财务监管办法范文

财务监管办法篇1

各单位应当根据会计业务需要配备持有会计从业资格证的会计人员。未取得会计从业资格证的人员，不得从事收费站会计工作。

会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一的会计制度，遵守职业道德。

二、收费站会计工作的岗位设置及其职版权所有责权限

⒈各单位应当根据会计业务需要合理设置会计工作岗位，合理划分职责权限，坚持不相容职务相互分离，确保不同岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

⒉收费站会计工作岗位一般可分为：出纳、稽核、票证等。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、票证和收入、债权债务账目的登记工作。

⒊收费站会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有交接手续的，不得调动或者离职。办理交接手续应有财审科人员监交。

⒋与货币资金相关的票据必须严格管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

⒌必须加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由出纳保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

三、收费站票证管理工作

㈠票证管理遵循统一领导，分级管理的原则，其基本职责是：

⒈高管中心是票证管理的总的核算单位，负责票证领发，并对各收费站票证的使用，进行监督、检查。

⒉各收费站均是票证管理的基本核算单位，具体负责本单位票证领发、保管、使用和审核销号。

㈡各单位必须指定专人负责票证管理，建立健全票证收、发、领、用、核的制度和手续。加强票证管理，领入票证必须办理验收入库，发放领用双方要当面点清。票管员要掌握票证用量和库存数量，加强核对工作。

㈢票证必须妥善保管，顺号存放。管理有条不紊，保证票证完整不受损失，并定期盘点，做到帐实相符。

㈣对作废收据应妥善保管，不得私自销毁。

㈤票管员工作调动或因故离职时，必须办清交接手续后方准离职。

四、账户管理

收费站收入专户的开设、变更和销户工作必须严格审批手续。

五、收入解缴版权所有

每月日、日、日应将规费收入专户中的存款全额解缴。

六、收费站会计核算工作

收费站会计核算应执行《江苏省公路事业单位会计核算办法试行》，应使用财务统一的电算化软件进行核算。

七、收费站财务的监督管理

财务监管办法篇2

近年来，我国高等教育取得了跨越式的发展，但相比公办高校所取得的一系列成绩，民办高校的发展则显得步履蹒跚，如何规范民办高校运作管理和提高民办高校办学质量已成为高等教育均衡发展的关键。民办教育发展过程中所遇到的瓶颈是民办高校的法人性质和定位：一方面规定民办高校办学不得以营利为目的，另一方面又允许出资人获得“合理”回报。这样的矛盾和困境，导致了民办高校规模发展后面临着规范管理、风险防范和质量提升的系列障碍。针对民办高校的这些问题以及改革的迫切性，学术界和实务界都在不断探索和研究，“分类管理”的制度设计理念逐渐显现，也得到国家层面的重视：《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020年）》提出“积极探索营利性和非营利性民办学校分类管理”的思路；2013年9月5日，国务院法制办公布《教育法律一揽子修订草案（征求意见稿）》向公众征求意见，拟对相关教育法进行统一修改，其中最具实质意义的修订就体现在对民办学校管理的分类改革上；由教育部牵头拟定的关于民办教育政策的重要文件（该文件暂定为《关于进一步鼓励社会力量兴办教育的若干意见》也已上报，其核心内容是民办教育的分类管理改革。基于分类管理视角，营利性和非营利性民办高校办学诉求有着本质上的区别，但现有的法律法规对两者之间的权利义务没有作出严格的界定，在管理政策上也“一视同仁”。近年来，政府、学术界和实务界的理论研究和实践探索，基本上确立了民办高校“分类管理”这一顶层设计思路和理念，从利益相关者的角度出发“分类管理”势必影响不同分类的民办高校利益相关者参与学校治理的格局。因此，为实现各利益相关主体在民办高校治理活动中权、责、利相互制衡，从根源上规避财务风险，基于“分类管理”的视角优化我国民办高校财务治理结构，有利于提高民办高校财务治理水平。

二、我国民办高校财务治理的现状分析

民办高校的财务治理内涵是指基于投资者、管理者（校方）、政府、社会、教职工等利益相关者内在关系基础上所构建的多元、双向和共同的财务治理结构、治理机制以及相应的制度设计和安排。通过对民办高校财务治理现状的分析，有利于实现高校财务决策科学化、权力的制衡和效益的提高，从而保证高校利益相关者利益的最大化。

（一）民办高校内部治理模式极端化

当前，民办高校财务治理的主要问题凸显在内部治理结构的极端走向趋势，形成不同的差异，导致民办高校办学过程中存在较大的风险。一种模式是家族式的管理模式，重点表现在财务机构的设置和运行方面，尤其是财务负责人的地位和权利方面：要么权利过大，如财务负责人由投资者的亲属担任，具有相当大的权利，在学校整个领导班子中的地位和权利甚至超过了校长，学校校长被架空；要么权利过低，如财务负责人由外聘的专业人士担任，但其权利以及对学校财务情况的了解程度还不如由投资者亲属担任的出纳。另外一种模式是董事会领导下的校长负责制，原本借鉴现代公司制度的治理理念，但在民办高校的实际发展过程中又演变为两种模式：一种就是没有实质改变的上述家族式模式；另外一种就是演变成内部人控制模式，即校长权利过大，独揽财务、人事等核心权利，架空了投资者和上级管理部门（如少数公办学校的二级学院）。

（二）民办高校内部财务管理功能的缺失

有的民办高校尽管建立了董事会等较为先进的管理模式，但是执行起来仍然存在上述问题，使得财务管理的核心功能没有凸显。这些民办高校的财务管理只发挥了基础的核算职能，而对于财务管理的重要功能，如财务投资决策、融资决策以及财务风险防控等，没有充分发挥，甚至被忽略。究其原因，既与民办高校当前家族式管理现状和政府的单向、单一监督管理模式有关，更与当前投资者对高等教育领域的财务管理和风险防范的意识不足、重视程度不够有关。在当前民办学校规模发展和资本逐利性的驱动下，许多学校想方设法扩大生源，盲目追求升本，而忽略与学校建设密切相关的财务领域及风险。

（三）民办高校外部政策监督功能的弱化

首先，政府法律法规文件本身的冲突和不完善导致外部财务监督的功能和地位弱化。例如，《民办教育促进法》规定“民办学校在扣除办学成本、预留发展基金以及按照国家有关规定提取其他必需的费用后，出资人可以从办学结余中取得合理回报”，但是如何通过相关的税收、会计等规定计算取得，怎么的比例才算合理，没有明确的规定。对于民办高校如何从宏观上更好地兼顾和平衡教育事业的后续发展和民办高校的资本逐利性，也缺乏可操作性和指导性的文件，这也使得现实办学过程中，部分投资者违心选择不要求取得回报的办学模式后又通过各种手段变相获取利益。其次，现有民办高校没有执行统一的会计制度（执行企业、高校、民间非营利组织等相关会计制度的都有），无法及时、客观和有效地为政府提供相关财务信息，进而进行有针对性的监督。最后，政策执行不到位也是导致民办高校财务问题和经济纠纷乱象的原因。比如，法人财产权的过户问题，在实践过程中民办高校法人财产权没能真正落实，许多民办高校的校产登记在投资公司账上，将学校资产与投资公司资产相混淆。

（四）政府对民办高校的管理导向和监督模式存在问题

在公共资源短缺的情况下，政府部门大力提倡和鼓励社会资本举办高等教育，导致了发展目标上的“重规模、轻质量”和监管模式上的“重支持、轻监督”等现象。相关管理部门更多地是关注公办高校的发展情况，未能深入到民办高校发展的内部，使得“管理”和“规范”有限。同时，面对发展民办高校的现实需求和民办高校自身的不足，也存在“一管就死、一放就乱”的矛盾，无法找到一个合理的模式。例如，民办高校的年检制度，执行过程很容易形式化，尤其是财务方面。尽管有关专家和部门针对民办高校财务管理不规范甚至违法违规的现象提出严格整治要求，但最终并未落到实处，导致民办高校对相关的财务问题不够重视。当然，这也与政府机构在行使监管职能时，部门之间的职责冲突与协调不力有关。

三、基于“分类管理”视角的民办高校财务治理模式

（一）“分类管理”对财务治理环境的影响

按照分类管理的原则，民办高校分为非营利性和营利性两大类，其财政投入政策、税收优惠政策、办学收益分配以及高校会计核算和财务管理制度等财务相关领域也会根据不同分类有所区别和侧重。在财政扶持和税收优惠政策方面，非营利性高校将高于营利性高校；在办学收益方面，充分考虑现有民办高校主体还是投资办学居多的现状，营利性高校可以按照规定的核算程序和比例取得回报，非营利性高校将通过公平、公正的绩效评价予以奖励的方式进行适当补偿和支持。这样，既能促使当前许多高校通过不同途径变相获得扶持和回报的隐性状况显性化和合法化，又能体现政府分类发展的指导思想，进而促进非营利性民办高校之间、营利性民办高校之间以及非营利性和营利性民办高校之间的多层竞争和发展。

（二）基于“分类管理”视角的民办高校财务治理模式设计

本文以现代公司制度中先进财务治理经验为基础，协调各利益相关者责、权、利关系，并结合当前民办高校财务管理现状和政府分类管理指导思想，提出民办高校“分类管理，共同治理”的财务治理模式。该模式按照非营利性和营利性分类管理的原则，平衡民办高校资本逐利性和办学公益性，以权力制衡、风险控制和公益保障为导向，以民办高校多重财务关系为对象，以内外部财务治理要素和结构优化、内外部财务治理协同和优化为内容，改变民办高校投资者单边控制的财务管理现状，实现民办高校多元和双向的共同治理。该财务治理模式的关键在于利益相关者各方如何嵌入到民办高校发展过程，形成新的财务关系和治理机制，改变民办高校投资者单边控制的财务治理结构，实现民办高校多元和双向的共同治理。利益相关者各方中社会监督机构及政府管理部门是主要的利益相关者，在不同类型的民办高校中社会监督机构及政府管理部门参与财务治理侧重点各有不同。营利性民办高校因要平衡其逐利性与公益性，其财务治理是尊重“市场的调节机制”，以社会监督为主、政府监管为辅。其中社会监督机构包括民办高等教育行业机构、行业联盟等主体。非营利性民办高校的公益性要求政府主管部门不但要加强监督还要实行考核奖励保障办学成本，其财务治理必须以政府监管为主、社会监督为辅。其中政府监管部门包括教育、财政、物价等单位。债权单位及其他社会利益群体是次重要的利益相关者，无论哪种类型高校，其参与民办高校财务治理的形式趋于一致。我国民办高校企业化办学负债投资是不可避免的，为防范风险、维护债权人利益可引入“相机治理机制”，让银行、金融机构等利益相关者参与到学校财务治理当中。其他利益相关群体则包括学生家长、其他关心教育发展的社会人士等，他们往往缺乏参与财务治理的渠道，有赖于“信息公开机制”的完善以促成对民办高校的监督。该财务管理模式中各利益相关者一方面要发挥财务治理监督作用，另一方面则要借助董事会制度进一步参与到学校的管理中，使内外部治理结构实现协同和优化，形成决策、执行和监督分立的制衡机制。

四“、分类管理”制度设计下我国民办高校财务治理模式优化对策

（一）营利性民办高校财务治理模式优化对策

1.营利性民办高校外部财务治理要素及结构优化

对于营利性民办高校的外部监督，应当吸收更多的市场要素进来，充分发挥市场行为的自我调节能力，以社会监督为主、政府监管为辅。可成立由政府部门、民办高校行业联盟、社会中介机构等组成的民间组织，将政府部分职能社会化，由该民间组织执行，并由其组织力量或委托第三方机构围绕办学经费使用管理、财务投融资及利益分配等行为进行监督，及时将相关情况向社会公开披露，以保障营利性民办高校办学的公益性及办学质量。其所需经费来源于按照民办高校办学收益一定比例提取的风险基金。另外，为进一步优化治理结构，营利性民办高校需进一步完善董事会制度。董事会作为民办高校最高财务治理决策机构，一方面要吸收更多外部治理主体，另一方面必须平衡各利益相关者权力以实现多方治理，权力制衡。董事会成员的引入可以按利益相关重要程度配比，按分类管理的原则，营利性民办高校应当让市场性的外部财务治理要素以行业联盟、风险基金管理委员会以及独立董事等方式在董事会中起主导作用，以利于构建现代企业化的财务治理体系。

2.营利性民办高校内部财务治理要素及结构优化

营利性民办高校内部财务治理的重点是实现财权的制衡，该财务治理模式的设计是参照现代企业的财务治理体系以董事会、校务会和教代会为核心，实现决策、执行和监督三权分立的制衡。董事会作为内部决策机构，除了吸收外部治理要素避免“内部人控制”外，应在董事会下设预算管理委员会、发展管理委员会、审计委员会、薪酬与绩效考核委员等专业委员会，对学校重大财务决策提出审议、评价和咨询意见。董事会作出的决策应由校务会具体执行，其中财务治理的执行权集中于财务负责人，以强化高校财务管理的核心功能。为避免营利性民办高校出现“家族式企业”对财权的垄断，财务负责人应聘请职业经理人，以其专业能力及独立性保证财务治理的顺利执行。教代会是民办高校内部治理的监督机构，与董事会平行设置，对董事会及校务会行使监督职能。教代会不仅要进行财务治理监督，而且要进行业务监督；不仅要有事后监督，而且要有事前和事中监督（即预算、决策时的监督）。

（二）非营利性民办高校财务治理模式优化对策

1.非营利性民办高校外部财务治理要素及结构优化

对于非营利性民办高校，应当吸收更多的政策性要素进来，通过政策性的规范，以政府监管为主、社会监督为辅。教育、财政、审计等部门组织力量或委托第三方机构围绕财政扶持资金、学费收入以及其他专项资金等财政形态资金的使用管理过程进行合法、合规及绩效监督，并建立公开透明、互动的财务信息披露制度，使非营利性民办高校的财务信息不再局限于政府部门的统计之用，实现社会利益相关群体的外部监督作用。董事会制度在非营利性民办高校同样不可或缺。按分类管理的原则，非营利性民办高校董事成员中政府主管部门作为重要的利益相关者，应保证一定的比例，赋予相应的权力和责任，以确保政府主管部门参与学校的管理。

2.非营利性民办高校内部财务治理要素及结构优化

非营利性民办高校内部财务治理是参照公立高校财务管理体制兼顾民办高校的性质以董事会、校务会和教代会为核心，实现决策、执行和监督分立的制衡。董事会的机构设置与上文营利性民办高校一致，关键是确保政府主管部门代表的参与，明确董事会要向政府部门提交并向社会公众公开学校工作绩效报告，并建立相应的“问责机制”。在校务会方面因“非营利性”的特殊性，可以参照公办高校设立总会计师的政策和规章制度，由总会计师全面负责学校财经管理工作，以进一步完善非营利性高校的财务治理执行结构。总会计师实行教育主管部门委派制，对教育主管部门负责，接受其监督考核，确保学校办学的公益性及相关财经工作健康、有序进行。教代会作为非营利性民办高校监督机构，代表各利益相关者行使财务监督权，不仅要监督董事会的决策和校务会的执行，还应监督建立大学公开透明和互动的财务信息披露制度，使得与学校有关的日常或重大财务问题能够及时被公众了解，切实保证学校利益相关者能够公平合理地获得真实、可靠、完整和及时的财务信息。“分类管理”制度下要实现共同治理目标的财务治理协同与融合，必须通过内外部治理要素之间的优化、内外部治理结构的协同与优化，最终实现共同治理和双向治理。

财务监管办法篇3

关键词：集中办学；财务管理；云南民族地区；中小学

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）12-0137-02

集中办学就是将教学资源贫乏的学校进行合并，将优质的教学资源通过整合之后集中起来，让学生能够享受到更好的教学资源，促进教育公平。集中办学能够集中管理教师与学生，使教育质量能够得到进一步的提高，进而提高整个云南民族地区的教育水平，促进云南地区全面小康目标的实现。

一、云南民族地区中小学集中办学的原因

集中办学通过对零散教学资源的整合，使其发挥最大的效益。集中办学需根据当地的实际情况来分析是否适合采用集中办学模式，而选择云南民族地区中小学集中办学的主要原因表现在以下几点：（1）布点分散。村小布点分散，班级人数少，教育资源浪费严重。（2）教师素质参差不齐。村小教师素质参差不齐，有的村小代课教师没有读过专业学校，教育质量令人堪忧。（3）教育经费紧缺。虽然国家每年按生均下拨学校公用经费，但这些经费仅仅能维持学校的正常运转，因为学校点多面广，其危房改造，校产修缮、教学及生活设施添置等都需要投入大量的资金，由于资金比较分散，根本解决不了实际问题，增加了教育成本，加重了政府和农民的负担。

因此，科学合理调整中小学校布局，实行集中办学的优势有：（1）优化教育资源配置；（2）相对有利于学生全面发展；（3）有利于改革学校内部管理体制；（4）有利于优化教师队伍；（5）能整合资源，减少重复投资；（6）能相对降低教育成本；（7）有利于相对减少学校基础设施的建设资金。

二、云南民族地区中小学集中办学后财务管理存在的问题

（一）财务管理内部控制制度不健全

随着中小学集中办学的不断深化，各中小学校掌管的资金较多，所以也都设立了会计机构，并配备了会计人员。但各学校普遍缺乏一套规范严谨的财务管理模式，内部财务管理制度滞后，不管规模大小，一般只设两个会计岗位，致使会计人员一兼多职，无法行使应有的不相容岗位的真正分离，缺乏相互牵制的财务管理制度。

（二）财务管理人员整体素质和业务水平不高

集中办学后的各中小学校财务管理人员，有的是半路出家或是教师兼任，对有关财务制度不熟悉，理解不透彻，法律意识淡薄，缺乏系统的财务知识，计算运用水平低，以致账簿设置不规范，会计科目运用不正确，收支账目混乱，以上因素严重影响了学校财务工作的正常开展。

（三）领导财务管理意识淡薄

大部分学校领导把主要精力投入到教务和人事管理中，把教学工作排在首位，积极争取上级的拨款，而忽视了财务管理这一环节，使学校的财务管理存在很大的随意性，认为会计工作不过是记账、算账、发工资、办理报销而已，会计人员只要管好钱、记好账就行；自己只要抓好教学、提高升学率就行，对财务工作几乎放弃管理，从而导致学校的财务管理在学校整体管理中的作用无法真正发挥。

（四）学校综合管理不科学

个别学校重教务、轻财务工作，重钱的管理、轻实物资产的管理，普遍存在资产管理混岗现象，实物资产由几个部门分管，缺乏一个总体管理部门，购置、入库、领、用手续不完备，从而形成资产流失严重。

（五）财务管理中没有严格的监管机制

中小学财务管理的监督有内部监督和外部监督两个方面，内部监督就是指学校内部各部门对财务的监督。在集中办学的中小学不重视财务管理，导致财务收支情况只依据会计的提供，而对于报表的准确性却很少追究。外部监督主要靠审计、财政、纪检等部门对中小学财务管理的监督，但只是形式上检查一下，没有起到监督的实质作用。

三、加强完善云南民族地区中小学集中办学后财务管理的措施

（一）建立健全内部财务管理制度

要根据《会计法》和《会计基础工作规范》的有关规定，并结合本单位内部管理的需要，有效建立财务会计岗位职责制度和考核制度；建立内部牵制制度和账务处理程序制度；建立收支审批和稽核制度，配备学校财产物资管理人员，明确各自权限和责任。财务机构内部要分工和责任明确，使学校的资金和实物资产发挥真正的作用。

在实际工作中，同时搞好事前、事中和事后控制，即事前要对学校财务工作的方案和预算，进行效果预测，判断其是否符合国家的法律法规，是否有利于学校提高效益；事中主要是对财务管理中出现的问题与偏差进行及时纠正；事后对某个活动或某个时期的财务活动进行总结，对其收支、成本、效益进行财务分析和财务监督。

（二）对学校领导和财务管理人员进行定期培训

学校财务工作是否有成效，关键要看学校主要负责人财务管理意识的强与否。学校一把手作为学校财务管理的第一责任人，必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性、合法性负责，保证会计机构、会计人员依法履行职责。为此，要提高学校领导和财务管理人员的素质，一方面上级财政和教育行政部门要多举办学校校长财务管理培训班，增强他们的法制意识和对学校财务管理的重视。

另一方面对财务管理人员进行定期不定期的培训，让财务管理人员具备较高的职业道德和财务管理能力，使管理人员熟悉相关法律法规，正确使用法律，真正做到“爱岗敬业，熟悉法规，依法办事，客观公正，搞好服务，保密守信”；使其知识和技能得到更新、补充、拓展；最后要完善财务管理岗位责任制，明确各自的工作岗位职责，各司其责，做好本职工作，杜绝出现工作失误等情况。

（三）加强学校财会队伍的素质教育

在现代教育形式的背景下，顺利开展学校的财务管理工作，能否为学校教学提供优质的后勤服务，直接涉及到财务工作人员的基本素质和业务水平，为此，应抓好以下工作。（1）加强财会人员的职业道德教育。作为一名学校财务工作人员，要不断加强学习，并做到爱岗敬业，熟悉法规、依法办事、客观公正，切实履行自己的职责。要知道学校的经费是为教学提供服务的，不属于哪个人，如果将公款据为己有，是违背了财务制度，更触犯了法律。只有不断提高我们财务人员的道德素养，才能在工作中保持清醒的头脑，不犯错误，更好地为学校的各项工作提供好优质的服务。（2）加强财务人员业务培训。作为学校的财务工作人员，应按照《会计人员继续教育暂行条例》的有关要求，应积极参加各级财政部门和人事部门举办的各种业务培训，或者自学，使自己的业务素质和知识结构尽快得到更新、补充、发展和提高，才能更好地适应当前经济条件下学校财务管理工作。（3）加强财务人员计算机培训。提高计算机在会计领域的运用水平，使学校财务步入电算化管理，更好地为教育教学服务。

（四）在中小学完善监督管理制度

集中办学后的中小学要对健全和完善监督管理制度的重视，让学校内部监督与社会监督和国家监督形成体系。在中小学要实施民主透明的财务制度。学校领导和财务管理人员应该主动接受教师、学生、家长和社会的监督。以民主监督为主，纪检、财政等国家相关部门监督为辅，实现监督管理制度规范化和常态化。

（五）科学运用财务管理手段，提高学校综合管理水平

对学校领导和财务人员而言，科学地应用好财务管理这一手段，关键是尊重财务的客观规律。如何使学校的财务管理更好地为教学服务，是学校财务人员的职责，要取得管理的最佳效果，主要应做好以下方面的工作：（1）加强学校收支管理。首先，根据国家补贴补助在校生的政策，按照上级部门要求，建立完善的学生个人信息电子档案，在规定时间内申报学生补贴。争取第一时间补助款到位，并及时发放到学生个人手中。其次，及时清收教职工的水电费。再次，统筹安排资金，合理使用，严格报销手续，杜绝不合理开支，严格履行会计监督职能。（2）加强学校资产管理。为了使学校资产得到妥善保管，防止流失，学校必须制定资产的购置验收制度、使用维护制度、报废处置制度；配备专职资产管理人员，建立资产的领用登记制度；定期开展清产核资，做到账实相符。另外财会人员要掌握会计集中核算的职能，运用培训、研讨、交流、讲座等形式，来健全会计集中核算的能力。加强服务意识，将监督放在服务中，把监督和服务结合起来，用高质量的服务赢得各个部门的认同。同时要运用现代化的手段，积极建立会计电算化系统，使会计集中核算能够更加合理、客观。

集中办学已成为了云南民族地区中小学普遍采用的方式，为了能够切实实现集中办学的效果，改善中小学的办学条件，提高教学质量，在加大相关部门投入的同时，学校的主要领导和财务管理人员要不断加强学习，克服传统观念，在抓好教学管理的同时，对学校的财务管理也予以重视，建立健全相应的财务管理体制，强化财务管理的监督职能，使用好学校有限的资金，管理好各项实物资产，确实搞好后勤保障，学校的各项工作才能够有序开展。本文对集中办学的中小学财务管理的现状及原因进行了分析，得出了未来云南民族地区中小学集中办学后财务管理的路径方向，希望能够对集中办学的中小学财务管理有正确的引导作用，促进集中办学更好的发展。

参考文献：

[1] 兰正彦.西部山区农村义务教育“集中办学”的问题与建议――基于对广西桂林雁山区农村中小学的调研[J].文教资料，2010，

（9）：19-24.

[2] 白恩培.关于云南省中小学集中办学和加快职业教育发展的调查与思考[J].云南教育（视界时政版），2010，（11）：11-13.

[3] 张洁，谢利东.云南少数民族地区中小学生活事件状况调查[J].三峡论坛（三峡文学・理论版），2011，（14）：19-26.

财务监管办法篇4

[关键词]街镇财政；涉农；资金监管

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.06.099

[中图分类号]F812.8 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）06-0-01

0 引 言

街镇财政，是最基层的一级财政，处于整个财政管理体系的末端，是财政服务“三农”的窗口。涉农街镇（以下简称街镇）财政如何更好地发挥职能作用，切实加强街镇财政资金监管，是当前街镇财政工作亟待解决的重要问题。从目前街镇财政资金监管现状来看，新形势下此项工作还存在着一些不容忽视的问题，制约着财政资金监管水平的提高。

1 加强街镇财政资金监管的意义

财政资金监管作为监管依法理财水平的重要手段，是发挥财政职能作用的有力保障。加强街镇财政资金监管是促进财政管理科学化、精细化，提高基层财政管理水平的重要内容，是建立农村公共财政体系，贯彻落实财政“三农”政策，促进城乡统筹发展的重要举措，是街镇财政发挥就近、就地监管的最终落脚点。

具体来说，加强街镇财政资金监管的意义在于：一是落实国家各项强农、惠农政策的迫切要求；二是促进街镇财政职能转变的有力推手。

2 街镇财政资金监管存在的问题

2.1 财政资金监管流程流于形式，实际可操作性不强

由于街镇财政所人手少，业务量大，加之街镇财政资金监管没有具体的实施办法来明确相应的工作要求，使财政资金监管流于形式，工作没有主动性。主要体现在：①一些监管流程要求不符合实际，与基层财政管理制度、管理机制距离较大，太过理想化；②目前财政所存在人员不足、年龄老化、业务素质不高的现象，对公开公示、抽查巡查情况记录，要完全达到监管所规定的动作，有较大难度；③监管报表设计不合理，内容填报过于详细，工作量大，其实基层管理根本做不到，造成应付差事，做表面文章，流于形式。

2.2 监管范围不足，监管能力相对低下

一方面，农业、水利等相关涉农部门多头下达涉农资金，并实行区级报账制，由于项目实施单位只对区级主管部门负责，作为项目实施地的街镇财政所无权过问，街道财政就地、就近的监管职能没有得到发挥；另一方面，目前没有开发财政资金监管系统，与预算管理、OA等相关的系统平台无法衔接，不能反映资金的政策文件、管理办法、拨款文件、具体补助对象、补助标准等，而且多项资金在同一科目核算，难以清晰直观地反映每项资金的收支结余情况。街镇财政的某些资金来源性质不明，资料信息不能共享，导致政策执行的相关进度、数据等信息反映滞后。

3 建立健全街镇财政资金监管机制的对策

3.1 不断完善制度建设，规范监管行为

加强街镇财政资金监管，必须从制度完善、细化办法着手，不断促进街镇财政资金监管流程的完善。按照街镇财政资金监管的具体要求，完善财政资金安全管理、重大资金审批、资金使用公示、项目验收等相关制度。同时，细化资金监管程序和办法，制定具体细则，可把惠农资金分为农业、经建、教科文、社保和其他等五类资金，建立和完善强农、惠农资金的申报、审批、拨付、使用等程序公开制度，资金的办理程序、方式，结果公开公示，接受监督。

3.2 科学构建系统平台，确保高效监管

建立街镇财政资金监管平台，构建区、街镇联动、协调一致、资源共享的资金监管体系。区财政部门成立主要领导挂帅、分管领导协调、相关业务科室参加的监管领导小组，农村科负责牵头组织，制定相应的制度措施，明确监管范围，将资金监管贯穿整个街镇财政工作全过程和具体业务之中，提高监管效率和质量。在现有的预算管理、国库支付、办公自动化等软件系统的基础上，研发区、街镇财政资金监管系统平台，并将功能延伸到街镇财政所，达到关键监管目标。一是通过文字图片，真实完整地反映全区各街镇资金使用状况，项目进度和监管状态，提供各类分析数据。二是及时、完整地将信息通达到位。区财政各职能科室下达文件和资金指标时将信息及时上传监管平台，财政所在第一时间就能知晓本街镇指标的数额、资金性质、发放标准、发放时间、工程地点、招投标情况及完成时间等信息。财政所负责人将监管任务及时分配给监管员，监管员适时监管，并将监管信息、巡查记录、图片上传监管平台。三是关注资金的安全和支付的进度。区财政相关科室，依据财政所监管结果合理安排资金拨付，财政所依据监管结果支付工程款。

3.3 加强机构队伍建设，提升监管能力

加强机构队伍建设，是不断强化财政资金监管的强有力保证。针对当前市财政部门队伍的实际现状，应注重在业务素质、窗口形象、硬件建设等方面加大改革力度，以尽快全面优化街镇财政的新形象。笔者建议：①提升财政队伍的业务素质，应积极选派干部参加省市级财政部门组织的各项业务知识培训，特别是对街镇财政资金监管人员要强化业务培训，重点培训政策执行力、资金监管的业务技能及实际操作程序，全面提高财政人员的业务技能和管理水平；②提升服务窗口的形象，为适应新形势下的资金监管要求，以建设窗口形象为载体，改善办公环境、服务大厅环境、活动场所环境，设立惠农资金补贴窗口、项目办理服务窗口及群众来访窗口，提升各窗口的服务质量；③在基础设施建设上，加大对办公场所设施设备等的资金投入，配备相应的计算机、复印机、触摸屏、显示屏等办公设备设施，改善财政所办公条件。建立符合基层实际的区、街镇财政资金监管信息平台，使街镇财政工作实现信息化，提高办事效率和监管能力。

4 结 语

财务监管办法篇5

一、一年来的主要工作和成绩

一年来，我们围绕《2011年陇南市财政监督工作要点》和市县财政、财监工作重点，结合优化发展环境塑造良好形象活动，认真学习贯彻全市财政监督工作会议精神，树立财政“大监督”理念，落实“一把手”工程，创新财政监督机制体制，按照“收支并重、内外并举、监管结合”总体思路，努力实现财经监督检查职能转变，全面完成了年度工作任务，财监办荣获“全市财政监督先进集体”称号。

（一）整合监督管理职能，积极探索构建财政“大监督”机制。我们按照财政“大监督”机制建设的目标和要求，从提高服务水平、完善制度体系、提升检查效能等方面入手，全面推进和不断深化财政监督长效管理机制建设。一是着力强化财政监督管理职能。制定出台了《徽县财政财政监督管理实施办法》，共8章42条，对财政监督的职责、内容、方式、程序及执法过错责任等做出了明确的规定，为财政内部各职能机构认真履行财政监督职责，建立健全财政监督长效机制，保障财政资金的安全、规范和有效，促进财政科学化精细化管理，提供了制度保障，确保财政监督管理工作规范运行。二是充分发挥专职机构对财政监督检查工作的综合管理和指导协调作用，强化服务意识，提升监管水平，创新工作方式，积极主动为局属单位和业务股室开展各项检查工作提供全方位保障。三是从机制上进行改革创新。把财监机构与财政监察股、纪检监察室职能整合，将财监办4名专职监督员派驻财政局4个主要业务股室经办预算拨款、非税收入管理、农业项目财务和财政专项资金管理业务，对财政预算内外资金的收纳、划解、核算、指标分配、资金拨付、以及用款单位使用和报账情况实施日常全程监督。在核算中心和非税局设立业务稽核岗位，建全乡镇财政业务巡回稽核制度，财政执法重点项目的专项检查和内部监察工作统一由财监办归口组织，县局各股室、局属各部门配合实施，形成了多方联动、通力协作的日常监督检查网络体系。四是完善监督检查动态跟踪机制。财监办及时了解全局监督职能的运作进展，掌握检查项目的实施情况，主动联系沟通，督促指导局属单位和业务股室科学合理安排检查，通过查前上门培训辅导、查中派员参与、查后提供政策指导、检查成果共享利用等，协助局属单位和业务股室加强对检查质量风险的控制，形成了贯穿于检查全过程的检查质量控制机制，有效全面地推进了财政“大监督”机制建设。

（二）加强日常监督管理，形成了涵盖财政收支、寓监督服务于财政管理的财政监督机制。我们把财政监督作为财政管理的必要环节和组成部分，通盘考虑，统筹安排，形成财政监督与财政管理的紧密融合，实现对财政资金运行全过程的动态监控。一是加强了预算编制监督审查。进一步完善了县直部门“零基预算”管理办法，编制综合财政支出预算，统筹安排预算内、外资金，强化了预算监督力度。对15个乡镇和县直11个部门推行“部门预算”管理，单位所有收支都进了财政笼子，增强了单位自主理财的积极性，规范了财政预算分配程序。二是对部分重点项目资金专项审批。认真落实各项财政支出管理制度，对会议经费、公务接待费、车辆购置保险费、丧葬抚恤金以及扶贫救灾、农业开发、社会保障、灾后重建、扩大内需等重点项目资金，通过专项审批和跟踪问效，确保其专款专用。建立健全灾后恢复重建基金、教育危房改造资金、化解义务教育债务和惠农补贴资金财政专户，推行财政专项资金县级报帐制，对这些项目资金实行封闭运行，提高了财政专项资金的使用效益。三是严格财政资金拨款程序。按照核定的预算指标，坚持用款单位按用途申请、财政业务股室按预算审查、主管领导按进度掌握核批、临时性项目报政府研究“一支笔”审批的财政性资金拨付制度，把预算内外资金捆在一起使用，有效克服了资金调度上的随意性，进一步规范了财政性资金分配程序。四是健全财政票据核销制度。对行政事业性收费专用票据实行“验旧领新、限额控制、票款同行”管理办法，确保了政府非税收入的足额入库。对执法罚没和农税专用票证实行“交旧领新、报查核销”办法，彻底堵住了执罚执收单位截留、挪用财政预算收入的源头。通过实施日常全程监督，推进了各项财政业务管理工作的规范运行。

（三）开展财政专项检查，有针对性地解决财经领域存在的突出问题。按照服务财政改革，强化财政职能的原则，根据财政重点投入方向，抓住财政管理中的薄弱环节，重点围惠农强农、社会保障、抗震救灾、扩大内需等涉及民生的热点政策，有针对性地开展专项检查，查纠各类违规违纪问题，进一步规范了财经秩序。

一是开展乡镇财政工作目标考核。年初，县局派出考核检查组，结合各乡镇财政工作目标责任书的考核，对乡镇财政所及其所属会计主体单位执行预算、税收、财务、会计和国有资产基础管理等经济事项进行全面的检查，对存在问题及时进行纠正，并在全县财政系统工作会议上进行通报，保证了乡镇财政规范运行。

二是对乡镇落实惠农政策资金情况进行督查。4月份，县局抽调8名人员，组成2个督查组，分别由2名副局长带队，对15个乡镇惠农政策落实情况、抗震救灾、粮食直补、退耕还林、村级经费、教育“两免一补”、扶贫资金涉农资金管理使用情况进行全面的检查，对存在的问题及时纠正，确保了各项补资金按时足额兑现农户。为了保障惠农财政补贴资金支付方式改革工作规范运行，县局抽调3名业务骨干，对全县各乡镇惠农财政补贴“一册明、一折统”发放管理改革实施情况和补贴项目政策落实情况进行了巡回督查，指导乡镇做好惠农财政补贴对象的审核公示、信息录入、资料报送、档案管理以及业务操作流程，确保各项惠农补贴公平、公正地发到农户手中。为了促进家电下乡政策的落实，县局抽调人员，由分管领导带队，会同商务等部门，定期不定期地对乡镇和定点经营商家贯彻落实家电和汽车下乡财政补贴政策情况进行督查检查，确保补贴政策资金兑现到位。

三是开展会计信息和会计执业质量抽查。按照省市关于开展2011年会计信息质量检查的统一部署，我县形成了由财政局长亲自抓总，财监办副主任具体负责，各业务股所长全力配合的组织领导格局。结合工作实际，把会计信息质量检查与“小金库”专项治理工作紧密结合，由参加“小金库”重点检查的2个工作组分别承担20户行政事业被查单位的会计信息质量检查任务。从检查情况看，我县会计基础工作正在逐步走向规范，会计信息失真问题也逐步得到纠正，我县的会计信息质量总体上有所提高。但检查中发现仍有部分单位存在一定程度的会计违法违规问题，还有待进一步监督和加强。这次会计信息质量检查发现和纠正的主要问题有5个方面，一是现金库存量大。个别单位违反《现金管理暂行条例》，库存现金较大，超过国家规定库存限额。二是不合理票据依然存在。有些单位对取得的原始单据审核不够严格，招待费支出不明细，购买的公办用品无清单、无经手人等。三是往来帐款核算不清，造成资产不实。在检查中发现一些单位暂存款、暂付款数量较大，经进一步核实，其中大部分款项，没有按照会计制度核算办法进行帐务处理。四是科目运用不规范。个别单位会计科目运用不规范，如招待费用列支培训费、下乡补助费、奖金在办公费中列支等问题依然存在。五是购买商品未进固定资产。个别单位购买的办公设备未进固定资产。检查中发现一个单位滞留应缴财政资金1760897元，如数收缴财政非税收入专户，并对单位领导和财务去人员进行了批评教育。财监办派出组成检查组，对徽县燎原会计师事务所的会计执业质量进行检查，重点审查其遵守独立审计会计准则、内部质量控制制度、职业道德规范、业务收费管理办法以及业务开展基本情况等内容，针对检查中发现的单位会计内控制度不严密、财务会计核算信息数据存在差异和会计执业程序和质量有待提高等问题，责成单位进行整改，促进了会计中介机构规范运作，维护了《会计法》和《注册会计师条例》的严肃性。

四是继续扎实开展 “小金库”专项治理工作。今年，认真贯彻省治理“小金库”工作检查督导组督查徽县“小金库”治理工作汇报会议精神，加大专项治理力度，使“双零” 问题得到有效解决。一是进一步明确政策规定和工作要求。发出《关于开展“小金库”自查自纠情况补报工作的紧急通知》，要求全县所有党政机关、事业单位、社会团体和国有及国有控股企业在8月20日前全面开展一次自查自纠，在重点抓好“五查五看”的基础上，做到“三公、两核、一承诺”。二是进一步加大检查力度。纪委、监察、财政、审计、民政、经委等部门抽调12名业务骨干，组成4个检查组，对20个重点部门、14个社会团体和3户国有及国有控股企业实施重点检查。国资、非税部门组成2个工作组，对全县行政事业单位门面房屋出租和国有资产有偿使用收入进行一次拉网式排查。三是进一步拓宽举报渠道。县治理“小金库”办公室利用报纸、广播、电视等新闻媒体，再次向社会公布举报电话、举报信箱和奖励政策，加大宣传力度，发动群众举报，确定专人负责做好举报事项的查处、跟踪、落实和反馈工作。四是领导小组成员单位按照各自的职责，做好专项治理政策、制度、措施的咨指导，形成整体合力，确保不走过场。五是进一步加大责任追究力度。对确实存在“小金库”问题部门要限期整改，工作不负责任或者情节严重的要追究责任。截至目前，已查纠2个单位“小金库”问题115.46万元，收缴余额资金9.8万元。同时，对省上督查发现矿管办应缴未交财政资金176.1万元已全额收缴财政。六是着力构建长效机制。出台了《徽县关于建立和完善防治“小金库”长效机制的意见》，从银行账户开设、票据管理规定、非税收入管理、国有资产处置、严格财务核算和加大监督管理方面，提出治理“小金库” 有关政策要求和工作规范，严格落实“小金库”责任追究制、治理“小金库”连带责任追究和处理处罚落实跟踪制、禁设“小金库”承诺保证制、举报查处督办制、治理“小金库”监督管理责任制等五项机制，将“小金库”纳入日常监督管理工作中，形成了制度、管理和监督“三位一体”的长效防治机制。

（四）把握主线，强化救灾及灾后重建资金督查。我们认真贯彻落实中央和省、市各项抗震救灾政策，完善制度措施，加强资金管理，规范分配环节，及时拨付资金，强化监督检查，确保了抗震救灾资金的规范使用和安全发放，有力推动了抗震救灾和灾后重建工作顺利进行。一是加强组织领导，形成日常监管合力，对抗震救灾资金物资接收发放全过程进行监督，形成了一张全方位，立体化的监督网络，实现了救灾资金物资监管全覆盖。二是建立完善各项机制制度，确保了监督工作规范运行。为了加强对救灾款物的监管，及时转发了上级关于加强对抗震救灾资金物资监管的一系列文件，并先后制定下发了相关配套制度规定，出台了《徽县地震灾后恢复重建资金管理办法》，对重建资金的筹集、分配、管理、使用、监督等事项作出了详细规定，建立了完善的工作制度和工作流程，使重建项目资金管理工作依法、有效、规范运行。三是突出监管重点，强化监督检查，确保救灾资金物资管理使用公开透明。多次抽调人员，分赴各乡镇和有关单位针对救灾款物发放等重点环节开展监督检查。从会计账务管理、专项资金分配使用、恢复重建政策落实、居民住房重建验收和考核等不同角度，对乡镇和有关部门执行灾后重建政策进行全面的稽查和审核，对存在问题及时进行纠正。按照市局下发的检查工作方案，配合市局开展了全县城市居民住房重建维修资金使用情况监督检查工作。

8.12特大暴洪灾害发生后，积极履行监督职责，把抗洪救灾工作作为当时压倒一切的重点工作来抓，及时成立抗洪救灾工作领导专班，按照县防指要求，负责灾区防洪抢险物资和资金保障、灾区群众转移所需费用资金的调度；协调灾区转移安置和生活的资金保障、协助有关部门做好一线的灾情调查工作和抢险物资采购资金的调度、协助做好防洪抢险物资的供给。为了加洪灾害救灾资金和物资的管理，确保安全运行，提高使用效益，我们制定出台了《徽县暴洪灾害救灾资金和物资管理办法》，共5章23条，对救灾资金和物资筹集、捐助资金和物资接收、捐助资金的使用范围、救灾资金拨付和物资发放管理以及救灾资金和物资使用监督检查都做出了明确规定，建立对救灾资金的内部监督和检查机制，组织人员定期深入灾户家庭，对领取的救灾款物进行核查，与发放部门的表册进行核对，确保救灾资金和物资在内部管理环节上的安全。

（五）大力强化内部监督，促进财政系统文明执法和依法理财。我们认真贯彻落实《甘肃省财政监督条例》和《财政部门内部监督检查办法》的有关规定，把对外专项检查和对内执法监督有机结合起来，把财政监督工作关口前移，发挥了积极的作用。一是加强对依法行政依法理财工作的领导。成立“财政系统依法行政依法理财工作领导小组”，印发《全县依法行政依法理财实施意见》，对依法行政依法理财的目标任务、工作措施、保障机制等3个方面做出了19条具体规定，是财政系统当前和今后一段时期全面落实财政执法责任制、推进财政执法监察工作上水平的行动纲领。二是完善局系统行政执法责任制。制定了《徽县财政局行政执法责任制实施方案》，把财政部门实施的25个法律法规按业务分类归口，确定具体实施部门和股室，并层层签订执法责任书，实行执法过错追究，强化执法责任，明确了依法理财的职责。财监办统一印制了财政监督检查执法文书，加强日常督导，促进了依法行政和文明执法。三是建立健全岗位责任制。不断完善机关内部管理制度，形成了较为完备的制度体系，印制《财政局机关制度汇编》，确定分管领导负责抓好监督落实，把干部职工的思想观念、行为方式、道德规范等统一到制度的约束之下，从制度上保证财政干部依法理财。四是推行政务公开和首问责任制。我们就今后一段时期全县财政改革和发展的总体思路、工作措施予以公布，并就如何抓好落实和优质服务向社会公开承诺，并开辟专栏予以公示。设立监督牌，机关干部挂牌上岗，自觉接受社会各界的监督。在乡镇财政所推行异地交流制度，增强了乡财政干部廉洁理财的紧迫感和责任感。五是切实加强对乡镇财政所的日常监督管理。认真贯彻《关于在乡财政所推行政务公开的通知》，促使乡财政干部依法理财，勤政务实。将乡财政所经费纳入县会计中心集中管理核算，对财政所职工工资、县外差旅费、接待费、修缮费和设备购置费等支出项目，实行专项审批核销办法，有效规范了财政所内部财务开支行为，预防了违纪问题的发生。六是实行局领导联系乡镇包抓落实制度。对乡镇财政工作和重点资金使用情况进行督查，帮助乡镇建立健全有了关规章制度。同时，加强财政内部监督稽核工作，促进了县乡财政规范运行。

（六）认真履行财政源头治理职责,努力完成县委、政府分配的党风廉政建设和反腐败工作任务。按照县委、政府《2011年党风廉政建设和反腐败工作任务分解表》分配给财政部门的工作项目、任务和要求，把深化财政制度改革，规范财政财务管理作为财政部门从源头上预防和治理腐败的重点工作抓实抓好。一是继续深化预算制度改革。进一步完善县乡分税制，规范转移支付制度，巩固部门预算试点成果，细化预算项目，严格预算执行。县直部门预算单位和各乡镇细化预算工作规范运行，增强了单位增收节支的自我约束力，规范了财政预算分配秩序，总体节支率达到8.6％。县乡干部工资统发程序得到完善，实行统发工资数据库维护专管员制度，编制、人事、财政、银行部门分工负责、互相协作，确保了职工工资及时准确发放。二是认真落实“收支两条线”规定。完善了政府非税收入管理办法，编制非税收入计划，加大了政府非税收入征管力度。由非税局牵头，组成3个工作组，对全县政府非税收入项目标准和资金缴存情况进行了一次全面的清理和规范，督促入库非税收入208.56万元，通过新闻媒体对规范后的收费项目和标准以及执收单位进行公示，促进了非税收入征管改革体系的建设，有效规范了单位收费行为，政府非税收入实现了足额入库。三是强化会计监督。县会计管理核算中心设立业务稽核岗位，选配业务稽核员，在部分单位试行“柜组式核算，流水线作业”集中核算新模式，规范集中核算程序，完善了会管中心监督制约机制。今年以来，退回不规范会计凭证189张，金额达68.5万元，制止和纠正超标报销302笔，涉及金额82.51万元。会计中心还配合税务部门开展发票稽查，对建筑按行业实行就地结算缴交税款，清查大头小尾发票，补缴税款12.5 万元。强化了会计监督职能,有效堵塞了支出中的漏洞，从源头上有效遏制了单位财会违纪行为。四是着力推进县乡财政管理体制改革。继续完善 “乡财县管”财政管理机制。按照“预算共编、收入上划、帐户统设、收支平衡”的模式，规范乡镇财政收支行为，维护农村基层政权和社会政治稳定。全面推行财政惠农补贴资金支付方式改革，将各项惠农补贴资金纳入“一册明、一折统”管理，减少发放层次，规范发放流程，保证了补贴资金及时准确兑现到户。五是扩展政府采购的范围和规模。加大了《政府采购法》的学习宣传和贯彻力度，规范了公务用车购置审批程序，完善了统一保险制度，建立政府采购评审专家库，扩大政府集中采购范围和规模，对财政性工程建设项目和专项物资实行政府集中招标采购。加强对部门分散采购项目的监管，规范政府采购行为，实现政府集中采购与部门分散采购的有机结合。积极参与城建材料、交通工程以及整村推进教学楼项目建设等招标投标活动，对相关政府采购活动实施监督，政府采购制度逐步落实。六是加强国有资产监管，落实产权交易制度。拟定了《徽县行政事业单位国有资产管理办法》，对全县机关事业单位国有资产进行清理，重新核发使用证书，确保国有资产保值增值。加强对资产评估行业的监督力度，对单位国有资产评估报告实行审查备案，对粮贸企业进行清产核资，有效防止企业改革过程中国有资产的流失，促进企业改制规范运行。

（七）通力协作，积极配合有关部门搞好督查调研工作。一是认真办理群众案件，积极配合有关部门搞好监督检查工作。今年以来,我们受理的群众来访和电话投诉的主要内容是涉及惠民补贴政策落实和有关抗震救灾款物发放的有关事宜。我们针对不同问题，深入村社调查了解，查找根源，耐心细致地向群众解释政策，消除了群众的疑虑。对人大代表提出的意见和建议，逐条分析研究，严格按照办理规则，逐件逐代表进行了答复，满意率为100%。二是开展专项清理工作。我们配合有关部门开展了各类财政周转金、干部拖欠公款、单位银行账户、各项财政补贴、公务用车和通讯工具、政府非税收入项目等专项清理工作，为部门预算编制和财政管理夯实了基础资料。三是积极配合有关部门开展专项资金检查。内容涉及扶贫、社保、计生、教育、民政、退耕还林、粮食补贴等多项资金，对存在的问题责成有关部门予以整改，帮助单位建立健全了专项资金管理使用的各项规章制度。四是开展了财经法规培训。针对财务信息失真、财经秩序松弛的现状，创新了会计继续教育方式，把财经法规培训加入了继续教育，提高了全县上下自觉遵守财经纪律的自觉性，收到了很好的效果。

二、工作中的体会和存在的问题

回顾一年来的财政监督工作，我们深深体会到：各级领导的支持和上级业务部门的指导是搞好财监工作的首要前提；加强制度创新，改革监督方法是搞好财监工作的关键环节；坚持依法行政，服务大局是搞好财监工作内在要求；健全财监机构，强化队伍素质是搞好财监工作的重要保障；财政监督与管理紧密融合，构建财政大监督机制，是实现财政监督长效机制的发展方向。

我县财政监督工作虽然取得了一定成绩，但与新形势的发展和上级部门的要求还有很大差距，主要表现在：一是财经监督检查职能转变还没有完全适应当前整顿和规范财经秩序的总体要求，财政监督还存在着“缺位”现象；二是财政执法质量和效益有待进一步提高，财经领域内违纪问题仍然存在，“小金库”还未彻底铲除，可能还存在着财会做假行为；三是财监机构队伍建设滞后，财监机构增编更名还未落实。财监专职人员兼搞财政业务工作，在时间和精力上都受到很大的制约，影响到财监工作的有效开展，对预算收入征管质量、财政专项资金和重点项目的专项监督检查乏力。财政内部监督工作落后，存在着不好监督，不能监督，不敢监督的问题。四是财监机构与税务、审计、监察以及政法等部门联合执法配合不够，财经监督的整体优势尚未充分发挥出来。四是由于受客观因素的制约，监督职责的范围和内容具有较大的局限性，在工作中存在 “四多四少”现象：即突击性、专项性检查多，日常监督少；集中性和非连续性的事后监督检查多，事前、事中监督少；对财政收入检查较多，对财政支出监督少；对某个单一事项或某个环节检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪问效少。同时受客观条件限制，对与地方经济发展有密切联系的企业财务管理以及会计信息质量的监督等方面存在较大的盲区，财政监督的内容和范围已无法适应公共财政框架下财政监督的广泛性、多层次、全方位监督的要求。这些问题和不足，我们将在新的一年里认真加以改进和克服，进一步发挥为财政改革保驾护航的职能作用，促进全县财政经济健康发展。

三、2011年财政监督工作要点

2011 年，全县财政监督工作的总体思路是：以邓小平理论和“xxxx”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，按照推进徽县跨越式发展的基本要求，坚持将财政监督工作贯穿于财政工作大局之中，贯穿于财政管理体制、机制建设和改革总体设计之中，贯穿于财政管理工作运行全过程之中；建立健全事前、事中和事后监督相结合的财政监督机制；加强对重大财税政策执行和民生资金使用情况的监督，加强会计行业、企业和财政内部监督，促进提高财政部门内控水平；更新监督理念，改进监督方式，拓展监管事项，优化监管结构，坚持科学监督、依法监督，促进建立财政预算、执行和监督相互制衡、相互协调的财政运行机制。

按照这一思路，财政监督工作要重点把握好 “五适应、五促进” ：要适应加强财政调控和支持县域经济的形势，促进全县经济又好又快发展；要适应推进县乡基本公共服务均等化的目标，促进深化完善县乡财政体制改革；要适应加强和改善民生的需要，促进实现社会公平正义；要适应深化预算制度改革的方向，促进建立透明财政和源头治腐的惩防体系；要适应科学化、精细化管理的要求，促进建立高效有序的县级公共财政运行机制。

重点抓好以下六项工作：

（一）抓好“两个条例”的贯彻落实，逐步实现财政监督工作的规范化、制度化和高效化。采取多种形式，宣传贯彻《财政违法行为处罚处分条例》和《甘肃省财政监督条例》，切实履行两个《条例》赋予财监机构的职责，加大财政执法力度，切实做到有法必依、执法必严、违法必纠，推进依法行政、依法理财。继续贯彻落实《财政部关于财政系统开展整顿和规范市场经济秩序有关工作的通知》，积极探索和建立科学的财政监督机制，充分发挥财政监督在严格预算管理、加强增收节支、保障政策执行、维护财经秩序、提供决策参考等方面的重要作用。加强财政法规的学习教育，制定切合实际的财政监督检查实施办法，规范监督检查执法行为。认真落实行政执法责任制，建立健全行政执法过错责任追究制度，提高财政监督质量和财政执法水平。

（二）抓好日常财政监管，努力提高财政资金分配使用的安全性、规范性和有效性。保证财政资金分配使用的安全、规范和有效是财政监督机构的一项重要职责。要围绕财政管理工作重点，对税收征管质量、政府非税收入征缴、政府采购行为、财政专项资金的分配及财政票据的领报缴销等情况实施日常监督。对财政预算的执行实行跟踪反馈制度，落实财监机构对有关财政拨款和财政专项资金使用情况的年度审核制度。加强对近年来县财政出台的各项改革措施和管理制度落实情况的监督，促进财政管理整体水平的进一步提高。

（三）抓好财政专项检查，着力解决财经领域存在的突出问题。抓住财政管理中的薄弱环节，主要安排对一些重大财税政策执行情况、重点行业税收征管质量、重要非税收入缴纳情况的专项监督检查。以强化灾后恢复重建项目资金监督检查为重点，实现对救灾资金的全程监管，确保专款专用。组织对“三农”、社保、教育、卫生、灾后重建、扩大内需、节能减排和生态保护等关系民生的重大支出情况的专项监督检查。继续清理整顿行政事业单位银行账户，建立健全“小金库”专项治理长效机制。深入贯彻《会计法》，开展会计信息质量抽查，严厉打击会计造假行为。加强国有资产监督管理，重点查纠国有资产基础管理薄弱、随意处置国有资产、账外资产以及资产流失的问题。开展专项资金使用情况检查，严肃查处截流、坐支、挪用财政专项资金等违反财经法纪的行为。适时开展重大项目资金跟踪问效和财政绩效监督检查，进一步强化财政监督检查职能，严肃财经纪律。

（四）抓好财政内部监督，正确履行财政源头治理和反腐败工作职责。贯彻落实《财政部门内部监督检查办法》，建立健全财政资金分配过程中的权力制衡和监督机制。完善乡镇财政考核督察和会计集中核算业务稽核制度，加强财政系统内部纪检监察工作，提高自身管理水平。推行政务公开，落实首问责任制，建立健全财政部门教育、制度和监督并重的预防和惩治腐败实施办法，保持财政干部廉洁从政、依法理财。积极完成县委、政府分配的党风廉政建设和反腐败工作任务，正确履行财政源头治理工作职责，深入推进财政制度改革，大力促进党风廉政建设。

（五）抓好财政督查和调研，为财政改革和发展做好参谋和服务。主动参与部门预算试点、国库集中支付、收支两条线管理和推行政府采购制度，监督各项财政改革政策和措施的全面落实。围绕财税管理和财政经济运行中的重点和热点问题，加强监督检查过程中的的宣传和调研,及时反映财政监督检查中发现的问题和整改建议，为规范财政管理提供参考。督促有关部门和乡镇落实好地震灾后恢复重建各项管理配套措施，保证全县恢复重建工作整体向纵深推进。

（六）抓好举报案件的核查，维护财经法纪的严肃性。本着“事事有交待，件件有落实”的原则，认真核查群众举报案件，做好人民群众来信来访工作。建立财政违法行为举报激励机制，对有价值举报行为给予奖励，使社会各界关注财政监督检查工作。对重大财政违法违纪案例依法公告，提高财政监督的社会影响力。注重财经监督检查信息交流，与纪检、监察、税务、审计等部门保持密切联系，配合有关部门查处违反财经法纪的行为，形成联合执法机制，维护财经法纪的严肃性。努力做好县委、政府和市财监部门安排的各项监督检查工作，促进全县财政经济健康发展。

附件：1、2011年度地方财政监督检查工作报表

财务监管办法篇6

（一）围绕宏观调控，服务大局意识不断增强

围绕“稳物价保民生”实施监督。开展了农村义务教育债务清理化解考核验收工作，为中央和地方结算提供基础数据。开展对部分地方虚报冒领、截留挪用涉农资金问题的核查，深入分析涉农资金问题多发的原因，提出加强监管的建议。开展了医改资金管理使用情况专项检查，全面反映医改政策在地方执行情况，有力推动医改政策落实。开展了中央补助廉租住房保障、城市棚户区改造专项资金审核，根据专员办审核结果，财政部累计拨付廉租住房保障专项资金117亿元、城市棚户区改造专项资金160亿元。开展了高速公路收费情况专项调查，发现多条高速公路超期收费、获取高额利润等问题，为降低收费提供客观依据。开展了房地产企业会计信息质量检查，查处了一批典型案例，积极助力房地产宏观调控。针对日化行业集体涨价的社会热点，对行业龙头企业进行检查，深入了解企业成本、利润构成和涨价原因，为领导决策提供依据。围绕“调结构转方式”实施监督。抽调精干力量参加加快转变经济发展方式监督检查，发挥了积极作用。开展了土地整治资金收支管理情况专项调查，发现问题金额473亿元，涉及新增耕地面积25万亩，揭示了“土地财政”深层次问题。开展了高新技术企业认定及企业所得税优惠政策执行情况专项检查，审核3085户高新技术企业，查出问题企业577户，发现自主知识产权不符合规定，高新产品收入、人员和研发费用占比不达标等问题。开展了资源税政策实施情况专项调查，全面掌握了资源税改革试点运行情况，提出了对策和建议。对15户大型资源、能源类企业开展了检查，对企业存在的成本管理混乱、多提资产减值准备、违规发放奖金补贴等问题依法进行了处理。围绕“推改革建机制”实施监督。参加了规范地方津贴补贴专项检查，有力推动津补贴政策改革不断深入。开展了国家储备石油财政财务管理情况专项调查，加强了国家储备石油资金的管理使用，促进完善管理体制。开展了航材进口税收优惠政策执行情况专项调查，深入分析了优惠政策执行中存在的问题及原因。开展了军工基建项目资金管理使用情况检查，促使资金使用单位转变重科研轻管理的观念，完善管理制度，不断提高资金管理水平。

（二）着眼规范秩序，市场监管影响有效扩大

参与“小金库”治理取得显著成效。按照中央部署，各专员办积极参与治理工作，抽调精干力量开展重点检查、督导抽查，充分发挥了专业和主力作用。三年来，各专员办共派出87个检查组，对255个治理单位进行了检查，查处了一批重大典型案件。同时，在日常监督检查中也高度关注“小金库”问题，发挥了较好的查处与惩治作用。加强会计师事务所监管。2011年是推行证券资格会计师事务所行政监督责任制和“点对点”监督的第三年，绝大多数专员办都按期完成了轮查任务。对会计师事务所的监管由执业质量检查延伸到风险控制、分所管理、合伙转制、财务管理等方面，实现了对事务所的全方位、多角度的综合监管。对38户A股上市公司和2户H股上市公司开展了检查，重点对上市公司违规操纵利润粉饰报表、内部控制薄弱、偷税漏税等问题进行了严肃处理，促进了资本市场健康发展。加强财政金融监管。对55户中央和地方金融企业开展了会计信息质量检查，在关注金融企业资产财务管理、会计准则及风险内控执行情况的同时，对财政金融支农政策执行情况予以关注，重点检查保险公司开展种植业、养殖业中央财政保险保费补贴和县域金融机构涉农贷款增量奖励资金的申报使用情况。对23家中央金融企业2009年度负责人薪酬管理情况进行了检查，纠正了部分中央金融企业负责人薪酬管理违规问题。开展了外国政府贷款管理使用情况检查，发现存在虚假申报套取贷款资金、未按规定招标采购、配套资金不到位等问题，促进完善有关管理办法。加大检查公告力度。为更好地发挥财政监督的警示作用，对外了会计信息质量检查公告、金融企业会计信息检查公告和中央行政事业单位预算资产财务检查公告。引起新闻媒体和社会公众的广泛关注，进一步扩大了财政部的监管影响，加强了社会对公告涉及部门和单位的监督，提升了财政监督的权威性、严肃性。

（三）强化预算监管，财政管理特色日益突出

中央基层预算单位综合监管试点工作取得预期效果。开展了对54户中央行政事业单位的预算资产财务情况检查，做好“一行三会”（人民银行、银监会、证监会、保监会）派出机构、海关、出入境检验检疫局部门预算审核工作，有力推动综合财政监管试点工作顺利开展。试点专员办结合实际创造性地开展工作，努力探索非现场监管方式方法，克服人手少、任务重等困难，着力抓好信息收集、政策宣传、机制优化、能力建设和方法创新，积累了宝贵经验，在构建全过程全覆盖监督机制、转变监管方式、争取基层单位理解、纠正违规问题等方面都取得了明显进展，为全面推广奠定了良好基础。强化转移支付资金监管。开展了2010年度中央政府公共投资预算执行情况专项检查，有效督促地方加快预算执行进度。按照“统、查”结合的工作思路，首次对省、市、县三级公共投资预算分解、资金拨付等数据展开全面采集分析，取得实际预算执行率、结存资金分布等一批有价值的基础数据，反映和揭示主要影响因素和重点环节，促进完善管理制度。开展了中央政法转移支付资金管理使用情况专项检查，内容涉及中西部地区司法体制改革专项经费、东部地区司法体制改革“以奖代补”专项经费和中央补助人民法院办案专款的管理使用情况。建立了经济建设类和社会保障类支出日常审核监督工作情况年度总结报告制度，科学合理、权责明确、运作规范的日常监管机制逐步成型。

抓好非税收入征收和银行账户年检。实施了中央企业国有资本收益提标扩面、三峡电站水资源费开征等工作，预计全年征收中央非税收入将突破1800亿元，比2010年增长10%以上。目前，专员办征收金额约占中央本级非税收入的28%，占国库集中收缴入库金额的61%，有力地支持了非税收入收缴管理改革，大大增强了中央财政对非税收入的征管力度。完成了2010年中央基层预算单位银行账户年检工作，已纳入中央财政账户审批范围单位的参检率，由2006年的89.53%上升至2010年的99.12%，账户合格率由2006年的93.32%上升至2010年的98.6%。当前，我国正处在改革发展的关键阶段，经济社会形势已经或正在发生着深刻变化。财政部门要注意把握面临的新形势，深入贯彻落实科学发展观，以改革创新精神加强和改进财政监督工作。一要加强统筹。按照大监督理念的要求，实现财政部门内部监督资源的整合，增强监督合力，真正建立起预算编制、执行和监督相互制衡、相互协调的财政运行机制。落实大监督理念，要求发挥好专职监督机构的牵头、组织、协调作用，站在更高的层面加强统筹。对内，专职监督机构要协调业务管理机构，明确职责，理顺关系，补齐短板，做强监督，形成对预算编制、执行的有效制约。

对下，要逐步形成纵横联动、高效有序的财政监督系统内部工作机制，进一步密切中央与地方专职监督机构的工作联系，上下联动，全面提升系统战斗力和影响力。对外，建立健全沟通顺畅、信息共享的外部监管合作机制，进一步加强与人大、纪检监察、审计等部门的协调配合，有效形成各监管部门之间的工作合力。二要主动服务。财政监督不仅仅是查处违法违纪案件，更重要的是要坚持寓监督于服务之中。专职监督机构与业务管理机构的目标是一致的，通过形成监管合力，可以更加及时地反馈政策执行中的问题，更好地服务财政部党组决策。对于专职监督机构来说，要通过监督检查，发现财政政策在各部门执行中存在的问题，加强信息反馈，促进业务管理机构进一步完善制度，帮助被查单位进一步规范管理。要通过监督检查，反映财政政策在各地执行中存在的问题，使中央政策及时“接上地气”，更有效地促进地方经济社会又好又快发展。要通过监督检查，积极主动解决被查单位和人民群众反映强烈的突出问题，在政策指导、业务培训等方面主动提供服务。三要积极创新。财政监督职责任务的不断丰富和拓展，决定了财政监督的方式方法需要不断地改革和创新，财政监督的工作重点需要不断地调整和完善。财政监督工作绝不能墨守陈规，要与时俱进，开拓创新。四要注重效能。

建立覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制，促进健全预算编制、执行和监督相互制衡、相互协调的财政运行机制是一个系统工程，具有艰巨性、复杂性与长期性。因此，要切实增强战略意识，着眼长远，围绕目标，统筹规划，找准重点，逐步推进。在现有的组织架构和人力条件下，要积极作为，也要量力而行，要找准切入点、突破口，合理介入，确保有限的监督力量发挥最大效用。

2012年财政监督工作的总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻科学发展观，认真落实中央经济工作会议和全国财政工作会议精神，坚持将财政监督和专员办工作贯穿于财政中心工作大局之中，贯穿于财政管理体制、机制建设和改革的总体设计之中，贯穿于财政管理工作运行全过程之中；加强收入、支出、会计、金融监督，确保积极财政政策有效落实；坚持科学监督、依法监督，狠抓“两基”建设，不断健全覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制，促进建立预算编制、执行和监督相互制衡、相互协调的财政运行机制。

（一）紧紧围绕中心开展监督检查

要根据“进一步落实好积极的财政政策、加快转变经济发展方式、加大强农惠农富农政策力度、保障和改善民生、深化财税体制改革、强化财政科学化精细化管理”等财政工作重点，将保障政策执行、促进改善民生、完善体制机制作为各项工作的出发点和落脚点，把推进科学化精细化管理放在更加突出的位置上，高效组织，扎实推进监督检查工作。要逐步建立起一套科学有序的财政监督应急机制。要针对中央应对外部形势变化、重大突发事件所采取的各项决策部署，实施跟踪监督，不断总结经验，更好地保障中央重大决策落实到位。要推动建立改善民生的长效机制。要选择关系经济社会发展和民众切身利益的重大项目，精心研究监督检查计划并认真组织实施，确保各项惠民政策落到实处。要建立完善财政监督信息披露和公告制度。切实将监督结果与预算编制和资金分配挂钩，并向中央部门和地方通报或向社会公告。加大重大违法违纪案件的公开力度，落实案件移送制度，强化执行处理处罚决定和落实整改意见的反馈制度。

（二）扎实推进财政监督机制建设

通过上下互动，共同推动建立覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制，促进健全预算编制、执行和监督相互制衡、相互协调的财政运行机制。监督检查局要充分发挥统筹、协调、评价、服务等作用，妥善处理专员办与各方关系。要推动业务管理司将专员办作为第一选择和主要依托，充分考虑专员办现有人力状况，注重“抓大放小”，认真梳理取舍，不断调整优化专员办日常监管事项，充分体现财政监督服务财政中心工作。要根据业务需求调整审核审批事项，实行动态管理。要完善面向业务管理司的督办制度，及时将重大事项办理结果反馈相关专员办。督促业务管理司做好政策解答、成果利用和信息反馈，加强对专员办具体业务工作的指导。要加快信息化建设步伐，组织开发行政事业单位、税收征管质量检查软件，推广专员办财政直接支付审核系统，启动视频会议系统和专员办综合办公平台二期建设，不断提高财政监督效率。

（三）全面推开中央基层预算单位综合监管

财务监管办法篇7

(一)社保财会制度未跟得上社会经济发展的变化

首先是无法在财务报表中真实反映和核算部分社保财务活动的内容。在传统的社保财务管理中看来，因为这部分内容不是财会核算应该反映的内容，但这部分社保基金运行影响社保经办机构的正常运转和社保基金的收益情况，甚至还对巨大基金的风险详有不测。其次，即使反映了财务管理报表的内容，这种反应也不能说的上可靠，真实。比如，根据历史成本原则，本金部分在财务报表所反映的信息与基金保值增值可能与实际情况存在着巨大的差距。这样的财务管理信息会误导社保基金使用和决策者合理地利用社会保险基金。

(二)监督不力导致信息失真

按照现行的社保财务管理制度，财务工作部门的主管单位是各级财政行政部门。各级财政部门负责制定当地社保经办机构财务监督实施及管理制度。根据《财务管理法》的有关规定，依照有关社保行政法规对有关社会保险经办机构的财务管理资料实施监督检查。在一些地方、一些社保经办机构监督乏力、监管手段缺乏的现象依然存在。因为对于社保财务管理信息的可靠性和真实性税务、审计、财政等部门都有权监管，导致各个监管部门存在着缺乏配合的现象，对各家齐抓共管的监管方式没有进行配合。要对社保财务信息失真的问题从根本上解决，必须运用行政、经济、法律手段综合治理，完善社保经办机构财务管理治理结构;对内部稽核审计作用充分发挥;积极研究，将社保财务管理制度完善化;运用法律手段，将社保基金的监管予以加强。

二、关于社保财务管理信息真实性的思考

从以上论述可知，社保财务管理信息本质属性的重要质量特征社就是保财务管理信息的真实性。目前，一些社保经办机构社保财务信息的真实性状况令人担忧。正如社保财务信息的真实性包含有反映准确性、反映完整性和真实性一样，社保财务管理信息的失真也包括有不完整、不准确和不真实三个方面,财务管理信息在真实性方面存在的主要问题有：

(一)社保财务管理信息反映真实性受制度的局限作用

社保财务管理制度本身的缺陷及其与财务惯例的差距，对于确保信息的真实性是不利的。各项基金的核算在社保财务制度下只作了原则上的规定，由各自省份根据情况确定基金的比例确定以及核算的与否，这在客观上为某些经办机构社保基金保值管理提供了一定的空间，由于同一社保财务事项，社保财务管理人员对选择的方法可能很多种，作出不同的处理，使得不能完全保证社保财务管理信息的真实性。

(二)社保财务管理信息不准确

主要是由于社保经办机构某些财务管理人员素质不高，对社保财务制度所规定的核算方法、程序不熟悉，对于账表之间、账实之间以及账账之间的数据往往会造成不符，社保财务管理诚信缺失在社保财务管理人员职业判断能力的差异下提供了推动力，在社保财务核算中尽管社保财务管理人员力求准确，为社保经办机构决策的信息能够提供有用性，但由于本身经验、专业知识不同的社保财务管理人员，参差不齐的自身素质，存在职业判断水平的差异，对社保财务政策就出现同样性质的，对于不同的结果是由于理解的不同。

(三)社保财务管理信息不完整

社保财务管理信息不完整主要包括反映社保财务管理信息揭示不充和社保财务管理信息不全面分两个方面。造成第一个方面的原因主要是目前社保财务管理信息披露制度尚未建立完善，这对于规范社保经办机构的运行极为不利。第二个方面的原因主要是由于社保财务管理者的操纵引起的，如少计利息以达到偷漏社保基金本金增值额的目的等。针对上述问题，从社保财务管理信息真实性的提高出发，笔者建议采取以下对策：一是将社保财务管理诚信写入相关社保法律，显示出执行机构、法治部门、政府部门的坚定决心；二是利用社保财务业务培训等各种形式，对于新的财务准则、制度需让社保财务管理人员及时吸收，把握政策，以社保财务管理人员的素质提高；三是积极利用社保财务管理信息所反映的社保基金运营状况，对社保财务管理人员进行评价，对于造成社保资产及基金重大损失的社保财务管理人员，应追究其法律责任;四是大力发展社保注册会计师队伍，将社保注册会计师的监管作用加强发挥，加强社保注册会计师队伍的诚信教育，也是必不可少的大事，在法律的责任方面来看，约束社保注册会计师人员的行为，以达到提高社保财务管理信息的完整性、准确性和真实性的目的。

财务监管办法篇8

目前,许多大中型企业为了更好地对外扩张形成竞争合力,发挥最大潜能拓展企业的优势,都先后在行业内进行整合,形成集团企业,比如:报业集团、出版发行集团。按照国家教委的要求,各高校要在2006年底成功投资公司,对校办企业实行集中管理。也就是说,高校校办企业、事业单位,要向集团化发展。在这种形势要求下,如何加强学校财务管理,强化会计监督和防腐倡廉?如何加强国有资产管理,优化教育资源配置和防止会计信息失真?

会计委派制是财产所有者向其所属企事业单位统一委派会计人员,并对他们的任免、调谴、考核、奖惩、工资和福利待遇等进行统一管理的一种会计人员管理制度。会计信息失真,领导干部腐败,除了技术因素外,人为因素对会计信息失真和腐败的影响不可忽视。会计委派制是我国有关会计规范在治理会计信息失真问题时的一项制度创新,已经成为改革我国现行会计管理体制的措施之一。

现就高等学校内部实行会委派制的有关问题谈几点意见。

一、实行会计委派制的法律依据

名不正,则言不顺,要在高校企业集团内部推广会计委派制,使会计人员严格按照会计法规和会计制度进行核算,有效地改变“领导定调子,会计人员凑数字”的不良现象,则必须要有实行委派制的法律依据,使财会委派制度和财会委派人员有法可依,有法必依,依法管理,依法监督。

(一)《高等学校财务制度》第八条规定:“高等学校内后勤、科技开发、校办产业及基本建设等部门,因工作需要设置的财务机构,只能作为学校的二级财务机构,其财务业务接受财务处(室)的统一领导。高等学校二级财务机构,必须遵守和执行学校统一制定的财务规章制度,并接受财务处(室)监督和检查。”这一规定赋予了高等学校财务处(室)统一领导、监督和检查学校内部二级财务机构财会业务工作的职能。

第五十二条规定:“各高等学校应根据本制度结合学校实际情况制定具体的财务管理办法,报主管部门备案。”根据这一规定,高等学校财务处(室)可以依法制定学校内部财务管理办法,只需要向主管部门备案就可以了。

(二)《中华人民共和国高等教育法》第三十条和第四十条(五)规定:“高等学校的校长为高等学校的法定代表人”,“拟定和执行年度经费预算方案,保护和管理校产,维护学校的合法利益”。因此国家在法律上确认了高等学校的法人地位,并赋予校长管理学校财产的职责和权力。

(三)《事业单位财务规则》第五条规定:“事业单位的财务活动在单位负责人领导下,由单位财务部门统一管理。”高等学校作为事业单位,其财务部门在校长领导下有权统一管理学校内部的一切财务活动。

综上所述,实行财会委派制完全符合国家有关法律和制度的要求,目前高等学校也基本具备实行财会委派制的内部条件。因此高等学校实行财会委派制不仅需要而且可行。为此必须加倍努力,使财会委派制工作逐步走向专业化、社会化、法制化的轨道。

二、实行会计委派制的优点

(一)实行会计委派制可以防止会计信息失真,维护所有者的利益。企业的各种违法、违纪等经济现象多与企业的财会工作密切相关,抓住会计监督这一环节,就能控制住源头。高校校办企业内部实行会计委派制,是改革会计人员体制,是维护财经法纪法规、堵塞管理漏洞,从源头上治理校办内部企业的一项重要治本之策,特别是对校办公司、企业领导人员加强监督约束,促进廉政建设,使各种违法违纪行为得到有效遏制,能起到积极的作用。会计造假的一个主要原因是利益驱动。实行会计委派制后,会计人员严格按照会计法规和会计制度进行核算,为资产所有者提供正确及时的会计资料,提高了会计信息的准确性。

(二)理顺了会计人事管理关系,稳定了会计队伍,提高了会计人员的地位。会计队伍不稳定容易造成两方面的严重后果:一方面使得财会人员不敢严格按章办事,财务会计的监督职能严重丧失;另一方面,会计人员更换频繁,加之交接不规范,容易造成会计工作秩序混乱,同时也挫伤了财会人员的积极性。实行会计委派制,校办公司、企业会计人员由高校财务处(室)统一委派,会计人员的组织关系、人事关系、工资福利待遇等均由其管理机构负责,使会计人员的切身利益与其所服务的企业脱钩,解决了会计人员身份的后顾之忧,有利于避免行政干预,使其能遵守财经法规、法律制度。通过搞好对被委派集团企业的服务,充分发挥监督、规范、指导、桥梁的作用,严格把好企业会计关,保证会计信息的真实、完整,从而提高会计信息质量。

(三)委派的会计人员能严格把关,纠正经济活动中的不规范行为。高校投资公司、企业后,由原来的事业拨款、服务单位变成了自负盈亏的经营实体,在这种转变过程中,某些单位内部控制不严,部分会计人员为了单位利益主动舞弊,在保住经营单位利益的同时也获得了私利。而实行会计委派制,会计岗位进一步专业化,会计人员能更好地履行职务和监督职能,规范财经秩序,维护财经纪律的严肃性,保证国有资产的完整性。

(四)实行会计委派制,有利于加强监督、防范风险。由于会计人员是校办公司、企业的一分子,自然要受制于、服务于各校办企业,这样势必会缺乏进行会计监督、制约的基础,不具备监督者应有的独立、客观、公正。对校办公司、企业实行会计委派制,受派的会计人员可以加强对受派企业的业务操作流程和工作岗位设置的管理,督促落实岗位责任制,还可在业务发生的第一时间进行指导、监督、检查,减少违规操作现象,充分发挥会计工作的监督作用,强化企业的经营风险的能力,有效地解决了资产生成前的要素完整性问题,有利于将风险消灭在萌芽状态。

三、实行会计委派制管理机构的设置

各高校要在2006年底成功投资公司,对校办企业实行集中管理,这是一个新兴的事物,而会计委派制更是一项涉及面广、政策性强的工作,必然会触及方方面面的利益调整,因此必须加强统一领导,坚持依法管理,有一套科学的落实办法,并配套实施。

(一)设立会计委派人员领导小组,由主管财务副校长兼任小组组长,各学院院长或主管财务副院长以及财务、人事、审计处长兼任小组委员,财务处长同时兼任秘书长。财务处下设会计委派人员管理办公室,由财务处长或一名副处长兼任主任,具体负责日常工作。实践表明:会计委派制度与会计委派人员的作用能否真正发挥,取决于领导重视与否。

(二)为确保委派制的顺利实施,高校对财务工作的领导,必须实行“五个统一”,即统一财经政策(包括国内各项经济政策);统一财务规章制度;统一财务收支计划;统一财务资源调进;统一财务业务领导。

(三)在学校的统一领导下,根据学校制定的统一的规章制度,结合本学院的实际,拟定相应的配套管理制度与实施办法并狠抓落实。在具体实施委派制的过程中,可以采取灵活多样的办法,坚持原则、分类实施,以点带面、稳步推进。并不断总结、探究委派制试点工作的经验和教训,不断完善、深化委派制工作,制定《会计委派人员内部管理办法》。

四、加强会计委派制的队伍建设,思想建设

学校财务管理的好坏,委派制度的成败,可以说是由财会队伍的自身素质决定的,必须把高校会计委派的队伍建设、思想建设放在突出的位置。

(一)加强法制建设,认真贯彻执行《会计法》

实行会计委派制的目的主要是通过稳定会计人员的地位、保证会计机构和会计人员不受干扰地正确执行国家的法律法规和相关的制度政策,提供真实、客观的会计信息,维护正常的会计工作秩序。因此在推行会计委派制时,要认真贯彻《会计法》,加强会计法制建设,进一步调整和完善会计委派制的有关方法和内容。对违法的会计人员吊销会计从业资格证书,对触犯刑法的会计行为依法追究刑事责任,这些规定,不仅约束了企业的不良会计行为,防止委派人员与企业“合谋”,而且提高了财务监督的积极性,使会计人员逐渐成为专职监督人员,这样,既有利于强化监督管理,又可以规范运作,也加大了执法力度。

(二)提高认识,明确职责权限

为了保证会计委派制取得实效,高校财务处(室)要提高校办企业管理人员对会计委派制的认识,把推行会计委派制的意义和目的讲清楚,打消校办公司、企业怕被会计人员监督的顾虑。另外,高校财务处(室)要克服重监督、轻管理的弊端,明确会计人员的职责、权限及与被委派单位的关系。要双向负责,在充分支持被委派单位依法理财、自主管理的条件下,发挥委派会计人员的监督作用,保证委派会计人员支持配合被派集团企业开展业务工作。寓监督于服务之中,共同改善和加强财务会计管理。

(三)加强人员的选拔,提高财务主管自身素质

实行会计主管委派制的目的是加强会计核算和监督,不断提高会计信息的工作质量。要达到这一目的必须在人员素质上下功夫,应选择那些政治素质高、业务技能过硬、经验丰富、适应性强的财会人员担任会计主管。同时,在选任会计人员时,要建立一系列规范的选任制度,比如:必须具有良好的职业道德,要从事会计行业工作几年以上,要熟悉和坚持国家的法律、法规,要具备较强的组织、协调能力等。选任制度要符合运行制度,内容要全面完整、可操作性强。