支付结算论文范文
时间：2023-10-08 05:14:45
支付结算论文篇1
一、银行信用支付结算概述
支付结算方式以收、付款人之间是否存在信用关系，可分为：一般支付结算方式（如汇兑、委托收款、银行汇票、银行本票等）和信用支付结算方式。信用支付结算方式又可分为：商业信用支付结算方式（如商业承兑汇票、支票等）和银行信用支付结算方式（如银行承兑汇票、信用证等）。
银行信用支付结算，我们暂且可以称其是银行对企业商品交易活动过程中远期支付的商业信用行为提供信用保证的一类支付结算方式。关于银行信用支付结算有四条限定：一是必须以真实的商品交易为基础；二是在商品交易过程中，双方自愿存续远期偿付资金的商业信用行为；三是应有法规认可的权利证书；四是银行视企业的资信情况在授信限额内为其作信用保证。
现行支付结算办法中，企业可使用的银行信用支付结算方式主要有银行承兑汇票和国内信用证（以下简称信用证）。银行承兑汇票，由银行视出票人的资信情况在汇票上作出承兑，如出票人到期无足额资金清偿时，承兑银行应凭票无条件付款。信用证，是银行应购货人请求向销货人开立信用证作为付款保证凭证，购销双方根据信用证规定的条款进行发货和结算，由开证行承担付款保证责任的一种贸易结算方式。信用证结算方式以银行信用为基础，一方面由开证行承担付款责任，保证购货方付款；另一方面由银行审核受益人提交的单据，监督销货方履约，从而解除了购销双方对“交钱”、“交货”的担心。使用银行承兑汇票和信用证，对于持票人或受益人在票据或信用证到期之前，还可据此向银行申请贴现或议付，获取周转资金，解决急需。
从目前结算工具的使用情况看，信用支付结算存在诸多问题。一方面商业信用的信誉度较低，商业承兑汇票使用量很少，即使在同一票据交换区域内使用的支票也主要作划款之用，购货则通常要先收款后提（发）货；另一方面银行出于风险考虑，对企业提供信用支付结算极为有限，难以满足企业的需要。
二、企业交易活动需要银行信用支付结算
在市场经济模式下，企业的生产交易方式发生了很大变化，“交钱”与“交货”无论时间还是地点都越来越多地分离进行。其原因主要有：
1、购销关系约定于生产之初。市场模式下，企业生产什么产品，生产多少，通常以购货方的订单而定，供货方则会要求对方提供付款保证。
2、付款和收款的意愿存在矛盾。为了规避风险和降低经营费用，只要有可能，通常购货方希望延迟付款，销货方则希望尽快收款或取得可信的支付保证书（如银行承兑汇票等）。
3、商品交易引起的商业信用关系增多。随着商品化程度的提高，商业信用的规模有很大增加。然而在市场经济条件下，“一手交钱一手交货”的即期交易和记账式的商业信用，难以适应企业的商品交易活动的需要，需要使用信用支付结算工具。目前由于商业信用的信誉较差，交易双方均希望有一个可信赖的中介人来予以保证，于是企业把目光投向银行。
三、推行银行信用支付结算的可行性
企业希望提供银行信用支付结算服务，而银行由于其特殊的身份具有其可行性，主要表现在：
1、银行具有完善的机构体系。银行机构覆盖全国各地，网点设置也较普遍；各商业银行统一执行人民银行的结算业务规定和要求，跨行之间的业务可以相互办理。因此，银行对于办理异地间企业的支付结算业务具有天然的优势和条件。
2、银行对本地企业的信誉状况较为了解。每个银行机构都有相对稳定的客户群，银行对生产经营和资信情况会经常作深入调查与评价。借助银行对本地企业生产经营和资信状况较为了解的优势，只要加强内部控制和事前审查，开展银行信用支付结算业务，其风险较小。
3、银行对企业具有较强的约束力。从授信银行看，一方面可以动态地了解企业的生产经营状况，决定是否给予新的授信；另一方面，即使企业到期无力还款变为银行债务，银行除了催讨和重新安排还款计划以外，还可以采取、与同业联合制裁等手段，对企业具有较强的约束。从信用证业务看，银行还将对受益人即销货企业提交的运寄单据是否齐全进行审核，对销货方的履约起到约束作用。银行的这种约束力既是银行办理银行信用支付结算业务的前提和条件，又是督促企业履约付款提高商业信用信誉度的重要推动力。
四、推行银行信用支付结算的作用
我们作进一步分析还可看到：就当前经济运行的微观层面而言，银行信用支付结算的推行还具有特别重要的作用：
1、方便企业支付结算，降低社会交易成本。银行信用支付结算的推行和运用，可以方便企业交易活动，解除企业对拖延付款和赖账的担心，促成企业间商品交易的顺利进行，还可减除企业为了解交易对方资信情况的耗费，降低社会交易成本。
2、增强企业还款约束，培育社会信用秩序。银行信用因其所处的地位和特有的功能对于商业信用有着引导和规范的作用，在结算过程中把商业信用和银行信用有机地结合起来，增强了对商业信用的约束。银行对某一企业进行承兑或开证授信后，企业如到期无款则由银行偿付，同时债权债务关系发生了转换，成为该银行的债务人，本地银行对企业资信情况较为了解，可视情况采取相应措施。第一，可在授信时要求企业提供担保或抵（质）押，第二，如企业资金临时周转困难，可作债务调整，第三，可取消信贷和授信，提讼，直至披露不守信用行为，与同业联合制裁，对欠款企业施加压力，敦促还款。正因为银行可采取一般债权人所不能的强制措施，通常欠款企业会守信履约和还款。结算过程溶入银行信用既可减少无约束力的记账式商业信用，促进商业信用票据化，同时可培养和规范企业的信用行为，从而促进社会信用度的提高。
3、增加企业融资渠道，促进货币市场发展。银行信用支付结算方式把商业信用关系反映在受法律保护的权利证书上，债权企业可以持未到期的银行承兑汇票和信用证向银行申请贴现和议付，从而增加企业融资渠道，并且因有银行信用作保证，一般获得资金比申请贷款要容易。银行信用的介入可以激活“一潭死水”般的商业信用，便利债权让渡，加快资金流动，这不仅可以大大提高企业资金流动速度和资金效益，而且也将有力地促进货币市场的发展。
4、扩大银行表外业务，增强银行盈利能力。银行承兑汇票和开具信用证为企业提供授信，可收取相应的手续费，这是银行表外业务的主要组成部分。而且授信直接伴随购货企业的再生产活动，企业偿付具有相应的实物保证，其风险较小。当然银行必须对授信企业的资信情况严格进行调查和评估，同时银行要确定单户限额和总授信限额，以防出现或有资产和风险过度，危及银行正常经营。
五、推进银行信用支付结算的对策
银行信用支付结算必须在增强安全防范风险的基础上，采取措施积极推行。考虑当前的现状，可采取以下对策措施：
1、统一认识，因地制宜，采取有效措施。商业银行应分析银行结算的现状，从服务于企业和服务于经济发展，从改善银行经营模式的高度来认识推进银行信用支付结算的重要性。人民银行应积极引导和推动，明确有关规定，规范银行信用支付结算业务行为。推进银行信用支付结算，要强调在统一的规定下，从实际出发，因地制宜地采取有效措施，防止“一刀切”和“一哄而上”。商业银行内部应区分经济发达程度、管理水平和地区信誉度等情况，当地银行机构应区分企业单位的生产经营状况和信用度，积极稳妥地推进银行信用支付结算业务。
2、把授权和贴现作为银行对企业流动资金供应的主要形式。商业银行应逐步改变流动资金贷款的方式，把以信用、担保、抵押贷款为主的方式改变为以承兑、开证授信、贴现为主的流动资金供应方式。这样既有利于商业信用的发展，又有利于企业多渠道筹集流动资金，增加企业还款约束，也有利于银行改变资产结构，降低经营风险，增加营业收入。
3、创建票据市场，促进资金融通。票据市场是货币市场的重要组成部分，并且具有企业、银行及央行共同参与、交易灵活、风险较小等特点。建立票据市场，不仅增加了企业、银行的融资渠道，改善人民银行实施货币政策的传导机制，而且可以促进商业信用的发展，规范信用行为。票据市场可以先在中心城市创建试行，形成票据转让、贴现的集中交易，同时也可逐步放开票据利率，发挥票据转让利率、贴现、再贴现利率对市场资金供应关系的影响作用，形成市场利率的传导机制。
4、改进和完善银行信用支付结算业务。推进银行信用支付结算业务，应该因地制宜，对于若干具体的规定，如收费标准、交存保证金的比例等应有一定的弹性。授信的权限不宜过度集中，应适当下放。同时，应明确授信的条件，科学评估确定企业的授信限度。此外，为了方便票据使用，可考虑允许签发带息票据。在票据签发时约定并记载票据利率。鉴于票据贴现和委托收款时存在的问题，建立开办票据回购业务，在票据贴现、转贴现和再贴现过程中允许采取票据回购方式，将票据的转让关系变为质押关系，从而减少纠纷和麻烦。当前还需研究并采取先进的防伪技术，应用于票据和信用证，从而增强防伪变造的能力。
5、商业银行应加强业务培训和宣传。各银行应加强银行信用支付结算业务的培训和指导，使基层行和业务人员熟悉具体业务操作，同时还要强调风险防范，完善内部控制和制约措施，防止业务风险的发生。当前要着重做好信用证业务的培训，促进基层行和工作人员熟悉和掌握信用证业务的开证、通知、议付和审单等具体环节的操作要求，熟练办理信用证业务。与此同时，银行应采取各种方式对企业、社会开展银行信用支付结算业务的宣传，纠正企业通过违规授信手段等变相获取资金的想法和行为，大力倡导企业使用承兑汇票和信用证，引导、规范企业的信用行为，使企业单位熟悉并灵活合规运用信用支付结算工具。
支付结算论文篇2
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【摘要】我国传统国库分散支付制度及其弊端随着有中国特色的社会主义市场经济体制的逐步建立和完善， 适应市场经济体制的财政、金融以及宏观调控等的理论研究和制度建设， 都得到了极大发展
【关键词】我国传统国库分散支付制度 其弊端随着有中国特色的社会主义市场经济体制的逐步建立和完善
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【正文】
我国传统国库分散支付制度及其弊端随着有中国特色的社会主义市场经济体制的逐步建立和完善， 适应市场经济体制的财政、金融以及宏观调控等的理论研究和制度建设， 都得到了极大发展， 但国库职能与管理的理论与改革研究却一直处于滞后状况， 传统意义的国库已越来越不适应市场经济体制的需要。因此对现代意义的国库管理理论进行深入地研究， 并指导国库管理的改革， 既是国库自身发展的客观要求，也是外部环境改变的必然。
二、我国建立国库集中支付制度的必要性分析( 一) 转变政府职能和构筑公共财政框架的客观要求和必然选择现代公共财政理论认为所有财政收支活动必须符合公平和效率两大原则， 实行国库集中支付就是要实现资金支付上的公平、公正和效率。同时，转变财政职能需要加强和完善财政监督， 尤其是要加强财政对事前、事中的监督。国库集中支付制度克服了过去财政无法进行事前监督的弊端， 在资金支付之前就可以知道资金的使用去向， 从而使财政的作用发挥得更为全面有效。( 二) 财政资金支付制度应与国际惯例接轨我国加入WTO 必然要求财政支付制度与国际惯例接轨。我国正在建立社会主义市场经济体制及公共财政支出框架， 在许多方面需要与国际惯例接轨。特别是我国加入WTO 后， 在经济制度安排和体制创新方面应以国际准则和市场经济国家的通行做法为借鉴。目前， 市场经济国家在财政资金支付方面大都实行国库单一账户， 库款集中管理， 支票集中签发， 资金集中支付， 政府各部门不在银行开设任何账户， 这是对财政收支实现规范化管理的标准办法。( 三) 预算管理改革必然要求建立国库集中支付制度预算管理是从预算编制到预算执行， 再到预算监督的全方位管理。三方面相互联系， 相辅相成， 缺一不可。目前， 我国预算编制改革己经启动并取得一定成效。但在预算执行上， 特别是财政性资金的支付手段上仍实行分散支付制， 导致财政资金使用分散， 运行效率低下， 监督不力， 难以调控的被动局面。因此， 要完善预算管理改革， 除按照零基预算方法、综合预算原则、部门预算方式早编细编预算外， 还必须实施预算执行改革， 建立国库集中支付制度。
三、建立国库集中支付制度的措施建立国库集中支付制度是我国财政预算管理的一项重大改革， 涉及面广， 情况复杂， 任务相当艰巨。要实现改革的预期目标， 不仅需要改变传统观念和传统管理方式， 而且需要采取必须的改革措施， 扎实细致地做好制度性和操作性的基础工作。( 一) 修订和制定相关法律法规和管理办法国库集中支付制度对现行账户体系设置、财政资金拨付程序都进行了重大改革， 并涉及银行清算制度， 需要相应重新修订《预算法》、《预算法实施条例》、《国家金库条例》、《国家金库条例实施细则》、《总预算会计制度》以及相关行政事业单位会计制度等。同时， 为了改革的顺利实施， 还要制定《财政资金支付管理办法》等， 为建立国库集中支付制度提供法律保障。( 二) 建立高效的财政管理信息系统和银行资金清算系统财政管理信息系统和银行资金清算系统是实行国库集中支付制度的技术基础， 也是现代信息技术发展的最终结果。通过这些管理系统， 可以节省财政管理的时间， 充分收集财政管理所需的资料， 提高财政管理效率。也只有在这种高效而健全的财政管理信息系统下， 国库集中支付制度才能最大程度地发挥效率。( 三) 建立国库集中支付制度监督制约机制财政部门和其它职能部门在财政资金管理上存在着委托关系， 两者之间存在着信息不对称， 所以在推行国库集中支付制度时， 针对资金的申请、使用、支付、清算流程， 建立资金的监管体系， 提供制度上和机制上的保障是非常必要的。在目前根据我国的财政管理体制改革实际， 借鉴国际先进的管理经验， 建立我国国库集中支付制度监督制约机制的基本目标是: 建立以财政资金支付实时监控为中心、以现代信息网络技术为支撑、以国库集中支付系统和动态监控系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础， 综合运用多种监管方式， 强化财政事前、事中监管， 建立健全国库动态监控体系， 保证预算执行的科学化、规范化、透明化。四、小结考虑到我国目前国库集中收入制度改革的条件尚未成熟， 改革要循序渐进、逐步深入， 目前各地只对国库支付制度进行了改革， 按照建立公共财政的要求， 借鉴国际通行做法， 推行了国库集中支付制度. 这项制度的推行虽然取得了一定的成效， 但也存在诸多困难， 因此有必要对它从理论到国际通行经验等方面作出深入研究， 并结合我国的改革实践， 从而得出适用于我国的改革方案
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支付结算论文篇3
关键词：区域支付环境；指标体系；评价机制
中图分类号：F830.5 文献标识码：B 文章编号：1674-0017-2012（5）-0068-04
一、支付环境评价问题的提出
支付是社会经济活动引起的货币债权债务转移行为。商品交易和资金融通蕴含着货币资金的转移，支付是货币资金转移的过程，支付体系就是实现资金转移制度和技术安排的有机组合。在传统理论中将支付划分为交易、清算和结算三个环节。支付环境即为资金交易、清算和结算过程中所面对的内部、外部环境。实践证明，支付体系的安全和效率决定资金转移的安全和效率，进而影响经济活动的效率。经济愈发展，经济活动及其参与者对支付体系运行质量要求愈高。10国集团支付结算体系委员会（CPSS）在其2005年5月的《中央银行对支付结算体系的监管》报告中指出：“中央银行要始终对支付结算体系的安全和效率予以最密切的关注。因为中央银行的主要职能之一是维护公众对货币的信心，而这种信心极其依赖于经济机构通过支付结算体系顺畅而安全地转移货币和支付工具。支付体系必须是强健的和可靠的，即使依托其运行的金融市场发生危机时，支付系统本身绝不应当成为这种危机的源泉。”
以上说明，支付环境成为影响现代经济发展的关键因素，安全、高效的支付环境对加快社会资金周转，提高支付清算效率，促进国民经济健康平稳发展有着重要作用。为了检验支付环境的优劣，通过建立具有代表性的指标体系，按照一定的程序和方法，对支付体系发展状况进行度量和监测，开展支付环境评价，对于制定加快支付体系建设的政策措施，完善支付环境发展规划，提高支付服务水平具有重要意义。本文基于陕西省支付业务发展状况，对如何建立区域支付环境评价机制进行了研究和探索。
二、影响支付环境的因素分析
国际清算银行关于支付环境的界定，主要集中在支付体系运行所处的经济环境、支付体系的监管、支付媒介的运转、资金清算系统的运维等方面。在国内，经常以支付体系运行的外部环境和内部环境作为评价支付环境的因素。外部环境是指引发各种货币资金转移，促使支付活动发生的外部经济环境。内部环境是指支付服务组织在特定规则下按照债权人或债务人交易指令，完成资金清偿、转移过程中所处的环境，包含了支付工具、支付系统、支付体系监管等环境要素。
在国内对支付环境影响因素的研究中，有不少学者先后从不同角度对支付体系的构成要素进行探讨。林兆荣、朱海鸣（2008）指出支付体系监管是支付结算生态环境的重要组成部分。提高支付体系监管水平从直接目的上说是为改善金融生态环境服务，从根本目的上说是为支付体系参与者和利益相关者服务。高阳宗（2006）指出我国已经形成以银行汇票、银行承兑汇票、支票、支付卡（含储值卡）和汇兑为主体，包括网上支付、定期借记、直接贷记、商业承兑汇票、银行本票、托收和国内信用证等在内的非现金类支付工具组合。多样的非现金支付可以适应社会公众转账支付需要，增强支付工具之间的替代性，提高金融机构和工具使用者分散风险的能力。周金黄（2007）以加拿大、欧盟以及美国等发达国家的中央银行为背景，对中央银行依托大额实时支付系统的结算制度安排，通过调控隔夜利率（短期利率）实施货币政策的情形进行了描述。大体是，由于在大额支付系统运行日终，参与者必须与中央银行结算，中央银行清算账户的存贷款利率就成为调节银行同业利率的基准，即同业拆借利率被自动限定在中央银行借贷利率区间，如果中央银行借贷利率区间移动，同业利率会随之移动，支付系统的运行直接对货币政策传导产生影响。欧阳卫民（2009）认为改革开放以来，中国的支付体系已经形成了以人民银行大、小额支付系统为核心的支付清算网络体系；以票据、银行卡为主体，以电子支付工具为发展方向的非现金支付工具体系；以人民银行为核心，银行业金融机构为主体，支付清算组织为补充的支付服务组织体系；以安全、高效、方便、经济等为目标的支付体系监督管理机制。
从以上的研究可以看出，虽然对支付环境的认定和研究缺乏统一认识，但有两点可以达成共识：一是支付体系与经济活动的关系非常密切，相互影响，所以经济发展状况是评价支付环境的重要依据；二是支付体系由支付工具、支付系统、支付服务组织、支付市场的监督管理等方面组成，应是支付环境评价的核心内容。因此，支付环境的评价需从经济环境、支付工具的应用环境、支付系统的运行环境、支付服务组织的建设环境以及支付体系的监管环境等方面展开。
三、区域支付环境评价机制的建立
（一）建立支付环境评价指标体系
支付环境评价指标是支付交易活动环境特征的数量表现。围绕影响区域支付环境的因素，设计支付环境评价指标，对支付环境状况进行度量和监测，是实现支付环境评价的基础。同时，为全面、系统地反映支付环境的总体特征，需要按照一定的原则，选取核心支付环境指标，构建支付环境评价体系。在指标体系的设计上应遵循以下步骤：
1、确定支付环境评价指标的基本要素。由于支付环境涉及到经济金融体系发展多个方面，内涵极为丰富，设计支付环境评价指标首先应明确指标反映了何种支付交易活动的环境特征，如何确认及界定范围。具体说，在支付环境涉及的经济发展、支付工具、支付系统、支付服务组织、支付监管体系中，有的方面能够量化，有的方面难以量化，即便能够量化的方面，有的具有现成的统计平台，有的则不具备数据的可获得性，必须从理论和实践多方面反复论证，才能确定支付环境指标的名称、内涵和计量。每个指标都应具备特定的评价对象、确切的计量单位、明确的涵义和统计口径。
2、明确选取支付环境评价核心指标的原则。影响支付交易活动的环境指标种类繁多、形式多样。每个指标都从某个角度或某一方面反映支付体系运行的环境状况。设计支付环境指标体系不可能对所有的指标都加以利用，只能从中选取一些代表性强、信度和效度高的支付环境指标，即选取一些核心指标。核心支付指标能够更加全面、真实反映支付环境状况。在指标体系的设计中应遵循以下原则：
科学性原则。评价指标体系能涵盖支付环境的基本内容，全面、系统地对支付环境进行监测和评价。指标应具备可操作性和可计量性，指标名称确切、口径明晰、计量单位和计算时间明确、操作方便。
可比性原则。所选指标应能实现不同地区、不同机构指标的口径范围可比，要对指标的定义、范畴进行界定。所选择的指标应具有机构认可、通用规范、来源稳定、统计持续的特点，并在整个测评区域或不同地市都能够定期采集到，以保证采集指标能够进行科学的纵、横向比较。
连续性原则。在指标设计中，要审慎对待数据连续性问题，确保数据的有用性和可持续性，保持指标历史数据的连续可比。指标的采集要注重与已有相关指标的衔接。
有效性原则。指标体系要能真实、客观反映支付环境发展状况，同时兼顾规模和效率因素，能对区域支付环境发展状况进行如实、有效反映。每一个类别采用多个分项，包括若干指标，指标之间相互补充。
可行性原则。支付环境指标涉及面广，获取时需要耗费一定的资源，在指标选取时，应慎重考虑指标的适用性和可操作性，要考虑数据取得的难易程度、可靠性和成本。要尽可能利用现有的统计数据，以及要确保数据可以量化计算。
3、设定区域支付环境评价指标。根据支付环境的影响因素和指标体系的设计原则，我们在深入调研论证的基础上，从经济发展环境、支付工具应用环境、支付系统运行环境、支付组织建设环境、支付体系监督管理环境五个方面设计了66个评价指标。经济环境主要评价经济发展水平、消费支付能力等因素对支付体系运行产生的影响。支付工具应用环境主要评价非现金支付业务发展程度、银行结算账户管理水平、支付工具受理和使用状况。支付系统运行环境主要评价支付系统服务能力和支付清算纪律执行情况。支付组织服务环境主要评价社会公众享用银行机构提供的专业化支付服务的便利程度。支付体系监督管理环境主要评价支付体系的社会认知水平、市场服务和政府政策支持状况。
（二）区域支付环境评价等级的划分
支付环境评价等级就是依照支付环境评价指标体系，采用动态与静态相结合、定量与定性相结合的方法对评价地区支付环境状况做出的综合判断，并以简单、直观的符号表示出来。在对区域支付环境评价等级的划分上，可将支付环境分为A、B、C、D四个等级。A级支付环境是指区域金融基础设施完善，支付服务能力强，非现金支付工具应用广泛，支付系统运转效率高，社会公众支付便利，支付体系建设与经济社会发展相协调；D级支付环境是指区域金融基础设施一般，支付服务能力弱，非现金支付工具应用程度低，支付系统运转效率差，社会公众支付不便，支付体系建设与社会经济发展有一定差距。B、C级则介于两者之间。
四、区域支付环境评价机制在陕西的实践
根据支付环境评价指标体系，在对陕西省各市支付环境数据进行认真调查、采集、整理、分析的基础上，探索性开展了陕西省11市（区）的支付环境评价工作。通过对支付环境评价过程和结果分析，陕西省支付环境呈现出以下特点：
（一）支付环境持续优化，在促进经济社会发展中发挥重要作用
近年来，各级政府、社会各界高度关注支付环境改善，采取了一系列支持支付体系建设的政策措施。支付服务主体多元化发展，形成包括人民银行、银行业金融机构和非金融支付机构的组织格局。银行结算账户管理体系不断完善，金融账户实名制稳步落实；非现金支付工具广泛应用，形成以票据和银行卡为主体，互联网支付、移动支付等电子支付为补充的工具系列；支付清算结算基础设施不断完善，建成以人民银行支付系统为骨干，银行业金融机构行内支付系统为主体，银行卡跨行交易清算系统以及西安同城评价交换系统系统等为重要组成部分的系统架构；支付体系监督管理机制初步形成，支付风险防范能力不断增强；农村地区支付服务的广度不断拓展，支付环境持续改善。
（二）伴随经济社会快速发展，支付体系建设任重道远
随着经济的发展和改革的深入，市场的广度和深度不断拓展，交易活动日益频繁，支付服务需求旺盛，对支付体系建设提出了更高的要求。同时，城乡支付服务环境发展不平衡、市场机制的主导作用尚未充分发挥、支付体系监管协调机制不完善等问题依然突出，加之支付服务需求日益多样化、差异化和个性化，支付工具电子化趋势方兴未艾，支付服务市场竞争激烈，现代信息技术在支付领域广泛应用，支付信息安全的重要性愈发突出。因此，在新形势下支付体系发展的机遇和挑战并存。着力解决突出问题，建设完善的支付体系，还面临着十分艰巨的任务。
（三）金融基础设施发展不平衡，区域支付环境存在差异
从支付环境评价结果看，区域和城乡支付环境还存在明显差异。一是中心城市的支付环境要明显优于其他城市。西安市在经济环境、支付工具应用环境、支付系统运行环境、支付组织环境、支付体系监督管理环境等方面都处于领先水平，其他城市由于经济金融发展条件制约、城镇化建设进程相对较慢等原因，在支付环境上还有较大差距。二是城市和农村之间的支付环境差异很大，特别是偏远山区由于金融基础设施缺乏，支付工具应用环境较差，支付服务水平相对落后。促进支付体系协调发展，实现城乡支付服务一体化，解决区域间发展不平衡问题，是今后改善支付环境工作中面临的重要课题。
（四）支付结算知识普及不够，宣传培训工作需要加强
就支付环境评价的问卷调查显示，近年来虽然在支付结算知识宣传上作了大量工作，但从总体上看，公众的金融意识仍然比较淡薄，支付结算知识普遍欠缺，对各类支付产品和结算工具的性质、功能了解不够，在经济、金融活动中运用支付手段的能力有待进一步提高。因此，普及金融及相关支付结算业务知识，使社会大众了解支付组织、熟悉支付系统、掌握支付工具，增强支付风险意识，是支付环境建设的重要一环。
从支付环境评价的理论分析和实践结果来看，支付环境与经济金融发展水平密切相关，加快支付体系建设，对贯彻落实科学发展观，实施货币政策，维护金融稳定，提高区域经济竞争力，促进经济又好又快发展具有重要意义。开展支付环境评价，建立支付环境量化评价指标体系，是发现支付体系建设薄弱环节，明确支付体系建设重点，把握支付体系发展规律的必要手段，能有效避免凭借经验和印象评价支付环境的主观性和随意性。开展支付环境评价有利于客观和准确了解支付体系建设状况，有助于增强支付体系建设的科学性和针对性，提高支付体系建设效率。
参考文献
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The Reflection and Practice of Constructing Regional Payment Environment Evaluation Mechanism
ZHANG Feilong WU Yuan SUN Zhe
（Xi'an Branch PBC， Xi'an Shaanxi 710075）
Abstract：Payment environment has become a significant factor influencing the regional economic development. A good payment environment can contribute to the rapid and healthy development of the regional economy. The paper establishes a payment environment evaluation system （PEES） based on a sufficient survey on the factors that could have impacts on the payment environment. Also， the paper evaluates the payment surroundings in Shaanxi province and probes into constructing regional payment environment evaluation mechanism from the aspects of theory and practice.
支付结算论文篇4
关键词：金融 财政 集中支付
一、当前国库集中支付改革的基本情况
借鉴国际通行的做法，2001年我国开始了以国库单一账户体系为基础、以国库集中收付为资金的缴拨方式，从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直至资金到达商品和劳务供给者账户全过程监控制度的财政国库管理制度。目前，国库集中支付制度有两种模式，一种是由人民银行国库部门直接办理的集中支付模式，一种是商业银行行的集中支付模式。
人民银行直接办理的国库集中支付是财政部门在人民银行开设国库存款账户，取消预算单位在金融机构开设的各类结算账户，财政部门和预算单位也不在银行开设零余额账户，预算单位的预算内收支全部由财政部门通过人民银行的国库存款账户直接办理。人民银行根据财政部门的直接支付凭证，将款项直接划转商品或劳务供应商账户，彻底取消零余额账户。
商业银行行的集中支付模式是财政部门和预算单位在银行开设零余额账户，取消预算单位在金融机构开设的各类结算账户，预算内资金的支付业务先由商业银行从财政部门的零余额账户直接支付给商品或劳务供应者账户，然后商业银行定时向人民银行国库部门进行资金清算，其清算资金不得突破财政部门额度限制。
二、人民银行直接办理与商业银行集中支付的比较
在核算系统、网络实施、支付手段等软硬件环境上，人民银行和商业银行都具备开办国库集中支付的条件，都可以做到取消预算单位在金融机构开设的各类结算账户，对财政资金实行国库集中支付。
人民银行直接办理集中支付是通过TCBS系统一点接入、一点清算，国库资金及时清算，直接通过支付系统划转资金，操作灵活简便，费用成本较低，速度快，中间环节少，资金使用效率高，更符合国库单一账户改革的宗旨。商业银行行的集中支付模式是实行先支付，再与人民银行清算。
商业银行的集中支付弊病明显：一是不符合单一账户制度。财政部门既在人民银行开立账户，又在商业银行开立账户，违背单一账户制度的建立；二是受商业银行“银行不垫款”的支付清算原则的限制，财政部门或预算单位签发支付令（支付凭证）提交给商业银行行，商业银行行无法满足预算单位垫款支付给收款人的要求；三是商业银行成本过高，商业银行本身是商业经营，以赢利为目的，开办国库集中支付，财政每年需给商业银行支付较高的手续费；四是不利于国库资金的监督。商业银行办理集中支付业务，本身不具备国库资金监督权限，而且也不敢进行监督，只能按照财政支付命令，照单下菜，而资金划拨出去后，清算到人民银行，人民银行再怎么监督，也已木已成舟，监督只能是马后炮了；五是商业银行办理集中支付业务，国库凭证传递环节多，资金清算时间长，降低了国库支付效率；六是弱化了人民银行经理国库的职能。法律赋于人民银行经理国库，负责预算资金的收纳、划拨，而由商业银行国库集中支付，直接为财政办理支出业务，充当“出纳”的角色，实际上是架空人民银行，脱离人民银行对预算资金的监督，弱化了人民银行经理国库的职能。
三、人民银行直接办理国库集中支付的实证分析――吕梁案例
自从推行人民银行直接办理的国库集中支付改革以来，人民银行吕梁市中心支行不断探索创新和提高工作效率，使国库集中支付改革不断向前推进。截至2012年底，吕梁市95%的预算单位已全部纳入了国库集中支付改革，国库集中支付改革取得了显著的成效。
（一）社会效益
1、有力支持了国家惠农政策在基层的贯彻落实。如涉农资金实行国库直接支付改革，将社保资金、移民并村、农村饮水工程等涉农资金实行直拨到户，减少支付中间环节，缩短资金在途时间，最大限度维护了百姓的利益，使最底层的老百姓享受到了国库制度改革的好处，树立了人民银行在老百姓中的形象。以农田水利工程拨款为例，国家有对农村抗旱打井的补贴，按照过去的发放方式，等补贴发到农民手上，旱情差不多已过去了。直接支付后，国家的拨款一下来，农民就能马上拿到，不会误了农时。
2、加强了对财政资金的监督力度。实行国库直接支付后，人民银行能够按照人大批准的预算指标和财政提供的月度用款计划，对每一笔支出的用途、科目、金额等进行审核，实现了对财政资金支出的事前、事中、事后监督，使财政资金管理更加规范，预算执行透明度大大增加，杜绝了资金被截留、挤占和挪用，从制度上防范了腐败现象的发生。2005年以来，人民银行吕梁市国库部门累计杜绝不合理支出1000多笔，金额达4000余万元。
3、有效防范了资金支付风险。人民银行经办国库集中支付业务后，避免了商业银行模式下“先支付，后清算”所造成的银行垫付资金和违规清算问题，使国库部门更好地控制国库库存余额和支付额度，防范和化解了资金支付风险。
（二）经济效益
1、减少了资金支付环节，加快了资金到账时间。国库直接支付使财政资金不经过银行环节、直接支付到收款人账户，可有效防止各环节截留、延压，减少了中间环节，缩短了资金的在途时间，每笔财政资金从财政到用户从改革前的3-5天缩短为几分钟，提高了资金到账速度，保证了资金安全。
2、减少了财政支付成本。国库直接支付充分利用了现代化的大小额支付系统与人民银行核算系统接口，使用小额支付系统批量处理功能，减轻了银行工作压力，减少了财政挑选银行、开办支付业务的费用投入，省去了商业银行模式下财政向商业银行支付代办手续费和商业银行垫付资金的利息支出，为财政部门节约了可观的结算费用，降低了支付成本。据调查，吕梁市财政资金全面实行国库直接支付模式后，2005年至2012年，吕梁市财政减少向商业银行支付代办手续费用4000多万元，减少向商业银行垫付资金利息支出达1000多万元，节约成本近5000多万元。
摘要：低碳经济是当前经济发展的热点，而生态环境保护则是当今低碳经济的焦点。进入21世界，世界各国加大了经济转型，倡导低能耗、低排放的低碳模式，是世界各个发展的共识。近年来我国对低碳经济的研究逐步兴起，一些研究从不同角度对环境会计框架进行了探讨，大大推动了我国环境会计研究的发展。本文分析了环境会计的内涵和理论基础，讨论了环境会计发展的历程，并对其发展前景进行了分析和思路探讨。
关键词：后金融危机时代 环境会计 改进对策
一、引言
低碳经济是当前经济发展的热点，而生态环境保护则是当今低碳经济的焦点。当前，开展节能减排，倡导低能耗、低排放的低碳模式，己经成为各国共识。同时，世界各国企业为实现经济发展与生态环境的协调发展，在履行经济责任的同时越来越要承担社会环境责任。近年来我国对低碳经济的研究逐步兴起，一些研究从不同角度对环境会计框架进行了探讨，大大推动了我国环境会计研究的发展。
“环境会计”的概念始于20世纪90年代，“绿色会计理论”逐步成为我国系统研究环境会计的标志。此后，理论界针对环境会计基本理论、环境信息披露、排放权交易会计和环境的成本管理等方面进行了研究，提出了环境会计基本理论框架，分析了环境信息披露架构和因素等问题。一些学者基于完全竞争市场条件，对排污权交易价格形成机制进行了探讨。一些学者对我国排放权交易的会计核算问题及环境成本分析框架进行了考察，推动了我国环境会计研究的发展。2010年，在加快经济转型的背景下，我国启动了低碳城市试点，提供了环境会计发展的丰富实践经验，这有助于进一步规范企业的环境会计制度发展。本文分析了环境会计的内涵和理论基础，讨论了环境会计发展的历程，并对其发展前景进行了分析和思路探讨。
二、环境会计的内涵、发展与理论基础
（一）环境会计的内涵与发展
上世纪70年代开始，环境污染受到国际社会的强烈关注，经济社会平衡发展的呼声越来越高。西方学者比蒙斯等的研究成果揭开了环境会计研究的大幕。上世纪90年代，西方越来越重视环境与会计的结合，会计开始反映环境资源，目标在于改善全球环境问题。环境会计发展成为一种关于人造资产和自然资产增减的会计。“管理”论认为，环境会计通过环境会计管理系统确认和分配相关的现金流。环境会计是指环境与会计理论方法相结合的产物，为不同实体提供信息流。
国内学者也对环境会计的内涵展开了研究。比较一致的观点是，环境会计融合了环境学、经济学与管理学知识，主要用于补偿自然资源消耗与自然环境占用，综合运用了会计学方法反映、报告各会计主体的生产活动影响，并为决策者提供信息。通过对现行会计的修正，环境会计将货币和实物指标相结合，核算和披露了环境资源的损耗和补偿，并为决策者提供了有效的环境信息，目的是实现经济社会的相互协调发展。
（二）理论基础
一是可持续发展理论。可持续发展是立足于生态环境持续发展的模式，它以自然资源环境为主要内容，是企业生存与发展的基本前提。针对可持续发展建立一套完整的环境会计理论，精确核算相关投入与产出，有其实际意义，因此，开展环境会计是可持续发展的有机构成。国内外学者针对当前会计体系的局限性，更加关注生态公平与效率。顾名思义，可持续会计是为生态系统和社会服务的会计，有利于关注绿色环境会计。
二是外部性理论。私人经济活动会产生外部性问题。外部性揭示了污染的外部成本，科斯定理则认为明晰的产权有助于解决外部性问题。在环境问题日益严重的今天，污染权交易理论认为污染权控制污染具有可出售性，一些学者用严格的理论模型解释了市场化方式解决污染问题的途径。这一理论认为，环境会计的实施在于把环境资产、负债等纳入会计核算中，促进外部成本的内部化，保护生态环境。
三是利益相关者理论。该理论认为，利益相关者对企业的生存和发展注入投资、分散了风险，应该享有一定的企业所有权。该理论在关注股东利益时提出要保障所有个人或群体的利益。实际上，企业的生存和发展离不开利益群体的支持，通过环境会计核算，可以充分考虑企业活动的影响、提高信息透明度。而企业基于受托责任要向委托方全面披露经济和社会受托责任情况，要建立全新的环境会计体系，践行利益相关者理论。
三、后危机时代低碳经济与环境会计的发展思路
环境会计能够实现低碳经济，有助于正确核算包括自然资源损耗及生态补偿在内的整个社会经济发展状况，推动其进程，有助于实现自然资源的合理配置。当前，我国已从战略角度提出了低碳经济战略，而环境会计能够核算通常的“绿色GDP”，更具前瞻和实际意义，后危机时代低碳经济与环境会计的发展思路如下。
首先，排污权交易市场尚未健全和完善，价格信息不完善，缺乏从不同角度对环境会计影响的研究，信息披露与经济绩效的关系研究不深入，环境会计尚未实现与行为科学的结合。未来发展中，要建立完善的理论框架，在环境会计研究中有几个思路：
首先，要完善环境会计法规体系，加强监管，建立并完善环境会计法规体系和相关会计准则，具体涵盖了会计法、环境会计准则和具体业务准则，也需要加强企业内部环境会计核算制度。而在实践层面，要注重完善环境会计核算基础和假设，尽快规范环境会计核算对象，建立健全环境信息披露形式，增强可操作性，保证信息质量。
其次，要努力提高环保意识，鼓励公众参与环境会计工作。环境会计工作的开展取决于公众和社会团体，环境责任意识的增强、公民素质的提高都有助于促进环境会计制度的完善。从政府层面看，要加强对环境会计的宣传教育，将环境会计纳入系统性社会工程，建立一个良好的社会环境，积极发挥社会团体和公众的监督作用，对环境会计工作开展监督，努力促进经济的可持续发展。
参考文献：
[1]舒岳.公司治理结构对环境信息披露影响的实证研究[J].会计之友，2010（1）
[2]蒋麟凤.企业价值与企业环境会计信息披露相关性研究[J].会计之友，2010（2）
支付结算论文篇5
摘要：党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，从总体上确立了财政管理体制改革的方向是“深化部门预算、国库集中收付、政府采购和收支两条线管----以湖北省赤壁市为例理改革，健全公共财政体制”，但县（市）级推行财政四项改革目标还远未实现。本文通过对湖北省赤壁市（县级市）财政四项改革现状及存在问题分析，提出了进一步完善的对策建议：一是深化部门预算编制改革，实行综合、零基预算；二是做好会计集中核算制向国库集中收付制过渡工作；三是进一步规范政府采购和收支两条线改革；四是强化财政监管，为财政四项改革保驾护航。
关键词:赤壁市；财政四项改革；问题；建议
前言
赤壁市位于湖北省南部，北倚省会武汉，南临湘北重镇岳阳，素有“湖北南大门”之称。1986年5月经国务院批准，有着1700多年沿革的蒲圻撤县设市。1998年6月更名为赤壁市（县级市），现有人口52万,2004年财政收入3.1亿元。本文结合赤壁市近几年来财政改革与发展的实践，对县（市）财政四项改革工作进行一些粗浅的探索。
一、赤壁市财政四项改革现状
近几年来，根据转变政府职能和加强公共财政建设的要求，赤壁市推行部门预算、国库集中收付、政府采购及收支两条线等财政四项改革，实现了预算内外资金一块进“笼子”，市直行政机关和事业单位一起进中心，各项收入和支出财政一起管的财政资金运行新格局。从运行的实践看，各项改革运行平稳，不仅达到了增收、节支和规范的目的，而且对缓解县（市）财政困难起到了重要作用。
（一）改革财政预算编制方法，全面推行部门预算。
1994年，赤壁市开始酝酿综合财政预算改革，1996年编制和实施了第一个综合财政预算。2004年起，按照上级要求，开始部门预算改革。
1、改革部门收入预算编制。将部门所有收入全面、完整地在部门预算中反映，并按财政部门核定的支出数额和项目填报。具体包括：政府性基金收入、预算外收入、事业收入、事业单位经营收入、财政拨款、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入等类收入。
2、改革部门支出预算编制。部门支出预算分为基本支出预算和项目支出预算等两大类。
（1）基本支出预算，具体包括人员经费和公用经费两部分。①人员经费：按编办核定的编制内实有人数和工资政策据实安排。②公用经费：实行单项定额办法，分明细开支科目，逐项确定开支标准和定额，按单位编制数计算安排。
（2）项目支出预算。根据事业发展需要，对单位人员、公用经费之外的资金需求，分项目进行申报，按轻重缓急排队。在优先保证人员经费和公用经费的前提下，结合项目建设实际，报市长办公会讨论审定安排。
（二）改革资金收付管理办法，全面推行国库集中收付制度。
从2004年开始，赤壁市开始国库集中收付制度改革工作。当年，在市直8家单位进行试点。2005年6月1日起，本着“边改边完善，过改边规范”的指导思想，分三批逐步将全市市直所有预算单位纳入范围。
1、重新调整股室间职能。一是重新调整了对口管理预算单位。按照“一个预算单位归口一个股室管理”的原则，重新调整了各业务股室对口管理预算单位，做到预算单位的预算内外所有资金全部交一个业务股室管理，既方便了预算单位，又有利于加强对财政资金监管。二是重新确定了财政资金拨付流程。按照改革要求，打破了原有财政资金拨付惯例，重新确定了新的财政资金拨付流程。
2、抓紧业务培训。从6月1日起，按照“每增加一批预算单位，就组织一期业务培训”的要求，先后举办了3期培训班，累计培训人员800多人次。
3、增强服务意识。赤壁市牢固树立服务意识，努力提高服务水平，加强与各部门的沟通协调，虚心听取多方面的意见和建议，及时帮助解决部门的实际困难，取信于单位。如在设计新的财政资金拨付流程时，坚持“减少中间环节，方便单位用款”的思路，将原来的多道环节，统一简化到两个环节，即单位使用财政资金只需要2道环节：一是每月月初向财政局对口业务股室上报分月用款计划；二是每月中旬向国库收付中心申请用款。
（三）改革采购管理方法，全面推行政府采购制度。
我市政府采购制度启动较早，从1994年开始，自发在汽车加油、维修、保险等领域，试行定点采购。2000年，大力阔斧地推行了规范的政府采购制度。2005年，随着部门预算改革，相应组织编制了政府采购预算。在此基础上，根据编办批复的政府采购机构管办分离方案，配备5名工作人员，组建了政府采购执行机构——政府采购中心，由市财政局暂时代管。同时，配备2名工作人员，将原来政府采购中心改为政府采购管理机构——政府采购管理股，实现了政府采购机构的管办分离。
（四）全面落实“收支两条线”规定，建立规范的管理框架。
根据上级要求，从2000年起，赤壁市严格按照“统一管理，捆绑使用，一个流向”的操作规程，在管理上采取“三个统一”、“两项监督”措施，引导预算外资金有序增长，合理流向，实现了所有权归国家、调控权归政府、管理权归财政的“三权”到位。
1、“三个统一”。一是统一专户储存。取消各单位收入过渡户，由财政部门统一在各专业银行设立财政专户，用于对预算外资金收支的统一核算和集中管理，收取的预算外资金直接缴存财政专户，严格实行收支两条线管理。二是统一预决算制度。坚持“核定收支、量入为出、综合平衡、一年一定”的原则，除保证单位经常性支出和部分建设性支出外，其余资金由政府统筹用于经济建设和事业发展。三是统一票据管理。实行“凭证购票、限量发售、以旧换新、票款同行”的管理办法，建立收费票据各项管理制度，严格把好票据印制、发放、使用、核销、检查等五个关口。
2、“两项监督”。一是实行日常稽查制度。对单位预算外资金日常收支及落实“收支两条线”规定情况进行不定期检查和抽查，对预算外资金的收取、缴存、使用进行跟踪管理和监控，及时发现问题，堵塞管理漏洞。二是实行专项检查制度。1998年以来，每年都由监察局牵头，财政局、审计局、物价局配合，对单位落实“收支两条线”规定组织专项检查，对存在的问题及时处理，严肃了财经法纪，杜绝了私设小金库、滥支滥用资金等违纪问题的发生。
二、财政四项改革中存在的问题
通过改革和实践，赤壁市财政四项改革工作逐步规范，保证了机关正常运转，支持了社会经济发展，但是，当前在推进改革中，还存在一些需要认真研究并予以解决的问题。
（一）部门预算编制的弊端
1、预算编制缺乏前瞻性和完整性。目前，预算编制只是在既定的收支之间安排资金，缺乏科学的分析预测，没有很好地将预算编制与经济预测结合起来，并以经济预测为基础，通过对经济周期、产业结构的发展变化来确定预算收支总体水平的发展变化及收支结构的调整。
2、预算编制时间过短，削弱了预算的严肃性。一般在上年12月下达预算编制通知，次年3月就开始由人代会讨论预算草案，没有充分的时间准备和对项目的充分论证，很难保证预算编制的质量。加上预算编制留有硬缺口，在执行中只得频繁追加，频繁调整，出现了“一年预算，预算一年”的状况。
3、预算编制方法不尽科学。目前预算编制基本上采用“基数+增长”法，即在编制下年度支出预算时，以上年度实际支出为基础，并考虑下一年度财政收入状况和各种增支因素的影响，对不同的支出确定一个增长比例，从而确定预算。这种编制方法虽然较为简便，易于操作，但明显不太合理。
（二）预算单位账户清理难度大
目前，赤壁市单位尚有三种类型的账户游离于国库单一账户体系管理之外。第一类是部分未与主管部门脱钩的二级单位账户。第二类是部分在业务上实行垂直管理单位的收入过渡户。这类账户单独设置，直接将其收入划转上级部门，支出由主管部门直接拨付到单位账，管理漏洞较大。第三类是有贷款单位的账户。按照银行有关规定，凡在银行申请贷款的，须开设独立账户。目前，部分单位依照这一规定，在银行开设有独立账户。由于体制、政策等多方面的原因，账户清理难度较大，特别是后二类账户，预算单位和银行阻力都较大。
（三）预算单位仍然不能完全适应、理解改革政策
有的预算单位所有收入并没有直达国库或财政专户管理，申报分月用款计划还比较混乱，不能严格按照直接支付和授权支付的范围操作；有的部门对财政资金，特别是专项资金，片面理解是自有资金，认为无须市政府审批；有的怕政府采购程序麻烦，将应纳入政府采购的资金，作为一般公用经费填报，自行组织采购，逃避财政监管；有的单位认为改革后资金拨付慢，程序多。这既有软件限制及政策规定程序的原因，也有单位自身未严格按照时间要求及流程操作等各原因，预算单位支持、理解还有一个过程。
三、深化财政四项改革的对策研究
推行财政四项改革，构建公共财政框架是一个复杂的系统工程。县（市）要尽快建立公共财政体制框架，必须按照公共财政支出理论的内在要求和改革的实践，继续深化财政四项改革。
（一）推行部门预算编制改革，实行综合零基预算
部门预算是部门在一个预算年度的全部预算收支计划，它是由主管单位本级预算和所属单位预算组成。从其资金来源看，既包括预算内资金，又包括预算外资金和单位自有资金；从其支出内容来分，既包括经常经费预算，又包括专项经费预算。部门综合预算应选择“零基预算”的方法进行编制。即在支出预算上，实行零基预算法。零基预算指在编制年度预算时，不考虑上年支出基数，一切从零开始即对原有的新年度增加的各项开支都要重新进行审核和论证，而不仅仅是修改上年部分。在审核和论证过程中，可以对上年的不合理安排做出修正，将资金重新分配给重要计划和项目，年度预算编制到具体项目。其具体做法是：
1、在预算编制中，实行因素法。对各类支出的人员经费、公用经费、专项经费以及跨年度的大型建设项目的年内各项支出做出科学的测算，从而编制完整、详细预算。
2、实行零基预算。对各项支出定额进行认真核定，不留缺口。预算确定后，必须严格按照预算执行，一般情况下，财政部门不接受预算追加报告，特殊情况确需追加的，先由财政部门对追加报告进行集体研究和审核，再送政府预算编制论证委员会研究决定。
3、加强预算论证，并成立政府预算论证委员会。预算论证委员会的成员组成，包括主要党政领导、人大财经委和宏观经济部门代表、财政部门有关负责人以及专家学者。财政部门拿出的预算草案，先由预算论证委员会分析、讨论和修改，预算论证委员会通过后，再提交人大常委会批准执行。
4、在编制预算时，公开预算的编制原则、程序、方法、定额标准等，增加透明度，接受社会监督和评价。
（二）规范政府采购和收支两条线改革
结合政府采购预算、国库集中支付的要求，将单位符合政府集中采购目录及限额标准的项目，严格按照人大批复的政府采购预算，全面纳入政府采购范围，其资金原则上实行国库集中支付，资金直接到位中标单位和个人，切实扩大政府采购规模。此外，进一步规范收支两条线改革，重点要落实“收缴分离、罚缴分离，收支分离，财政统管”的管理模式，打掉部门创收机制。
（三）做好会计集中核算制向国库集中收付制过渡工作
会计集中核算制虽然可以强化会计监督，从源头上防治腐败，但会计核算中心集核算、监督、服务为一体，不仅整天忙于报账、算账、记账、保管整理会计档案，向单位和管理部门提供会计信息等大量繁杂的日常事务，而且还有常常使自己陷入矛盾焦点的旋涡中，承担名誉、行政、法律等多种风险，存在许多弊端。因此，在条件成熟时，会计集中核算制应逐步向国库集中收付制过渡。具体做法为：
1、会计核算中心先由办理日常会计核算业务向会计审核和监督转轨。核算中心仅对单位的报销凭证进行审核，审核确认后，加盖中心审核专用章，并从统一账户中办理支付手续，报销单据退回单位，由单位自行进行会计核算。
2、会计核算中心可逐步转换为财政国库部门的支付执行机构。核算中心原有的统一账户可改为零余额账户，承担具体支付和与国库结算业务；核算中心原来为单位开设的内部账户，可以转换为单位零余额账户，承担单位的委托支付和与国库结算业务；单位的小额、零星费用仍然采用备用金制度。
3、核算中心原有的工作岗位可转换为国库支付执行机构的内设部门。核算中心原有的单位会计核算岗位可以转换为国库支付机构的支付审核部，承担管理单位预算指标，审核单位提出的用款计划和支付申请，审核单位的报销单据，登记单位的支出明细账等业务。原有的资金会计和出纳岗位可转换为国库支付机构的资金会计部，承担管理国库资金、支付机构零余额账户、单位的零余额账户和小额现金账户，签发国库支付令，账户与国库之间的结算工作等业务。原有的稽核岗位则转换为国库支付机构的稽审部，继续履行稽核职能。原有的信息系统只要稍加改进则可以直接转换为国库支付机构的信息系统。
（四）强化财政监管，为财政四项改革保驾护航
深入宣传，坚持贯彻落实《财政违法行为处罚处分条例》，严肃财经纪律，继续抓好财政监督检查工作。扩大财政监督范围，建立事前审核、事中监控、事后评价相结合的财政监督新机制。一是加强对重点领域、重点部门的监督检查，加大欠税的清缴力度；二是加强对非税收入的监督；三是开展对“收支两条线”政策执行情况检查、强化财政收费票据和单位银行账户的监督管理，严厉查处乱摊派、乱收费、乱罚款等行为；四是完善投资评审制度。对重大项目的预算执行情况，要实行全过程的监督，努力提高财政资金的使用效益，将监督检查与深化财政四项改革、提高财政管理水平结合起来，着力推进依法理财，规范财经秩序。
参考文献
《湖北省财政厅2001-2004年财政年鉴》
《赤壁财政2005年1-8月收支月报表》
《2001-2004年赤壁市统计年鉴》
支付结算论文篇6
[关键词]支付结算系统;金融服务;技术创新
Abstract: Payments and settlement system directly relates to financial and social economic development and stability, which bears extensive attentions. This paper examines payments and settlement systems from many different angles, ranging from very micro-level analysis to very macro-level discussions, that is, developments in payment systems in consumer financial markets, the role of technology in payment systems, the macro and international context of payment and settlement systems, and what happens when there is a major default in a securities settlement system. These researches contribute us to consider the present condition of the payments and settlement system in China.
Key words: payments and settlement system; financial service; technological innovation
近来,我国ATM跨行查询收费、中国工商银行网银客户资金被盗等支付结算方面的问题在社会各界引起轩然大波。事实上,在国外,类似支付结算系统的相关问题一直是理论研究的热点。支付结算系统包括消费者支付系统、证券结算系统和跨国间资金流结算系统等,是实现债权债务清偿及资金转移的一种金融安排,成为金融市场资金流的“管道”。世界各国支付结算系统尽管类型多样且差异较大,但都直接关系到本国金融业乃至社会经济发展的效率与稳定,因而一直以来,国外学者对此给予了高度关注,从微观、宏观的不同角度对支付结算系统进行研究。本文考察了这些领域问题的最新研究进展,并在此基础上对我国相关问题的现状进行思考。
一、消费者支付系统
消费者支付系统是构成支付结算系统的一个主体部分。与之发展有关的研究问题主要包括:银行在共用支付系统和自身内部系统的技术创新方面的激励;支付技术进步对银行成本的影响;中央银行提供支付服务如何收费;信用卡市场中信息不对称的作用和新筛选技术可能产生的影响。
(一)支付系统技术创新的激励
为什么支付系统的技术应用和扩散似乎落后于其它许多领域(如手机、互联网等),而且在不同的国家表现不同?Milne[1](1613-1630)提出了这样一个疑问。银行支付属于信息服务,在手机和互联网等连接几乎是实时的环境中,清算一张支票在英国仍然要花三天或三天以上的时间,在美国需要两天或更长的时间;但在北欧等小国则只需要一天。认识和解决这一问题的经济意义十分重大,因为支付服务是资源密集型业务,成本巨大。根据Humphrey 等人[2](17-39)的估计,美国的支付服务活动成本约占GNP的3%。APAC在上世纪90年代中期做过的一项调查同样显示,英国银行业提供支付服务的总成本占GNP的比例也在3%左右;在北欧等小国成本要低些。根据Gresvik和Owre的测算,2001年挪威银行业提供支付的成本达到59亿挪威克郎,约占当年挪威GDP的0.4%。
支付系统技术特别是电子支付技术的创新发展将有助于支付成本的迅速下降,然而该领域的技术进步为什么会出现滞后现象?Milne提出理论模型对此进行了解释。银行投资于支付服务项目时存在不同的激励。共用支付服务网络存在外部性,其费用要由系统中所有银行分担,因此,在对该类网络增加投资时必须系统中的所有或多数银行进行合作。而另一方面,为了充分利用支付帐户的外部性,银行具有致力于自身内部网络投资开发的强烈动机。当选择是否对共用网络进行投资时,银行自然要考虑能从中得到多大利益,答案自然是“不多”。这一理论模型的另一个贡献是它解释了各国间的支付系统网络效率存在差异的原因,比如英国的系统要比北欧国家慢得多。而根据经典的微观经济理论,与银行体系度高集中的小国(像北欧国家)相比,技术创新在具有竞争性银行体系的大国应该发展的更快,但现实却与之正好相反。
(二)支付技术进步对银行业成本的影响
支付技术直接影响银行经营成本,其成本效率如何衡量?银行提供支付服务的技术含量越来越高,其趋势是:非现金支付取代现金支付;非现金支付中电子支付取代纸质支付。相应地,提供支付服务的渠道也发生变化。技术变化提高了银行服务效率,如电子支付成本仅为纸质支付的二分之一到三分之一。[3](159-174)在欧洲,1987年到1999年间,人均非现金支付上升了82%,其中电子交易增加了84%;银行分支机构拥有的ATM机平均数量增加了3.25倍,与此同时,银行运营成本下降了24%。技术变化对银行业或其它产业的成本影响由于难以直接界定,常用的研究方法是用时间虚拟变量来进行估计,还有的是用成本中投入因素的比例变化来体现技术进步。因而大部分研究只是进行可能的推测,只有一些分析就特定银行服务有关的特定成本下降进行了较为深入的研究;[4](141-176)[5](57-95)。Humphrey等[6](1631-1652)的研究则更进一步,主要贡献在于明确区分了技术变化的具体因素对银行成本产生的特定影响。为了衡量对总成本的影响,他们将技术变化归纳为:(1)从纸质支付到电子支付系统的变化;(2)从分支机构到ATM的变化;就这些技术变化带来的银行成本节约建立模型并应用欧洲12国的数据进行检验。他们发现技术进步对经济产生巨大影响,可节省320亿美元或相当于GDP 0.38%的费用,并由此推测:如果银行对所有支付均采用电子而非纸质方式进行处理,那么节省的费用可能高达GDP 的1%。为了进行更为细致的分析,Humphrey等将银行业成本与两种服务提供渠道(ATMs和分支行)以及4种支付处理方式(支票、纸质转帐、电子转帐、借记/贷记卡)联系起来,而不是利用传统的成本函数如资产负债表中的银行贷款和银行存款来测算成本。
(三)中央银行提供支付服务的费用衡量
中央银行通常为国内存款机构提供支付服务,如何合理收费?美国1980年货币控制法规定,美联储通过12家联邦储备银行向存款机构提供票据清算和电子资金划拨等支付服务,这些商业性机构必须承担由此产生的全部费用。Barnes和Lopez[7](1687-1711)对美联储应该收取多少费用、使用什么方法确定费用最为合理进行了研究。一直以来,美联储确定支付服务费用的一个关键因素是平均股权资本成本(COE),衡量COE的基本方法是将同类银行控股公司归为一组,应用诸如CAPM之类的方法进行计算。然而,正如Fama和French及其它诸多学者所指出的那样,用 CAPM很难准确测度股权资本成本。尽管如此,CAPM在实践中仍然被广泛使用,美联储就一直在使用该方法。Barnes和Lopez详细地考察了在使用 CAPM时的各种不同选择中哪种方法对美联储来说最为适当。这些选择包括:哪些公开交易的银行控股公司应该被包括在同一组合中;哪些附加因素应该加入CAPM 模型中;应该选择哪种计量经济学方法以及该方法应该包括公司哪些特定因素。
(四)信用卡利率粘性下降趋势及其理论解释
注:6个月CD、3个月国债的利率为二级市场利率;图中阴影部分为经济衰退期。
资料来源:转引自Calem等:“Switching costs and adverse selection in the market for credit cards: New evidence”, Journal of Banking & Finance 30 ,1653-1685.[8](1653-1685)
信用卡市场上的利率现象一直困扰着经济学家:即使在具有数千竞争者、类似完全竞争的市场上,信用卡利率与其它金融工具利率相比似乎总是处于高位水平(见下图)。在美国,信用卡利率虽然与整个金融市场利率表现出的下降趋势一致,从1992年1季度末的18%稳步降至2004年4季度末的12.5%,但大大高于其它金融产品利率,从1991年起其变动趋势具有粘性,利差则与以前趋势一样呈反周期变动。对于信用卡利率粘性下降趋势有多种解释,包括逆向选择、搜寻成本和转换成本等假说。Ausubel(1991)[9](50-81)提出了逆向选择模型,认为低风险消费者总是低估未来信用卡借款额,因而对信用卡信贷利率的敏感度低于高风险的消费者,这样,发卡机构不会竞争性地降低利率,因为降低利率只会吸引更多的高风险客户。他认为这种敏感性的缺失导致发卡机构能够持续赚取超额利润,即使这个行业表面上看来是个充分竞争的行业。但这些观点没有得到完全认可。Berlin和 Mester发现消费者搜寻成本不足以解释信用卡市场的不完全竞争。他们发现,即使在20世纪80年代搜寻成本被认为起重要作用的时期,信用卡利率分布与许多搜寻模型并不一致。Crook、[10]Kerr和Dunn运用1989年的消费者财务调查数据进行研究后并没有发现搜寻行为与信用卡余额之间存在相关性。
二、支付系统中的新技术应用
新技术在支付系统中应用需要考虑到两个重要问题:消费者是否愿意采用新的支付技术以及在增加其安全性的同时而不增加消费者负担。Bauer和Hein、[11](1713-1725)Roth和Richter[12](1727-1751)等一些学者对此进行了研究。
(一)支付系统中消费者采纳新技术的可能性
银行不同客户采用新技术以获得金融服务的速度为什么不同?这对银行来说是个十分重要的课题,因为在致力于将新技术如无线通信、网络等应用于金融服务时,应了解有多少客户将会采用新技术服务方式是其盈利的基础。为了研究这一问题,Bauer和Hein建立了一个理论模型,采纳新技术的可能性取决于消费者从新技术中获得的效用增加、技术成本和风险贴水。他们使用1998年的SCF数据对这一模型进行了检验。该项调查提供了哪些家庭使用网络银行、哪些家庭使用电话银行的数据,同时还包括银行帐户数和人口统计量等多种其它数据。最引人关注的方面是Bauer和Hein根据消费者对与风险行为有关的一连串主观问题的回答来确定每个消费者风险规避程度。Bauer和Hein的实证结果与模型的理论预测是一致的,他们发现消费者使用互联网帐户的概率与消费者所拥有较多的支票帐户数、较低的年龄、较高的收入和较高的网络操作熟练度显着相关。最有意义的是消费者自我评估的风险规避程度越高,采用新技术如网上银行的可能性越小。
(二)兼顾安全性和可用性的方案创新
ATM提供者和使用者经常被这样的问题所困扰,即犯罪分子以欺诈方式获得和使用个人识别码以及盗取信用卡背面磁条信息,且其手段越来越高明,如罪犯通过隐藏的照相机等获取个人在ATM上的密码等。Roth 和Richter提出了解决这一问题的新方案。Roth和Richter的方案其别出心裁之处在于兼顾了安全性和可用性两个方面。Roth和Richter就其方案的安全性和可用性进行了广泛测试,其结果证明运行非常良好。他们发现该方案的键入时间虽然比现行方式稍长一点,但大大提高了安全性,因而有巨大的应用前景。
三、国际背景中的支付结算系统
(一)银行间货币市场的跨国支付结算流
在金融市场日益一体化的今天,跨国支付资金流动有什么规律?Rosati 和 Secola[13](1753-1782)用引力模型解释巨大的资金支付在欧洲国家之间的流动。引力模型已经广泛地应用于国际贸易研究文献中,用于测度国家大小和距离对贸易流向的影响。Portes和 Rey、Portes等的研究表明引力模型解释国际金融资产交易现象与国际贸易一样良好。Rosati 和 Secola用此模型考察了欧洲两个不同的银行间欧元大额支付系统,即由欧洲中央银行操作的TARGET系统与由欧洲银行业协会操作的非官方EURO1系统。TARGET是全额支付系统,目前包括15个国家RTGS(实时全额结算)系统和欧洲中央银行支付机制,联结欧盟内部大约3500个信贷机构(超过40000个分支和附属机构)。
Rosati 和 Secola分析了欧洲不同国家间资金支付流,检验了不同金融中心的影响以及一个国家的银行体系对其它国家流动性供给可能产生的依赖。作者将欧元区域内的流动性归为三个不同循环路径。第一个也是最大的循环路径包括欧盟中的核心或最大的国家德国、法国和英国。第二个循环路径是向小国或中等国家提供流动性的主要国家。最后一个是存在地缘或文化联系的较小国家之间的流动性供给(如北欧循环路径和伊伯利亚循环路径)。除了考察资金支付如何在空间流动的引力模型外,Rosati 和 Secola还应用1999年到 2002年的日数据研究了决定支付流随时间而变化的因素。其目的在于区别资金支付流的经济决定因素和技术决定因素。
(二)证券结算系统的规模经济性
证券结算系统是否存在规模经济?不同种类、规模、地域间的结算系统潜在的成本节约是否存在差异?清算和结算成本是构成证券投资者的主要交易费用,因此清算和结算服务效率是完善证券市场功能的基础。提供清算结算服务的机构有三类:国内中央结算机构、国际中央结算机构和托管商。Lannoo和Levin通过对证券业的国际比较发现欧盟证券结算系统的操作成本高于美国。Giovannini Group对欧盟跨国清算和结算安排进行了全面评估。Schmiedel 等[14](1783-1806)则分析了股票、有息金融工具和金融衍生品等证券结算的规模经济性,提出了规模经济是否会导致出现一个或一些全球证券结算系统的问题。Schmiedel 等认为需要研究市场所在地工业结构的供给和需求。市场微观结构的许多文献已经研究了需求,而他们未对结算服务的供给问题进行考察。笔者将研究股票交易规模经济的方法应用于对结算系统的分析。
四、证券结算系统的危机扩散
证券结算系统出现重大故障特别是其主要参与方违约将会产生怎样的影响?正如911发生时那样,证券结算系统瘫痪可能产生严重后果,因此理解类似的崩溃所产生的动态影响非常重要[15](1807-1834)。然而很少有人对证券结算系统风险进行研究,学者们(Diamond和Dybvig,1983;Rochet和Tirole,1996;Allen和Gale,2000;Diamond和Rajan,2003)关注的是银行间市场风险扩散的问题。一家银行破产可能引起其它银行因失去清偿力而破产,因而信用风险和清偿力风险至关重要。Humphrey发现,美国CHIPS(Clearing House Interbank Payments System)系统一家参与方支付失败将引起37%的机构失败。Angelini等、Northcott分别发现意大利、加拿大的系统风险很低或不存在风险。Upper和Worms、Furfine、Degryse和Nguyen得出类似的结论。然而,Devriese 和Mitchell认为证券结算系统风险是存在的。证券结算系统与支付系统存在两方面差异:一个是前者既涉及到现金又涉及到有价证券;而后者只涉及到现金。这样,从所持有现金和证券的角度看,主要参与方一旦违约就会对系统中其它成员形成冲击。另一个是证券结算与交易之间存在时滞,这将会增加结算系统的风险,因为资产价格在这期间可能已经发生变化。一家参与方违约引起流动性不足将使其它参与方不得不变现抵押品,导致资产价格下跌,可能使得非违约参与方额外增加了流动性风险。而且,由于结算存在时滞,违约影响所持续的时间可能长于结算期,这是因为交易主体必须对他们未来交易违约影响做出预测,如果结算失败高于交易主体的预期,则这些不准确的预测可能会导致新的结算失败发生。 五、对中国现状的几点思考
(一)共用支付系统应由非盈利组织进行投资管理
金融机构的共用支付网络系统应该由一个非盈利组织利用公共资源进行投资,这样才能保证有足够的资源进行技术创新,从而确保该领域的技术发展处于前沿水平。可以避免共用支付网络由金融机构共建可能导致的投资不足和过度利用的问题。因此,在我国,中国人民银行应该对中国现代化支付系统(CNAPS)加强投资和管理,建好“数据备份中心”、“全国清算中心”等。而中国银联有限公司最好能够转变成真正的非盈利性机构。
(二)研究支付结算服务费用合理定价的标准
支付结算服务费用合理定价是中国人民银行等非盈利机构实现“为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务”目标的基础。非盈利机构提供大额和小额等支付服务,在确定服务费用时应该遵循“费用承担原则”以保证收支平衡。同样,商业银行对客户的收费也要有合理标准,因此,需要研究以何种科学依据进行支付结算费用定价这一课题,尽量避免出现诸如小额支付系统试运行时由于费用问题而导致业务迟迟没有进展、ATM跨行查询收费等引起轩然大波之类的问题。
(三)银行在对其内部支付技术进行投资时要考虑收益和安全性
一般来说,支付技术进步将直接降低银行经营成本,然而我国的银行在各自支付技术投入方面虽然不遗余力,但其投资收益并不理想,这与没有重视其盈利基础有直接关系,即了解什么类型的客户和多少客户将会采用新技术服务方式。因此,加强对消费者人群特征的研究尤为迫切,特别是还应重点向年轻消费者宣传采用新技术的利益优势。与此同时,如何进行兼顾安全性和可用性的技术方案创新以消除ATM、网络银行等安全隐患也非常重要,避免诸如中国工商银行网银客户资金被盗之类的事件发生。
(四)加强信用卡市场的信息不对称和利率研究
我国各家银行虽然纷纷推出各种促销手段积极扩大信用卡市场份额,但有一点是一样的,即信用卡利率自1999年以来一直不变,目前十几种信用卡透支利率都是日息万分之五(合年利率18%),大大高于其它金融产品收益,尽管期间存、贷款基准利率经过了多次调整。虽然信用卡市场由于信用筛选等技术的应用正在发生制度性变化,但信息不对称在信用卡资源配置方面仍然起着重要作用。中国人民银行如何据此研究确定信用卡利率水平将有助于信用卡市场的健康发展,即便将信用卡利率制定权下放至各家银行,对这一课题的研究依然非常重要。
(五)防范和遏止支付结算系统性风险的发生和蔓延
虽然我国银行间支付结算系统和证券结算系统已经走上与国际接轨之路,但在技术和管理上还都不够成熟。对支付结算系统失灵风险进行研究以免让偶发性支付问题演变成系统性危机有着重要的政策意义。首先要研究如何监控系统中大额交易者的异常交易;其次,在灾难性事故发生时,系统本身(或中央银行)如何提供额外流动性支持以缓解或消除不利影响。
此外,随着金融市场国际化程度的增强,我国与周边国家及地区的支付资金流动越来越频繁,其规律和发展趋势是个急待研究的领域。
主要参考文献:
[1]Milne, 2006,“What’s in it for us? Network effects and bank payment innovation”, Journal of Banking & Finance 30.
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[3]Humphrey, D., Willesson, M., Lindblom, T., Bergendahl, G., 2003, “What does it cost to make a payment?”, Review of Network Economics 2.
[4]Berger, A., 2003, “The economic effects of technological progress: Evidence from the banking industry”, Journal of Money, Credit, and Banking 35.
[5]Berger, A., Mester, L., 2003, “Explaining the dramatic changes in the performance of US banks: Technological change, deregulation, and dynamic changes in competition”, Journal of Financial Intermediation 12.
[6]Humphrey, Willesson, Bergendahl, Lindblom, 2006, “Benefits from a changing payment technology in European banking”, Journal of Banking & Finance 30.
[7]Barnes, M. L. Lopez, 2006, “Alternative measures of the Federal Reserve Bank cost of equity capital”, Journal of Banking & Finance 30.
[8]Calem, Gordy and Mester,2006,“Switching costs and adverse selection in the market for credit cards: New evidence”, Journal of Banking & Finance 30.
[9]Ausubel, L.M., 1991, “The failure of competition in the credit card market”, American Economic Review 81 (1).
[10]Crook. J., 2002, “Adverse selection and search in the bank credit card market”, Credit Research Centre, University of Edinburgh.
[11]Bauer, Scott E.Hein,2006, “The effect of heterogeneous risk on the early adoption of Internet banking technologies”, Journal of Banking & Finance 30.
[12]Roth , Kai Richter,2006, “How to fend off shoulder surfing” , Journal of Banking & Finance 30.
[13]Rosati, Stefania Secola, 2006, “Explaining cross-border large-value payment flows: Evidence from TARGET and EURO1 data” , Journal of Banking & Finance 30.
[14]Schmiedel, Markku Malkama¨ki, Juha Tarkka,2006, “Economies of scale and technological development in securities depository and settlement systems”, Journal of Banking & Finance 30.
支付结算论文篇7
【关键词】集中支付 直接办理 理论优势 国库单一账户 现金管理
自2001年集中支付制度改革起步以来，十余年间我国充分发挥后发优势，在借鉴先进国家管理经验的基础上，围绕“以国库单一账户为基础、资金缴拨以集中收付为主要形式”这一核心目标，在全国范围内进行了广泛深入地改革，基本解决了资金分散管理、预算执行低效等实质性问题，总体取得了重大进展和显著成效。人民银行《“十二五”时期国库业务发展规划》进一步提出“增强国库办理直接收付的能力”，要求各级国库部门继续深化集中支付改革成效。但随着财政国库管理改革逐渐步入深水区，进一步解放和发展集中支付制度优势受到既得利益集团阻碍，推进难度明显加大，改革目标遭模糊渲染。鉴于此，我们认为，有必要对国库直接办理集中支付业务进行反思，同时进一步探索和廓清国库直接办理集中支付优势地位，推动更深层次的财政国库管理改革。
一、国库直接办理集中支付业务的优势
受改革之初客观条件限制，尤其是中国现代化支付系统尚未建成、电子信息水平尚不强大等因素影响，改革试点选取了集中支付银行的方式，财政直接支付和授权支付业务通过商业银行“零余额账户”办理，即所谓“先支付、后清算”模式。作为历史问题，这一方式一直沿用至今。而随着人民银行国库部门系统建设逐步完善，目前在网络实施、支付手段、人员配备等软硬件环境方面，国库部门完全具备开办国库集中支付业务的条件。从理论和实务两方面来看，人民银行国库部门均具有商业银行不可比拟的业务开展优势。
（一）理论优势
一是国库办理集中支付具有法理基础，商业银行集中支付与制度精神相悖。现行《国家金库条例实施细则》第十条规定：“国库有权监督财政存款的开户和财政库款的支拨，对违反财政制度规定的，国库有权拒绝执行”。事实上，国库对于财政支拨资金存在三方面监督职责：一是对支付凭证和清单的审核；二是资金使用支付过程的动态监控；三是对违规问题的及时核查。这客观上要求人民银行国库部门需在库款支拨发生之前或之中能够履行审核职权，确保每一笔支出业务合规，从而更好地控制国库库存余额和支付额度，防范和化解资金支付风险。而商业银行集中支付所采取的“先支付、后清算”支拨模式严重削弱了国库事中监督职能，由于商业银行不具备国库资金监督权限，使资金划拨缺乏审核，国库部门只能通过商业银行所提供凭证及清单，事后核对清算金额、预算单位、预算科目等要素是否与财政部门送达国库支付额度通知单一致，这种做法违背基本的制度精神；再者，现行《支付结算办法》第十六条中规定商业银行“不垫款支付原则”，明确要求商业银行作为机构充当中介角色时，不应为委托人行使垫款行为，商业银行集中支付与该制度规定相悖，而国库部门直接办理则完全不存在支付结算方面的硬伤，从法理角度来讲无疑更站得住脚。
二是国库办理集中支付符合国库单一账户要求，商业银行集中支付与改革目标相悖。建立国库单一账户制度是财政国库管理制度改革中心内容，是规范银行账户管理的关键。集中收付制度改革目标为：所有财政资金均纳入国库单一账户管理，财政收入通过国库单一账户直接缴入国库，财政支出通过国库单一账户直接支付到商品或劳务的提供者（或用款单位）。因此从改革方向来看，国库单一账户是改革发展的目标。而商业银行集中支付业务必然要求在该行开设零余额账户及其他财政账户，这一做法显然与改革方向背离。
（二）实务优势
一是国库办理集中支付业务程序更加便捷，商业银行集中支付流程繁琐。目前，国库集中支付系统涉及人民银行国库部门、财政预算部门、预算单位、银行等单位，具体流程为：预算单位向财政部门提出申请，经财政部门根据预算单位被审核的预算及资金使用计划对支付申请进行审核，审核通过后向国库部门发送支付通知、向银行下达支付指令，由银行向供应商或劳务提供者付款，之后银行再与国库部门进行凭证交接和资金清算。整个过程需要审核、审批、指令下达、凭证传递等诸多过程，无法实现实时支付，影响了财政资金支付效率。国库直接办理集中支付将改变凭证传递环节多、资金清算时间长、国库支付效率低等现状，实现国库部门与财政预算部门直接对话，做到凭证审核和事中监督，并通过国库会计核算系统一点接入、一点清算，操作灵活便捷，直接通过支付系统划转资金，支付实时到位，资金使用效率高，提高预算支出成效。
二是国库直接办理集中支付具有安全保障，商业银行集中支付存在违规操作风险。根据《商业银行信用社国库业务管理办法》相关规定，行受理预算单位提交的支付凭证后，先按清单明细垫付资金，并于当日汇总向国库部门申请清算资金。然而在实际操作中，存在“先清算，后支付”的违规行为，因为财政国库集中支付系统与银行自身核算系统并无严密的制约关系，银行业务操作具有隐蔽性，存在银行通过超额清算或先清算后支付等方式套取财政资金的违规可能。由于国库部门执行集中支付清算受支付系统时间限制，因此国库部门收到银行的划款申请后，若清算金额在额度控制范围内，库款余额又足够支付，国库部门一般就会及时划转资金。至于银行的清算金额是否与当天实际发生的垫付金额一致以及银行是否已经全额支付，国库部门仅靠凭证审查无法知晓，商业银行集中支付业务存在违规操作的风险。
三是国库直接办理集中支付水平更加专业，商业银行集中支付滋生乱象。首先，国库已建成一支专业化国库队伍。集中支付作为财政国库管理改革的重要组成部分，与整体改革进度和相关业务进展是一体化的，国库部门办理集中支付能够充分理解和掌握集中支付工作方式，对于业务处理更加专业和深入，提高准确性和完成度。而商业银行人员流动频繁、业务培训往往停留在基本操作层面，缺乏对原理性知识的掌握和运用，处理复杂问题的能力往往不足；其次，将集中支付收回国库，有利于使财政资金管理规范化，预算执行透明度大幅提升，从而杜绝资金被截留、挤占和挪用，从根本上防范腐败现象发生；再次，国库直接办理集中支付能够充分利用支付系统与核算系统接口，减少财政委托银行、开办支付业务的费用投入，为财政部门节约可观的结算费用，降低支付成本。
综上所述，将集中支付业务收回国库办理具备理论和实务基础支撑，同时也是符合国际惯例的做法。尽管部分欧洲国家如意大利存在地方政府和公共机构由商业银行集中支付业务现象，但其国内央行分支机构建立规模无法与我国自上而下条线式管理相比，因此结合我国国情来说，国库直接办理集中支付是大势所趋。但与此同时，我们也应该看到，国库全面接手集中支付业务仍存在几方面亟待解决的难题，值得高度重视。
二、国库直接办理集中支付业务存在的问题
（一）国库单一账户体系影响集中支付质量
国库单一账户是深入开展集中支付业务的前提，只有资金高度集中，才能杜绝多头开列账户、资金库外沉淀等弊端，实现国库部门对资金的统一管理、全面监督。而目前，由财政主导的“1+N”国库单一账户体系显露出代替国库单一账户制度、将改革方向模糊化的趋势，大量财政专户和各类收支过渡账户仍然存在，使政府财政资金并未全部集中于国库单一账户，这在一定程度上使集中支付改革难以深入推进，同时将严重影响国库直接办理集中支付业务开展质量。
（二）国库部门办理集中支付相关规划、制度、流程尚未明确
国库直接办理集中支付业务目前仍处于有条件的地方先行探索阶段，远未实现整体统一的项目推进规划，发展较为无序，各地各自为政造成巨大资源浪费；国库直接办理集中支付业务缺乏相关规章支撑，制度出台严重滞后于实践进度；同时，业务操作未作明确，办理过程完全凭借经验履行，不够严格规范，办理流程往往存在很大的优化空间。
（三）开展国库直接办理授权支付业务仍不可行
目前国库直接办理集中支付业务可行性探讨仍集中在直接支付领域，即通过国库单一账户直接支付至收款人或收款单位账户。而授权支付是预算单位根据预算和用款计划确定资金用途，根据授权自行开具支付申请，主要用于零星支出，且往往为现金方式。由于国库单一账户无法支取现金，国库直接办理授权支付业务方案仍悬而未决，目前无法开展。
（四）地方现金管理工作开展较为滞后
财政部门保留专户重要原因之一在于地方国库欠缺现金管理操作，导致资金入库存在贬值风险。事实上，国库单一账户制度客观上对库款保值增值提出了要求，借鉴国际经验开展深入广泛的国库现金管理符合各方诉求。而当前，地方现金管理工作仍处于起步探索阶段，如何稳妥推进地方国库现金管理还未形成各方共识，整体推进速度仍较为滞后。
三、政策建议
（一）扎实推进国库单一账户制度建设
联合财政部门自下而上对财政专户开设及管理状况展开全面摸底调查，根据调查结果将专户进行归并、清理，进一步收缩财政专户数量及类别，并与财政协商沟通，逐步将其纳入国库单一账户管理，从而实现所有财政收支通过国库单一账户进出管理和核算。
（二）制定出台集中支付规划、制度、流程
研究制定国库直接办理集中支付发展总体规划，科学评估各地区优劣势，分试点分批次推进集中支付发展；建立国库集中支付制度规范，明确相关业务内容，严肃各方责任；总结先行试点地区经验，梳理业务办理流程规范，形成最优操作办法，并提炼风险点。
（三）强化公务卡使用管理
深化集中支付制度改革，进一步加强预算单位公务卡推行力度，按照《公务卡管理办法》进一步督促各预算单位减少现金支出，规范财务管理，强制公务卡办理公务消费支出，避免进行现金支出。
（四）稳妥推进地方国库现金管理工作
以中央国库现金管理为蓝本，出台地方国库现金管理制度规范，稳妥推进地方国库现金管理，拓宽人民银行服务范围，满足财政部门对国库资金保值增值的要求，解决商业银行吸收财政资金过程中的阳光化操作，避免寻求其他渠道暗箱操作或不规范操作，增加国库资金风险隐患，实现各方利益共赢。
参考文献
[1]梁鸿雁，徐佩文.国库集中支付改革中存在的问题及建议[J].甘肃金融.2011（06）.
[2]袁红华.对国库集中支付制度实践中存在问题的思考[J].中国农业会计.2011（12）.
[3]张丽芬.国库集中收付制度改革的成效、存在的问题与对策[J].财经论坛.2012（03）.
[4]黎翠莲.关于深化我国国库集中支付制度改革的思考[J].现代经济信息.2011（18）.
支付结算论文篇8
随着当今计算机网络的飞速发展，计算机安全已经成为社会各界关注的焦点。本文讨论了数据加密的两种分类，并选取两种典型的方法加以讲述。然后在此基础上讨论电子商务的一些安全技术和SET协议。
二、数据加密
设计一种密度强的密码算法有两种方法，一是研究用于密码分析的所有可能性解法，然后设计一套规则以挫败这些解法中的任何一种算法，于是便能构造一种能够抗拒这些解法的算法，二是构造这样的一些算法，使得要破解它就必须解一些问题，而这些问题被认为是不可解的。本文将要介绍的DES算法属于第一种，而RSA则属于第二种。
加密技术按照密钥的公开与否可以分为两种体系，第一是对称密钥体系，这里加密密钥匙和解密密钥是相同的。为了安全性，密钥要定期的改变。对称算法速度快，所以在处理大量数据的时候被广泛使用，其关键是保证密钥的安全。典型的算法有DES及其各种变形(如Triple DES)，IDEA，RC4、RC5以及古典密码（如代换密码和转轮密码）等。在众多的对称密码中影响最大的是DES密码。第二是公开密钥体系，分别存在一个公钥和私钥，公钥公开，私钥保密。公钥和私钥具有一一对应的关系，用公钥加密的数据只有用私钥才能解开，其效率低于对称密钥体系，典型的算法有RSA、背包密码，Elliptic Curve、ElGamal算法等等。最有影响的公钥加密算法是RSA，足够位数的RSA能够抵抗到目前为止已知的所有密码攻击。下面选取两体系中各最具有代表性最有影响的算法DES和RSA进行讨论。
1.RSA算法
RSA算取自于它的创始人的名字:Rivest，Shamir，Adelman，该算法于1978年最早提出，至今仍没有发现严重的安全漏洞。RSA基于数学难题，即具有大素数因子的合数分解，以最新的计算方法也还是计算上不可行的。数论经验表明，这个问题是难解的。
RSA使用两个密钥，一个是公钥(public key，以下用PK表示)，一个是私钥(private key，以下用SK表示) 加密时把明文分成块，块的大小可变，但不超过密钥的长度。RSA把明文块转化为与密钥长度相同的密文。其算法如下:
首先选择两个秘密的相异质数p，q，计算n=pq，取r是与(p-1)(q-1)互质的数，这里r便是SK。接着找一数m，使得rm==1mod(p-1)(q-1)，根据欧几里得算法(a=bn+c,则a与b的gcd就等于b与c的gcd)，这样的m一定可以找到。这里m和n便是公钥PK。在编码时，假设资料为A，将其分成等长数据N块， 每块为a<n。计算b==a^m mod(pq)，则b就是编码后的资料。至于解码，取c==b^r mod(pq)。则c=a 。黑客攻击时他想得到r，这样他就必须对n进行因式分解，选择足够大的质数p，q便能阻止他分解因式。
对于p，q的选择，一般来说是足够大的素数， 对于大，并没有一个确定的界限，因为随着计算机技术的发展，破解能力正在逐步增强(根据摩尔定理计算能力18个月就翻一番)。一般来说，安全等级高的，则密钥选取大的，安全等级低些，则选取相对小些的数。RSA的安全性依赖于大数分解，然而值得注意的是，是否等同于大数分解一直未得到理论上的证明，并没有证明要破解RSA就一定得进行大数分解。
2．DES
DES采用传统的换位和置换的方法进行加密，在56比特密钥的控制下，将64比特明文块变换为64比特密文块，加密过程包括16轮的加密迭代，每轮都采用一种乘积密码方式（代替和移位）。首先是处理原密钥，产生16个48位子密钥K（i），i=1,2…16，接着处理64位数据块，过程可以用下图表示:
其中置换和g 函数的选择都按特定的规则进行，g函数操作是先将R（I）扩充成48位后与K(I+1)异或运算，接着将所得的48位数分成8个6位数，记为B[I]，I=1,2…8，选取8个S密箱，将B[I]的第一位和第六位串联成一个数记位m，取出B[I]的第二至五位串联成一个四位数记位n，用S密箱中的第n行第m列的数替换B[I]，替换完全部的B[I]后，将B[1]至B[8]串联成一个32位数，再经过换位，至此g函数操作全部结束。将所得结果与L[I]异或后，得到R[I+1]。进行下一轮的加密，直到用完K（16），再经过逆初始置换，全部加密过程结束。而脱密时只需要将密钥顺序倒过来，即第一轮用K（16），第二轮用K(15)，以次类推。
于是DES加密算法又可以简单地用下式表示：
Ek(m) = N(IP)*T16*T15……T1*IP(m)
其中IP为初始置换，N( X)是X的逆，Ti，i = 1，2，…16是一系列的变换。Ek(m)表示明文m在密钥k的作用下产生的密文
解密算法: N(Ek) = N(IP)*T1*T2……T16*IP[Ek(m)]
在应用时一般是将DES和RSA综合起来使用。DES加密效率高，但是要解决密钥的存储问题，因为只要传输就难以保证密钥不被泄露。这时可以采用如下策略：假如A要向B发送密文(DES)和密钥SK，可以用B公布的公开密钥对Sk进行RSA加密，将其结果和密文一起发送给B，B接受数据首先用自己的私钥对SK进行解密，得到A的密钥SK。再用SK解密密文。这样就解决了密钥的传输问题。因为没有人知道B的私钥，也就没有办法获得SK。
三、安全电子交易
电子商务的关键是要保证商业活动的安全性，象传统方法一样安全可靠。而数据加密技术则构成了电子商务安全的基础，可以说，没有数据加密技术，就没有电子商务的安全。电子商务主要有下面一些安全控制要求：第一，确定贸易伙伴身份的真实性；第二，确保信息的保密性，如怎样保证用户的信用卡号不被窃取，如何保证货源定单等信息不被竞争对手获悉；第三，保证电子定单等信息的真实性（未被冒充）以及在传输过程中未被篡改；第四，保证电子定单等信息的不可否认性，即交易的任何一方在未经对方同意的情况下都不能出尔反尔；第五，在交易双方发生纠纷时能得到合理的仲裁和解决。
由VISA和MASTCARD所开发SET（Secure Electronic Transaction）协议便能满足以上的要求，它是在开放的网络环境中卡支付安全协议，获得了诸如microsoft，IBM等许多大公司的支持。
1．SET协议中交易的参与方
SET支付系统的参与放主要方有:
持卡人，即消费者，他们通过web浏览器或客户端软件购物； 商家，提供在线商店或商品光盘给消费者； 发卡人，它是一金融机构，为持卡人开帐户，并且发放支付卡； 受款银行，它为商家建立帐户，并且处理支付卡的认证和支付事宜 支付网关，是由受款银行或指定的第三方操纵的设备，它处理商家的支付信息，同时也包括来自消费者的支付指令
SET支付系统还涉及到认证机构（CA），但是它不参与SET的支付流程，它给各参与方颁发证书，各参与方可以通过查看对方的证书，来确定对方是否准确而不是冒充的。要建立安全的电子商务系统，首先必须有一个健全可信的CA。
2．SET所采用的安全措施
SET采用的安全措施，几乎全部以数据加密技术为基础，可以说没有加密技术，就没有安全电子交易。SET协议把对称密钥体制和公开密钥体制完美的结合了起来，充分利用了DES效率高速度快，RSA安全性高，密钥管理简便的优点。下面以数据加密技术为基础，讨论SET所采用的安全措施。
1数字签名
数字签名采用RSA算法，数据发送方采用自己的私钥加密数据，接受方用发送方的公钥解密，由于私钥和公钥之间的严格对应性，使用其中一个只能用另一个来解，保证了发送方不能抵赖发送过数据，完全模拟了现在生活中的签名。
2数字信封
发送方将消息用DES加密，并将DES对称密钥用接受方的公钥加密，称为消息的“数字信封”，将数字信封与DES加密后的消息一起发给接受方。接受者收到消息后，先用其密钥打开数字信封，得到发送方的DES对称密钥，再用此对称密钥去解开数据。只有用接受方的RSA密钥才能够打开此数字信封，确保了接受者的身份。
3双重签名
数字签名在SET协议中一个重要的应用就是双重签名。在交易中持卡人发往银行的支付指令是通过商家转发的，为了避免在交易的过程中商家窃取持卡人的信用卡信息，以及避免银行跟踪持卡人的行为，侵犯消费者隐私，但同时又不能影响商家和银行对持卡人所发信息的合理的验证，只有当商家同意持卡人的购买请求后，才会让银行给商家负费，SET协议采用双重签名来解决这一问题。
假设持卡人C(customer)从商家M(mechant)购买商品，他不希望商家看到他的信用卡信息，也不希望银行B(bank)看到他有关商品的信息，于是他采用双重签名，流程如图并说明如下：
首先C产生发往M的订购信息OI和发往B的支付指令PI，并分别产生OI，PI的摘要H(OI)，H(PI)。其中摘要由一个单向HASH函数作用于消息产生，它是一个唯一对应此消息的值，其它任何消息用HASH函数作用都不能产生此值，因此用消息摘要可以检查消息在中途是否被篡改。连接H(OI)和H(PI)得到OP，再生成OP的摘要H(OP)，用C的RSA私钥签名H(OP)，得sign[H(OP)]，称为双重签名。C将消息{OI，H(PI)，sign[H(OP)]}发给M，将{PI，H(OI)，sign[H(OP)]}发给B。在验证双重签名时，接受者分别创建消息摘要，M生成H(OI)，B生成H(PI)，再分别将H(OI)/H(PI)与另一接受到的摘要H(PI)/H(OI)连接，生成OP及其摘要H(OP)’，接受者M/B用C的RSA公钥解开sign[H(OP)]，得到H(OP)，比较H(OP)’与H(OP)是否相同，如果相同，则表示数据完整且未被篡改，如果不同，则丢弃数据。
3．SET交易流程
持卡人向商家发初始请求，商家产生初始应答。 持卡人浏览商家的商品，这可以通过使用网上商店或者商家提供的CD-ROM来实现。选好商品后要求在线支付，激发支付软件，向商家发送初始请求。初始请求指定了交易环境，包括持卡人所使用的语言，交易ID，使用的是何种交易卡等。商家接受初始请求，产生初始应答，对初始应答生成消息摘要，对此消息摘要进行数字签名，将商家证书，网关证书，初始应答， 消息摘要的数字签名等，发送给持卡人。由于初始应答未被加密，所以它不应包含机密信息。
持卡人接受并检查商家的初始应答，如无误，发出购物请求。 持卡人接受初始应答，检查商家证书和网关证书。接着用商家公钥解开消息摘要的数字签名，用HASH算法产生初始应答的摘要，将两者比较，如果相同则表示数据在途中未被篡改，否则丢弃。
持卡人发出购物请求，它包含了真正的交易行为。购物请求是协议中最复杂的信息，它包括两个部分：发网商家的定单指令OI和通过商家转发往网关的支付指令PI，通过双重签名将PI和OI结合起来（双重签名见上文说明），生成 sign[H（OP）]。持卡人生成对称密钥，对支付指令PI加密，再用网关的公钥对此对称密钥和持卡人帐号加密，形成数字信封。最后将持卡人证书，OI，PI密文，数字信封，sign[H（OP）]，PI和OI各自的消息摘要等发给商家，其中有消息是通过商家转发给支付网关的。
商家接受并检查持卡人的购物请求，如无误，发出支付请求。 商家接受持卡人的购物请求，认证持卡人的证书。接着验证双重签名，看数据在传输过程中是否被篡改。如数据完整，则处理定单信息，产生支付请求。
将支付请求用HASH算法生成摘要，并签名，网关收到后用商家公钥解密，并确认支付请求是此商家所发在且在途中未被篡改。生成对称密钥对支付请求加密，并用网关公钥加密形成数字信封。最后将商家证书，支付请求密文，商家数字签名，数字信封和持卡人通过商家转发的：sign[H（OP）]，OI摘要，PI密文，持卡人数字信封，持卡人证书等发往支付网关。
支付网关接受并检查支付请求，如无误，发扣款请求。 支付网关分别检查确认商家发来的数据和持卡人发来的数据。网关首先认证商家证书，然后用私钥打开商家数字信封，获取商家对称密钥， 解开支付请求密文。用HASH算法作用于支付请求，形成摘要，与商家发来的支付请求摘要（解开数字签名所得）相比较，如果相同则表示数据完整，否则丢弃数据。
网关检查持卡人证书，然后用私钥打开持卡人数字信封，得到他的帐号和对称密钥。用此对称密钥解开PI密文，得到PI，接着验证双重签名，生成PI的摘要，与OI摘要相连接，再次生成摘要，其结果与H（OP）(解双重签名所得)相比较，如果相同则数据完整，如果不同则丢弃。网关将信息发送往银行。
银行向网关发送扣款应答，网关向商家发送支付应答。 在支付网关和银行之间是通过金融专用网向连，其间的业务，SET并不作规定。
网关在接受银行的扣款应答后，生成支付应答，同样产生摘要，对其进行数字签名，生成对称密钥，对支付应答加密，并且将对称密钥装入数字信封。将网关证书，数字签名，数字信封，支付应答密文一起发往商家。
商家接受并检查网关的支付应答，如无误，向持卡人发送购物应答。
商家认证网关的证书，用私钥打开数字信封，得到网关对称密钥，用此密钥解开支付应答，产生摘要。用网关公钥解开其数字签名，得到支付原始支付应答摘要，并与新产生的摘要比较，如果相同，则数据完整，如果不同则丢弃。
商家产生购物应答，对购物应答生成摘要，并签名，将商家证书，购物应答，数字签名一起发往持卡人。如果交易成功，则发货。
持卡人接受购物应答，验证商家证书。对购去应答产生摘要，用商家公钥解开数字签名，得到原始摘要，将之与新产生的摘要比较，相同则表示数据完整，不同则丢弃。至此，交易流程结束。
以上简要地讨论了SET协议的主要的交易流程及其中的数据流向的问题。若要深刻的了解出错处理以及各种消息的格式，可以参照参考数目[3]。
四．结束语
本文了讨论了数据加密技术，介绍了当今使用最为广泛的DES和RSA算法。DES效率高，但是密钥保存难，RSA安全性高，但是效率低，在实际应用中经常把两者结合起来使用。保证安全性是电子商务的核心环节，SET协议充分地予以考虑，并在交易流程中充分地体现了这一点。它使用的主要技术有，数字签名，数字信封，双重签名等，而这些无不以数据加密技术为基础。
参考资料 ：