一个新的利润增长点；推动企业认识并广泛使用商业承兑汇票，使获取商业承兑汇票签发资格成为企业的荣誉和优势的标志。促使企业在承兑与支付中诚实守信，共同维护和提高商业承兑汇票的信用度，使商业承兑汇票成长为我国经济活动中的“金牌”支付工具。

2．建立完善征信管理体系，降低风险评估成本。改善商业信用环境。一是建立和完善我国企业征信管理体系，尽快把企业商业汇票信息导入人民银行信贷登记系统，把企业所有支付结算信息纳入征信管理，逐步实现企业信用信息的完整性与权威性，为商业承兑汇票信用评估提供低成本及时全面的咨询信息，促进商业承兑汇票推广的稳妥进行；二是制定统一的企业信用评级标准，规范对企业的信用评级，避免因金融机构信用评级各自为政而导致企业存在多个信用等级，提高企业信用等级的通用性；三是引导各金融机构真实、完整、及时地将企业支付结算、信贷等方面的不良记录输入相关征信系统，确保企业信用信息的全面性与透明度；四是加强金融机构之间的信息沟通与协调，实施合力制裁，使丧失信用的企业在融资、结算等业务中享受“差别”待遇，形成有效的制裁制度，以此强化企业信用约束，树立和培育企业的信用观念，逐步改善商业信用环境，提升社会整体信用。

3．积极创新金融产品，拓宽商业承兑汇票市场。金融机构应积极适应经济发展需求，在国家经济金融法规和宏观经济政策的允许范围内，不断创新业务，推出新的金融产品，助推商业承兑汇票业务的开展。如参照招商银行的商业承兑汇票保贴、中国光大银行的商业承兑汇票包买等业务，通过将银行信用引入商业承兑汇票的票据权利义务中，对某些特定的企业给予一定商业承兑汇票贴现额度的授信，鼓励实力雄厚、资信情况良好的大型企业集团和上市公司签发使用商业承兑汇票，拓宽融资渠道，提高商业承兑汇票的变现能力和流通性，让更多的企业从使用商业承兑汇票中得到实惠，以进一步推广使用商业承兑汇票，拓宽商业承兑汇票市场。

4．修改与完善相关制度法律。一是修改与商业承兑汇票债权保全相关的法律规定，使商业承兑汇票债权与其他形式债权具有相同的法律权利；二是增加对商业失信惩罚的法律法规条款，提高失信成本，加大对商业失信的惩罚力度，维护商业承兑汇票的信誉；三是借鉴发达国家的经验，修改<票据法)，取消商业汇票必须具备真实交易和债权债务的设定，放开纯粹融资性票据，使商业承兑汇票真正成为一种完全有价证券，充分达到支付、信用及融资的目的。

(二)推广运用新的支付工具。商业银行要积极研究探索新的支付结算手段。为客户提供方便、灵活、快捷、安全的支付工具。要充分利用现代科学技术，创新电子支付工具，广泛开办定期借记、直接贷记业务，扩大转账结算，减少现金使用，便利公众交纳水、电、通讯、房租等公用事业费、保险费、税款以及工资等。积极推广贷记信用卡业务。引导消费信用，刺激消费需求。人民银行要抓紧研究规范支付工具创新的管理办法，进一步推进支付工具的电子化和支付手段的现代化，提高商业银行的整体服务水平和竞争能力。

(三)积极推行支付结算的业务。人民银行应按照《支付结算业务办法》，做好商业银行之间支付结算的指导和协调工作，按规定做好支付结算业务制的监督管理；国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行和农村信用社要充分认识支付结算制的重要意义，转变经营观念，提高服务意识，通过银行间支付结算业务的相互，互惠互利、互为补充，更好地为客户提供优质、高效、满意的金融服务。

二、强化支付结算监管．维护支付结算秩序

强化支付结算监管是维护结算当事人的合法权益，促进社会信用好转，防范支付风险和案件发生，提高金融服务水平的重要保障。因此，人民银行在改进支付结算服务的同时，必须强化支付结算监管。

(一)加大支付结算的监管力度。重点对支付结算法规制度的执行情况、各商业银行支付结算内部管理和内控制度的建立及执行情况、支付结算的违规违纪行为以及银行账户开立和使用等方面加强监管。加强对各项重要支付结算业务准入和退出审批的管理，规范商业银行业务经营行为，营造公平的竞争环境。

(二)建立支付结算监督管理责任追究制度。办理支付结算业务的商业银行营业机构因管理混乱，内控制度不落实发生重大违规违纪行为和案件的，要按照规定追究有关当事人的责任；管理行未认真履行管理职责，对支付结算制度和中国人民银行的各项管理要求贯彻不力，实施不到位，对其分支机构发生的严重问题不处理、不纠正，致使发生重大违规违纪行为和案件的，要按照规定追究有关主管行主要负责人的责任。人民银行分支行，未认真履行支付结算的监管职责，造成辖内支付结算秩序混乱，经常发生违规违纪行为和案件，影响较大的．要按照规定追究有关人民银行分支行的责任。

(三)强化不良支付行为规范管理。1．加强支付结算制度建设，建立举报、投诉制度。疏通持票人举报、投诉渠道，规范持票人举报方式和方法，对举报人给予一定的奖励，使基层人行增加及时发现签发空头支票行为的渠道；z加强结算纪律监督管理，建立健全结算管理体制。由人民银行牵头，建立支付结算纠纷调解机制，同时通过实行不良支付行为社会举报制度、银行机构定期检查报告制度、不良支付行为处罚制度等系列规章制度，促使银行、单位和个人严格遵守支付结算纪律，维持正常的支付结算秩序；3．加强对空头支票的业务管理。进一步明确商业银行发现空头支票行为后的权利与义务，对于不履行空头支票报告义务的商业银行，应给予经济处罚，可适当提高商业银行出票行提取处罚手续费比率，进一步维护持票人的合法权益；4．应用新的科技手段，提高支付结算监管水平。加强科技应用能力，不断提高支付结算监管科技含量，充分利用计算机网络资源强化对支付结算的管理，实现支付结算监管的现代化，主动适应对商业银行支付创新业务的监管，并不断引导商业银行进行结算创新，加快资金周转。

(四)加强支付结算安全管理。要认真贯彻中国人民银行近几年来出台的关于加强支付结算安全管理的各项措施；加强落实内控制度，强化相互制约和事后监督；研究制定统一通用的支付密码业务和技术标准，进一步明确和规范其使用范围，实现客户一机通用，保障银行和客户的资金安全；加强对基层临柜人员的教育和培训，提高他们对重要的支付结算凭证及票据真伪的识别能力，增强风险防范意识，提高案件堵截率；针对目前伪造票据进行诈骗比较严重的状况，研究严厉打击制造假票据的犯罪活动的措施，确保良好的票据使用和流通环境，维护正常的支付结算秩序和市场经济秩序。

三、强化支付系统风险防范，提升资金使用效益

现代支付系统的建立为商业银行和金融市场提供了优质的支付清算服务平台，但如何有效防范和化解支付系统中存在的各种风险成为目前支付系统管理工作中的重点。应切实增强风险防范意识，落实风险防范措施，提高风险管理功能。

(一)进一步加强监督管理是防范支付风险的有效途径。大小额支付系统运行后，全国金融系统支付网络连在一起，金融机构的风险往往发生在支付结算环节，如果一家机构的清算问题将会导致支付风险，会引发连锁反应，蔓延到整个支付系统并产生系统性风险。因此，对支付系统运行过程的监督和管理，是支付系统风险防范框架中的核心问题，应该把支付系统运行的安全和高效作为核心公共政策目标，采取一系列举措来控制流动性风险、信用风险等。同时在实施过程中，明确支付体系的监督重点，强化事后监督和非现场监控，更多地运用经济手段和法律手段，达到提高监管，优化服务的目的。

(二)加强制度建设是现代化支付体系建设风险防范的可靠保障，应尽快制定包括中小外资金融机构在内、涉及所有支付系统参与者准入、退出的管理办法、票据交换管理办法，完善支付系统的风险防范措施，完善支付系统的运行维护和应急机制。同时，将研究开发支付管理信息系统和业务监控系统，为货币政策提供决策依据和加强支付系统运行的业务监督和管理，以维护金融稳定。

(三)在推进支付系统建设的同时，完善支付系统的运行维护机制，确保支付系统安全稳定运行成为央行的工作重点。加强系统安全建设是防范支付系统风险的强有力的保障，在大额和小额支付系统全面推广运行的基础上，不断完善系统安全防范措施，提高系统资源的利用效率，确保系统的安全高效稳定运行。

(四)规避票据交换工作风险。目前，在票据交换工作中存在对风险性认识不充分，部分交换员身兼数职等问题，票据交换员的行为不能得到有效牵制和制约，票据交换过程中手续不够严密，这是同城清算中可能发生案件的一个最重要隐患。加之部分金融机构对票据知识宣传不够，部分客户不知如何正确使用票据，常因收款人名称、收款人账号、金额有误或者复写凭证底联不清造成退票或错汇现象。人民银行要进一步加强领导，经常召集参加票据交换的金融机构以座谈会、联席会等各种形式提高有关领导和票据交换人员识别风险的水平，加强对票据交换风险性的认识。对票据交换风险意识淡薄、管理不利的清算机构在辖区内予以通报，直至停止其参加交换资格。

(五)加强账户管理是防范支付结算风险的重点。人民币银行结算账户管理系统是人民币银行结算账户管理制度的有效支撑，涉及人民银行各级机构和银行所有网点。账户管理系统的建设运行，对规范银行结算账户的开立和使用、有效防范利用银行结算账户套取现金、偷逃税款、逃废债务和洗钱等违法犯罪活动，支持征信体系建设等提供了重要手段。账户管理系统拥有丰富的存款人信息资源，应当以完善查询立法为基础，开发专门的协助查询功能，准确获取存款人的有关信息，为有效遏制利用银行账户违规支付或从事违法犯罪活动提供技术支持。账户管理系统依托现代化支付系统平台，以进一步落实银行账户实名制为契机，打击金融犯罪，提高社会信用，维护社会及金融稳定，营造和谐、稳健、守信的金融环境。

四、加强调查研究。不断改进支付结算管理工作

支付结算是资金活动的晴雨表，对金融活动和金融方式的反映最直接、最全面，为适应经济、金融发展和加强金融监管的需要，要在全国支付结算领域形成注重调查研究的良好风气，不断推动支付结算工作的创新。

支付结算论文范文第5篇

一、支付结算风险的影响

(一)造成商业银行支付结算运行体系混乱

商业银行是我国金融系统的重要支柱，在我国社会经济中的重要性不言而喻。支付结算是直接与社会经济相联系的部分，一旦发生支付结算风险将会导致客户提款的要求不能得到及时的满足，损害存款的权益和社会公众的利益，影响客户资金的流通和使用。这就直接影响到社会资金结算渠道的畅通性，甚至进一步影响到银行信用。在社会性的经济往来中债务方与债权方是紧密联系的，由于社会结算资金的有限性，银行一旦不能使企业权益得到保障，必将使企业想方设法转嫁风险，逃避自身债务。如此形成的恶性循环将会造成支付结算体系的混乱，使社会经济大环境逐渐恶化。

(二)使整个金融系统安全和稳定遭受威胁

经济改革的不断深入和经济全球化的不断发展，使我国的经济不再是孤立的个体，而是世界范围内的相互联系的有机整体的一部分。近年来我国经济的平稳高速发展在很大程度上归功于商业银行的重大作用。商业争先无疑是社会资金亲算的中介，各个银行的支付结算业务都直接或简介的与其它银行相联系，这个链条中的一环发生支付结算风险就可能导致风险的“传染”，严重的可能造成整个社会金融秩序的紊乱，亚洲金融危机的整个过程就很好的证明了这一点。

(三)影响中央银行货币政策效力

众所周知，中央银行的货币政策是调控经济的有效手段之一，能够有效的调节通货膨胀和通货紧缩，而这又是通过各个商业银行来传导的。一旦商业银行产生支付困难的问题，中央银行就需要通过投放基础货币，提供低息贷款等手段来提高银行的信用，防止经济体系的崩塌。［1］但是这种行为在一定程度上加剧了通货膨胀，减弱了中央银行的货币政策的效力。

(四)增加了发生金融危机的风险

目前，商业银行业务的各个方面都存在大量的支付结算上的虚假信息。最明显的就是报表和会计账簿的信息不实，表面上很难被发现，效益客观的账目可能潜在了很大的亏损，一旦被发现，也很难有挽回的余地，给银行造成重大的损失。日本的善意证券公司就是一个很好的例子，它经营失败存在许多的原因，但是会计信息失真是最主要的信息之一，许多不堪入目的资产、巨额的债务并未在会计报表内反映，对管理层的挂历和决定产生了很大的误导。当发生支付困难的情况时，已经无力再去挽回，从而在危机之后宣布破产。毋庸置疑，虚假的信息是引发金融危机的重要原因之一。

二、农村商业银行支付结算风险分析

(一)外部风险

第一，法律法规不健全，风险的不确定性增加。相关法律法规的欠缺正在无形中对农村商业银行支付结算的正常运行造成影响。现行的法律中并没有很好的体现权力和义务的对等性，给结算主体带来风险。另外，随着互联时代的到来，信息技术不断革新与发展，商业银行的支付结算也因此产生了革命性的改变，但是法律的建设却相对滞后。特别是电子支付、网上银行等行为的法律问题，甚至出现了许多法律空白。电子票据、数字签名、电子钱包和电子支票都需要得到法律的认可和保护。例如已经被大多数人所接受的网上银行承担了大量的业务量，但是现行的金融法规中却没有对其明确的规定，因此产生的业务纠纷也没有得意解决的法律依据。总的说来，相关法律的建设和制定远落后于技术进步与金融穿心的步伐，由此为支付结算带来的法律风险不容小觑。第二，信用环境建设力度不足，社会信用观念淡薄。通常，信用风险是指在支付结算过程中，单方面拒绝或无力偿还债务而使对方遭受损失的可能。我国身处社会主义市场经济的发展初期，信用体系建设存在明显的漏洞，社会层面的信用观念还相对淡薄，因信用缺失而造成的法律纠纷时有发生。商业银行支付结算信用产生于个人、单位在社会经济活动中因无视商业信用，不按期对银行落实支付结算的行为。而农村商业银行的业务主体为农民、个体工商户和小微企业，他们的文化水平、信用水平还有待提高，进一步提高了农村商业银行支付结算的风险。例如恶意透支、拖欠信用卡和银行债务、逃贷、偷税漏税等情况时有发生。当然，银行方面也存在信用风险，例如无视相关纪律与制度，压票、压单等。客户与银行双方面的信用缺失都将使支付结算风险提高，造成支付结算系统混乱，影响社会经济秩序的正常运行。第三，监管效率低下，监管手段落后。金融工具的革新促进了社会经济的飞速发展。金融业逐步体现出网络化、电子化的趋势，支付结算工具也在不断发展创新。银行方面，网络化、电子化的程度也日益提高。现代化的结算方式革新了手工记账、邮递传递凭证等传统的操作方式，网上银行、电子银行等得到了大规模的推广和应用。而与之形成鲜明的对比，监管制度的创新与建设严重滞后，已经跟不上技术、工具的创新速度。［2］至今，支付结算方面的监管仍没有大的突破，还仅仅局限于审查提送的报表、查账簿等老套的手段，效率低下，效果也没有提升，很难通过这些来发现问题。监管方式的落后给支付结算风险的管理和控制带来的较大的困难。

(二)内部风险

第一，没有引起足够重视，认知程度不足。当下，大多数的农村商业银行长期以来都受到“种信贷、重存款、轻结算”的传统管理思想束缚，对支付结算的风险管理、开拓发展上的认识都存在严重的不足。支付结算方面重视程度的不足造成其监管上的疏漏。行内普遍的发展理念缺乏监督与管理，缺乏对支付结算业务的认知，缺乏对其风险的认识分析。甚至对于已经出现的问题也没有采取强有力的手段去治理。有些农村商业银行出现内部管理松弛的问题，制度形同虚设，流于形式。另外，农村商业银行普遍请示支付结算，缺乏创新意识，热衷于重复习惯做法，排斥支付结算方式上的改进，很大程度上限制了支付结算业务的发展与突破。第二，违规操作，不正当竞争的情况时有发生。社会经济的飞速发展很大程度上得益于资本市场的开发，投资方式的多样化使投资者的投资方式大大提升，银行间的竞争也因此加剧，给各银行带来了巨大的竞争压力。激烈的惊蛰造成行业内单纯强调目标收益的趋势，忽略了风险管理。为了达成既定的目标收益，各个金融机构间的竞争日趋白热化，甚至出现了恶性竞争，抢占市场份额、竞争市场地位，无形大大增加了风险隐患。这种扰乱市场秩序、违法违纪的不正当竞争行为很有可能迫使负责支付结算的部分放宽制度的执行，更易使盲目跟从利益热点、违规办理支付结算业务等情况发生。毋庸置疑，商业银行间的无序竞争造成了严重的支付结算风险。第三，安全管理难度提升，内部控制存在缺陷。目前，国内众多的农村商业银行存在内部控制制度建设滞后的状况，内部管理相对松懈。有很大一部银行管理制度不完善，监督机制缺失，人员、岗位的配备不齐全。进行风险监督管理的过程中存在严重的不认真、不全面、不到位的情况。甚至有员工在支付结算支付过程中没有按要求进行，产生思想扭曲，与企业勾结串通谋取私利的情况发生。另外，农村商业银行的风险意识十分薄弱，事前不明确、事中不严谨、事后监督不到位，为支付结算造成了风险隐患。第四，科技创新动力不足，操作风险日益提升。农村商业银行普遍存在设备老旧，更新缓慢的问题，造成了严重的操作风险。各大金融机构的竞争使银行的压力日益提升，农村商业银行疏于对新技术、新设备方面的投资。随着网络化、电子化时代的到来，支付结算系统的效率是以技术的进步为依托的，其处理业务的数量极大，设备与技术的落后可能导致硬件故障、通讯缓慢、软件设计缺陷、操作事物等问题，很大程度上造成了其风险的增加。

三、农村商业银行支付结算风险的控制措施

经济大环境下各金融机构的竞争加剧，技术上的不断进步也为商业银行的业务开展提出了新的要求。其也越来越清晰的认识到支付结算安全的重要性，科技、制度、人员等因素上的投入不断加大。保障资金安全，施行农村商业银行支付结算风险控制应主要从以下几个方面进行:

(一)建立健全相关法律，加强支付结算风险控制

在当前经济大环境下，农村商业银行应清楚的认识到所处状态，一方面应熟悉国家在支付结算方面的法律法规，认识到其疏漏支出，促成相关法律法规的建立和完善。对内部员工进行定期的培训，学习相关法律，并熟悉支付结算的流程，规范化员工的操作。再者，应及时的对现行的规章制度进行改进和完善，废止、纠正不合理的条款。最后，银行内部的规章制度应与法律相互结合，互为补充，全面规范的施行支付结算，控制支付结算风险。当然，中央银行也应加快相关法律法规的完善和制定，满足支付结算风险管理的需要。

(二)规范运作流程，完善内部控制机制

众所周知，内部控制机制能否正常运作是风险控制的关键，有效的内部控制机制能够有效的提高资金支付结算风险的管理能力。首先，要做到各组织、部分间责任的划分明确，明确岗位义务。特别是在支付结算的管理方面，要明确后台监督的职责，严厉处分渎职行为。控制农村商业银行支付结算风险，完善内部控制急症应从授权批准制度、预算控制等多个方面入手。［3］另外，还需要有严谨的监督评价机制，做到全面有重点，严格执行，避免制度仅仅流于形式而不发挥实际作用。

(三)加强科技投入，提升风险控制效率

科学技术的飞速发展使每一个行业都不能置身事外，银行业也应该有一个革命性的进步。支付监控制度方面的技术投入也应该加大，以使风险控制效率得到提升。当然，支付结算的网络化也给高科技犯罪提供了机会，其威胁已经超过传统的金融犯罪。商业银行应加快完善网络支付结算平台的建设，科学规划、科学管理，提升技术方面的人才储备，避免技术落后而产生的风险。［4］具体来说，为了控制支付结算风险，银行应做到技术投入与人员培训相同步，以规避技术与人员操作滞后的风险，完善支付系统建设以规避误操作、黑客攻击的风险，加强前台呈现页面的呈现效果与后台数据库的安全建设以规避支付与结算不能一体化的风险。这些做法能有效的规避风险的发生，也能及时的预知风险发生的可能，大大提升农村商业银行支付结算的安全性。

支付结算论文范文第6篇

(一)商业银行支付结算由于银行岗位设置不当而产生的风险。

当前，商业银行普遍拥有许多分行或者支行，由于银行制度并不完善及人员配给不充足等原因，银行支付结算系统岗位设置不合理及人员分配不科学，包括对银行印章等管理缺乏详尽的管理方案，而且不能明确责任归属。这种缺乏相互监督机制的人员配置和岗位分工根本无法保证支付结算制度有效运行，这样就很容易导致商业银行产生支付结算风险。

(二)商业银行由于业务较为繁杂，人员综合素质不高等原因而易造成操作风险。

商业银行的工作人员每天都要处理相当多的银行业务，包括记账、审核、对账等等，工作量相当大。日常工作中较为繁重的银行业务需要工作人员具有较强的会计基础和较为熟练的技能。但是，因为各种原因导致许多商业银行工作人员综合素质普遍不高，并且由于岗位设置等问题导致其业务技能并不纯熟。这样也就难以规避在商业银行业务支付中产生的操作风险。

(三)商业银行由于操作人员态度问题而引起的道德风险。

商业银行的许多工作人员并未得到系统的培训，少数工作人员由于自身综合素质不高，较易受到社会恶劣风气影响而导致缺乏道德。当银行的薪水并不能满足其享乐主义的要求时很容易引起其不满心理，而相关责任人又不能及时做好监督及管理工作，造成这些人存在长期的不满情绪，于是不仅可能导致其对客户发泄不满也可能会最终导致其挪用资金。这些状况都导致了商业银行产生支付结算风险。

(四)商业银行支付结算系统会因为被不发分子盗用而造成欺诈。

随着科学技术迅速发展，先进的支付结算工具也随着科学发展而发展。这些进步在为社会大众带来方便的同时也给不法分子带来了机会。据调查，近些年利用先进的科技工具进行非法欺诈的案例屡见不鲜，而且作案手段也不断提升。如果商业银行柜台人员对欺诈风险不够重视，并且责任心不高，那么很可能会导致支付结算风险。因为商业银行的业务量十分庞大，对于签章并没有核对，这样就较难进行查询。不法分子较喜爱利用人员素质较低和业务较少的中小型金融机构进行诈骗。这也是商业银行支付结算的又一个新的风险趋势。

二、商业银行支付结算风险的特征分析

在我国，银行支付结算已经形成了十分严谨的组织形式。商业银行支付结算的主要工具包括银行卡及银行票据，随着科技进行，移动及互联网支付也加入了商业银行支付结算体系。但是，随着商业银行支付结算体系愈加庞大，商业银行支付结算风险也就不断增强，支付结算风险主要产生于运用结算工具进行资金活动的进程中。可以说，商业银行支付结算风险主要有以下特征:

(一)商业银行支付结算风险与社会经济环境紧密相关

过去，我国对银行业监管并不严格，银行支付结算风险主要表现为违规贷款和担保、信用卡违规及高额利息揽储等形式。但是，随着市场经济快速发展，我国已经进行了巨大的经济体制改革，商业银行支付结算风险的表现形式也发生了巨大变化。我国的支付结算风险已经转变到票据领域和业务，逐渐转变为信贷及票据领域成为支付结算风险的高发区。

(二)商业银行支付结算风险危险性高

纵观近些年发生的支付结算案件，大多数案件的范围都十分广阔。许多案件主要是由于商业银行内部人员或者外部人员，联合其他不法分子一起作案，他们主要的作案手段包括挪用、欺诈及贪污等。可以说，当代的商业银行支付结算不仅范围广而且风险也较高。支付结算风险无论何时无论何地都可能会发生。只要涉及到商业银行业务，都可能会产生支付结算风险。

(三)商业银行支付结算风险多以内部风险为主

根据对过去已经发生的案例研究得出:大多数案件都是有银行内部人员涉案。涉案人员不仅包括银行基层员工，还包括银行高层管理者，可以说是包含了银行的各个层次的工作人员。同时，案件呈现越来越专业化的趋势，不仅作案的收到愈加科学化和专业化，而且作案人员也大多数是受到良好教育、具有丰富学识的高级知识分子。这样也就导致了商业银行的支付结算案件越来越难以解决。

(四)商业银行支付结算风险的涉案金额逐步增大

通过对近些年的支付结算案件进行研究，可以得出商业银行支付结算案件的金额越来越大，这样也对社会风气造成了极差的影响。

三、商业银行支付结算风险的类型

通过对商业银行支付结算风险进行分类，可以更好地对商业银行支付结算风险进行研究，因而支付结算风险主要有以下几种类型:

(一)内控风险

商业银行支付结算风险的内控风险主要是由于银行的组织结构不合理，并没有形成完善的监督管理机制。银行内部的执行和监督并没有区分，并且岗位设置不科学，重要的岗位缺少必要的监督等。这些都是内控风险的重要体现。

(二)市场竞争风险

当前，民间资本大量涌入市场，企业融资渠道越来越多样化，这就造成了金融机构之间的竞争也越来越激烈。为了增加市场占有率，许多银行不惜利率倒挂来增设基层网点。并且许多金融机构为了追求高额利润，各式各样的创新型金融业务开始不断涌出，违规操作的结算和贴现业务也不断增加，这些也都导致了一定的市场竞争风险。

(三)信息技术风险

商业银行使用电子计算机进行业务操作，因而信息技术就占据着越来越重要的地位。商业银行信息技术风险主要是由于有些银行系统老化，服务不到位，顾客信息遭到泄露及黑客攻击银行系统等。这些都会造成商业银行信息技术风险。

(四)欺诈风险

商业银行的欺诈风险主要是指银行内部工作人员利用自身权利对资金进行挪用或盗窃，并且相关负责人也不能及时发现问题。同时银行内部人员对贷款审批不严格，恶意泄露客户信息，或者银行内部人员与外部不法分子勾结伪造银行信息、伪造信用卡等行为都造成了极大的损失。

(五)其他相关风险

其他可能归类为商业银行支付结算风险的主要有:信用风险和流动性风险等。

四、商业银行支付结算风险存在问题分析

(一)支付结算账户存在的问题

当前，商业银行的所有对公网点都可以办理企业的账户开立业务，企业可以通过该账户进行资金活动。但是由于商业银行并未形成完善的监督管理机制，使得商业银行基层网点为了完成存款任务而不能对客户执行严格的账户监控，形成了潜在的风险。同时客户的重要印鉴及资料都会在基层网点保管，这也就为某些员工伪造印鉴提供了可乘之机。

(二)审核管理方法落后

当前，商业银行对企业支付指令都是采取人工审核方式，银行通过手工审核来判断付款人的指令是否正确，当银行不能判断企业的指令是否正确时就会通过，这样就不能正确防范不法分子通过高科技进行违法活动。并且商业银行对现金收付管理更为宽松，对可疑的现金交易不能实现实时监管。由于许多商业银行基层网点都需要招揽企业满足自身的营销任务，因而其对许多企业的现金管理基本都停留于表明，不得不尽量满足企业的现金需求。

(三)银行对账方式较为落后

银行对账是每个企业与银行必须进行的业务之一，同时定期对账也是确认客户资金收付是否合法的主要依据。而当前大多数银行是通过基层网点记账人员发送或收回银行对账单，并不能有效防止银行工作人员与企业财务人员串通挪用资金等行为。

(四)支付结算工具管理落后

我国已经基本上形成了以银行卡和网银为主的商业银行支付结算体系。电子支付已经成为了支付的主流。但是由于我国计算机行业相对落后，加上缺乏完善的管理监督机制，使得支付结算工具引发的风险时常发生，这也就不断暴露了商业银行支付结算工具上存在的问题。

(五)支付结算监督管理机制相对缺乏

我国商业银行缺乏较为优良的支付结算监督管理环境，并且银行的管理者对支付结算的重要性缺乏专业的认知，因此也不够重视。很多管理者甚至认为监管是人民银行的责任，同时商业银行为了自身的营销任务，在企业办理结算过程中并不能严格审核，这也违反了商业银行支付结算监督管理的规定。

(六)监管效率较低，惩处力度不强

随着科学技术不断更新，支付结算工具也不断更新，但是商业银行的检查方法依然停留在传统的手段上，因此监管效率就不高。同时，很多操作人员已经长时间不进行系统操作，对系统并不熟悉，这样也降低了监管效率。另外，由于企业与银行的业务关系，银行往往碍于人情而减轻对企业的惩罚，有时甚至并不处罚。

五、商业银行支付结算风险管理对策

商业银行支付结算风险管理对策需要银行内部许多部门进行合作，不断总结经验教训来完善其自身的管理机制。

(一)我国应当建立完善的法律法规。

完善的法律是保障社会经济能够持续平稳发展的基础，同样能够进一步完善商业银行支付结算的相关法律法规，这也是能够保障支付结算顺利进行的重要基础。

(二)我国应当构建健全的信用监管体系。

建立完善的信用监管体系，开发建设包括个人征信体系在内的全社会的信用监管体系，完整记录各种企业或者个人的不良信用，并在依法的状况下提供查询服务。这样也能够为社会创造一个良好的信用环境。

(三)商业银行应当提升员工的综合素质。

商业银行支付结算风险是产生于支付结算的各个环节之中，商业银行都应当认识到防范支付结算风险的重要性，从各个方面提高员工自身的综合素质。同时，银行也应当从过去的案例中总结经验教训，不断提升自身的风险防范能力。

(四)商业银行应当完善自身的内部控制机制。

商业银行应当建立一套完善的内部控制体系。当前商业银行主要有三类业务人员，第一层是最基层的柜台人员;第二层是对柜台人员进行业务监督的管理人员;而第三层则是会计人员，其能够对银行的会计工作进行进一步监督管理。因此，商业银行应当建立完善的岗位责任制，对每一个工作岗位和业务环节都能够制定相应的责任和监管措施。这样也能够进一步完善商业银行的内部控制机制。

支付结算论文范文第7篇

[摘　要]企业应在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用,同时确认所有者权益或负债。对于权益结算的股份支付,不得在计算应纳税所得额时确认费用扣除;对于现金结算的股份支付,属于增加应付职工薪酬,在计算应纳税所得额时允许在税前扣除。

[关键词]股份支付;权益结算;现金结算;税务调整

一、 股份支付的基本概念

股份支付,是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。根据股份支付的定义,股份支付具有以下特征:一是股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易;二是股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易;三是股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付,是指企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易,最常用的工具有两类,即限制性股票和股票期权。以现金结算的股份支付,是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易,常用的工具也有两类,即模拟股票和现金股票增值权。

以薪酬性股票期权为例,典型的股票支付通常涉及四个主要环节:授予、可行权、行权和出售。授予日,是指股份支付协议获得批准的日期。其中“获得批准”,是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致,该协议获得股东大会或类似机构的批准。硕士论文可行权日,是指可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期。授予日至可行权日之间是等待期,是指可行权条件得到满足的期间。行权日,是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。出售日,是指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。

二、股份支付的会计与税务处理

(一)权益结算的股份支付的会计与税务处理：

按照《企业会计准则》,权益结算的股份支付的会计处理如下:

1.在授予日,除了立即可行权的股份支付外,企业在授予日不做会计处理。

2.在等待期内,以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按照权益工具授予日的公允价值,将当期取得的职工或其他方提供的服务计入成本费用,同时确认资本公积。等待期内每个资产负债表日的会计分录为:借:成本费用科目(当期确认的成本费用金额)；贷:资本公积———其他资本公积。

3.可行权日之后。(1)在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整;(2)企业应在行权日根据行权情况,确认股本和股本溢价,同时结转等待期内确认的“资本公积———其他资本公积”,会计分录为:借:银行存款(行权收到的现金)；资本公积———其他资本公积(行权部分权益工具的账面金额)；贷:股本(股票的面值)；资本公积———股本溢价(差额部分)。(3)如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废,应在行权有效期截止日作如下会计分录:借:资本公积———其他资本公积(未行权部分权益工具的账面金额);贷:利润分配———未分配利润。

从以上会计核算上来看,企业在等待期内的每一个资产负债表日,都以权益工具的最佳估计数为基础确认了成本费用,相应成本费用构成企业计算利润总额时的一项扣除。就税务处理而言,《企业所得税法》及其实施条例尚未明确规定以权益结算的股份支付的内容。从企业所得税原理上讨论,企业以权益结算的股份支付,属于增加资本公积,不得在计算应纳税所得额时确认费用扣除。无论是授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付,还是完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付,以及以权益结算的股份支付换取其他方服务的,都应进行纳税调整,在将利润总额调整为应纳税所得额时,必须加回权益结算的股份支付确认的这一部分费用。企业以回购股份形式奖励本企业职工的,也属于权益结算的股份支付,在计算应纳税所得额时,相关的成本费用也不能扣除。

(二)以现金结算的股份支付的会计与税务处理:

按照《企业会计准则》,现金结算的股份支付的会计处理如下:

1.授予日,企业在授予日不做会计处理。

2.等待期,等待期内每个资产负债表日的会计分录为:借:成本费用科目(当期确认的成本费用金额)贷:应付职工薪酬———股份支付

3.可行权日之后。企业在可行权日之后不再确认成本费用,但负债(应付职工薪酬会计专业毕业论文)公允价值的变动应计入当期损益(公允价值变动损益),会计分录为:(1)负债公允价值上升时：借:公允价值变动损益;贷:应付职工薪酬———股份支付.(2)负债公允价值下跌时:借:应付职工薪酬———股份支付；贷:公允价值变动损益。

从以上会计核算看,对于现金结算的股份支付,企业在等待期内的每一个资产负债表日,都以权益工具的最佳估计数为基础确认了成本费用,同时确认了企业对职工的负债;在可行权日之后,硕士论文 将权益工具公允价值的变动计入“公允价值变动损益”。就税务处理而言,同权益结算的股份支付一样,《企业所得税法》及其实施条例尚未直接规定以现金结算的股份支付的内容。

但根据《实施条例》第34条的规定,企业发生的合理的工资、薪金支出,计算应纳税所得额时准予扣除。前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。从企业所得税原理上讨论,企业以现金结算的股份支付,属于增加应付职工薪酬,即实施条例规定的工资、薪金支出,在计算应纳税所得额时允许在税前扣除。特别需要注意的是,关于股份支付,会计与税务的扣除时点并不一致。

《企业所得税法》第8条规定,由于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,可以在计算应纳税所得额时扣除。按照税法规定,应当在行权时才属于实际发生的费用,一般应在实际行权时确认费用扣除。因此,对按照会计准则在授予后立即可行权的以现金结算的股份支付,在授予日以企业承担负债的公允价值已计入相关成本或费用的,在行权以前应进行纳税调整。

对按照会计准则完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,以对可行权情况的最佳估计为基础,按照企业承担负债的公允价值金额,将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债的,在行权以前也应进行纳税调整。

三、结语

综合上述分析,股份支付会计处理的核心

支付结算论文范文第8篇

【论文关键词】：支付方式;选择;综合

【论文摘要】：支付条款是国际易合同的一个主要内容。不同的支付方式对于贸易双方而言，在贸易结算中的风险以及经营中的资金负担都是不相同的。选择正确支付方式能使进出口双方在货款收付方面的风险得到控制，并在资金周转方面得到某种通融，从而促进交易目的的实现。在选择中，应从贸易双方共同的利益点出发，本着风险分摊的原则，选用综合结算方式，从而促成进出口商的双赢。

在现有的结算方式中，基本的有三种：汇款、托收、信用证。另外，还有一些延伸的结算方式，如银行保函、备用信用证等。在实务中，现在还出现了一些比较新的结算方法，如电汇中加入第三方（船方）来控制风险。不同的支付方式对于贸易双方而言，在贸易结算中的风险及经营中的资金负担各不相同。

一、常用支付方式简介及风险分析

汇款是指汇款人（债务人）主动将款项交给银行，委托其使用某种结算工具，通过其在国外的分支行或行，将款项付给国外收款人的一种结算方式。它是产生最早、使用最简单的结算方式，也是其他各种结算方式的基础。

汇款按照使用的结算工具不同，可以分为电汇、信汇和票汇。按货物、货款的运送及支付顺序不同，汇款方式在国际贸易实务中有两种运用方式：预付货款和货到付款。其中，预付货款对于出口商而言较为有利：既可以降低货物出售的风险，同时减轻了资金负担；货到付款则对于进口商较为有利：既可降低资金风险，也能先收货后筹款，相当与得到资金融通。如付款的期限较长，甚至可以将货物售出后，用所售收入支付款项。因此，用汇款方式进行结算，风险承担和资金负担在买卖双方之间不均衡。结算的风险（如货物运出后能否顺利收回货款以及货款付出后能否顺利地收到货物）和资金压力完全由一方承担，另一方则相对有利。

托收是指由债权人开立汇票，委托银行通过其海外分支行或行，向国外债务人收取货款或劳务价值的一种结算方式。虽然托收与贸易汇款都属于商业信用基础，但是跟单托收通过用单据代表货物控制货物所有权，从而将结算风险及资金负担在进出口双方之间进行了平衡。对于出口商来说，出口商通过控制货权单据来控制货物，不付款或承兑就不会交单。一般不会受到"银货两空"的损失，比赊销安全。对于进口商来说，只要付款或承兑，马上就能取得单据，从而得到货物的所有权，比预付货款方式安全。

在贸易实务中，托收按照是否附有货运单据可以分为光票托收和跟单托收。对不附有全套货运单据的款项的托收称为光票托收；对附有全套货运单据的款项的托收称为跟单托收。其中，根据交单条件的不同，跟单托收可分为D/P（付款交单）和D/A（承兑交单）。D/P（付款交单）按照付款的时间不同又可以分为D/P即期和D/P远期。不同的托收方式中存在的结算风险也有所不同。在D/P条件下，代收行在买方支付了全部票据金额以后才能将有关票据交给买方，这样卖方的货款得到了有效的保障。而在D/A下，代收行在买方承兑有关汇票后就可以将有关单据交付买方，这时卖方已经交出了货物的物权凭证，一旦买方的信用出现危机，到期不付款，卖方手中仅有一张已承兑汇票能约束买方的义务，仍可能遭受钱、货两空的损失，对于出口商来说选用D/A一定要慎重。

信用证支付方式是近年来国际贸易中最常见、最主要的支付方式。信用证(L/C)是开证行根据买方（开证申请人）的请求，开给卖方的一种保证承担支付货款的书面凭证。这种方式把应由买方承担的付款义务转化为银行的付款义务，从而加入了银行信用，由于银行承担了第一性的付款责任，有审单的义务，使得结算的程序更为严格、规范，对于买卖双方而言，结算的风险进一步得到控制；资金融通也更为便利。因此，该种方式被贸易各方广泛接受。

二、选择支付方式时应考虑的因素

由于各种支付方式的特点不同，因此在选择合适的支付方式时，应该考虑以下因素。

1.客户信用等级的高低。如果客户的信用等级很一般或是贸易双方是首次进行交易，应该选用L/C的方式；如果客户的信用等级较高，可以选用D/P，既可以达到即节省开证费的目的，也可以在一定程度上把握物权凭证的安全性；如果客户的信用等级非常高，就可以选用D/A甚至是直接T/T的方式。

2.货物供求状况不同。如果是畅销的货品，卖方可选择对自身有利的支付方式，如要求用L/C进行结算，甚至要求买方预付货款。如果是滞销的货品,则所选择的支付方式可能会有利于进口商，如D/A，甚至可以货到付款。

3.选用的贸易术语和合同金额的高低。不同的贸易术语对于买卖双方的责任规定以及风险分担有所不同，因此也应根据贸易术语不同来选择合适的支付方式。对于象征货组中的CIF和CFR,就可以选用托收和L/C的方式；而对于FXW和实际交货的D组术语，一般就不会采取托收的形式进行结算；对于FOB和FCA等术语，由于运输的事宜是由买方安排的，出口人很难控制货物，所以在一般情况下也不会选择托收的方式。另外，合同金额如果不大，则可以考虑选择速度较快、费用低廉的T/T方式或光票托收方式。

选择支付方式的最终目的是尽量降低结算的成本，分散结算的风险，促使进出口贸易的顺利进行。以上所列举的各个因素会在不同的时间、不同的国家和地区、不同的历史阶段、不同的具体客观情况而对货款的支付有不同程度的影响。

三、正确选用支付方式的建议

从国际贸易实践情况来看，单纯某一种结算方式总是不能满易各方的要求。面对不断变化的市场，有必要采用综合支付方式进行结算。

1.汇款和托收相结合。如：先采取T/T的形式预付定金10%，在装船后T/T合同款的40%,,剩余的50%采用D/P即期付款的形式。这种选择既能保证供货方及时履行发货的义务，又能约束进口人及时付款，同时节省了更多银行费用的支出，也节约了宝贵的贸易时间。

2.汇款和信用证相结合。如：定金的部分以T/T办理；主要的货款采用L/C的方式进行支付；至于一些余款，以T/T的方式进行。

3.托收与信用证结合使用。这样的组合既可尽量地避兔不必要的开支，也能对作为物权凭证的单据起到保护的作用。如将D/A和信用证和银行保函结合在一起使用，或要求使用由代收银行开具的银行承兑汇票，这样，原来的商业信用就被转变为银行信用，将出口商的风险转嫁给银行。

综上所述，国际贸易支付方式选择是否恰当，会直接导致出口人是否能够安全、快捷地得到货款。在选择时，不仅要考虑自己的风险，也要考虑对方的成本，力图达到双赢的日标。所以，要根据对方的资信等级、货物的供求状况、合同金额的高低、运输方式和种类、财务结算成本高低等因素来决定。同时，灵活运用组合的、综合的支付方式来进行国际贸易的结算，以分散结算的风险。

参考文献

[1]王立武.国际贸易支付方式的选择与风险.中外企业文化,2004(1).

[2]高增安.国际贸易出口方支付方式的理性选择.经济体制改革,2002(4).

[3]任晓燕,任哓鸿.论国际贸易支付方式的选择.商场现代化,2007(9).

[4]危英.论国际贸易结算方式最佳选择.求索,2004(11).

支付结算论文范文第9篇

汇款是指汇款人（债务人）主动将款项交给银行，委托其使用某种结算工具，通过其在国外的分支行或行，将款项付给国外收款人的一种结算方式。它是产生最早、使用最简单的结算方式，也是其他各种结算方式的基础。

汇款按照使用的结算工具不同，可以分为电汇、信汇和票汇。按货物、货款的运送及支付顺序不同，汇款方式在国际贸易实务中有两种运用方式：预付货款和货到付款。其中，预付货款对于出口商而言较为有利：既可以降低货物出售的风险，同时减轻了资金负担；货到付款则对于进口商较为有利：既可降低资金风险，也能先收货后筹款，相当与得到资金融通。如付款的期限较长，甚至可以将货物售出后，用所售收入支付款项。因此，用汇款方式进行结算，风险承担和资金负担在买卖双方之间不均衡。结算的风险（如货物运出后能否顺利收回货款以及货款付出后能否顺利地收到货物）和资金压力完全由一方承担，另一方则相对有利。

托收是指由债权人开立汇票，委托银行通过其海外分支行或行，向国外债务人收取货款或劳务价值的一种结算方式。虽然托收与贸易汇款都属于商业信用基础，但是跟单托收通过用单据代表货物控制货物所有权，从而将结算风险及资金负担在进出口双方之间进行了平衡。对于出口商来说，出口商通过控制货权单据来控制货物，不付款或承兑就不会交单。一般不会受到"银货两空"的损失，比赊销安全。对于进口商来说，只要付款或承兑，马上就能取得单据，从而得到货物的所有权，比预付货款方式安全。

在贸易实务中，托收按照是否附有货运单据可以分为光票托收和跟单托收。对不附有全套货运单据的款项的托收称为光票托收；对附有全套货运单据的款项的托收称为跟单托收。其中，根据交单条件的不同，跟单托收可分为D/P（付款交单）和D/A（承兑交单）。D/P（付款交单）按照付款的时间不同又可以分为D/P即期和D/P远期。不同的托收方式中存在的结算风险也有所不同。在D/P条件下，代收行在买方支付了全部票据金额以后才能将有关票据交给买方，这样卖方的货款得到了有效的保障。而在D/A下，代收行在买方承兑有关汇票后就可以将有关单据交付买方，这时卖方已经交出了货物的物权凭证，一旦买方的信用出现危机，到期不付款，卖方手中仅有一张已承兑汇票能约束买方的义务，仍可能遭受钱、货两空的损失，对于出口商来说选用D/A一定要慎重。

信用证支付方式是近年来国际贸易中最常见、最主要的支付方式。信用证(L/C)是开证行根据买方（开证申请人）的请求，开给卖方的一种保证承担支付货款的书面凭证。这种方式把应由买方承担的付款义务转化为银行的付款义务，从而加入了银行信用，由于银行承担了第一性的付款责任，有审单的义务，使得结算的程序更为严格、规范，对于买卖双方而言，结算的风险进一步得到控制；资金融通也更为便利。因此，该种方式被贸易各方广泛接受。

二、选择支付方式时应考虑的因素

由于各种支付方式的特点不同，因此在选择合适的支付方式时，应该考虑以下因素。

1.客户信用等级的高低。如果客户的信用等级很一般或是贸易双方是首次进行交易，应该选用L/C的方式；如果客户的信用等级较高，可以选用D/P，既可以达到即节省开证费的目的，也可以在一定程度上把握物权凭证的安全性；如果客户的信用等级非常高，就可以选用D/A甚至是直接T/T的方式。

2.货物供求状况不同。如果是畅销的货品，卖方可选择对自身有利的支付方式，如要求用L/C进行结算，甚至要求买方预付货款。如果是滞销的货品,则所选择的支付方式可能会有利于进口商，如D/A，甚至可以货到付款。

3.选用的贸易术语和合同金额的高低。不同的贸易术语对于买卖双方的责任规定以及风险分担有所不同，因此也应根据贸易术语不同来选择合适的支付方式。对于象征货组中的CIF和CFR,就可以选用托收和L/C的方式；而对于FXW和实际交货的D组术语，一般就不会采取托收的形式进行结算；对于FOB和FCA等术语，由于运输的事宜是由买方安排的，出口人很难控制货物，所以在一般情况下也不会选择托收的方式。另外，合同金额如果不大，则可以考虑选择速度较快、费用低廉的T/T方式或光票托收方式。

选择支付方式的最终目的是尽量降低结算的成本，分散结算的风险，促使进出口贸易的顺利进行。以上所列举的各个因素会在不同的时间、不同的国家和地区、不同的历史阶段、不同的具体客观情况而对货款的支付有不同程度的影响。

三、正确选用支付方式的建议

从国际贸易实践情况来看，单纯某一种结算方式总是不能满易各方的要求。面对不断变化的市场，有必要采用综合支付方式进行结算。

1.汇款和托收相结合。如：先采取T/T的形式预付定金10%，在装船后T/T合同款的40%,,剩余的50%采用D/P即期付款的形式。这种选择既能保证供货方及时履行发货的义务，又能约束进口人及时付款，同时节省了更多银行费用的支出，也节约了宝贵的贸易时间。

2.汇款和信用证相结合。如：定金的部分以T/T办理；主要的货款采用L/C的方式进行支付；至于一些余款，以T/T的方式进行。

3.托收与信用证结合使用。这样的组合既可尽量地避兔不必要的开支，也能对作为物权凭证的单据起到保护的作用。如将D/A和信用证和银行保函结合在一起使用，或要求使用由代收银行开具的银行承兑汇票，这样，原来的商业信用就被转变为银行信用，将出口商的风险转嫁给银行。

综上所述，国际贸易支付方式选择是否恰当，会直接导致出口人是否能够安全、快捷地得到货款。在选择时，不仅要考虑自己的风险，也要考虑对方的成本，力图达到双赢的日标。所以，要根据对方的资信等级、货物的供求状况、合同金额的高低、运输方式和种类、财务结算成本高低等因素来决定。同时，灵活运用组合的、综合的支付方式来进行国际贸易的结算，以分散结算的风险。

参考文献

[1]王立武.国际贸易支付方式的选择与风险.中外企业文化,2004(1).

[2]高增安.国际贸易出口方支付方式的理性选择.经济体制改革,2002(4).

[3]任晓燕,任哓鸿.论国际贸易支付方式的选择.商场现代化,2007(9).

[4]危英.论国际贸易结算方式最佳选择.求索,2004(11).

[5]余文华.进出口贸易中非信用证支付方式的运用模式.国际商务(对外经济贸易人学学报),2005(1).

【论文关键词】：支付方式;选择;综合

支付结算论文范文第10篇

关键字：建筑工程进度款 货款支付

Abstract: the construction price is building enterprise project for contractor, and the engineering settlement regulations as stipulated in the contract, will have the completed engineering or engineering to the out-contracting units to handle the settlement and the price. Construction project as well as construction quality, construction schedule, construction safety, plays an important role on the development of the whole building. Combining with the reality, this paper points out the main content of the construction project price payment business, and introduced the progress of the payment related issues.

Key words: construction project progress payment

中图分类号： TU761 文献标识码：A 文章编号：

一、建筑工程价款支付业务的主要内容

1.1工程建设所需材料设备款的结算

工程项目一旦开工建设，建设单位就要组织工程所需的建筑材料及有关设备的采购，单位办理工程项目采购业务，应当符合《内部会计控制规范－采购与付款（试行）》的有关规定，但与企业生产经营活动采购不同，建设单位采购材料并不是自身使用，而是转交给施工单位进行工程施工，并且工程材料的采购计划是由施工单位根据施工图预算提报的，所以首先要加强对采购计划的审批控制，其次材料设备款的支付要在建设单位和施工单位共同认可后才能进行。

1.2工程预付款的支付

开工前建设单位预付施工单位部分工程款。工程预付款的支付主要根据施工合同有关条款进行，因此，在支付工程预付款之前，必须组织审计部门对工程预算进行审核，合理确定合同价款。

1.3工程进度款的拨付

建设单位应根据工程形象进度拨付工程款，加强对工程进度拨款的控制，是加强拨款管理，防止工程款拨超的重要手段。

工程进度款支付方式一般有三种，按月结算、分段结算和竣工后一次结算。按月结算指实行旬末预支或月中预支，月终按工程师确认的当月完成的有效工程量进行结算。分段结算指双方约定按单项工程或单位工程形象进度，划分不同阶段进行结算。竣工后一次结算指建设项目少，工期较短的工程可以实行在施工过程中分几次预支，竣工后一次结算的方法。

1.4工程竣工结算

工程竣工结算是建设单位与施工单位办理竣工工程价款结算的手续，是对整个工程的全面清算。施工单位在工程决算审核完毕后，凭竣工验收证明、工程清查情况资料到财务科办理结算。财务部门依据合同，验明有关手续后办理结算。

本论文将着重介绍工程进度款的支付的相关问题：

工程进度款的支付程序 2.1工程量计量

工程量清单中所列的工程量仅是对工程的估算量，不能作为承包商完成合同规定施工义务的结算依据。每次支付工程月进度款前，均需通过测量来核实实际完成的工程量，以计量值作为支付依据。 2.2承包商提供报表

每个月的月末，承包商应按工程师规定的格式提交一式6份本月支付报表。内容包括提出本月已完成合格工程的应付款要求和对应扣款的确认，一般包括以下几个方面： 1）本月完成的工程量清单中工程项目及其他项目的应付金额（包括变更）； 2）法规变化引起的调整应增加和减扣的任何款额； 3）作为保留金扣减的任何款额； 4）预付款的支付（分期支付的预付款）和扣还应增加和减扣的任何款额； 5）承包商采购用于永久工程的设备和材料应预付和扣减款额； 6）根据合同或其他规定（包括索赔、争端裁决和仲裁），应付的任何其他应增加和扣减的款额； 7）对所有以前的支付证书中证明的款额的扣除或减少（对已付款支付证书的修正）。 2.3工程师签证

工程师接到报表后，对承包商完成的工程形象、项目、质量、数量以及各项价款的计算进行核查。若有疑问时，可要求承包商共同复核工程量。在收到承包商的支付报表后28天内，按核查结果以及总价承包分解表中核实的实际完成情况签发支付证书。

那么加强工程款支付控制有哪些意义呢?

三、加强工程款支付控制的重要意义

3.1加强工程款支付管理有利于合理调度资金，确保工程进度

建筑工程项目不但施工周期长，而且需要资金巨大。只有事先对各项预付款、应付款及保函和保证金进行科学测算，才能合理筹集相应资金，既保证工程开工前的资金需要又可以减少不合理的资金占用。

3.2有利于及时准确地结清债权债务关系

建筑工程项目涉及款项往来单位很多。比如高速公路项目，主线、连接线、房建、交通工程、设备材料供应等可能涉及尚百家单位，如果考虑分包商支付就更多了。加强工程款支付管理，也包括对支付合同、支付程序与制度、支付科目、账务核对等管理。根据合同支付，按照程序支付，定期核对往来账户是确保支付工作有条不紊的关键措施。

3.3有利于竣工决算的编制

实践证明，建筑工程项目竣工后迟迟编不了竣工决算。原因有多方面，但是支付遗留问题较多甚至不能与承包商对清工程款往来账是一个重要的影响因素。重复支付、多支、少支、漏支等情况也时有发生。所有这些工作必须在收尾阶段进行集中清理与核对，彻底结清有关工程款往来方面的债权债务关系，才能使决算工作顺利进行。

在实际施工过程中，导致工程进度款被拖欠或挪用的原因分析。

四、工程款支付现状分析

造成工程进度款被拖欠或挪用的原因是多种多样的，但就通常而言，主要有以下几个方面的原因。

（一）施工单位的原因

施工单位项目经理责任心不强，对工程进度的统计工作不够重视，少报、漏报的现象时有发生，造成报表不准确，少领工程进度款 .

（二）监理工程师方面的原因

施工单位要想得到业主的工程进度款，必须先得到监理工程师对工程质量和进度的肯定。但是有些监理工程师素质不高，将业主赋予的权力看作是获取私利的工具，只有施工单位满足了监理工程师的私欲后，才能得到本该得到的工程进度款。

（三）业主方面的原因

有些工程的业主是政府或集体单位，该项目的主管将手中的权利看作是谋取私利的工具，当施工企业没有让其满意时，就无法得到本该得到的工程进度款。此外，有些建设单位（业主）利用施工单位急于承揽工程的心理，在建设资金不完全到位，甚至只有很少建设资金的情况下，许下许多美言并与施工单位签定合同，在合同实施过程中，建设单位（业主）筹不到足够的资金而拖欠工程进度款。

由于上述因素，工程进度付款跟不上，将导致以下后果：一是拖延项目工程建设工期。施工企业的合法利益得不到保证，采取拖延工期来迫使业主支付工程进度款，若施工企业短期的拖延工期不能解决问题，只能终止施工，甚至撤离施工现场，造成烂尾工程现象等；二是降低了业主的信用度。由于业主不能按合同要求支付工程进度款，业主的信用程度将受到影响，若业主是企业将对企业发展不利，严重的将导致企业无立足之地，若业主是政府，将使群众对政府不信任，对政府贯彻落实党的方针、政策不利；三是施工企业运作不正常，三角债现象严重，严重的将导致企业破产，产生一系列社会问题。施工企业一般都是根据工程进度跟材料供应商签定材料供货合同，由于业主没有及时支付工程进度款，就一般情况而言，施工单位也将拖欠材料供应商的材料款，若欠款严重，施工单位资金周转不灵，将导致企业破产，员工失业等社会问题。

参考文献：

[1]郭宏磊;试论工程款的编制问题[J];福建建筑;2004年02期

[2]顾立林;地方政府性工程为何欠账多[J];施工企业管理;2005年10期