银行审计工作计划范文

银行审计工作计划范文第1篇

一、今后五年审计工作的指导思想是，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以科学发展观为统领，继续坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，认真履行宪法和法律赋予的职责，全面监督财政财务收支的真实、合法、效益，在推进社会主义经济、政治、文化、社会建设中发挥更大作用。

二、今后五年审计工作的总体目标是，以审计创新为动力，以提升审计成果质量为核心，以加强审计业务管理为基础，以“人、法、技”建设为保障，全面提高依法审计能力和审计工作水平，进一步加强审计工作法制化、规范化、科学化建设，积极构建与社会主义市场经济体制相适应的中国特色审计监督模式。

三、今后五年审计工作的主要任务是，认真落实修订后的审计法，全面加强审计监督。

——继续坚持以真实性为基础，严肃查处重大违法违规问题和经济犯罪，治理商业贿赂，惩治腐败，促进廉政建设。

——全面推进效益审计，促进转变经济增长方式，提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果，建设资源节约型和环境友好型社会。

——充分发挥审计监督在宏观管理中的作用，注重从政策措施以及体制、机制、制度层面发现问题并提出审计意见和建议，促进深化改革，加强宏观管理。

四、在审计内容和审计方式上坚持“两个并重”：

——坚持财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，每年投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右。以专项审计调查为主要方式，以揭露严重损失浪费或效益低下和国有资产流失问题为重点，以促进提高财政资金使用效益和管理水平为主要目标，全面推进效益审计，到2011年初步建立起适合中国国情的效益审计方法体系。

——坚持审计与专项审计调查并重，每年开展的专项审计调查项目占整个项目的一半左右。重点调查国家政策法规执行中存在的问题和重大决策的落实情况，关注财政资金使用效益和涉及群众切身利益的突出问题，促进国家相关政策制度的落实和完善。

五、继续着力加强三项基础工作：

——实行科学的审计管理，不断创新审计管理方式和方法，整合审计资源，促进提高审计工作层次和水平。

——着力完善审计质量控制体系，进一步规范审计行为，防范审计风险。

——进一步探索和完善信息化环境下新的审计方式，大力开展计算机审计，积极推广先进的审计技术方法，促进提高审计工作效率和质量。

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银行审计工作计划范文第2篇

征收、使用及管理的审计监督，提高审计质量，制定本规范。

第二条公路养路费（包括其他养路资金，下同）审计，是对其征收、使用及管理的合法性、合规性、

真实性和效益性的审计。

第三条公路养路费审计以国家法律、法规和行政规章制度为依据，遵循客观公正、实事求是的原则，

按审计程序进行。

【章名】第二章审计程序

第四条审计工作计划。各级交通部门应根据审计机关和上级主管单位的审计工作计划，结合实际，编

制本单位审计工作计划，经领导批准后实施。

第五条审计组。各级交通审计部门应根据本单位的审计工作计划确定的审计项目，组成审计组，审计

组成员应适应审计任务的需要，并在组长领导下分工负责。

第六条审计实施方案。审计部门或审计组应根据审计项目制定审计实施方案。审计实施方案的内容包

括：审计的依据、方式、内容及重点，审计的步骤、方法、进度安排和人员分工等。

第七条审计通知书。实施审计前，应向被审计单位发送审计通知书。审计通知书的内容包括：审计的

依据、内容、时间、范围和方式，要求被审计单位提供的资料和工作条件，审计组长及审计组成员名单

等。

需要被审计单位自查的，还应明确自查的内容、时间及其他要求。

第八条实施审计。

（一）向被审计单位阐明审计的目的和要求、听取汇报。了解和掌握被审计单位的有关情况。

（二）搜集被审计单位的有关管理制度和计划、财会等文件资料。

（三）查阅有关制度、文件和资料，并按照分工对会计凭证、会计帐簿、会计报表及有关业务报表进行

审查、核对，对财产物资和货币资金进行清查、盘点。对审计事项，认真做好审计工作记录，对查出的

问题应调查取证，审计工作记录和取证材料应由被审计单位或有关责任人签字确认。

（四）对审计工作记录和取证材料进行分类整理，编制审计工作底稿，根据有关规定，对审计事项进行

初步评价，对查出的问题提出定性及处理的意见，为撰写审计报告提供依据和参考。

第九条审计报告。审计终结，审计组应提出审计报告。审计报告的内容主要有：

（一）审计的依据、内容、范围和时间；

（二）被审计单位的基本情况；

（三）审计事项的有关事实；

（四）处理意见及其法律、法规和行政规章制度的依据；

（五）评价和建议等。

审计组应将审计报告送被审计单位征求意见，并要求被审计单位在限期内提书面意见；被审计单位的书

面意见连同审计报告一并报送派出审计组的单位领导审批。

第十条审计意见书和审计决定。派出审计组的单位对审计报告进行研究，审定审计报告，并对审计事

项作出评价，出具审计意见书，送达被审计单位和有关单位。审计意见书主要包括下列内容：

1、审计的内容、范围和时间；

2、审计认定的事实；

3、对审计事项的评价及依据；

4、改进建议。

对被审单位违反财经法规和公路养路费政策规定，需要依法给予处理、处罚的，在规定的职权范围内，

还应作出审计决定，送达被审计单位和有关单位。审计决定主要包括下列内容：

1、依据审计意见书所列被审单位违反国家规定的养路费征收、使用管理行为的事实；

2、作出的审计决定及所依据的法律、法规及规章制度；

3、审计决定执行的期限。

被审计单位必须执行审计决定。

第十一条审计工作报告。派出审计组的单位，应根据行业管理的需要，综合审计情况，写出审计工作

报告，报送上级主管部门。

第十二条对审计事项进行后续审计，检查被审计单位采纳审计意见和执行审计决定的情况。

第十三条被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向出具审计意见书和作出审计决定的单

位负责人提出，该负责人应当及时处理。

第十四条审计档案管理。每项审计事项终结后，应按审计档案管理制度要求，对审计资料进行档案管

理。

【章名】第三章养路费征收审计

第十五条费源管理审计，主要内容有：

（一）征费单位的车辆台帐是否建立、健全，登记是否及时、完整、准确。

（二）征费台帐登记的车辆吨位或运输收入、计征标准是否真实、合规，有无错征、漏征情况。

（三）减免征车辆的审批手续是否健全、完备。

（四）异动车辆登记是否及时，管理是否健全，有无有户无车或有车无户的情况。

（五）车辆台帐登记的车辆吨位、征收金额与业务报表、会计报表反映的数额是否一致，台帐、报表资

料是否真实、准确。

第十六条征收计划审计，主要内容有：

（一）征费单位是否按规定程序编制征收计划，征收计划的批准是否符合规定。

（二）征收计划的完成情况，分析、查明超收、欠收的原因。

第十七条征收政策、规定执行情况审计，主要内容有：

（一）有无越权减、免征养路费的情况；

（二）有无乱收费、乱罚款现象；

（三）征费单位与纳费单位（或个人）签定的包缴合同（协议）是否合法、合规，履约情况如何。

第十八条征收票证审计，主要内容有：

（一）征收票证是否按规定统一印制，有无擅自印制的情况。

（二）征收票证是否由专人保管，管理票证、使用票证与收款是否实行职位分离，保管、领发制度是否

健全，手续是否完备。

（三）征收票证是否按顺序连号使用，有无跳号使用现象，填写内容是否准确、完整。

（四）征收票证核销是否及时，是否符合规定手续，核销票据的征收金额与帐面征收金额、养路费收入

月报表征收额三者是否相符，是否建立健全了稽核制度。

（五）征收票证是否按时盘点，票证帐实、帐卡、帐表是否相符。

（六）征收养路费有无使用假票、伪票、废票、其他票据等不合规票据的现象。

第十九条收入结算审计，主要内容有：

（一）征收收入是否专户存储。

（二）征收收入是否及时、足额上缴，有无少报、瞒报现象。

（三）有无挪用、截留、坐支、转移养路费收入。

（四）纳费单位（或个人）是否拖欠养路费收入，催收措施及回收情况如何。

第二十条征收帐表、凭证审计，主要内容有：

（一）征费单位是否建立会计核算制度，会计凭证填写是否真实、完整、准确。

（二）会计科目使用是否恰当，记帐、结帐是否合规，帐、表、证是否相符。

（三）总帐与明细帐是否平行登记，并按月核对相符；养路费收入专户存款日记帐与银行对帐单是否核

对相符；未达帐款是否编制“银行存款余额调节表”，未达原因是否查明。

（四）征收业务统计报表与会计报表的相关数据是否一致。

【章名】第四章养路费使用审计

第二十一条支出计划审计，主要内容有：

（一）支出计划编制内容是否完整，所列支出项目是否符合养路费支出范围规定。

（二）支出计划的结构比例是否符合政策规定，支出计划是否按规定审批。

第二十二条养护工程支出审计，主要内容有：

（一）养护工程支出项目是否列入支出计划，有无超计划或计划外支出项目。

（二）成本项目是否符合规定的成本开支范围，有无虚列、挤占成本现象。

（三）公路小修保养、大中修、抢修、改建等各项工程的成本核算方法是否正确，核算对象是否准确，

人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和施工管理费等是否真实、合规。

（四）新建公路补助、道班房建设、县乡公路补贴、渡口支出、绿化支出等是否专款专用，核算内容是

否真实、合规。

（五）机械设备购置计划是否按规定程序报批，所购机械设备是否及时登记入帐，是否纳入财产管理。

第二十三条养护事业费审计，主要内容有：

（一）厂场建设费、职工宿舍建设费、生产房屋建设费、教育培训费、行政管理费等各项载支是否真实

、合规，按计划使用，有无挤占养护工程支出现象。

（二）房屋及建筑物等工程竣工后，是否及时移交生产或行政部门纳入资产管理，核算是否正确。

第二十四条养路其他费审计，主要内容有：

（一）养路其他费的各项支出是否真实、合规，有无挤占养护工程支出现象。

（二）劳动保险费的开支范围和开支标准是否符合规定。

（三）附属生产单位的盈亏是否真实，核算方法是否正确，是否如数调整当年养路支出。

（四）其他净损失的核算是否正确。公路养护单位及其所属施工单位所发生的承包工程盈亏、销售盈亏

、路产路赔收入、租金收入、银行利息收入等是否如实入帐，有无瞒报、截留、转移等现象。

（五）支付给非固定职工的福利、奖励、医药、抚恤等费用是否真实，有无虚报冒领现象。

第二十五条养护会计决算审计，主要内容有：

（一）报表的种类和核算是否完整，数据是否真实，计算是否正确，勾稽关系是否准确，报送是否及时，

批复手续是否完备。

（二）养路结余资金的来源是否合规、真实，使用是否正确，有无挪用、占用、外借现象。

（三）各项专用基金的来源是否下当，使用是否合规。

（四）债权债务是否真实、正当，是否及时清理，有无不符合养路费使用范围的债务，有无呆、死帐。

（五）未完工程是否真实、准确。

（六）其他养路资金的来源、使用是否合规、真实。

银行审计工作计划范文第3篇

【关键词】审计成果；运用；建议

审计成果是指审计人员在审计实践中经过实施审计程序，汇总工作成果而形成的审计结论与建议，审计成果运用是审计工作的最终环节，是审计人员履行职责过程中形成的工作结晶，研究审计成果运用，某种程度上来说，关乎审计工作的目的和存在的意义。近年来，人民银行各级内审部门围绕中心工作开展审计， 以审促管，以管增效，在保障各项业务工作操作规范和防范风险方面发挥积极作用。但审计成果运用仍属于薄弱环节，人民银行内审成果运用要做到寓监督于服务之中，进一步促进人、财、物各种资源的合理有效配置，更好地发挥内审职能。

一、提升审计成果运用的意义和作用

1.有效的审计成果运用可以发现并改善组织内部控制的薄弱环节，提高内部管理水平。内部审计人员通过审计发现组织制度建设方面的不足，弥补制度的漏洞，织密制度的笼子，预防腐败案件的发生。及时警示谈话教育，帮助被审单位分析原因，查找漏洞，制定整改措施，提高内部管理水平。

2.有效的审计成果运用有利于提高制度执行力，实现改善提高的良性循环。内部审计通过对内部管理、职责履行、财务收支等的审计，提出管理中的意见，只有通过审计成果运用，可以及时预警、发现、纠正业务操作和内部管理中潜在的各类风险，保证管理措施落实到位，促进基层央行科学高效履职。

3.有效的内部审计成果可以促进审计作用的发挥，提升审计部门的权威。审计成果的运用使得内部审计工作在具体管理工作中得到体现，使得内部审计真正在人民银行日常管理工作中发挥作用，从而进一步促进内部审计的发展。

二、内部审计成果运用存在的问题

1.内部审计成果运用的“服务性”不够。年度审计计划制定的科学性不够，大多数按照上级行下达的审计工作安排拟定审计计划，未能深入调查了解被服务部门的需求。对上年度审计发现问题的整改结果以及风险点的关注度不够，缺乏全局性的审计工作规划。

2.内部审计成果运用的“韧度”不够。审计成果的运用通过审计报告的方式，提出整改意见，要求被审计部门开展整改。而审计部门随即开展下一个审计任务，对于上一个审计成果的运用与否，后续跟踪随访不够，未能做到及时的有效监督。

3.内部审计成果运用的“深度”不够。个别行对内审查出的问题避重就轻、敷衍了事、拖延纠改，存在审计整改不全面、不彻底，或有选择地作象征性整改，对审计处理决定置若罔闻，或就事论事，不能举一反三地整改有关问题，审计成果运用效率较低。

4.内部审计成果运用的“广度”不够。当前大部分审计成果的运用还仅仅停留在个别审计项目的审计结果上，结合同类审计项目进行综合分析、总结提炼的较少。部分审计发现的问题也往往可能属于组织管理体制或者制度层面的问题，本质原因得不到解决，没有从源头上解决问题，无法做到标本兼治，存在屡查屡犯现象，尚不能很好地做到结合审计反映的情况有针对性地出台或完善相关管理制度。

三、深化审计成果运用的做法及建议

1.科学编制审计计划，做到有的放矢。根据被服务部门需求编制审计工作计划，提供有针对性的审计服务。通过发放问卷调查表、召开审计需求座谈会、上门访谈等多种方式，向单位领导及全辖各单位调查了解管理中存在主要风险、重大漏洞以及当年审计工作的要求或需求。并结合上一年度风险评估与审计整改情况，形成年度审计工作计划，实现审计需求的滚动式管理。

2.加强审计精细化管理，提高审计质量。审计是要发现问题、找出风险点，为业务管理部门提供既治标更治本的整改建议，审计发现问题的整改效果很大程度上有赖于被审计单位对审计建议的响应态度，而积极的态度源自于审计人员针对发现问题提出合理可行的整改建议。审计工作中不仅要强调发现线索和分析问题，还要反复锤炼对问题的整改意见和建议，以此为突破口，提高审计质量和被审计单位认可程度。

3.开展综合分析，实现成果分享。项目结束后，审计部门及时召开审计结果分析反馈会，对审计中发现的问题及提出的意见或建议进行综合分析。此外，还应及时总结项目经验，编制、编写审计案例或信息、论文等，作为提升审计人员素质的重要资料予以保存，以备交流或参加点评。加强战略性的汇总分析，形成一些跨年度、跨审计类型、跨审计对象的审计分析报告，帮助管理层判断财务管理和业务管理中的风险分布和严重程度。

4.开展后续审计，实现审计整改滚动式管理。在收到审计整改报告后，突击式的开展后续审计，并将被审计单位审计整改落实情况，纳入年度工作考核范畴，作为全辖各单位、各部门绩效考核的依据。

银行审计工作计划范文第4篇

[关键词]农业银行　内部审计　质量控制体系　构建

随着我国国有银行改革的不断深化，农业银行正朝现代企业的方向转型。农业银行要想成为资金充足、运营流畅、收益良好的现代金融企业，在日趋激烈的市场竞争中求得生存和发展，必须建立严密有效的内部审计质量控制体系。

一　影响农业银行内部审计质量的主要因素

近年来，农业银行随着国有银行的股份制改造，经营业务和范围都发生极大转变。因此，加强内部控制，增强抗风险能力，强化内部审计对于农业银行来说越来越重要。但是目前农业银行内部审计工作尤其是内部审计质量控制方面与深化银行改革的新形势和新要求相比，还有很大差距。造成这种差距的因素是多方面的。

1　体制的制约使内部审计不能处于独立地位，无法真正发挥监督的作用

农业银行内部审计体制虽然自建立以来就实行了多次改革，但是至今仍未能真正实现独立。目前，农业银行虽然在总行层面设立审计局和在全国设立十个审计分局，但由于内审工作定位没有与内控合规部门理清关系，加之审计分局的考核与驻地行绩效挂钩，内审工作的独立性仍然无法有效保证。因此，在审计过程中不能避免地受到单位和利益限制，不能充分行使审计监督的权力，无法有效地制止违规违纪行为，追究违规责任人责任。这些都严重影响和制约了审计质量。

2　内部审计人员综合素质参差不齐，影响内部审计质量的提高

由于农业银行在选拔审计人员时用的标准比较单一，难以考核综合素质，导致审计人员的综合素质参差不齐。大多数审计人员擅长业务比较单一，综合业务素质不高，对风险的敏感性、识别能力不高；一部分审计人员由于晋升等通道不顺畅，丧失应有的职业精神；审计人员收入与工作绩效不相符，责任追究落实不到位，使得审计人员工作缺乏热情，不能满足业务发展的需要。

3　内部审计方法落后，难以保障审计质量

现阶段，农业银行内部审计仍然主要是对账项和内控进行基础的合规审计，对风险控制的因素考虑较少，不能用以风险为导向的方法来进行内部审计工作。在操作方面，虽然数理统计概率论得到了广泛的应用，但是审计人员在实际操作时，却往往凭主观意志好经验来评价样本规模和样本结果。此外，由于一些程序执行上的不规范，极易造成重大事项遗漏，形成审计风险。

4　对审计质量的考核评价机制不够完善

审计质量的考核评价是综合考评所有属于审计机构和人员的审计项目的质量。考核评价的结果是审计机构和审计人员工作业绩、绩效工资发放以及内部资源配置的重要依据。但是目前农业银行对内部审计的考核评价机制还不完善，考核的组织程序不够规范，考核结果与奖惩之间的联系不够紧密，导致考核评价的效果不明显，没有起到促进审计质量提高的作用。

二　构建农业银行内部审计质量控制体系的具体措施

农业银行内部审计质量控制体系是一系列质量控制政策和措施的总和，主要从以下几方面进行构建：

1　目标控制

农业银行内部审计质量控制的目标是充分行使其监督审计对象的合法合规经营，评价审计对象经营活动的结果，纠正经营管理中的违规违章行为，提出改进经营管理的审计建议的职能，把各项职能落实到方方面面，真正发挥审计职能的有效性。为了达成这一目标，审计部门和人员在工作中，要准确把握好界定审计职责，时刻把审计质量的目标记在心里，认真行使审计监督评价的权力，提高审计工作的有效性和权威性。农业银行的审计质量控制目标要根据本行的具体情况在深入研究的基础上慎重确定，然后按照既定的控制目标，农业银行审计部门在制定审计工作计划时，要把握好形势政策的影响，在对全行业务进行风险评比的基础上，按照风险导向原则，确定审计的重点。审计重点的确定根据三个原则：一是纵观农业银行的发展改革进程，重点关注业务发展中的新情况、新问题，及时发现苗头性风险；二是根据风险发生的重点区域，评估农业银行的风险控制能力和内部控制执行情况；三是围绕全行的中心工作，关注决策层以及外部监管部门重点强调的业务和风险区域。

2　制度控制

制度控制主要是指建立和完善审计制度体系，使审计机构和人员在审计工作过程中能做到有章可依，照章办事。制度控制是对制约审计质量的各个要素如审计工作计划、审计项目、审计技术手段、审计信息、审计队伍等进行全面的控制。因为涉及所有制约审计质量的要素，因此，制度的建设应具备标准化、系统化的特质，满足精细化管理的要求。建立和完善审计制度体系，要根据审计转型和业务发展的要求，站在农业银行内部审计未来发展的高度，经过科学的论证分析，一方面对原有的审计制度进行补充、修改和完善，增强制度的可操作性，另一方面要根据银行在发展过程中出现的新问题，对制度进行动态管理，在完善旧制度的基础上，不断制定新的制度。

3　过程控制

内部审计质量控制必须贯穿整个审计工作以及农业银行经营活动的全过程。对审计工作中的计划、组织、考核、追踪等各个环节实施全过程的跟踪控制，充分实现动态控制，提高控制的连续性和有效性。具体表现在：在内部审计准备阶段，审计风险主要表现在全面客观的编制审计方案，审计部门应对审计对象的资料进行详细了解，对审计对象的经营情况作出初步判断，根据其经营管理情况评估其控制方面的风险。审计方案的编制要进行充分的讨论，依据齐全、内容全面、目标明确，重点突出，而且要具备操作性，能充分发挥其在审计工作中的指导作用。在内部审计取证阶段，工作重点是保证工作底稿记录的准确性。审计人员要严格根据既定的审计程序，将所有审计的内容和发现记录形成审计日记。记录的内容要客观公正、实事求是，事项要完整详细，数字要绝对准确。审计组要对审计日记反映的问题进行充分讨论，确认后形成书面工作底稿。审计取证中发现严重的违纪违规行为，应及时向审计部门领导和上级审计部门报告。在审计报告阶段，此阶段是决定审计质量的至关重要的阶段，应做好以下几方面的控制工作：一是要在审计准备阶段就要做好审计报告编写的准备工作，要充分讨论审计报告的设计为题，确定审计报告的基本要素；二是审计时间相对较长的审计项目，要做好期中报告，及时反馈审计信息，便于及时发现问题，解决问题；三是，紧抓审计小组的报告质量，详细规定审计小组报告的格式、内容等；四是主审人应对分报告、审计工作底稿、审计证据等资料进行审查，逐一分析和鉴定，以保证其真实、可靠、完整，然后综合汇总撰写审计报告初稿。

4　机制控制

机制控制一方面是令内部审计独立于其他部门之外，能够独立自主的行使其职能，不受领导或其他因素的制约。另一方面是建立内部审计的激励约束机制，对审计人员的工作质量考核与晋升、薪酬等紧密挂钩，形成激励有力、约束有效的内在机制。

5　人力资源控制

银行审计工作计划范文第5篇

关键词：高校；内部审计；全覆盖；路径

审计全覆盖是提高审计监督层次和水平的重要途径，是当前党中央、国务院对审计工作提出的明确要求。它是指在一定周期内对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业单位领导人履行经济责任情况进行全面审计。[1]内部审计作为我国审计组织体系的重要组成部分，实行内部审计全覆盖是审计全覆盖的应有之义。关于内部审计全覆盖，相关学者和审计从业人员展开了有益探讨，并取得了积极成果。如：刘娜围绕实现有步骤、有重点、有深度、有成效的全覆盖，从审计项目计划、审计现场管理、审计质量审理、审计成果转化等方面具体探讨了内部审计全覆盖的有效途径。[2]中国农业银行审计局武汉分局课题组在分析商业银行内部审计全覆盖内涵及辩证关系、面临的困境及难题基础上，具体提出商业银行内审全覆盖的路径及措施。张巧秀在分析高校审计全覆盖瓶颈基础上，提出建立多类型结合的审计监督体系；建立高校审计人力资源库、审计项目库；建立高校审计联席会议制度；建设动态综合监督信息管理平台等审计全覆盖的对策。但总体而言，关于内部审计全覆盖理论与实务研究文献不多，还处于探索与起步阶段。有鉴于此，本文拟结合高校内部审计工作实际，采取查阅文献、实证分析、归纳演绎、数据分析等方法，对高校内部审计全覆盖的内涵、急需解决的问题、具体实施的路径进行研究，以期为高校实行内部审计全覆盖提供有益借鉴。

一、高校内部审计全覆盖的内涵

（一）计对象全覆盖。公共资金、国有资产和国有资源流向哪里，审计就跟踪到哪里。横向角度而言，就是要在一定周期内，内部审计部门对所有人、财、物实施审计。党政同责、同责同审，高校内部审计要将全校所有部门单位党政负责人（含主持一年以上的领导干部）全部纳入经济责任审计范围；对所有财政资金的管理、分配、使用都要审计到位，防止监督盲区和死角；对各类有形资产和无形资产、固定资产和流动资产、经营性产和非经营性资产都要关注到，防止不受审计监督的管理、使用、处置资产的行为。纵向角度而言，就是针对具体审计事项，循着资金链追查到底，开展事前、事中、事后的全过程审计监督，实现内部审计横向到边、纵向到底。

（二）审计职能全面发挥。高校内部审计是高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。依据该定义，高校内部审计具有确认、评价、咨询等三个方面的职能，实行内部审计全覆盖，要求高校内部审计各项职能都要履行到位，不能顾此失彼。

（三）审计项目全面开展。高校内部审计部门要严格依据内部审计实务指南第4号，全面开展内部控制审计、预算执行和决算审计、建设工程项目审计、领导干部经济责任审计。同时，还要按照教育部关于内部审计工作新的要求，探索开展全过程跟踪审计、专项审计调查等工作，不断拓展审计工作领域。通过以上项目的全覆盖，实现对人、财、物等审计对象的全覆盖。

（四）有深度有重点有步骤有成效的全覆盖。一是要有深度，不因追求数量而降低审计质量，对每个项目都要审深审透；二是要有重点，不是所有职能、所有项目平均用力，要紧紧围绕学校中心工作和校领导关心、师生关注的问题，确定审计工作重点，以重点工作带动全面工作的开展；三是要有步骤，做好统筹规划，合理划分审计对象，合理确定一个周期内不同审计对象的审计频次与方式；四是要有成效，要在“广”覆盖的同时，做到反映情况“准”、查处问题“深”、原因分析“透”、措施建议“实”。

二、高校内部审计全覆盖急需解决的问题

（一）人员不足、素质不高。高校内部审计人员长期不足，实现审计全覆盖，人员短缺问题愈加突出。以福建省省属高校为例，53所高校中只有21所设有内部审计机构，占比39.6%；内部审计共84人，其中专职审计人员58人，平均1所高校仅1.09人；绝大多数高校实行内部审计与纪检监察合署办公，审计人员要从事纪检、监察、审计等多项工作，难以集中精力开展审计。同时，审计人员以财务、审计出身为主，复合型人才缺乏，难以适应不断拓展的内部审计工作要求。

（二）审计方法简单、工作效率不高。内部审计相较于国家审计、社会审计，审计对象体量小、资金量少，利用统计学方法和计算机技术处理海量数据的情况不多，以致于审计人员长期以人工审计为主，利用统计抽样和计算机技术批量处理数据的专业技能不足。这在高校内部审计表现尤为突出。实行审计全覆盖，必然要求高校内部审计人员利用计算机技术处理海量数据，从中查找关键信息，但目前高校内部审计的软硬件还不能满足要求。

（三）缺乏规划，被动应付。长期以来，多数高校对审计规划缺乏重视，即使在内部审计机构健全的高校，也仅有年度审计工作计划，且多根据学校领导干部离任情况、基建工程建设情况、重点财务收支情况等安排，没有站在内部审计长远发展角度，明确发展目标方向，做到有的放矢，审计工作长期处于被动应付的状态。

（四）公开力度不够，成效不明显。目前，高校内部审计普遍存在权威性不够，对审计发现问题跟踪整改不到位。同时，审计结果一般仅提供校领导、委托部门或者被审计单位，没有对审计发现的共性问题进行归纳分析，并在一定范围内进行公开通报，不能达到“审计一个、规范一片”的效果，审计整体成效不高。

三、高校内部审计全覆盖具体实施路径

（一）做好内部审计统筹规划。一是要建立被审计对象信息数据库。在摸清全校审计对象底数的基础上，可以按照职能部门、学院（系）、附属单位进行分类，建立审计对象信息数据库，实现随时查阅审计对象的人员编制、内部机构设置、主要职能、年度资金额度、过去审计状况等信息。二是要编制中长期审计规划和年度审计工作计划。根据部门单位类型、年度资金额度、内审工作成效和对发现问题的整改情况，分类确定审计重点和审计频次，明确审计规划目标、主要任务以及年度任务。三是要突出年度审计重点。年度审计项目计划要依据中长期规划，突出当年的审计重点，对重大投资项目、重点专项资金实行跟踪审计，对问题多、反映大的部门单位及领导干部加大审计频次。除上级机关和学校党委行政交办的项目外，原则上不得随意改变既定的审计项目计划。

（二）整合各类审计资源。实行审计全覆盖，工作量将明显加大，必须有效整合各类资源。一是高校应严格按照要求设立独立的内部审计机构，确保内部审计人员集中精力履行审计职责；应配齐配强内部审计人员，数量应不低于教职工总数的2‰，专业应涵盖经济、管理、法律、建设工程、信息系统等审计相关领域。二是要有“大审计”工作理念，将“审计”放在学校全局高度进行谋划，不仅要充分整合校本部、附属单位的审计人员，而且要充分发挥纪检监察、组织、人事、财务、教务、科研、资产管理等职能部门作用，建立学校审计联席会议制度，将这些职能部门人员纳入“大审计”人才库，根据审计项目需要随时调配使用，并用好这些职能部门掌握的问题线索。三是充分发挥国家审计和社会审计作用，用好国家审计和社会审计的成果，减少重复审计。有效利用社会审计资源，针对一些专业性较强的审计项目（项目除外），可以委托社会审计机构开展审计。

（三）创新审计技术与方法。一是加强内部审计人员培训。拟定内部审计人员培训中长期规划和年度计划，以问题为导向，坚持缺什么补补什么，定期组织审计人员参加计算机审计、工程审计、财政财务收支审计、税收审计等方面的专业培训，努力培养审计复合型人才。二是创新审计技术方法。构建大数据审计工作模式，学习运用计算机审计软件采集、筛选、分析数据，建立健全审计法律法规数据库，提升审计质量和工作效率。畅通数据共享渠道，高校相关职能部门对审计查询链接的数据信息不得设置障碍。通过数据共享，实现财务数据与各类教学科研业务数据的相互关联，为查核问题、评价判断、综合分析提供基础。三是规范审计制度流程。进一步完善内部审计制度，力争做到所有审计业务都有章可依、有据可循，实现审计工作制度化、规范化。统一审计通知书、审计方案、审计报告、管理建议书（整改通知书）等审计文书标准格式，严格按程序、规矩办事，实现内部审计职业化。

（四）强化审计结果运用。一是开展后续跟踪审计。审计项目结束后次年应安排上一年度重点审计项目的整改情况的后续跟踪审计，通过实地查看、查阅相关资料等方式落实整改是否真实到位，并出具后续跟踪审计报告。二是强化审计整改责任追究。明确被审计部门单位、被审计项目的主要负责人是审计整改工作的第一责任人，对审计发现单位的问题要制定整改方案，限期整改；对审计提出的意见，要认真采纳，逐一落实。严格追究问责，内部审计部门要加强与纪检监察等部门的协调配合，可以实行“审计检查先行、纪检监察跟进”，从而确保审计的权威性和严肃性。三是加大审计结果公开力度。扩大审计监督的影响面，充分利用社会监督和舆论监督作用推动提高审计威慑力。高校应严格按照教育部有关要求，逐步在校内公开经济责任审计、财务收支审计等审计结果；通报其他审计和审计调查结果；逐步探索向社会公开所有审计结果。通过公开，让大家及时了解审计反映的情况，并对照自查，从而起到“审计一个、规范一片”的良好效果。

作者:郑克强 单位:福建中医药大学

参考文献：

[1]中共中央办公厅、国务院办公厅.关于实行审计全覆盖的实施意见[z].2015-12-8.

[2]刘娜.推进内部审计监督全覆盖的有效途径[J].内蒙古科技与经济.2015(18):40-41.

[3]中国农业银行审计局武汉分局课题组.实现商业银行内审全覆盖的辩证思考[J].农村金融研究.2016(1):50-55.

[4]张巧秀.高校实现审计全覆盖的思考[J].财会学习.2016(3):107.

[5]徐薇.国家审计监督全覆盖的实现路径研究[J].审计研究.2015(4):6-10.

[6]中国内部审计协会.内部审计实务指南第4号———高校内部审计[z].2009年.

银行审计工作计划范文第6篇

关键词：高校；内部审计；全覆盖；路径

引言：

审计全覆盖是提高审计监督层次和水平的重要途径，是当前党中央、国务院对审计工作提出的明确要求。它是指在一定周期内对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业单位领导人履行经济责任情况进行全面审计。[1]内部审计作为我国审计组织体系的重要组成部分，实行内部审计全覆盖是审计全覆盖的应有之义。关于内部审计全覆盖，相关学者和审计从业人员展开了有益探讨，并取得了积极成果。如：刘娜围绕实现有步骤、有重点、有深度、有成效的全覆盖，从审计项目计划、审计现场管理、审计质量审理、审计成果转化等方面具体探讨了内部审计全覆盖的有效途径。[2]中国农业银行审计局武汉分局课题组在分析商业银行内部审计全覆盖内涵及辩证关系、面临的困境及难题基础上，具体提出商业银行内审全覆盖的路径及措施。张巧秀在分析高校审计全覆盖瓶颈基础上，提出建立多类型结合的审计监督体系；建立高校审计人力资源库、审计项目库；建立高校审计联席会议制度；建设动态综合监督信息管理平台等审计全覆盖的对策。但总体而言，关于内部审计全覆盖理论与实务研究文献不多，还处于探索与起步阶段。有鉴于此，本文拟结合高校内部审计工作实际，采取查阅文献、实证分析、归纳演绎、数据分析等方法，对高校内部审计全覆盖的内涵、急需解决的问题、具体实施的路径进行研究，以期为高校实行内部审计全覆盖提供有益借鉴。

一、高校内部审计全覆盖的内涵

（一）计对象全覆盖。

公共资金、国有资产和国有资源流向哪里，审计就跟踪到哪里。横向角度而言，就是要在一定周期内，内部审计部门对所有人、财、物实施审计。党政同责、同责同审，高校内部审计要将全校所有部门单位党政负责人（含主持一年以上的领导干部）全部纳入经济责任审计范围；对所有财政资金的管理、分配、使用都要审计到位，防止监督盲区和死角；对各类有形资产和无形资产、固定资产和流动资产、经营性产和非经营性资产都要关注到，防止不受审计监督的管理、使用、处置资产的行为。纵向角度而言，就是针对具体审计事项，循着资金链追查到底，开展事前、事中、事后的全过程审计监督，实现内部审计横向到边、纵向到底。

（二）审计职能全面发挥。

高校内部审计是高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。依据该定义，高校内部审计具有确认、评价、咨询等三个方面的职能，实行内部审计全覆盖，要求高校内部审计各项职能都要履行到位，不能顾此失彼。

（三）审计项目全面开展。

高校内部审计部门要严格依据内部审计实务指南第4号，全面开展内部控制审计、预算执行和决算审计、建设工程项目审计、领导干部经济责任审计。同时，还要按照教育部关于内部审计工作新的要求，探索开展全过程跟踪审计、专项审计调查等工作，不断拓展审计工作领域。通过以上项目的全覆盖，实现对人、财、物等审计对象的全覆盖。

（四）有深度有重点有步骤有成效的全覆盖。

一是要有深度，不因追求数量而降低审计质量，对每个项目都要审深审透；二是要有重点，不是所有职能、所有项目平均用力，要紧紧围绕学校中心工作和校领导关心、师生关注的问题，确定审计工作重点，以重点工作带动全面工作的开展；三是要有步骤，做好统筹规划，合理划分审计对象，合理确定一个周期内不同审计对象的审计频次与方式；四是要有成效，要在“广”覆盖的同时，做到反映情况“准”、查处问题“深”、原因分析“透”、措施建议“实”。

二、高校内部审计全覆盖急需解决的问题

（一）人员不足、

素质不高。高校内部审计人员长期不足，实现审计全覆盖，人员短缺问题愈加突出。以福建省省属高校为例，53所高校中只有21所设有内部审计机构，占比39.6%；内部审计共84人，其中专职审计人员58人，平均1所高校仅1.09人；绝大多数高校实行内部审计与纪检监察合署办公，审计人员要从事纪检、监察、审计等多项工作，难以集中精力开展审计。同时，审计人员以财务、审计出身为主，复合型人才缺乏，难以适应不断拓展的内部审计工作要求..

（二）审计方法简单、工作效率不高。

内部审计相较于国家审计、社会审计，审计对象体量小、资金量少，利用统计学方法和计算机技术处理海量数据的情况不多，以致于审计人员长期以人工审计为主，利用统计抽样和计算机技术批量处理数据的专业技能不足。这在高校内部审计表现尤为突出。实行审计全覆盖，必然要求高校内部审计人员利用计算机技术处理海量数据，从中查找关键信息，但目前高校内部审计的软硬件还不能满足要求。

（三）缺乏规划，被动应付。

长期以来，多数高校对审计规划缺乏重视，即使在内部审计机构健全的高校，也仅有年度审计工作计划，且多根据学校领导干部离任情况、基建工程建设情况、重点财务收支情况等安排，没有站在内部审计长远发展角度，明确发展目标方向，做到有的放矢，审计工作长期处于被动应付的状态。

（四）公开力度不够，成效不明显。

目前，高校内部审计普遍存在权威性不够，对审计发现问题跟踪整改不到位。同时，审计结果一般仅提供校领导、委托部门或者被审计单位，没有对审计发现的共性问题进行归纳分析，并在一定范围内进行公开通报，不能达到“审计一个、规范一片”的效果，审计整体成效不高。

三、高校内部审计全覆盖具体实施路径

（一）做好内部审计统筹规划。

一是要建立被审计对象信息数据库。在摸清全校审计对象底数的基础上，可以按照职能部门、学院（系）、附属单位进行分类，建立审计对象信息数据库，实现随时查阅审计对象的人员编制、内部机构设置、主要职能、年度资金额度、过去审计状况等信息。二是要编制中长期审计规划和年度审计工作计划。根据部门单位类型、年度资金额度、内审工作成效和对发现问题的整改情况，分类确定审计重点和审计频次，明确审计规划目标、主要任务以及年度任务。三是要突出年度审计重点。年度审计项目计划要依据中长期规划，突出当年的审计重点，对重大投资项目、重点专项资金实行跟踪审计，对问题多、反映大的部门单位及领导干部加大审计频次。除上级机关和学校党委行政交办的项目外，原则上不得随意改变既定的审计项目计划。

（二）整合各类审计资源。

实行审计全覆盖，工作量将明显加大，必须有效整合各类资源。一是高校应严格按照要求设立独立的内部审计机构，确保内部审计人员集中精力履行审计职责；应配齐配强内部审计人员，数量应不低于教职工总数的2‰，专业应涵盖经济、管理、法律、建设工程、信息系统等审计相关领域。二是要有“大审计”工作理念，将“审计”放在学校全局高度进行谋划，不仅要充分整合校本部、附属单位的审计人员，而且要充分发挥纪检监察、组织、人事、财务、教务、科研、资产管理等职能部门作用，建立学校审计联席会议制度，将这些职能部门人员纳入“大审计”人才库，根据审计项目需要随时调配使用，并用好这些职能部门掌握的问题线索。三是充分发挥国家审计和社会审计作用，用好国家审计和社会审计的成果，减少重复审计。有效利用社会审计资源，针对一些专业性较强的审计项目（项目除外），可以委托社会审计机构开展审计。

（三）创新审计技术与方法。

一是加强内部审计人员培训。拟定内部审计人员培训中长期规划和年度计划，以问题为导向，坚持缺什么补补什么，定期组织审计人员参加计算机审计、工程审计、财政财务收支审计、税收审计等方面的专业培训，努力培养审计复合型人才。二是创新审计技术方法。构建大数据审计工作模式，学习运用计算机审计软件采集、筛选、分析数据，建立健全审计法律法规数据库，提升审计质量和工作效率。畅通数据共享渠道，高校相关职能部门对审计查询链接的数据信息不得设置障碍。通过数据共享，实现财务数据与各类教学科研业务数据的相互关联，为查核问题、评价判断、综合分析提供基础。三是规范审计制度流程。进一步完善内部审计制度，力争做到所有审计业务都有章可依、有据可循，实现审计工作制度化、规范化。统一审计通知书、审计方案、审计报告、管理建议书（整改通知书）等审计文书标准格式，严格按程序、规矩办事，实现内部审计职业化。

（四）强化审计结果运用。

一是开展后续跟踪审计。审计项目结束后次年应安排上一年度重点审计项目的整改情况的后续跟踪审计，通过实地查看、查阅相关资料等方式落实整改是否真实到位，并出具后续跟踪审计报告。二是强化审计整改责任追究。明确被审计部门单位、被审计项目的主要负责人是审计整改工作的第一责任人，对审计发现单位的问题要制定整改方案，限期整改；对审计提出的意见，要认真采纳，逐一落实。严格追究问责，内部审计部门要加强与纪检监察等部门的协调配合，可以实行“审计检查先行、纪检监察跟进”，从而确保审计的权威性和严肃性。三是加大审计结果公开力度。扩大审计监督的影响面，充分利用社会监督和舆论监督作用推动提高审计威慑力。高校应严格按照教育部有关要求，逐步在校内公开经济责任审计、财务收支审计等审计结果；通报其他审计和审计调查结果；逐步探索向社会公开所有审计结果。通过公开，让大家及时了解审计反映的情况，并对照自查，从而起到“审计一个、规范一片”的良好效果。

参考文献：

[1]中共中央办公厅、国务院办公厅.关于实行审计全覆盖的实施意见[z].2015-12-8.

[2]刘娜.推进内部审计监督全覆盖的有效途径[J].内蒙古科技与经济.2015(18):40-41.

[3]中国农业银行审计局武汉分局课题组.实现商业银行内审全覆盖的辩证思考[J].农村金融研究.2016(1):50-55.

[4]张巧秀.高校实现审计全覆盖的思考[J].财会学习.2016(3):107.

[5]徐薇.国家审计监督全覆盖的实现路径研究[J].审计研究.2015(4):6-10.

[6]中国内部审计协会.内部审计实务指南第4号———高校内部审计[z].2009年.

[7]刘家义.在2013年全国审计工作会议上的讲话[r].2014年01月06日.

银行审计工作计划范文第7篇

【关键词】审计质量；质量控制；问题；对策

审计质量控制是审计机关为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称，可分为全面质量控制和项目质量控制。随着市场经济和证券市场的进一步发展，社会各界对会计信息质量的要求与日俱增，对审计信息的依赖程度也越来越大，对审计质量的要求也越来越高。充分发挥审计职能作用，强化监督力度，规范经济秩序，促进经济发展，具有重要现实意义。

一、审计质量控制存在的问题

(一)审计计划不科学，审计实施缺乏约束力

审计计划方案是审计的工作大纲，是审计工作不可或缺、简化的基础环节，应体现审计依据、目标、范围、内容、步骤等要素，对整个审计过程具有约束力。在发达国家，制定一个项目审计计划的时间要占完成整个项目的三分之一以上。这说明，在搞好调查基础上编制一个科学、完整的审计计划，对保证审计项目高质量、高效率、全面、规范地实施是很重要的。而在我国，许多项目的审计计划存在三个突出的问题：一是相当一部分审计人员不搞审前调查，特别是对那些多次审计过的单位和项目，自以为熟悉情况无须调查，殊不知审计对象的机构设置、资金来源、管理方式和核算方法总是处在变化之中，纵然是年年审计也不会一成不变；二是虽搞调查但蜻蜓点水不深不细，只了解一些基本的人员、机构和资金总量，而具体到资金来自哪些渠道，资金安排到哪些二级单位，使用财政资金较多的是哪些单位，哪些单位预算外收入和其他收入最多，财政财务管理方式有些什么变化，有哪些重大开支和特殊开支等等情况，则了解得不够；三是审计计划简单，重点不突出，针对性差，和以往的方案大同小异。若不是立卷归档必须有方案，一些审计人员可能不去编制审计计划。这样一来，方案的可行性与合理性无从考究，所列内容简单笼统，容易造成人员分工不细、落实具体责任不清、审计目标和标准不明等问题，对实施审计缺乏约束力。

(二)审计工作底稿不规范，审计质量直接受影响

审计工作底稿是审计过程中形成的与审计事项有关的工作及其结果的记录。它与审计证据是编制审计报告、检查审计程序合规与否的重要依据，也是形成审计评价意见和审计结论最主要的支持。审计底稿的质量直接决定审计工作的质量。

但是，目前一些审计人员编制审计底稿不规范。突出表现在底稿编制不健全，层次不清。审计证据事实不清楚，定性欠准确，表述不清晰，似是而非，模棱两可，且没有汇总项目。审计记录和审计证据只与审计报告中被审单位的违纪违规问题相对应，而对合规但需审计认定的事项、账户所进行实质性测试的过程和结果却没在底稿中反映。这样，对审计方案所分配的工作是否进行了符合性测试和实质性测试，深度如何，是否达到了所定目标，有关事项是否漏审等等，底稿中无法反映，也不能全面考察。这就对审计结论的客观性和真实性留下了风险隐患。

另外，底稿制作的基本要素不完整。内容简单，也没有复核监督制度。有的底稿没有编制者、复核者的签名，缺少审计人员对所查事项审计质量的监督、评价和处理意见，不符合规范要求。

(三)审计人员专业技能不过关，审计结论容易出现偏差

审计人员仅局限于审查会计资料，不了解被审计单位自身存在的问题、所在行业的情况和被审计单位的业务，难以发现隐藏在背后的错弊，未能识别重大错报和漏报。具体表现为:

一是未深入审查被审计单位内部控制制度。现代审计工作都是在审查和评价被审计单位的内部控制制度的基础上，再对其有关经济活动进行审查。这样做，可以充分利用被审计单位的内部控制机制，确定审计范围，抓住薄弱环节对其进行审查，既能节省审计耗费的人力、物力、财力，又能抓住关键，达到事半功倍之效。然而有的审计人员在对被审计单位的内部控制制度做评价时，并未对内部控制制度是否有效进行测试，即使内部控制制度设计的较为理想，但是对被审计单位是否真正遵循这一内控制度，执行的程度如何，并未做进一步了解。某些被审计单位内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能察觉，从而造成了很大的审计风险。

二是未能发现被审计单位会计资料信息失真。造成会计资料失真的原因很多，主要表象有：会计原始凭证混乱，有白条抵库现象；会计账簿、报表失真，如企业收入不真实、成本不真实、虚增利润、虚减利润等；有账无实或资产不入账，如虚构存货或其它资产；企业在多间银行开户。对于上述种种迹象，一些审计人员却熟视无睹，取证不到位。

三是被审计单位经营状况的不稳定。审计人员未对企业从独立生产到联合生产、从独资到合资、改组、兼并、重组等这些新的因素的出现与存在进行核实，从而影响审计结论的正确，影响审计质量。

二、加强审计质量控制的对策研究

(一)加强审计基础工作，全面贯彻审计准则

审计基础工作是指审计从项目的立项、实施、总结等过程进行组织和管理的基础性工作。加强审计基础工作，一要严格审计项目审批程序。对每项审计业务，都要明确其审计的对象、范围、内容及时间要求等，做好审前准备工作。二要严格审计工作计划的编制。审前调阅原有的审计档案，掌握被审计单位的基本状况，了解其执行审计结论的情况，以确定审计的范围、重点和方法。编制审计工作计划时，审计范围、内容、目标、步骤、人员责任如何落实等问题应尽可能详细。三要严格审计工作底稿编制程序。要根据审计工作计划确定的项目内容，逐项逐步编制分项目审计工作底稿，并在此基础上，按分项目审计工作底稿的性质、内容进行分类归集，综合编制汇总审计工作底稿。要严格遵守审计工作底稿的编制要求，做到内容全面充分、完整真实、重点突出、观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范，记载的事实应当附有证明材料。要严格审计工作底稿的复核，建立完善的复核制度，并加强审计终结阶段的复核，规范管理。

(二)提高审计人员素质，优化审计人员群体结构

审计质量控制中最活跃、最积极的因素是人，提高审计人员的素质是关键。因此，要加强审计人员的素质培养。这要求以人为本，深入抓好学习培训，加强审计队伍建设，全面提高审计人员的政治素质、职业道德和专业能力，不断提高审计工作质量。具体来说，一要加强审计人员的职业道德教育，要求审计人员德才兼备，具有高尚的品德、正直的人格和一丝不苟的工作态度，具备德、能、勤、公、廉、俭六个方面的素质。二要定期对审计人员进行业务培训，不断拓展内部审计人员的知识空间，保证内部审计人员的知识更新与业务活动保持同步；并在掌握本专业知识的基础上，了解掌握其他相关专业技术知识。三要加强审计人员的审计责任学习，分清自己审计责任和被审单位的责任，明确在哪些情况下要承担经济或法律责任。

(三)采用科学取证方法，确保审计证据充分正确

很大程度上，审计的过程就是取得、分析审计证据的过程。审计结论的恰当性要求其依据的资料和事实(审计证据)达到一定的要求，对其结论要有充分的证明力。合格的审计要求收集充分适当的证据，并恰当地加以评价。这要求制止审计取证中的主观随意性。对审计查出的问题必须做到事实清楚、准确，要有法律法规依据，要有可以实际收集到的证据。审计人员在取证和选用证据上，要研究和采用科学的方法，注意审计证据相关的取证范围、取证的全面性。要鼓励企业积极开发内部控制，不断提高审计工作质量，促使审计职能由从前的监督向管理服务延伸，并且利用自身对企业情况较熟悉的优势，发现问题的根源，提出可行的建议，为企业进一步完善管理服务。

（四）严把“四关”，加强审计项目管理

一是计划关。认真开展调查研究，突出重点，摸清被审计单位财务收支、资产负债损益、管理等基本情况，在此基础上制订周密的审计计划，明确审计目标，细化审计内容，突出审计重点。二是记录关。审计工作底稿主要记录审计成果，包括资金来源、收入和支出情况、查出的主要问题。审计底稿则应一事一记，同一类事项可做一个底稿，后面附上原始材料或取证材料。审计底稿由审计人员编制，审计组长审核，并存档备查。三是复核关。对每一个审计项目从审计工作底稿到审计决定，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查，提出复核意见。四是考核关。每年年初，要对上一年的审计项目从立项到立卷归档进行检查、考核、评比，激励先进，营造氛围，以促进审计项目质量的提高。

【参考文献】

[1]桂建平.强化审计管理，加强审计质量控制[J].中国审计，2005，(5).

[2l王娟.加强内部拉制，提高企业管理水平[J].中国内部审计，2004，(8).

[3]徐伟刚.审计质量控制之我见[J].宁波高等专科学校学报，2004，(1).

[4]刘俊墚.浅论审计质量控制体系[J].中国审计信息与方法，2003，(9).

银行审计工作计划范文第8篇

关键词：审计质量；质量控制；问题；对策

审计质量控制是审计机关为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称，可分为全面质量控制和项目质量控制。随着市场经济和证券市场的进一步发展，社会各界对会计信息质量的要求与日俱增，对审计信息的依赖程度也越来越大，对审计质量的要求也越来越高。充分发挥审计职能作用，强化监督力度，规范经济秩序，促进经济发展，具有重要现实意义。

一、审计质量控制存在的问题

(一)审计计划不科学，审计实施缺乏约束力

审计计划方案是审计的工作大纲，是审计工作不可或缺、简化的基础环节，应体现审计依据、目标、范围、内容、步骤等要素，对整个审计过程具有约束力。在发达国家，制定一个项目审计计划的时间要占完成整个项目的三分之一以上。这说明，在搞好调查基础上编制一个科学、完整的审计计划，对保证审计项目高质量、高效率、全面、规范地实施是很重要的。而在我国，许多项目的审计计划存在三个突出的问题：一是相当一部分审计人员不搞审前调查，特别是对那些多次审计过的单位和项目，自以为熟悉情况无须调查，殊不知审计对象的机构设置、资金来源、管理方式和核算方法总是处在变化之中，纵然是年年审计也不会一成不变；二是虽搞调查但蜻蜓点水不深不细，只了解一些基本的人员、机构和资金总量，而具体到资金来自哪些渠道，资金安排到哪些二级单位，使用财政资金较多的是哪些单位，哪些单位预算外收入和其他收入最多，财政财务管理方式有些什么变化，有哪些重大开支和特殊开支等等情况，则了解得不够；三是审计计划简单，重点不突出，针对性差，和以往的方案大同小异。若不是立卷归档必须有方案，一些审计人员可能不去编制审计计划。这样一来，方案的可行性与合理性无从考究，所列内容简单笼统，容易造成人员分工不细、落实具体责任不清、审计目标和标准不明等问题，对实施审计缺乏约束力。

(二)审计工作底稿不规范，审计质量直接受影响

审计工作底稿是审计过程中形成的与审计事项有关的工作及其结果的记录。它与审计证据是编制审计报告、检查审计程序合规与否的重要依据，也是形成审计评价意见和审计结论最主要的支持。审计底稿的质量直接决定审计工作的质量。

但是，目前一些审计人员编制审计底稿不规范。突出表现在底稿编制不健全，层次不清。审计证据事实不清楚，定性欠准确，表述不清晰，似是而非，模棱两可，且没有汇总项目。审计记录和审计证据只与审计报告中被审单位的违纪违规问题相对应，而对合规但需审计认定的事项、账户所进行实质性测试的过程和结果却没在底稿中反映。这样，对审计方案所分配的工作是否进行了符合性测试和实质性测试，深度如何，是否达到了所定目标，有关事项是否漏审等等，底稿中无法反映，也不能全面考察。这就对审计结论的客观性和真实性留下了风险隐患。

另外，底稿制作的基本要素不完整。内容简单，也没有复核监督制度。有的底稿没有编制者、复核者的签名，缺少审计人员对所查事项审计质量的监督、评价和处理意见，不符合规范要求。

(三)审计人员专业技能不过关，审计结论容易出现偏差

审计人员仅局限于审查会计资料，不了解被审计单位自身存在的问题、所在行业的情况和被审计单位的业务，难以发现隐藏在背后的错弊，未能识别重大错报和漏报。具体表现为:

一是未深入审查被审计单位内部控制制度。现代审计工作都是在审查和评价被审计单位的内部控制制度的基础上，再对其有关经济活动进行审查。这样做，可以充分利用被审计单位的内部控制机制，确定审计范围，抓住薄弱环节对其进行审查，既能节省审计耗费的人力、物力、财力，又能抓住关键，达到事半功倍之效。然而有的审计人员在对被审计单位的内部控制制度做评价时，并未对内部控制制度是否有效进行测试，即使内部控制制度设计的较为理想，但是对被审计单位是否真正遵循这一内控制度，执行的程度如何，并未做进一步了解。某些被审计单位内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能察觉，从而造成了很大的审计风险。

二是未能发现被审计单位会计资料信息失真。造成会计资料失真的原因很多，主要表象有：会计原始凭证混乱，有白条抵库现象；会计账簿、报表失真，如企业收入不真实、成本不真实、虚增利润、虚减利润等；有账无实或资产不入账，如虚构存货或其它资产；企业在多间银行开户。对于上述种种迹象，一些审计人员却熟视无睹，取证不到位。

三是被审计单位经营状况的不稳定。审计人员未对企业从独立生产到联合生产、从独资到合资、改组、兼并、重组等这些新的因素的出现与存在进行核实，从而影响审计结论的正确，影响审计质量。

二、加强审计质量控制的对策研究

(一)加强审计基础工作，全面贯彻审计准则

审计基础工作是指审计从项目的立项、实施、总结等过程进行组织和管理的基础性工作。加强审计基础工作，一要严格审计项目审批程序。对每项审计业务，都要明确其审计的对象、范围、内容及时间要求等，做好审前准备工作。二要严格审计工作计划的编制。审前调阅原有的审计档案，掌握被审计单位的基本状况，了解其执行审计结论的情况，以确定审计的范围、重点和方法。编制审计工作计划时，审计范围、内容、目标、步骤、人员责任如何落实等问题应尽可能详细。三要严格审计工作底稿编制程序。要根据审计工作计划确定的项目内容，逐项逐步编制分项目审计工作底稿，并在此基础上，按分项目审计工作底稿的性质、内容进行分类归集，综合编制汇总审计工作底稿。要严格遵守审计工作底稿的编制要求，做到内容全面充分、完整真实、重点突出、观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范，记载的事实应当附有证明材料。要严格审计工作底稿的复核，建立完善的复核制度，并加强审计终结阶段的复核，规范管理。

(二)提高审计人员素质，优化审计人员群体结构

审计质量控制中最活跃、最积极的因素是人，提高审计人员的素质是关键。因此，要加强审计人员的素质培养。这要求以人为本，深入抓好学习培训，加强审计队伍建设，全面提高审计人员的政治素质、职业道德和专业能力，不断提高审计工作质量。具体来说，一要加强审计人员的职业道德教育，要求审计人员德才兼备，具有高尚的品德、正直的人格和一丝不苟的工作态度，具备德、能、勤、公、廉、俭六个方面的素质。二要定期对审计人员进行业务培训，不断拓展内部审计人员的知识空间，保证内部审计人员的知识更新与业务活动保持同步；并在掌握本专业知识的基础上，了解掌握其他相关专业技术知识。三要加强审计人员的审计责任学习，分清自己审计责任和被审单位的责任，明确在哪些情况下要承担经济或法律责任。

(三)采用科学取证方法，确保审计证据充分正确

很大程度上，审计的过程就是取得、分析审计证据的过程。

审计结论的恰当性要求其依据的资料和事实(审计证据)达到一定的要求，对其结论要有充分的证明力。合格的审计要求收集充分适当的证据，并恰当地加以评价。这要求制止审计取证中的主观随意性。对审计查出的问题必须做到事实清楚、准确，要有法律法规依据，要有可以实际收集到的证据。审计人员在取证和选用证据上，要研究和采用科学的方法，注意审计证据相关的取证范围、取证的全面性。要鼓励企业积极开发内部控制，不断提高审计工作质量，促使审计职能由从前的监督向管理服务延伸，并且利用自身对企业情况较熟悉的优势，发现问题的根源，提出可行的建议，为企业进一步完善管理服务。

（四）严把“四关”，加强审计项目管理

一是计划关。认真开展调查研究，突出重点，摸清被审计单位财务收支、资产负债损益、管理等基本情况，在此基础上制订周密的审计计划，明确审计目标，细化审计内容，突出审计重点。二是记录关。审计工作底稿主要记录审计成果，包括资金来源、收入和支出情况、查出的主要问题。审计底稿则应一事一记，同一类事项可做一个底稿，后面附上原始材料或取证材料。审计底稿由审计人员编制，审计组长审核，并存档备查。三是复核关。对每一个审计项目从审计工作底稿到审计决定，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查，提出复核意见。四是考核关。每年年初，要对上一年的审计项目从立项到立卷归档进行检查、考核、评比，激励先进，营造氛围，以促进审计项目质量的提高。

【参考文献】

[1]桂建平.强化审计管理，加强审计质量控制[J].中国审计，2005，(5).

[2l王娟.加强内部拉制，提高企业管理水平[J].中国内部审计，2004，(8).

[3]徐伟刚.审计质量控制之我见[J].宁波高等专科学校学报，2004，(1).

[4]刘俊墚.浅论审计质量控制体系[J].中国审计信息与方法，2003，(9).

银行审计工作计划范文第9篇

关键词：高校；内部审计；全覆盖；路径

引言：审计全覆盖是提高审计监督层次和水平的重要途径，是当前党中央、国务院对审计工作提出的明确要求。它是指在一定周期内对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业单位领导人履行经济责任情况进行全面审计。[1]内部审计作为我国审计组织体系的重要组成部分，实行内部审计全覆盖是审计全覆盖的应有之义。

关于内部审计全覆盖，相关学者和审计从业人员展开了有益探讨，并取得了积极成果。如：刘娜围绕实现有步骤、有重点、有深度、有成效的全覆盖，从审计项目计划、审计现场管理、审计质量审理、审计成果转化等方面具体探讨了内部审计全覆盖的有效途径。[2]中国农业银行审计局武汉分局课题组在分析商业银行内部审计全覆盖内涵及辩证关系、面临的困境及难题基础上，具体提出商业银行内审全覆盖的路径及措施。张巧秀在分析高校审计全覆盖瓶颈基础上，提出建立多类型结合的审计监督体系；建立高校审计人力资源库、审计项目库；建立高校审计联席会议制度；建设动态综合监督信息管理平台等审计全覆盖的对策。但总体而言，关于内部审计全覆盖理论与实务研究文献不多，还处于探索与起步阶段。有鉴于此，本文拟结合高校内部审计工作实际，采取查阅文献、实证分析、归纳演绎、数据分析等方法，对高校内部审计全覆盖的内涵、急需解决的问题、具体实施的路径进行研究，以期为高校实行内部审计全覆盖提供有益借鉴。

一、高校内部审计全覆盖的内涵

（一）计对象全覆盖。公共资金、国有资产和国有资源流向哪里，审计就跟踪到哪里。横向角度而言，就是要在一定周期内，内部审计部门对所有人、财、物实施审计。党政同责、同责同审，高校内部审计要将全校所有部门单位党政负责人（含主持一年以上的领导干部）全部纳入经济责任审计范围；对所有财政资金的管理、分配、使用都要审计到位，防止监督盲区和死角；对各类有形资产和无形资产、固定资产和流动资产、经营性产和非经营性资产都要关注到，防止不受审计监督的管理、使用、处置资产的行为。纵向角度而言，就是针对具体审计事项，循着资金链追查到底，开展事前、事中、事后的全过程审计监督，实现内部审计横向到边、纵向到底。

（二）审计职能全面发挥。高校内部审计是高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。依据该定义，高校内部审计具有确认、评价、咨询等三个方面的职能，实行内部审计全覆盖，要求高校内部审计各项职能都要履行到位，不能顾此失彼。

（三）审计项目全面开展。高校内部审计部门要严格依据内部审计实务指南第4号，全面开展内部控制审计、预算执行和决算审计、建设工程项目审计、领导干部经济责任审计。同时，还要按照教育部关于内部审计工作新的要求，探索开展全过程跟踪审计、专项审计调查等工作，不断拓展审计工作领域。通过以上项目的全覆盖，实现对人、财、物等审计对象的全覆盖。

（四）有深度有重点有步骤有成效的全覆盖。一是要有深度，不因追求数量而降低审计质量，对每个项目都要审深审透；二是要有重点，不是所有职能、所有项目平均用力，要紧紧围绕学校中心工作和校领导关心、师生关注的问题，确定审计工作重点，以重点工作带动全面工作的开展；三是要有步骤，做好统筹规划，合理划分审计对象，合理确定一个周期内不同审计对象的审计频次与方式；四是要有成效，要在“广”覆盖的同时，做到反映情况“准”、查处问题“深”、原因分析“透”、措施建议“实”。

二、高校内部审计全覆盖急需解决的问题

（一）人员不足、素质不高。高校内部审计人员长期不足，实现审计全覆盖，人员短缺问题愈加突出。以福建省省属高校为例，53所高校中只有21所设有内部审计机构，占比39.6%；内部审计共84人，其中专职审计人员58人，平均1所高校仅1.09人；绝大多数高校实行内部审计与纪检监察合署办公，审计人员要从事纪检、监察、审计等多项工作，难以集中精力开展审计。同时，审计人员以财务、审计出身为主，复合型人才缺乏，难以适应不断拓展的内部审计工作要求。

（二）审计方法简单、工作效率不高。内部审计相较于国家审计、社会审计，审计对象体量小、资金量少，利用统计学方法和计算机技术处理海量数据的情况不多，以致于审计人员长期以人工审计为主，利用统计抽样和计算机技术批量处理数据的专业技能不足。这在高校内部审计表现尤为突出。实行审计全覆盖，必然要求高校内部审计人员利用计算机技术处理海量数据，从中查找关键信息，但目前高校内部审计的软硬件还不能满足要求。

（三）缺乏规划，被动应付。长期以来，多数高校对审计规划缺乏重视，即使在内部审计机构健全的高校，也仅有年度审计工作计划，且多根据学校领导干部离任情况、基建工程建设情况、重点财务收支情况等安排，没有站在内部审计长远发展角度，明确发展目标方向，做到有的放矢，审计工作长期处于被动应付的状态。

（四）公开力度不够，成效不明显。目前，高校内部审计普遍存在权威性不够，对审计发现问题跟踪整改不到位。同时，审计结果一般仅提供校领导、委托部门或者被审计单位，没有对审计发现的共性问题进行归纳分析，并在一定范围内进行公开通报，不能达到“审计一个、规范一片”的效果，审计整体成效不高。

三、高校内部审计全覆盖具体实施路径

（一）做好内部审计统筹规划。一是要建立被审计对象信息数据库。在摸清全校审计对象底数的基础上，可以按照职能部门、学院（系）、附属单位进行分类，建立审计对象信息数据库，实现随时查阅审计对象的人员编制、内部机构设置、主要职能、年度资金额度、过去审计状况等信息。二是要编制中长期审计规划和年度审计工作计划。根据部门单位类型、年度资金额度、内审工作成效和对发现问题的整改情况，分类确定审计重点和审计频次，明确审计规划目标、主要任务以及年度任务。三是要突出年度审计重点。年度审计项目计划要依据中长期规划，突出当年的审计重点，对重大投资项目、重点专项资金实行跟踪审计，对问题多、反映大的部门单位及领导干部加大审计频次。除上级机关和学校党委行政交办的项目外，原则上不得随意改变既定的审计项目计划。

（二）整合各类审计资源。实行审计全覆盖，工作量将明显加大，必须有效整合各类资源。一是高校应严格按照要求设立独立的内部审计机构，确保内部审计人员集中精力履行审计职责；应配齐配强内部审计人员，数量应不低于教职工总数的2‰，专业应涵盖经济、管理、法律、建设工程、信息系统等审计相关领域。二是要有“大审计”工作理念，将“审计”放在学校全局高度进行谋划，不仅要充分整合校本部、附属单位的审计人员，而且要充分发挥纪检监察、组织、人事、财务、教务、科研、资产管理等职能部门作用，建立学校审计联席会议制度，将这些职能部门人员纳入“大审计”人才库，根据审计项目需要随时调配使用，并用好这些职能部门掌握的问题线索。三是充分发挥国家审计和社会审计作用，用好国家审计和社会审计的成果，减少重复审计。有效利用社会审计资源，针对一些专业性较强的审计项目（项目除外），可以委托社会审计机构开展审计。

（三）创新审计技术与方法。一是加强内部审计人员培训。拟定内部审计人员培训中长期规划和年度计划，以问题为导向，坚持缺什么补补什么，定期组织审计人员参加计算机审计、工程审计、财政财务收支审计、税收审计等方面的专业培训，努力培养审计复合型人才。二是创新审计技术方法。构建大数据审计工作模式，学习运用计算机审计软件采集、筛选、分析数据，建立健全审计法律法规数据库，提升审计质量和工作效率。畅通数据共享渠道，高校相关职能部门对审计查询链接的数据信息不得设置障碍。通过数据共享，实现财务数据与各类教学科研业务数据的相互关联，为查核问题、评价判断、综合分析提供基础。三是规范审计制度流程。进一步完善内部审计制度，力争做到所有审计业务都有章可依、有据可循，实现审计工作制度化、规范化。统一审计通知书、审计方案、审计报告、管理建议书（整改通知书）等审计文书标准格式，严格按程序、规矩办事，实现内部审计职业化。

（四）强化审计结果运用。一是开展后续跟踪审计。审计项目结束后次年应安排上一年度重点审计项目的整改情况的后续跟踪审计，通过实地查看、查阅相关资料等方式落实整改是否真实到位，并出具后续跟踪审计报告。二是强化审计整改责任追究。明确被审计部门单位、被审计项目的主要负责人是审计整改工作的第一责任人，对审计发现单位的问题要制定整改方案，限期整改；对审计提出的意见，要认真采纳，逐一落实。严格追究问责，内部审计部门要加强与纪检监察等部门的协调配合，可以实行“审计检查先行、纪检监察跟进”，从而确保审计的权威性和严肃性。三是加大审计结果公开力度。扩大审计监督的影响面，充分利用社会监督和舆论监督作用推动提高审计威慑力。高校应严格按照教育部有关要求，逐步在校内公开经济责任审计、财务收支审计等审计结果；通报其他审计和审计调查结果；逐步探索向社会公开所有审计结果。通过公开，让大家及时了解审计反映的情况，并对照自查，从而起到“审计一个、规范一片”的良好效果。

参考文献：

[1] 中共中央办公厅、国务院办公厅.关于实行审计全覆盖的实施意见[z].2015-12-8.

[2] 刘娜.推进内部审计监督全覆盖的有效途径[J].内蒙古科技与经济.2015（18）：40-41.

[3] 中国农业银行审计局武汉分局课题组.实现商业银行内审全覆盖的辩证思考[J].农村金融研究.2016（1） ：50-55.

[4] 张巧秀.高校实现审计全覆盖的思考[J].财会学习.2016（3） ：107.

[5] 徐薇.国家审计监督全覆盖的实现路径研究[J].审计研究.2015（4） ：6-10.

[6] 中国内部审计协会.内部审计实务指南第4号――高校内部审计[z].2009年.

银行审计工作计划范文第10篇

【关键词】审计质量；质量控制；问题；对策

审计质量控制是审计机关为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称，可分为全面质量控制和项目质量控制。随着市场经济和证券市场的进一步发展，社会各界对会计信息质量的要求与日俱增，对审计信息的依赖程度也越来越大，对审计质量的要求也越来越高。充分发挥审计职能作用，强化监督力度，规范经济秩序，促进经济发展，具有重要现实意义。

一、审计质量控制存在的问题

(一)审计计划不科学，审计实施缺乏约束力

审计计划方案是审计的工作大纲，是审计工作不可或缺、简化的基础环节，应体现审计依据、目标、范围、内容、步骤等要素，对整个审计过程具有约束力。在发达国家，制定一个项目审计计划的时间要占完成整个项目的三分之一以上。这说明，在搞好调查基础上编制一个科学、完整的审计计划，对保证审计项目高质量、高效率、全面、规范地实施是很重要的。而在我国，许多项目的审计计划存在三个突出的问题：一是相当一部分审计人员不搞审前调查，特别是对那些多次审计过的单位和项目，自以为熟悉情况无须调查，殊不知审计对象的机构设置、资金来源、管理方式和核算方法总是处在变化之中，纵然是年年审计也不会一成不变；二是虽搞调查但蜻蜓点水不深不细，只了解一些基本的人员、机构和资金总量，而具体到资金来自哪些渠道，资金安排到哪些二级单位，使用财政资金较多的是哪些单位，哪些单位预算外收入和其他收入最多，财政财务管理方式有些什么变化，有哪些重大开支和特殊开支等等情况，则了解得不够；三是审计计划简单，重点不突出，针对性差，和以往的方案大同小异。若不是立卷归档必须有方案，一些审计人员可能不去编制审计计划。这样一来，方案的可行性与合理性无从考究，所列内容简单笼统，容易造成人员分工不细、落实具体责任不清、审计目标和标准不明等问题，对实施审计缺乏约束力。

(二)审计工作底稿不规范，审计质量直接受影响

审计工作底稿是审计过程中形成的与审计事项有关的工作及其结果的记录。它与审计证据是编制审计报告、检查审计程序合规与否的重要依据，也是形成审计评价意见和审计结论最主要的支持。审计底稿的质量直接决定审计工作的质量。

但是，目前一些审计人员编制审计底稿不规范。突出表现在底稿编制不健全，层次不清。审计证据事实不清楚，定性欠准确，表述不清晰，似是而非，模棱两可，且没有汇总项目。审计记录和审计证据只与审计报告中被审单位的违纪违规问题相对应，而对合规但需审计认定的事项、账户所进行实质性测试的过程和结果却没在底稿中反映。这样，对审计方案所分配的工作是否进行了符合性测试和实质性测试，深度如何，是否达到了所定目标，有关事项是否漏审等等，底稿中无法反映，也不能全面考察。这就对审计结论的客观性和真实性留下了风险隐患。

另外，底稿制作的基本要素不完整。内容简单，也没有复核监督制度。有的底稿没有编制者、复核者的签名，缺少审计人员对所查事项审计质量的监督、评价和处理意见，不符合规范要求。

(三)审计人员专业技能不过关，审计结论容易出现偏差

审计人员仅局限于审查会计资料，不了解被审计单位自身存在的问题、所在行业的情况和被审计单位的业务，难以发现隐藏在背后的错弊，未能识别重大错报和漏报。具体表现为:

一是未深入审查被审计单位内部控制制度。现代审计工作都是在审查和评价被审计单位的内部控制制度的基础上，再对其有关经济活动进行审查。这样做，可以充分利用被审计单位的内部控制机制，确定审计范围，抓住薄弱环节对其进行审查，既能节省审计耗费的人力、物力、财力，又能抓住关键，达到事半功倍之效。然而有的审计人员在对被审计单位的内部控制制度做评价时，并未对内部控制制度是否有效进行测试，即使内部控制制度设计的较为理想，但是对被审计单位是否真正遵循这一内控制度，执行的程度如何，并未做进一步了解。某些被审计单位内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能察觉，从而造成了很大的审计风险。

二是未能发现被审计单位会计资料信息失真。造成会计资料失真的原因很多，主要表象有：会计原始凭证混乱，有白条抵库现象；会计账簿、报表失真，如企业收入不真实、成本不真实、虚增利润、虚减利润等；有账无实或资产不入账，如虚构存货或其它资产；企业在多间银行开户。对于上述种种迹象，一些审计人员却熟视无睹，取证不到位。

三是被审计单位经营状况的不稳定。审计人员未对企业从独立生产到联合生产、从独资到合资、改组、兼并、重组等这些新的因素的出现与存在进行核实，从而影响审计结论的正确，影响审计质量。

二、加强审计质量控制的对策研究

(一)加强审计基础工作，全面贯彻审计准则

审计基础工作是指审计从项目的立项、实施、总结等过程进行组织和管理的基础性工作。加强审计基础工作，一要严格审计项目审批程序。对每项审计业务，都要明确其审计的对象、范围、内容及时间要求等，做好审前准备工作。二要严格审计工作计划的编制。审前调阅原有的审计档案，掌握被审计单位的基本状况，了解其执行审计结论的情况，以确定审计的范围、重点和方法。编制审计工作计划时，审计范围、内容、目标、步骤、人员责任如何落实等问题应尽可能详细。三要严格审计工作底稿编制程序。要根据审计工作计划确定的项目内容，逐项逐步编制分项目审计工作底稿，并在此基础上，按分项目审计工作底稿的性质、内容进行分类归集，综合编制汇总审计工作底稿。要严格遵守审计工作底稿的编制要求，做到内容全面充分、完整真实、重点突出、观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范，记载的事实应当附有证明材料。要严格审计工作底稿的复核，建立完善的复核制度，并加强审计终结阶段的复核，规范管理。

(二)提高审计人员素质，优化审计人员群体结构

审计质量控制中最活跃、最积极的因素是人，提高审计人员的素质是关键。因此，要加强审计人员的素质培养。这要求以人为本，深入抓好学习培训，加强审计队伍建设，全面提高审计人员的政治素质、职业道德和专业能力，不断提高审计工作质量。具体来说，一要加强审计人员的职业道德教育，要求审计人员德才兼备，具有高尚的品德、正直的人格和一丝不苟的工作态度，具备德、能、勤、公、廉、俭六个方面的素质。二要定期对审计人员进行业务培训，不断拓展内部审计人员的知识空间，保证内部审计人员的知识更新与业务活动保持同步；并在掌握本专业知识的基础上，了解掌握其他相关专业技术知识。三要加强审计人员的审计责任学习，分清自己审计责任和被审单位的责任，明确在哪些情况下要承担经济或法律责任。

(三)采用科学取证方法，确保审计证据充分正确

很大程度上，审计的过程就是取得、分析审计证据的过程。审计结论的恰当性要求其依据的资料和事实(审计证据)达到一定的要求，对其结论要有充分的证明力。合格的审计要求收集充分适当的证据，并恰当地加以评价。这要求制止审计取证中的主观随意性。对审计查出的问题必须做到事实清楚、准确

，要有法律法规依据，要有可以实际收集到的证据。审计人员在取证和选用证据上，要研究和采用科学的方法，注意审计证据相关的取证范围、取证的全面性。要鼓励企业积极开发内部控制，不断提高审计工作质量，促使审计职能由从前的监督向管理服务延伸，并且利用自身对企业情况较熟悉的优势，发现问题的根源，提出可行的建议，为企业进一步完善管理服务。

（四）严把“四关”，加强审计项目管理

一是计划关。认真开展调查研究，突出重点，摸清被审计单位财务收支、资产负债损益、管理等基本情况，在此基础上制订周密的审计计划，明确审计目标，细化审计内容，突出审计重点。二是记录关。审计工作底稿主要记录审计成果，包括资金来源、收入和支出情况、查出的主要问题。审计底稿则应一事一记，同一类事项可做一个底稿，后面附上原始材料或取证材料。审计底稿由审计人员编制，审计组长审核，并存档备查。三是复核关。对每一个审计项目从审计工作底稿到审计决定，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查，提出复核意见。四是考核关。每年年初，要对上一年的审计项目从立项到立卷归档进行检查、考核、评比，激励先进，营造氛围，以促进审计项目质量的提高。

【参考文献】

[1]桂建平.强化审计管理，加强审计质量控制[J].中国审计，2005，(5).

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[3]徐伟刚.审计质量控制之我见[J].宁波高等专科学校学报，2004，(1).

[4]刘俊墚.浅论审计质量控制体系[J].中国审计信息与方法，2003，(9).