新财税政策范文

新财税政策篇1

关键词：税制改革；增值税；个人所得税制；消费税；企业所得税；房地产税；物业税；社会保障税

在稳健的财政政策之下，中国新一轮税制改革要在以下几个方面实施：

一、强化增值税在控制重复建设方面的宏观调控功能

税务机关按照国务院严格控制部分行业过度投资要求，规范钢铁、水泥、电解铝等行业税收秩序，加强税收征管，严格减免税管理。但是盲目投资、重复建设的隐患并没有得到彻底清除，所以，稳健财政政策面临的一个重要任务就是用好税收杠杆控制重复建设，控制固定资产投资总规模过快增长，防止某些行业无序建设、过度扩张出现反弹。事实上，增值税是控制重复建设的有效手段，它通过税率高低来影响重复建设的项目生产成本。今后，要在稳健财政政策的大前提下，从抑制投资规模膨胀和发挥增值税调控功能出发，以增值税转型为切入点，积极稳定推进增值税改革。因此，应将房地产、建筑安装、交通运输业、仓储租赁、邮电通讯业等纳入增值税实施范围，销售不动产、部分服务业和娱乐业也要逐步纳入，从而建立起征收范围普遍、扣税链条紧密、计税方法规范的增值税制度。

二、消费税改革要顺应国民经济消费结构升级的需要，彻底解决越位和缺位问题

2003年我国人均国内生产总值超过了1000美元，从国际经验看，人均国内生产总值超过了1000美元后，经济发展将进入一个新的时期，国民的消费结构开始由衣食消费为主向住行消费为主升级，房地产和汽车消费已经成为拉动经济的重要力量，与此同时，消费升级也进一步带来了产业结构的升级，由此形成经济增长的结构性推动力。消费税的作用之一是调节消费结构，控制超前消费，而消费结构是随着经济的发展不断变化的。由于奢侈品的界定具有一定的时效性，所以，随着经济的发展、人们生活水平的提高，有些应税奢侈品已变成了普通消费品乃至生活必需品。这就导致了消费税征收范围的越位。例如，对护肤护发品征收的消费税。与此同时，消费税的缺位则主要体现在：未将一些近年兴起的奢侈品、对环境危害较大的消费品列入征税范围。有鉴于此，在取消对护肤护发用品、汽车轮胎、酒精征收消费税的同时，对高档消费品(高档手表)和高消费行为(如高尔夫球、保龄球、狩猎、跑马、桑拿、按摩、健身等)列入征税范围。中国的消费税除了金银首饰在零售环节课税外，其他应税消费基本在生产制造环节课税。因此，中国应该从速改变消费税课税环节，同时对征收消费税的税种进行调整。

三、统一内外资企业所得税，为企业公平竞争创造良好的税收环境

实现积极财政政策向稳健财政政策转变的一个重要任务就是为企业公平竞争创造良好的税收环境。所以，要以营造公平竞争的税收环境为宗旨，按照统一、规范、公平、效率、法制、透明的原则，建立适应市场经济发展机制要求，与国际税制衔接的完善法人所得税制，使企业真正成为具有充分活力和竞争能力的市场经济主体，提升企业的国际竞争力。要统一各种所有制、各类形式的内外资企业法人的课征制度，同等待遇，公平税负，为市场平等竞争创造条件；要顺应“低税率，宽税基，少优惠”的世界税制改革走向，对现行税制内容，进行重大改革调整。特别要重视减轻内资经营企业税收负担，激活其经营活力，增强其竞争能力，为企业自我积累、自我改造、自我发展创造更好条件；税收优惠要以产业政策和科技进步创新为导向，结合地域政策和合理、有效利用外资，优化经济结构；要有利于深化国有企业改革，建立现代企业制度，提高企业素质，构造产业结构优化和经济高效运行的微观基础；对wt0的规则，采取“遵循与利用相结合”的原则，在规则允许的范围内，用足、用好其中有利条款，加速发展本国经济，提高国际竞争力；要从中国实际出发，积极吸收国外所得税立法的有益做法和成功经验，与国际税制相衔接，便利中国的内外资企业法人，都能更好地参与国际竞争与合作；适当保持政策的连续性与稳定性，对现行税法，主要是《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则中行之有效，已被普遍接受，并经实践证明是科学合理的条款内容，尽量予以保留，内外资企业法人统一适用；要为国内企业创造一个比较优良的条件，促进企业参与国际竞争；要根据wto国民待遇原则的要求，应逐步取消目前内资企业在劳动就业、社会福利、环境保护等方面和外资企业在税收等方面享受的名目繁多的优惠措施；对税收优惠政策的执行，应取消原来的区域性优惠政策实行行业性优惠，优惠应以产业政策为主，仅限于高新科技、基础设施、农业和环境保护的产业，坚持以产业导向为主，鼓励优势产业、高科技产业的发展、壮大。优惠方式不宜采用直接减免税，可以考虑加速折旧和税收抵免等方法。

四、按照国际惯例实行综合与分类相结合的个人所得税制

近年来，我国个人所得税收入出现了良好的增长势头，个人所得税已成为收入增长最快的税种之一，但总体而言，个人所得税比重仍然过低，使税收自动稳定器的功能受到限制，在解决财富的两极分化方面的功效是微乎其微。所以，进一步加大个人所得税对收入分配的调节力度十分必要。个人所得税改革的方向是改革现行分类税制，建立国际通行的综合与分类相结合的个人所得税制，在分类计算、扣除、征收基础上，实行年终综合计算、减扣、交纳，多退少补。可以考虑将工资薪金所得、生产经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等有较强连续性或经常性的收入列入综合所得的征收项目，实行统一的累进税率；对财产转让、特许权使用费、利息、红利、股息等其他所得，仍按比例税率实行分项征收；进一步规范和拓宽税基，堵塞税收漏洞；调整税率级距和税负水平，适当降低最高边际税率水平；统一、规范费用扣除标准和减免税优惠政策；建立支付所得的单位与取得所得的个人双向申报纳税制度。实行综合与分类征税相结合的个人所得税制，还要努力改进征管手段，积极推进税务部门对个人各项所得信息收集系统以及银行对个人收支结算系统建设，实现收入监控和数据处理的电子化，提高对收入的监控能力和征管水平，以构筑更加严密的个人所得税征管网络；按国际通行做法，对个人基本生活和人力资本投资实行税前扣除制度；实行实名制，以个人身份证号码作为个人领取各种收入、储蓄、计税的凭证和纪录，建立公民个人信用纪录与纳税人档案，并在全国范围内实行统一编码和计算机信息管理；积极发展税务服务体系，开展网上申报服务项目；强化对个人所得税重点地区、行业、人群的税收征管；在加大逃税的各种成本和风险方面，则需要提高稽查概率和增加对逃税行为的惩罚成本。惩罚成本包括：增加逃税的罚款比例；增加逃税者的心理与精神代价，特别要对那些社会公众人物的逃税行为给予曝光，使其名誉受损；建立公民个人信用记录体系，将逃税者列入黑名单；在任何国家，税收都是强制性的，没有现代税收就没有现代国家。中国加强征收个人所得税，还应重新建立市场经济条件下公民与政府之间的三大关系，即纳税人与收税人关系；公共产品消费者与供给者关系；公共财政支出与分配的监督者与被监督者关系。

五、改革房地产税制度，开征统一规范的物业税

目前税费制度政策待遇不一致，影响了房地产业的健康发展和普通百姓的切身利益，需要采取改革的措施从机制上解决问题。将现行房地产税、土地使用税、土地增值税、土地出让金等项税费合并，转化为房地产保有阶段统一收取的物业税，并统一内外税制，取消房地产使用环节的各种收费，实现税不重征。根据这一设想，物业税将改变目前对房地产项目实行的多税种、多环节、重复课税的现状，把现行房地产运行过程中具有税收性质的政府行政收费并入物业税“遗产与赠与”税目。另外，将契税并入印花税，以简便税制，降低不动产交易成本，同时针对土地增值税存在的边际税率过高问题，取消60%一档税率，保留其余三档税率。具体实施中，物业税很可能以房地产的市场平均价格为基本计税依据，没有市场平均价格的，以评估值为计税依据；鉴于中国地区之间经济发展极不平衡，国家只规定物业税0.1%-3%的幅度税率，由地方根据本地区的收入水平和应税房地产的位置和用途，具体确定的适用税率。此外，物业税实行按年计税、分两次缴纳的方式，并在物业税开征的初期，减免税的范围可适当放宽，法定的人均免税面积可定为25平米，这样包括农村在内的大多数居住用房可以不必承当物业税的负担，而且只保留对公共设施、军事部门、行政机关等用房用地的免税。通过开征物业税适当吸纳一部分收费，有利于降低房地产的即期成本和售价，使房地产开发建设环节收费转为税收的部分可以分散到若干年来收回，不会明显增加房地产所有人每个纳税期的税收负担。同时，有利于促进城乡建设和房地产市场的健康发展，有效遏制恶意炒楼和投机性购房，控制房地产开发企业和在建项目的数量，对房地产开发进行市场化配置，抑制房地产投资快速增长，减少土地资源的限制和浪费。

六、适时开征社会保障税，构建和谐社会的安全网

新财税政策篇2

关键词：自主创新 财税激励 政策完善 措施

自主创新对于企业和国家的发展都是非常重要的，对于企业而言，真正的核心技术只有通过自己研发才能得到，而一旦有了核心技术并将这种技术产业化、市场化，企业就具备了核心竞争力，成为行业发展的领跑者，获取了持续的发展动力；对于国家而言，一个国家综合国力提升的核心动力是本国科技的自主创新能力，世界各主要国家都把提升本国科技的自主创新能力作为政府的首要任务，改革开放至今我国通过大规模的技术引进以及“以市场换技术”等方式，促进传统产业的技术改造和结构调整，但真正的核心技术是买不来的，我们需要通过鼓励自主创新，培养本国的核心竞争力，而不能受制于国外的技术限制。

一、财税政策对自主创新的激励机制

财税政策作为政府调控经济的重要手段之一，在促进企业自主创新中发挥着重要作用，一般而言，激励企业自主创新的财政政策可分为直接投入政策和间接投入政策两类。其中，直接投入政策包括：财政科技拨款；科学研究与试验发展经费支出；财政补贴和融资担保等；间接政策主要指政府采购与政府的税收优惠政策，包括税率优惠、免税、税前列支、加速折旧等。

政府的各项财税政策是通过自主创新的各项动力因素来促进企业自主创新的。企业自主创新的动力因素主要包括六个方面：政府推动，主要指国家政策的引导和支持的力度，其中包括基础设施建设和科技人才的获得；市场需求的拉动，这个主要表现为市场的需求对研发成果的商品化的推动力，创新产品要想顺利实现其市场价值就必须要有对应的市场需求；利益驱动，即自主创新活动可能给企业带来潜在的收益；企业投入能力，即企业可以为自主创新研发提供经济支持的能力；企业自主创新能力，即企业的研发能力和使研发成果商品化的能力；政府对创新产品的采购，可以拉动其市场需求；加速折旧相当于给企业一笔无息贷款，贴息则是对企业贷款的直接补贴，同时还有通过减免税收或者税收优惠的的方式，这些均相当于给企业保留了一部分利润，因此可以看出这几项政策均可增加企业的利益预期，进而产生利益驱动；这几项财政优惠政策均是政府对企业自主创新所制定的扶持政策，是政府推动的表现。

二、中国缺乏明晰的自主创新财税激励政策

我国目前针对企业自主创新的财税激励政策主要包括财政科技支出、政府采购、税收优惠等，但总体来看，这些激励政策是零散的，并且没有明确的表现出对自主创新的扶持。这表现在：

（一）支持自主创新的财政支出政策不清晰、支出结构不合理

我国的财政科技支出按预算科目分类主要包括科技三项费用、科学事业费、科研基建费等三类，这部分费用主要用于支持国家重点科技攻关项目、重点研究机构及科技行政部门的开支，其中也包括对国家重点科技创新计划的资金扶持。但总体看来，在政府的财政科技支出项目中，没有明确对企业自主创新的资金扶持，针对国家重点科技创新计划的资金投向范围较窄，只涉及与国家重点支持项目相关的企业，对其他大部分企业进行自主创新的扶持资金缺口较大。科学研究与试验发展经费绝大部分投入到了应用研究与试验发展，对基础研究的投入比例只有5%左右，远低于俄罗斯、韩国等同水平国家15%的比例。基础研究是为获得关于现象和可观察事实的基本原理的新知识而进行的实验性或理论性研究，反映了知识的原始创新能力，是自主创新的知识源泉，缺少资金支持限制了我国基础研究的发展，也限制了自主创新的开展。

（二）政府采购制度缺少对自主创新的关注

政府采购直接影响产品生产者的行为，当政府倾向于采购自主创新产品和服务时，就会很大的刺激生产者进行自主创新的积极性，同时更重要是能够充分发挥政府在社会中的示范和引导效应，使企业的自主创新产品获得社会的认可，保证自主创新产品的市场化。但是这受到政府的政策和政府资金的直接影响保证自主创新产品的市场化。目前，我国政府采购制度缺少对自主创新的关注，这表现在：第一，我国政府采购的目标主要是节约资金和抑制腐败，鼓励自主创新尚没有成为政府采购的政策目标之一；第二，我国政府采购的规模较小，2009年我国政府采购规模为7413.2亿元，较2008年增加了23%，但2009年我国GDP规模为340506.9亿元，政府采购只占当年GDP总量的2.2%，离国际惯例10%的标准还相去甚远，这限制了政府采购发挥作用的空间；第三，我国政府采购的本国商品多限于低端的日常用品，没有体现出对高技术产业的倾斜，同时政府采购中往往只注重产品的价格或性能，而不考虑推动产品的技术创新或者综合性能。

（三）税收政策的扶持作用没有得到充分发挥

新财税政策篇3

论文摘要：提升企业的自主创新能力和水平对企业的核心竞争力的增强意义重大,但光靠企业自身的努力远远不够,尤其对于中小企业更是如此,因此促进中小企业自主创新除了企业自身的积极主动之外,还需政府的财税政策支持。本文通过对安徽中小企业实际情况的分析,结合现行的财税政策,提出促进安徽中小企业自主创新的财税政策措施。

当今世界,无论是发达国家还是发展中国家,中小企业在本国国民经济发展中都发挥着重要作用,在我国更是如此。我国作为世界上人口最多的国家,中小企业占到企业总数的99%以上,并且创造了我国GDP的60%以上份额,上缴国家税收占到总税收收入的50%,在企业提供的就业岗位中,中小企业提供的就业岗位占到75%,中小企业的发展壮大对于促进我国国民经济发展、缓解日益严峻的就业压力意义重大。特别是在当前国际经济低迷的情形下,无论是中央政府还是地方政府,都有必要为中小企业的发展提供政策支持,尤其是在促进中小企业自主创新方面提供相应的财税政策支持就显得很有必要。安徽作为中部地区一个不太发达的农业大省,也有很多的中小企业,在促进安徽经济发展,吸纳安徽富余劳动力和人才就业方面都发挥了重要作用,但当前在中小企业的发展方面也存在一些困难,面临许多困境,急需得到中央和地方政府的政策支持,以便在促进安徽经济在中部经济中的率先崛起中发挥更大作用。

一、促进中小企业自主创新的现实意义

中小企业作为推动我国国民经济发展和社会和谐稳定的一支重要力量,在确保我国国民经济稳定增长、优化经济结构、促进市场繁荣、缓解日益严峻的就业压力、维护社会稳定方面都发挥了不可替代的作用。但是,随着美国次贷危机的爆发、随后全球金融危机和经济萧条的来临,无论是国内还是国外,无论是大企业还是小企业,都面临着能否生存的风险,特别是小企业,抗风险能力更弱。目前,受世界性经济萧条大环境的影响,我国部分省份已经出现部分企业特别是中小企业倒闭破产的现象,部分企业勉强维持生存。因此,无论是中央政府还是地方政府,都有必要为中小企业的发展提供政策支持。

根据安徽省中小企业局统计数据显示,截至2008年9月,安徽中小企业数量达到了14.6万户,其中规模以上中小企业为7,913户,绝大部分中小企业都面临自主创新能力不够、核心竞争力不强、融资难、贷款难等许多难题,严重制约了安徽中小企业的发展。目前,安徽中小企业发展面临的问题主要体现在以下方面:一是中小企业经济总量不大,与其他发达省份相比,发展速度较慢;二是中小企业产业结构层次方面档次低、能耗高、规模小、科技含量低,综合竞争力较弱,缺乏核心竞争力;三是中小企业实力较弱,资本积累不足。目前安徽中小企业平均负债率大概在60%左右,少数企业甚至超过100%,严重制约中小企业的发展;四是中小企业的发展仍然以粗放经营为主,资源消耗过大,非物质要素对企业经济增长的贡献率偏低,不利于中小企业的可持续发展。

二、现行促进安徽中小企业发展的财税政策评析

中央在“十一五”规划中提出,要建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系,形成自主创新的基本体制构架。党的十七大《报告》进一步提出,要加快建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系,引导和支持创新要素向企业集聚,促进科技成果向现实生产力转化。随后的中央经济工作会议也多次强调,要全面落实科学发展观,着力加强资源节约和环境保护,着力推进自主创新,提高企业自主创新能力,加快建设创新型国家。具体到安徽而言,从目前的财税政策来看,虽然安徽在鼓励中小企业自主创新方面也有些相应的财税激励措施,但是与其他国家、国内发达省份系统全面的财税政策与措施相比,仍有待进一步提高,以下就目前安徽中小企业能够享受的财税政策做一简要分析:

(一)2006年8月29日,为深入贯彻全国和安徽省科技大会精神,落实安徽省委、安徽省政府《关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的意见》要求,推进《安徽省科技发展“十一五”规划纲要及2020年远景展望》的实施,安徽省科技厅、发改委、经委、财政厅、国资委、总工会决定联合实施技术创新引导工程,促进企业成为技术创新的主体,提升企业核心竞争力,增强安徽企业的自主创新能力。在安徽技术创新引导工程实施方案中,在促进中小企业自主创新的财税政策方面,缺乏切实可行的、可操作的相关细则和实施办法。

(二)2008年2月25日,为落实《中共安徽省委安徽省人民政府关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的意见》,安徽省财政厅出台了关于财政支持科技自主创新的若干意见,提出要确保财政科技投入稳定增长、充分发挥财政科技投入的引导带动作用;同时,要建立以财政科技投入为引导,企业投入为主体,社会投入为补充的多元化财政科技投入体系,建立财政支持创业风险投资的机制,支持中小企业特别是科技型企业自主创新;此外,要加大对民营科技企业和科技型中小企业的扶持力度,落实民营科技企业与国有企业在税收优惠政策上的同等待遇。这些政策的出台,在一定程度上促进了中小企业的发展,但财税政策的扶持力度有待进一步提升。

(三)2009年2月2日,为贯彻落实安徽省委、省政府《关于推进合芜蚌自主创新综合配套改革实验区工作的若干政策措施(试行)》等文件精神,安徽省科技厅、发改委、经委、财政厅、国资委、总工会联合制定了《关于加快培育创新型企业的意见》,要求国家和安徽激励企业自主创新的有关政策在创新型企业先试先行,并要求有关部门研究制定支持自主创新财税政策实施办法,贯彻落实国家和安徽省关于企业研发费所得税前加计扣除政策,企业加速研究开发仪器设备折旧政策,促进高新技术企业和创新型企业发展的税收政策,支持企业加大自主创新能力建设政策等等,把鼓励企业尤其是中小企业自主创新的政策落到实处。但是,目前我们还未看到具体的、可操作的可行办法。因此,结合安徽中小企业的发展现状,适时提出促进安徽中小企业自主创新的财税政策建议,具有重要的理论意义和现实指导意义。

三、促进安徽中小企业自主创新的财税政策建议

当前安徽中小企业的发展既面临国际经济环境不景气的不利影响,又面临自身资金、技术薄弱、发展势头受限的被动局面。改变这种现状,增强中小企业的自主创新能力,提升中小企业的核心竞争力,促进中小企业的健康可持续发展,既需要企业自身的动力,更需要政府相关部门的政策支持。新晨

(一)真正建立对中小企业技术创新的财政投入机制。各级政府要将科技投入作为预算保障的重点,不得随意变动和挪用,力争到2010年,全省地方财政科技投入占地方财政经常性支出的比例达到全国平均水平,同时省级应用技术研发经费要力争高于中部地区平均水平。地方政府要采取有效措施,引导企业成为技术创新的主体,财政要加大对科技型中小企业技术创新基金的投入力度,多种方式鼓励中小企业自主创新。

(二)真正建立切实可行的激励中小企业自主创新的税收政策。近年来,国家出台了许多有利于企业发展的税收优惠政策,如两税合并后的新的《中华人民共和国企业所得税法》,降低了企业的所得税税率,增加了部分费用的扣除;2008年11月和2008年12月新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其相应的实施细则,修订后的部分税收条款减轻了企业的税负,但我们应当清楚地了解到,现行的税收优惠政策和措施基本上带有适用对象的普遍性,所以对于促进安徽中小企业自主创新方面意义不大。要想真正推动安徽中小企业自主创新的积极性,必须在税收政策的实施方面加大对扶持对象的税收优惠力度,只有在这种差别待遇的税收优惠政策下,中小企业的自主创新积极性才能得到更好的发挥。目前,可以考虑在中小企业的所得税计算方面加大费用扣除力度,加速资本折旧力度,减少企业应纳企业所得税;在增值税和营业税方面,增加扣除,缩小税基,减少应纳税额,减轻企业税负,做到让利于企业,增强中小企业的盈利能力,提升自主创新能力和自主创新积极性。

(三)政府应当采取切实有效措施,加大创新型人才队伍建设的支持力度。创新是企业的灵魂所在,实施创新的主体显然是企业富有创新积极性的人才,因此政府尤其是省级政府要出台支持科技创新人才的培养、支持教育人才培训与科技人才需求的共享对接、建立有力于激励自主创新的人才奖励制度,为提升中小企业的自主创新能力提供人才支持。

参考文献:

[1]周平.我省13万中小企业遭遇“钱荒”[N].安徽市场报,2008.9.5.

[2]安徽省财政厅关于财政支持科技自主创新的若干意见.财教(2008)144号.安徽省科学技术厅网站.

[3]关于印发加快培育创新型企业意见的通知.科策(2009)12号.安徽省科学技术厅网站.

新财税政策篇4

关键词：财政税收；管理体制；创新对策

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-00-01

财政税收管理是我国财政税收体系建设的重要组成部分，也是我国经济政策顺利实施的关键环节。做好财政税收的管理一方面能够充分调动起财政税收管理部门与人员的积极性，另一方面还能够促进我国财政税收的管理水平，从而让国家的财政税收真正的发挥重要的作用，为我国经济建设以及人们的生活水平的提高贡献应有的力量。但是在我国现今的财政税收管理中，由于体制方面存在的一些原因，导致整个财政税收的发展并不是很顺利。所以对于国家来讲，完善我国的财政税收体制，让其在财政税收管理中发挥充分的作用，是其当今财政税收工作中的重点，也是构建我国财政税收体系的关键环节。

一、我国财政税收管理体制概况

我国作为一个税收大国，在新中国成立以来财政税收管理体制可以说是走过了一段辉煌的历程。从1950—1979年的“统收统支”，接着1980—1993年实行的“分灶吃饭”到1994年以后实行“分税制”财政税收管理体制，可以说民主度在不断的扩大，科学性也在不断的加强。

中国现今的财政税收体制是在1994年“分税制”管理体制的基础上演变而成的，现今的财政税收管理体制实行“统一领导，分级管理”的税收管理原则。整个税收体系是在中央统一的领导之下再赋予地方政府一定的税收管理权利，也就是呈现出税法统一，税权集中的特点。这样的财政税收管理体制便于中央的领导，也利于地方灵活性的发挥。

从总体上来讲，现在的财政税收管理体制是由中央统一制定税法、税种以及税收的开征以及停征这些原则性的大问题，而对于具体的征收管理等事宜则是由地方因地制宜进行掌控。当然对于地方的职权的大小也会因为时间的不同而有所改变，具有很大的灵活性。

二、我国财政税收管理体制存在的问题

虽然说，随着社会主义市场的不断完善，我国的财政税收管理体制能够基本保证国家政权的正常运转，缓解财政方面的压力。但是我们也要清楚的看到，由于财政税收体制方面的不完善，也在财政税收管理中存在着一些不可忽视的问题。

(一)管理人员责任心不强，违法违纪行为经常出现

虽然说现今的财政税收管理体制一直都在法制化下运行，但是相对于税收管理体制，国家还没有一套行之有效的监督约束机制，再加上税收管理人员受到一些业务以及行政因素的影响，在管理的过程中出现了责任心缺乏，并且违纪违法事件的发生。这就让整个财政税收的管理缺乏了一定的控制与管理，从而让其在经济作用的发挥中受到了阻碍。

(二)缺乏有效的监管体系，民主管理不完善

虽然说近年来我国的财政税收体制得到了很大的改进，并且我国的机构改革也是在如火如荼的进行之中，但是这样的改革似乎给财政税收没有带来太多的好处，而是让地方的财政税收管理力量得到了很大的削弱，并且也让整个财政管理体制中的管理人员工作积极性得到了很大的降低。加之管理经费以及人员配备方面的问题，我国的财政税收管理在一定的程度上呈现出管理滞后的状况。

除了监管体系方面的问题，在我国的财政税收管理中还存在着民主管理不完善的情况。在目前，有一些地方在财政管理中并没有很好的落实中央的政策，没有实行政务公开以及民主管理，这样整个管理体系在民主方面并不是很完善。当然有的地方以及管理单位虽然也成立了民主监督的小组，让专门负责人进行财政税收的民主管理，但是由于其成员在知识以及能力等方面的欠缺还是没有很好的履行责任。

(三)责、权、利没有完全理顺，体制机制不够健全

在现今的财政管理体制中，有很多的改革措施有着明显的过渡性。就像是有的地方在财政管理体制中虽然说实行了税收收支两条线的管理，但是在实际的运作中也仅仅只是将财政税收的收入资金跟支出的资金简单的划分开来，并且再加上在申请一些专项的资金的时候还需要很多的审批的手续，这样就直接影响到了资金的使用效益，让财政税收管理的责、权、利没有得到实际的统一。

并且在我国的财政税收管理体制中还存在着整个体制机制不够健全的问题。相对来说整个财政税收管理的性质要求管理人员要具有很大的稳定性，但是在我国的一些管理单位中常常管理人员流动性很大，并且也仅仅只是兼职并不具有完整的知识以及能力体系，这就让整个财政税收管理体制出现缺失，并不完善。

三、我国财政税收管理体制创新对策探究

为了社会主义市场经济的不断完善，对于我国来说，进行财政税收体制的不断改革与创新也就显得及其重要。那么究竟在我国的财政税收管理体制中应该如何做好管理体制的关心呢？主要包括下面几个方面：

(一)改革应该站在经济社会发展的高度进行

财政税收管理体制的创新是一次财政税收方面的改革，所以为了让这场改革发挥该有的效用，那么就必须站在经济社会发展的高度来进行。在改革的过程中要深入的落实科学发展观，对于管理的体制以及各方面要做到创新。并且对于管理人员的素质等方面都要有所兼顾，从而完善的进行财政税收的改革，让我国的财政税收体制发挥应有的经济效用。

(二)提高管理人员的素质，加强财政税收管理法制化

在我国的财政税收管理体制创新中，管理人员是整个财政税收管理的关键以及主体，也是整个财政税收管理能够顺利进行的关键。所以对于管理人员来说，提高其本身的管理素质，让其知识以及能力能够适应整个财政税收的管理工作是其需要关注的重点。而对于财政税收管理人员的素质的提高，需要通过学习、培训、教育以及深造来进行加深，通过对其的培训以及再教育选择优秀的财政税收管理人员来进行管理工作，从而提升整个管理的效率。当然除了人员素质的提高之外，还需要加强财政税收管理的法制化。构建完整的财政税收法制体系，加强监管力度，建立起良好的财政税收管理秩序，让整个财政税收管理在和谐、民主、科学的范围内进行，从而提高财政税收管理的水平。

(三)确定财政税收管理范围，做到财政税收的责、权、利统一

财政税收政策也是一项经济政策，所以在其制度创新的过程中应该按照市场、优化、高效、服务的原则进行合理的规定，确定其管理的范围。对于整个财政税收的管理项目都做到明确的规定，保证在财政税收的管理中各级管理部门以及人员都能够按照明确的管理范围进行财政税收的管理，从而让责、权、利得到统一。在具体的操作中，财政税收部门应该在管理中逐渐的将税收的管理纳入到国家预算的体系，对其管理状况进行充分的调节，并且还应该建立完善的管理体制，让整个管理都在一个有序科学的范围内进行。当然在整个财政税收管理体制的创新中还需要不断的提高财税资金的使用效益，在改革完善创新的基础上加强财政税收的管理职能，按照科学、合理的原则进行财政税收的管理，让整个财政税收管理在一种科学、民主、高效的状态下运行，提高我财政税收管理体制的总体效率。

总之，在社会主义市场经济条件下，我国财政税收体制的改革与创新是一项重要的工作，也是提高我国经济水平的关键。而对于我国来说，进行财政税收体制的创新需要国家、财政税收管理部门以及管理人员的齐心协力，在全面深入实践科学发展观的基础之上，进行财政税收水平的提高，为我国的社会主义市场建设贡献力量。

参考文献：

[1]朱云飞,我国现行财政管理体制的思考[J].商业经济,2009.

新财税政策篇5

【关键词】税收管理体制;财政改革;财税创新

财政税收是国家财政的主要经济来源，是国家进行宏观调控的重要手段，近些年经济发展稳步加快，综合同力不断提升使得我国财政税收呈直线上升趋势，财税收入量增加，种类繁多，给财政税收管理体制带来了极大挑战，传统的财政税收管理模式很难满足日新月异的形势变化，如何将科学发展观引入财税体制，创新管理模式，对实现我国财政税收事业可持续发展、国家社会长治久安具有重要意义。

一、我国财政税收体制改革取得的成就

由丁我国特殊的历史进程和特定的社会性质转变历程，我国财税管理体制经历了从高度集中权利到适当放宽限度的过程，并且经过改革开放以来的多年发展，我国财税管理体制已经在加强国家宏观调控、防范经济危机，缩小区域贫富差距，改善人民牛活水平等方面发挥了重要作用，取得的成就具体表现在以下方面：

1.完善了财政支出体制

上世纪80年代前，我国实行的是高度集中的计划经济体制，财政支小占国民牛产总值比重较大，而随着改革开放的不断推进，政府对微观经济领域的干预逐步减少，财政支出所占比例有所下降，就目前情况而言，我国财政支出占据的国民生产总值比例是与人均国民牛产总值增长速度相适应的，且经过财政绩效管理制度改革，财政支出的结构得到了一定优化，公共设施建设、民生建设、利一会服务所占投入比例逐步上升，说明我国财政管理改革初具成效，政府已经迈向服务型道路，并不断大踏步前行。

2.优化了财政预算体制

政府的重要职能之一便是财政预算，财政预算管理是国家公共财政体制建设的基本内容，通过制定科学合理的财政收支计划，为国民经济的健康发展铺设好基础条件。我国的财政预算体制尽力过多次改革，现已形成较为规范化的体系，以统一领导、分级管理作为原则和出发点，科学划分中央与地区的财政支支范围，按照税种类型划分中央与地方收入，其中还包括中央与地方共享税种。此外，中央财政对地方税收的返还额度也有了明确的规定，依据全国增值税与消费税平均增长率的比例确定增长率，全国增值税每上涨百分之一，返还税收增长0.3个百分点。这一系列改革措施进一步优化了财政预算体制，对引导社会经济运作良性发展具有重要意义。

3.实现了税制转型

增值税可分为消费型、收入型与牛产型三种，有助于提高税负公平，可优化商品模式、促进社会大牛产的发展。自我国加人世贸组织以来，牛产型增值税对经济协调发展与产业均衡发展的制约性愈来愈多的暴露出来，我国政府及时转变战略，适应新经济形势，开始将增值税由生产型向消费型逐步引导，并取得了成功，形成了新型流转税收体系，以消费型增值税为主体，实现了由浓重计划经济色彩向市场经济灵活多变形式的发展，为我国财政收入的持续增长提供了有力保障，推动了产业经济升级步伐。

二、现行财政税收管理体制存在的问题

我国的税收体制改革已经取得了一定成绩，形成了较为规范化的体系，然而，随着经济的飞速发展，世界大范围内市场竞争日趋激烈，经济风险大幅提升，现有体制也逐步暴露…一些问题，制约了我国财税事业的进一步发展。

1.财政税权高度集中

虽然我国现在实行的是社会主义市场经济体制，但受传统观念的桎梏，计划经济的残留影响依旧存在，加之我国自身的社会性质，决定了我国财政税收高度集中的现状。中央掌握税收大权，可以增强宏观调控、税收投入，但也带来了许多缺陷。我国领土面积广阔，省份多且发展不平衡，每个地区适合的发展政策和发展方向都不尽相同，若税权过丁集中，将会导致部分区域因政策不适发展脚步延缓，拉大区域差距，不利丁协调发展和社会稳定。

2.财税法律制度尚不完善

法律制度是体制顺畅运行的保障，但日前我国对于税收管理方面规章明显多于法律，强制力度不够，财政税收管理人员在工作过程中享有过量的自由权，致使税收工作人为性强，随意性大，严重损害了我国财税执法部门的公允性和权威性。此外，我国财税体制现有法律也不够系统，相关规定极为分散，也给财税工作带来了一些困难。

3.财政税收工作监管不力

由于传统观念的影响，我国现在职的许多财税管理人员并非专业人才，而是兼任，这些管理人员流动性大且专业素质不高，自身责任感缺失，不仅给财税管理带来了不良影响，也使得财税监管工作难以顺利进行。加之我国现行财税监管法律规范较少，对于监管人员行为约束不足，导致在税收管理过程中失误频频发生，甚至会出现现象，极大地危害了社会主义现代化建设事业。

此外，财政税收的转移支付监管力度也严重不足，在实际操作过程中，部分官员通过钻法令的漏洞，滥用资金、挪用公款，罔顾原则，致使财税收入转移支付作用未能充分发挥甚至根本未能实现其功效，严重损害了国家利益和人民利益。

4.同税地税分设造成重复税收

我国现行税收机构常设置为地税和国税，在实际执行过程中，由于划分方式不统一和沟通不当等原因，大幅增加了纳税成本，重复征税的现象也时有发牛，挫伤了纳税人的积极性，加大了税收管理难度，不利丁我国财政税收事业的发展。

5.政府财政税收职能未能转型

就目前情况而言，相关部门仍将经济发展作为税收的第一支出，主要投资丁竞争项目，忽视了公共设施的建设，致使公共基础设备较差，人民牛活舒适度得不到保证，难以实现“取之丁民，用之丁民”的纳税理念，造成社会舆论导向失衡，不利丁我国财政事业的可持续发展。

三、针对财税管理体制问题的创新对策

1.采取适当放权管理

如前文所述，税权的高度集中不利丁地区按照自身特性和优势快速发展，可能导致区域不平衡现象的进一步扩大，因此，适当放权管理迫在眉睫，可在现行体制的基础上进行适当改进，如国家税种还是由中央统一立法，地方税种立法工作可以适当下放，这样既减轻了中央立法部门的负担，又能促进地方经济发展。当然，国家可对其工作进行监控和审查，确保放权限度适宜，避免因滥权造成腐败行为的滋生。

2.建立健全财税制度

想要实现科学化管理，必须有相应的法令作为指导，应建立系统的财政税收法律制度，保证既能从整体上纵览全局，又能对财税工作的细化环节进行约束，使每一个工作步骤都能有法可依、有规可循，为财政税收管理的顺利运行提供强有力的保障。同时，应注重税收与支出管理范围的科学划分，明确税负比例，进一步加大在公共设施与社会服务方面的税收支出，加强服务型政府建设。在此基础上，兼顾中央宏观调控与区域发展需求，挖掘财税制度的积极引导与调控作用，促进我国整体财政税收事业的可持续发展。

3.提高财税管理意识

意识的提升是工作态度转变、工作效率提升的根本途径，为此，有关部门必须加强对财税管理工作的重视程度，以意识带动行为，对于国家的税收政策要认真贯彻落实，切不可流丁表面形式，对于地税要从区域自身特点出发，科学规划，规范立法。

4.提升财税管理人员综合素质

工作人员素质的提升是国家财政税收管理进步的不竭动力，对于现有在职管理人员，应加强对其财务知识的培训，提高其专业技能，还可大力引入高素质人才，通过与高校对接的方式培养适应现代化发展的管理团队，带动财税管理部门整体素质的提高。同时，应重视对财税管理人员的思想教育，培养其责任感和使命感，激发其工作热忱，引导其自觉投身国家财税管理事业。

5.建全财税转移支付体系

首先，对于各种财税转移支付行为，应提高其透明度，实行公开化管理，避免挪用公款现象发牛;其次，要合理配置一般支付形式和专项支付形式，稳定资金来源，中央政府应加强对相应支付款项的调整进程，采取多种于段并用的方式如分享增值税、有针对性地返还地方财政税收等措施缩小经济发展差距，促进区域协调发展。

财税管理体系是体现国家经济发展水平和法制建设程度的重要指标，财政部门一定要对其高度重视，以立法带动自觉性，增强监管力度，优化管理模式，从而促进国家财政事业发展，为实现社会主义现代化建设做出贡献。

参考文献：

[1]王晨曦.浅议我国税收管理体制的改革及完善[J]东方企业文化，2012 （10）

[2]朱庆.我国财政税收管理体制创新对策探究[J]现代商业，2014（20）

新财税政策篇6

一、精心设计政府采购，鼓励企业技术创新

政府购买是国家利用财政资金在市场上购买产品的行为，它能够促进技术创新的原因是政府部门的需求构成了一个大市场。这种市场的保证有利于创新产品的问世，政府部门的购买起着“需求拉动”作用，在产品早期阶段，这更显得重要。

近年来，我国在政府采购方面呈现出“起步较慢、规模较小、发展较快、法规不全”的特点，尽管已经注意到用政府采购发挥产业政策导向的特殊作用，但还没有一套系统的通过政府采购扶持我国重大技术的行动方案，对如何用好政府采购推动重大技术的市场实现还缺乏深入的认识和有力支持。

针对我国实际，我们可以从政府采购的以下五个方面着手来实现促进技术创的目的：（1）将政府采购纳入国家创新体系，建立政府采购政策技术支持委员会，发挥政府采购在重大技术市场实现中的作用。政府采购是一种财政工具，它要推动重大技术的市场实现，必须要吸纳能够识别技术创新性质的专业人士参与。（2）充分运用国际规则，大力扶持有自主知识产权的重大技术。我国还没有实施WTO中的政府采购协议，WTO组织对发展中国家的政府采购有一定的选用本国技术以及产品的优惠空间。发展有自主知识产权的重大技术，对于推动我国的科技进步以及促进国民经济持续高速发展都有特别重要的意义，政府采购向这一方向倾斜，是充分运用国际规则，也是我国科技和经济发展战略的迫切需要。（3）利用政府采购的引导效应，带动一批企业参与重大技术的共性技术开发。尤其是，政府可以将它购买的产品，特别是政府曾经自主开发的产品的技术信息，让别人依法使用、复制或解密。（4）寻找和扶持一批军民两用技术，增加国防开支中的研发费用。我国实施防御性国防，国防开支很低，大部分用在养人上，在军队建设上的费用一直偏低。如何在较少增加国防开支前提下，增大军队建设费用，增大技术投资，是我国提高国防能力的关键性难题。（5）借鉴国际经验，系统防范政府采购风险。在政府采购推动重大技术的市场实现过程中，既可能出现因政府采购运作过程的运行失当出现的风险，也可能出现因技术发展本身不确定而带来的风险。因此，在政府采购设计和组织实施过程中，设计一定的技术竞争空间和技术开放空间显得很有必要。

二、完善税收优惠制度，构建税收激励长效机制

税收优惠是财政制度组成部分之一，是指税法中规定的给予某些活动、某些资产、某些组织形式以及某些融资形式以优惠待遇的条款，其主要形式有：投资税收抵免、投资消耗宽减、加速折旧、优惠税率、免税期等，其中发展中国家最为常用的税收激励措施为免税期。为了推动企业成为技术创新的主体，2006年2月7日国务院印发了《实施（2006～2010年）的若干配套政策》（国发[2005]44号），其中包括8条税收激励政策。但是，企业成为自主创新的主体是我国建立创新型国家、保持持久竞争力的关键，部分税收激励政策的调整只是推动企业在创新的路上向前迈出一大步，还应形成具有长效的税收激励机制，不断推动企业自主创新。因此，我国应着力构建具有持久力的税收激励机制。

（一）完善税收制度，形成制度性税收激励。改变目前由于税收制度性缺陷造成的税收激励不足问题，必须改革和完善现行税制，包括积极推进各界一致呼吁的增值税转型、统一企业所得税制等，建立起科学、规范的制度性税收激励。增值税改革向全国推进时，应改变目前在东北地区执行的“增量抵扣”、“按季退税”、“抵补历史欠税”的做法，实行全额抵扣，增强其政策效果。同时，还需建立起临时性与制度化相结合的税收优惠政策体系，形成制度化、规范化的政策体系和激励机制。

（二）建立对所有企业适用的具有普惠性的创新激励机制。现行的许多优惠政策仍然存在诸多限制，只有部分企业可以享受优惠政策，而自主创新不是局限在部分企业，而是所有企业。因此，应当取消现行优惠政策中不合理、不公平的限制性条件，使特惠制变为普惠制。

（三）应根据企业科技创新活动的特点和必然经过的环节形成健全的激励体系。从提升企业自主创新能力的角度，应建立企业技术开发准备金制度，对金融机构的技术创新项目贷款给予一定税收优惠，形成科学的风险投资退出机制等等。从增强企业自主创新动力的角度，应当允许国家有关部门认定的科技创新项目提取一定比例的风险准备金、允许企业用以前年度盈利弥补亏损、允许符合条件的科技开发项目等。

三、改进政府投资方式，直接补贴创新研究

所谓政府公共投资是指政府直接兴办公共研究开发部门，这种措施和专利制度截然相反，它通过建立政府研究所、实验室、资助大学研究等等，使技术创新活动公共化。

一般公共研究部门的主要研究领域是基础科学、直接收益不大的技术科学。在过去相当长时期，我国对重大技术发展采取政府公共投资来实现国家重大技术创新，但一直没有对技术与市场的内在关联给予足够重视。国家财政一直在对从事技术开发活动的科研机构、高校和企业进行投入，这种资金使用大部分是无偿的，其结果不仅仅容易造成资金使用的低效率，而且也容易使得技术开发活动脱离市场的实际需求。

研究表明，从20世纪九十年代以来西方各工业国政府普遍对创新给予直接的补贴。所谓的财政补贴，和税收优惠两者是“多给”与“少取”的关系，目的是一样的，但财政补贴意图更明确，方式更灵活。对于有些技术创新需要大量的人力、物力和财力，还需要通过政府合作来共同完成。由于许多技术创新的风险高、资金需求多、涉及技术领域多，“财政补贴+政府合作”支持技术创新现在欧洲已经成为一个新趋势。这种模式既能够减少风险、减轻资金压力，又能够在技术上互补。

就我国来说，我们在政府公共投资方面，今后除了要加强资金使用效率方面外，还要在程序和方法上提出具体方案，以确保公共研究机构研究开发出来的成果向民间转让的问题。虽然说政府公共投资大多是一些直接经济效益不明显的领域，但是在这个技术成果有些可以进行市场化，有些可能经过一段时间后走向市场化，因此，要实行一个公证程序使得这个带有公共产品性质的创新成果有序地向民间转让。

新财税政策篇7

财政部将采取五大财税扶持政策动企业成为科技创新的主体。

这五大政策包括：允许企业把当年发生的研发费用的150％用于抵扣当年的应纳税所得额，允许企业加速用于研究开发的设备仪器的折旧。企业用于研发的设备仪器，单位价值在30万元以下的，允许企业一次或分次摊入管理费用，单位价值在30万元以上的，允许企业采取缩短折旧年限或加速折旧的政策。

此外，进口税收政策的优惠将从对企业进口整机设备，逐渐转变到鼓励国内企业研制具有自主知识产权的产品和装备所需要的重要原材料和关键零部件上。

工艺落后、非节能产品将被强制淘汰

今年国家质检部门将同国务院有关部委制定强制性淘汰产品目录，包括生产工艺落后、耗能大的设备和不能满足节能要求的产品。

在许可证考核或审批市场准入时，重点审查生产工艺、生产的产品是否在国家强制淘汰的设备、工艺或产品目录内，对目录内的一律不予行政许可。同时，国家质检部门还将开展节能产品的强制性认证，向社会推荐节能产品，在新建大型公用设施和公共单位强制推广采用高效节能产品。

信用社将主要服务中小企业

银监会副主席唐双宁日前指出，今后5到10年内，农村信用社将分批逐步过渡为社区银行，主要服务对象是社区居民、中小企业等。目前国内涉农金融机构共有3万多家。

在改革的过程中，由于地区发展不平衡，农信社变身为社区银行的步伐也将有快有慢。比如上海、深圳地区的农村商业银行可能用不了5年就可以实现，但中西部地区恐怕要用¨多年的时间才能实现。

消费税大调整 奢侈品征重税

4月1日起，我国对现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。

此次消费税政策调整的主要内容是：新增高尔夫球及球具、高档于表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目；取消“护肤护发品”税目；其余税目都不同程度地有些变化，其中涉及税率变动的有小汽车、摩托车、酒及酒精、汽车轮胎几个税目。

家化、白酒、摩托、轮胎等4类企业有望从中获益，而木地板、一次性筷子、高档手表等企业会增加成本压力。

企业不年检最高罚10万

国家工商总局新的《企业年度检验办法》，已从今年3月1日开始实施。按照规定，企业年度检验日期由以往的1月1日开始改为从3月1日开始，6月30日结束。

企业不按照规定接受年度检验的，由企业登记机关责令其限期接受年度检验，并处以1万元以上10万元以下的罚款。企业在责令的期限内未接受年检的，由企业登记机关予以公告。自公告之日起，60日内仍未接受年检的，依法吊销营业执照。

违规收费可能面临双倍损失

国务院近日对《价格违法行为行政处罚规定》作出修改。经营者如违规多收取费用，可能面临被没收多收价款同时还要退还消费者费用的双倍损失。

新规还对原办法的第十四条作了修改，规定经营者多收取消费者的价款未能依规返还的，由主管部门没收，消费者要求退还时，由经营者依法承担民事责任，、而按原规定，违规收费者应在一定期限内将多收款退还消费者，超过期限未退还的由价格主管部门没收。

低开出口发票行为将被严查

今年4月1日开始，低开出口发票行为的对外贸易经营者将被禁止3年的外贸经营。商务部、海关总署和国家税务总局将联合对低开出口发票的行为进行调查，由商务部进行初步裁定，相关对外贸易经营者如有异议，7日内可向商务部提出书面申辩材料，并可提出听证申请。凡涉嫌偷逃骗税的将移送税务稽查部门立案调查。

产品质量将遭遇网上电子监管

国家质检总局将从食品、农资、建材等关系到国计民生的产品中选出一百种产品，率先纳入质量电子监管网产品目录，在2010年底前，基本将全国适合入网的企业和产品纳入监管网，在全国城乡广泛布设信息查询终端。

新财税政策篇8

关键词：新常态 出版企业 财税政策

中图分类号：F270

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）03-084-02

近几年来，在国家文化体制改革的大潮下，出版单位纷纷转企改制，成为出版企业。出版企业主要包括图书出版企业、音像出版企业、报刊出版企业、新华书店企业、印刷企业、印刷物资供应企业。转企以后，这些企业在国家的利好政策下快速成长，文化精品不断涌现，有力地促进了文化产业和市场的发展，为繁荣我国社会主义文化做出了巨大贡献。

本文在对新常态下出版企业面临的发展环境分析的基础上，提出一些出版企业发展的财税政策建议。

一、新常态下我国出版企业面临的机遇与挑战

（一）机遇

新常态下，经济增速和驱动力都有所变化，速度有所放缓，万众创业，大众创新，创新驱动非常重要。我国企业在打造核心竞争力方面形成了几个重点行业，以信息传递、新能源、新材料为代表，依靠创新发展，产生了一些转型升级的企业。从地域上来说，“一带一路”的发展思路，使企业发展的市场更加广阔，眼光更加开阔。中西部地区的发展、国际交流合作的扩大、区域经济体的形成、城镇化建设的加快等，都是我国在新常态下经济发展的重要表现。在这种形势下，国家在财税政策的制定方面以鼓励为主，并且体现了引导性和扶持性。

（二）挑战

在新常态下，出版业做为以内容为核心的制造业，存在着门槛低、技术含量低、劳动密集性等较为劣势的特点，同时面对着网络时代对内容出版的冲击。在融资、创新、核心竞争力、抗风险能力等方面也面临着新的考验。出版如何做好，如何做大，财税政策无疑对出版企业的发展有着重大的意义。出版企业的竞争也非常激烈，同质化产品非常多，库存积压非常大，资金运转困难，网络冲击严重，发行量下降等等，许多问题困扰着出版业的发展。要破解这些难题，资金投入是必需的，而融资也是一件非常难的事。出版企业为内容产业，又担负着社会效益和经济效益的双重重任，产品的核心竞争力非常重要。中国出版，不但要面向全国，更要走向全世界，将中华优秀传统文化传播到世界各地。出版企业依然存在着人才匮乏、体制机制未完全理顺、市场萎缩等问题，依然需要国家在财政税收方面的支持。

二、当前出版企业发展相关财税政策现状及问题

（一）财税政策现状

自2008年以来，全国出版单位开始转企改制，由经营性文化事业单位转制为企业。为鼓励出版单位转制，国家在营业收入、资产评估、资产转让等方面给予若干税收优惠政策，这些政策主要包括：企业所得税、房产税、增值税、营业税等。一般都是自转企注册之日起，减免以上税种，并且对资产划转转让中涉及的增值税、营业税、城建税、印花税、契税等税种给予适当优惠政策，还有出口退税政策。出版企业在库存滞销可申请税前扣除。，国家为扶持文化事业发展，从中央到地方，设立了各类发展基金和补贴资金，比如：文化产业专项发展基金、出版改革项目库、古籍图书整理资助基金、艺术基金等。国家对300人以下的中小企业也制订了专门的财税优惠政策，出版企业一般人数都在300人以下，符合国家扶持中小企业发展的财税政策。通过学习掌握税收优惠适用的对象和流程，出版企业可以运用和享受新的政策。可以说，国家大力鼓励扶持出版企业发展，“扶上马，送一程”。但是，在出版企业由事业转为企业的过程中，也会遇到各种各样的矛盾和问题，有的出版单位转企比较慢；有的单位转企以后，存在片面追求经济效益，而忽视社会效益的现象。

（二）存在的问题

目前的财税政策，对于刚刚由事业转为企业的出版企业的发展起到了很好的作用，对出版企业的快速发展起到了激励作用，出版科研上了一个新台阶，出版企业经济结构、体制机制等方面都有了大的改观，在国内有几家大型出版企业已上市，出版企业在这几年整体面貌为之一变。但是，在出版企业的财政税收政策方面还存在着需改进的地方。

1.出版企业相关财税政策比较单一，没有和其他产业联合起来协同作战。

2.由于受互联网阅读的影响，纸质媒体的阅读人群大大萎缩，出版企业受到了很大冲击，希望减税、免税力度加大。

3.由于出版企业涉及编、印、发、供等行业，内容产业又具有其特殊性，产研结合、产供销一条龙，各个行业之间的结合比较紧密。人才需求量大，比如，印刷企业须升级换代，推行绿色印刷，对人才的需求比较急迫。所以，出版企业人才引进和培养方面的财税政策力度还须加大。

4.出版企业要实现和社会各个行业的联动，为全社会服务，有关联动社会服务方面的财税政策力度还须加大。

5.出版企业要发展，就要走创新之路。无论是体制机制方面，还是产品革新研发销售方面，创新才能走出活路，关于出版企业自主创新激励方面的政策力度还须加大。

6.出版企业发展要借助社会力量，借力打力，要与相关产业联动，要勇于承担社会责任，整合社会闲散资金，与更宽大领域的企业合作，国家在资金支持和融资方面的财税政策力度还须加大。

7.文化行业存在一个著作权归属的问题，近年来，关于著作权归属方面的纠纷比较多，急需规范保护。由于有的上市公司效益较好，出版行业也出现了高收入者。所以，在著作权保护、薪酬分配、出版问题研究等方面的费用应纳入所得税扣减范围。

8.由于出版企业经营规模相对小，国家在企业税收优惠政策范围内有“应纳税所得额”、“月销售额”两项限制，希望能将适合这两项政策的范围扩大，将出版企业更多地容纳进来。

三、新常态下完善出版企业财税政策的建议

（一）出版企业相关财税政策法律体系有待健全

出版企业相关财税政策首先要在国家法律的大背景下实施实践。出版企业涉及行业较多，总量也较大，仅图书出版单位，全国有近600家。自出版单位由事业转企以来，国家各类支持政策纷纷出台，支持出版企业改企后顺利发展，这些政策为出版企业尽快踏上快车道起到了积极的作用。这些利好政策包括企业所得税、房产税，还包括增值税、营业税、印花税、城建维护税、契税等。目前看来，这些政策需要完善的财税法律体系作为保障，政府从法律层面以纲领性的文件形式将这些利好政策规定下来，显得尤为重要。

（二）出版企业投融资财税政策亟需进一步完善

1.出版企业的发展，不同于其他制造业，在产品的设计和制作相对简单，但是产品种类非常多，每一种产品就是一种个性特色。近几年来，一本畅销书发行量上百万册，利润巨大，这种现象屡见不鲜。出版企业在做大做强的过程中，面临着吸收社会其他行业资金的问题。但是，出版企业看好选题容易，摸准市场容易，对风险的抗拒能力却较差。因此，社会资本不看好出版企业，融资比较难。希望国家在投资基金建设和投融资政策方面，能给予更多的优惠和引导。对于银行、民间资本、投融资机构和出版企业合作方面考虑营业税和增值税的减免。尤其是鼓励民间资本投资出版企业，对于投资出版的民企在个人所得税上给予减免，通过政策引导与鼓励给投资者退税的优惠政策。

2.在经济新常态下，出版企业要通过完善资产监管运营机制和评价考核机制实现财税支持的落实。出版企业要善于将出版的社会效益考核量化，社会效益包括政治导向、出版服务、社会反响、人才建设、流程建设、制度建设、安全生产等方面。通过量化社会考核指标，可以直观地了解出版产品的社会和市场反应，从而更加科学地配置出版资源，提高对市场指标的反应能力，对收视率、点击率、阅读量、发行量、销售量、汇款度等能有精准的认知。对于主管主办制度与出资人制度的有机衔接、生产投入预算的编制、国有资产的保值增值、国有资产管理、保护出资人权利、重大经营决策、科学考核机制的建立、资产监管、资源配置、科学考核机制的建立、社会效益的有效实现以及“两个责任”的确实落实有着积极的意义。

（三）财税政策要继续完善鼓励出版企业自主创新和人才培养

1.资助创新是企业发展的灵魂，出版企业也不例外。出版企业的自主创新涉及纸质和音像产品制作、销售，印刷企业产品线改造，发行企业市场开发、渠道维护、物流建设，供应单位市场开拓、服务维护，以及出版业与相关产业的生产要素合作、资金合作，从而拓宽出版企业的市场占有率，打造出版航母。自主创新包括高新科技园区建设、产品研发、科技人才培养等多项投入。如果国家能在税收方面给予减免；在财政投入方面给予倾斜；在研发方面给予优惠；在技术的开发、服务、咨询、转让方面给予免征企业所得税和流转税；在设备投入方面给予税前抵扣，那么，出版企业的自主创新能力会有更大的提高。

2.出版企业的发展离不开人才建设，包括编辑、记者、营销人员、管理人员、技术人员、设计人员等。人才的引进和培养，需要有政策鼓励、绩效鼓励、成果奖励、资金支持、继续教育、拓展培训、科研培养、公益性捐助等措施。在人才培养方面付出的投入，可以通过个人所得税免征、财政专项资金扶持、各类财政补贴税收优惠、企业所得税扣除等方式实现激励和支持。

（四）财政对出版企业的支持力度有待继续加强

1.关于出版企业的投资收益，国家在这方面有省属重点出版企业在一定时间内免交的政策许可，这一政策应延长时间。在出版企业资金使用方面，应鼓励财政资金、国有资金和民间资本加入，将资金使用方式创新，最好能够设立出版方面的基金，并在税收方面给予优惠政策。

2.在不违反国家财税体制总体原则的情况下，为了促进出版企业的快速成长，对关于出版企业的财政补贴结构、补贴方向、补贴对象、补贴领域要做调整，能够向重点项目、重点地区、重点人群、先进技术、环保产业方向倾斜。出版企业同样存在着打造大型重点出版企业的任务，在这个过程中要进一步完善财政资助办法、出版专项基金、社会购买项目、资本注入、兼并重组等的扶持力度。

3.在加大财政对出版企业投入的同时，也要优化财政支出的结构和绩效。出版企业注重打造文化品牌和无形资产；注重“两个效益”的统一；注重资本的流动重组；注重抗风险能力、经营活力、竞争实力的增强；注重安全经营，杜绝经营风险；注重国有资产的监管和安全运营；注重资产的清理和有效交易，这些经营活动都离不开审计监督体系和责任追究制度的建立，资源的优化配置和平台的有效建立。

出版企业不但担负着传承繁荣社会主义文化、中华优秀文化、传播社会主义核心价值观、弘扬主旋律等文化重任，而且担任着合理运用国家出版政策、引导社会主义文化自觉、发展社会主义文化市场的重任。财政要通过建设公共服务平台落实资金投入和税收优惠，通过监管提高政府的服务质量，出版企业在园区建设、产品开发、技术革新等方面做大做强。通过对出版企业支持力度的不断加大，从而起到政策的引导、激励和保障作用，保障企业和职工的经济利益，保障“双效益”的顺利实现。

参考文献：

[1] 张馨艺.新常态下的产业结构特征与财税政策选择.税务研究.2015（7）：95-99

[2] 仝冠军.略论新常态下出版产业发展趋势.现代出版，2015（03）：13-15

[3] 蔡P.新常态下的企业发展道路.金融界，2014（12）

（作者单位：1.三晋报刊传媒集团；2.三晋出版社 山西太原 030000）