财务收支审计要点范文

财务收支审计要点篇1

关键词：经济责任审计；财务收支审计；财务报表

引言

进入新世纪以来，社会主义市场经济持续繁荣，企业和事业单位迎来了前所未有的发展机遇和挑战。一方面，市场规模不断扩大，企业和事业单位创造的经济效益、社会效益不断增多。另一方面，经济责任审计的范围不断拓宽，企业和事业单位的审计难度日益加大。经济责任审计对领导层有重要的约束作用，为了促进企业和事业单位的可持续发展，必须对经济责任审计和财务收支审计进行对比分析。

一、经济责任审计与财务收支审计的相同之处

1.根本性质相同

首先，经济责任审计与财务收支审计的根本性质相同。无论是经济责任审计，还是财务收支审计，都是非常重要的审计业务类型。在开展上述两种审计业务的过程当中，相关人员必须对企业或事业单位的财务资料进行审查，保证审查过程的透明性。在确保财务资料数据无误后，方可以编制审计报告，提供审计评估。经济责任审计和财务收支审计可以对领导层的行为进行规范、对企业或事业单位的经济发展情况进行审核、对财务报表作出精确评价。

2.基本方法相同

其次，经济责任审计与财务收支审计的基本方法相同。在开展经济责任审计工作时，需要调查企业或事业单位的财务收支情况，检查财务报表的各项指标。财务报表上包括企业或事业单位的净收入、利润总额等。在开展财务收支审计时，同样需要查看企业或事业单位的财务报表，对报表上的各项经济指标进行确认。经济责任审计和财务收支审计的常用调查方法有抽样调查法、对比分析法、直接审查法等等。经济责任审计和财务收支审计的常用调查渠道有召开内部会议、进行财务汇报等等。

3.法定程序相同

再次，经济责任审计与财务收支审计的法定程序相同。没有规矩不成方圆，为了规范审计业务，国家对企业和事业单位的审计流程作出了明确规定。一般来说，审计流程包括审计方案准备、审计方案实施、审计报告撰写等。无论是经济责任审计，还是财务收支审计，都必须遵循既定的审计流程。审计流程具有科学性和规范性的特征，有利于提高审计管理的效率。国家为审计业务提供了法律保障，经济责任审计和财务收支审计工作必须在制度之内运行。

4.监察规则相同

最后，经济责任审计与财务收支审计的监察规则相同。在对经济责任审计和财务收支审计进行监察时，必须遵循公正原则。经济责任审计以领导层作为主体，对领导层起着重要的制约作用，如果审计失责，会导致问题的发生。财务收支审计以企业和事业单位作为主体，对企业和事业单位的发展至关重要，如果监察不力，将无法帮助企业预测市场的发展方向。因此在开展上述审计工作时，必须遵循脚踏实地的监察规则。

二、经济责任审计与财务收支审计的不同之处

1.审计内容不同

首先，经济责任审计和财务收支审计的审计内容不同。经济责任审计的内容是对领导层的经济责任进行审查和核算，一旦领导层出现失责问题，需要承担相应的法律责任。从这个角度来看，经济责任审计更偏向于“责任”的内容。财务收支审计是对企业的经营情况作出评价，计算企业在一段时间内所获得的经济收益。从这个角度来看，财务收支审计更偏向于“财务收支”的内容。

2.审计资料不同

其次，经济责任审计和财务收支审计的审计资料不同。在开展经济责任审计时，企业需要遵循相关法律法规，对领导干部的工作进行督查。一方面，审计部门需要和纪检部门建立沟通与联系，获取领导干部的工作资料、廉政资料等。另一方面，审计部门需要搜集基层意见，对领导干部作出客观且正确的评价。在开展财务收支审计时，审计部门需要获取企业的财务报表、财务账簿等，还有企业其他经济活动的票据。

3.审计效益不同

再次，经济责任审计和财务收支审计的审计效益不同。经济责任审计面向的主体是领导层，对领导干部起着重要的纠偏作用。在开展经济责任审计后，领导越权行为越来越少，干部工作效率越来越高，企业和事业单位进入了新的发展阶段。财务收支审计面向的主体是企业或事业单位，在开展这一审计工作后，企业可以根据审计报告制定发展决策，提升自身的综合竞争力。

4.审计时限不同

最后，经济责任审计和财务收支审计的审计时限不同。经济责任审计工作需要相关部门的授权，审计部门不能自主决定工作内容。经济责任审计的时限比较长，最大时限甚至超过了十年。与之相较，财务收支审计的时限比较短，仅仅发生在会计期间。

三、准确掌握经济责任审计与财务收支审计关系的措施

第一，根据二者之间关系的区分可知，经济责任审计的基础工作是财务收支审计。而财务收支审计的内容也能在经济责任审计中得到体现。但经济责任审计工作是以财务收集审计合法的基础上才可正常实施。因此，在实行经济责任审计工作时，要对财务收支审计工作的结果进行客观的评价，在保证证据充足的情况下，提高审计质量。第二，无论是哪种审计工作，都需要遵守审计法的规定内容，当对同一家企业进行财务收支审计和经济责任审计工作时，应结合两种审计工作的优点，并根据实际证据进行同步审计，既可以提高审计效率，又可以节省审计成本。第三，在进行审计工作时，不能对这两种审计工作的概念进行混淆，要对不同的审计形式进行详细的安排，寻找工作中的重点、特点，并根据实际审计需要确定审计形式。第四，经济责任审计与财务收支审计的工作结果具有互补的特点，而这两个结果也有一定的相似性，为了保证审计结果的精准性，要根据实际审计结果进行分析，将两种审计结果进行优势互补，从而保证审计质量。四、结语综上所述，在各类审计业务中，经济责任审计和财务收支审计相互联系，又存在一定区别。为了促进企业和事业单位的可持续发展，必须对经济责任审计和财务收支审计进行对比分析。

财务收支审计要点篇2

关键词：高校会计　内部控制　财务收支审批制度　制度设计

目前，我国多数高等学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，规模较大的学校实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制，其主要特征是在学校建立健全财经规章制度，明确高等学校财务工作实行校(院)长负责制。但一些高校内部管理松弛、控制薄弱，从源头上给舞弊，腐败行为予可乘之机，同时造成了国有资产的流失。加强高校内部控制、建立并实施内部会计监督制度是高校管理制度建设的首要课题。2000年国家先后了《会计法》及《内部会计控制规范(试行)》，从法律的角度对内部控制进行规定。意在规范会计行为，强化内部会计监督，提升单位内部经营管理效果，杜绝经济违法行为于未燃。

高等学校的收入是指学校开展教学、科研及其它活动取得的非偿还性资金，主要包括：财政补助收入、上经补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等：高等学校的支出是指学校开展教学、科研、后勤保障、行政管理、学生事务、对外服务等活动发生的各项资金耗费和损失。主要包括：事业支出、经营支出、对下级单位补助支出、其他支出等。为加强对高校各项收支的管理、提高资金使用效率、堵塞漏洞。必须建立和完善高校内部控制制度，也必须合理设计高校财务收支审批制度。

一、高校财务收支审批制度设计的原则

1、合理分工原则。就是权利分割，把一项经济业务的全过程分成若干处理步骤，由不同人员分别完成，不得一人包揽。如收费业务。不能一人既开票又收款。

2、事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为控制财务收支的一种重要途径，不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的预算审批。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行事前预算。

3、内部牵制原则。就是账务和事务分离的原财。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循、内部牵制原则。这也是内部控制制度的基本要求。《会计法》明确规定，“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。

4、责任原则。规定有关责任人员的工作职权和经济责任，对经管人员实施制约，增强办事责任、强化单位管理。

5、科学性和实用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则，尽量做到理论上的完善性；另一方面，应该从本单位的实际出发，使制定的审批制度尽量切实可行。

二、财务收支审批制度设计的内容

依据内部控制的原则，财务收支审批制度设计中应该包括以下内容：

1、财务收支审批人员和审批权限。明确审批人及对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当根据授权规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有控制权。

2、财务收支审批程序。高校发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，许多高校一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以由规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入账或报账。这种审批模式有许多不足之处。因为在一般情况下。审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核。即使会计人员发现疑问已是“既成事实”，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此，在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。

3、财务收支审批内容。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：(1)财务收支是否符合财务计划或合同规定；(2)财务收支是否符合《会计法》、有关法规和内部会计管理制度；(3)财务收支的内容和数据是否真实；(4)财务收支是否符合效益性原则；(5)财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。

4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权责对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向授权领导或职工代表汇报其审批情况；审批人员失职应该承担的责任等。

三、财务收支审批制度的基本模式

1、“一支笔”审批模式。这是指为加强支出管理，实行由主管财务校(院)长负责财务；“一支笔”审批；各单位由分管财务负责人“一支笔’’审批；基目经费由项目负责人“一支笔”审批。其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题。但是，其缺点则是不符合内部控制的基本要求，容易导致腐败。特别是有些单位负责人把“一支笔”审批错误的认为是一个人说了算，更是难有约束。再加之单位负责人的主要精力集中在经营管理上，对各项财务收支也不可能事无巨细地进行审批。这种审批模式应当予以改革和完善。应加强民主理财建设，对于大型投资应经过领导集体会商，涉及职工利益事项应通过职代会表决等。

2、分级审批模式。这种审批模式根据业务范围和金额大小，分级确定审批人员。学校领导副职(分管领导)或职能部门负责人在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权，但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支，必须由单位负责人审批。金额巨大的财务收支，甚至需要通过单位领导集体审批。这种审批制度的优点在于避免了权力的过分集中，有利于形成对审批人员的约束和牵制；并且。由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导。他们对审批范围内的财务收支比较了解，可以提高审批质量。

3、多重审批模式。这是指所有财务收支均需由两个或两个以上的审批人员共同审批。在实际工作中，这种制度的具体做法各不相同：有的单位实行职能部门负责人先审，单位负责人后审；有的单位实行职能部门负责人先审，分管领导后审，有的甚至还需要单位负责人最终审批；也有的单位实行分管领导先审，单位负责人后审；等等。这种审批制度的优点在于符合内部控制制度的相互牵制原则，能够提高审批质量。

4、混合审批模式。混合审批模式实际上是上述三种模式的结合运用。它规定在一定的业务范围和金额范围内由一人审批，超过一定范围和一定金额的财务收支必须由两个或两个以上的审批人员共同审批。这种模式针对不同的财务收支业务采取不同审批制度，既可以在一定程序上简化审批程序，也加强了对重要财务收支项目的控制。

建立并有效实施高校财务收支审批制度。是会计制度的一个组成部分，是《会计法》和《高等学校财务制度》的要求，也是高校业务活动有效运行的前提，随着时代不断进步，高校财务收支审批制度会更完善。

参考文献：

[1]李殿富会计制度设计中央广播电视大学出版社2002(5)

[2]刘学华　预算会计　立信会计出版社2004(6)

[3]广西大学财务收支审批制度

财务收支审计要点篇3

一、按照大财政审计理念，以“四个结合”深化财政预算执行审计。一是财政预算执行审计与专项资金审计相结合，突出审计重点，根据资金流向，延伸审计和调查相关部门、单位和项目，强化对财政专项资金管理、使用情况的监督，促进财政资金管理规范和使用效益的提高；二是财政预算执行审计与政府投资审计相结合，保证财政资金安全、节约使用，防止财政资金流失；三是财政预算执行审计与收入征管审计相结合，促进征管部门认真履行征管职责，强化征收管理，保证财政各项收入应收尽收；四是财政预算执行审计与部门、单位预算执行审计相结合，促进财政预算编制完整、细化和部门、单位预算收支核算、反映规范。

二、对年度计划审计单位进行分类，分别实行就地审计和报送审计。通过审前调查和相关资料分析，对年初计划安排的审计单位进行分类，根据各单位收支规模大小，经济业务繁简，分别采取就地审计或报送审计。对收支规模小，经济业务比较单一的单位实行报送审计，下达审计通知，要求被审计单位按规定时间将单位会计凭证、账簿、报表等相关资料送审计机关审计，减少到被审计单位的往返时间，节约审计费用。同时在报送审计中，为了确保审计质量，防范审计风险，对仅通过账面资料审查难以做出审计判断的审计事项及时进行审计调查，确保审计结果客观、正确。

三、按照资源共享，避免重复审计的要求，将财政财务收支审计与经济责任审计有机结合。乡镇、部门单位领导干部经济责任审计具有任务集中、审计内容更广，时间要求较紧特点。为了搞好领导干部经济责任审计，及时、全面、客观，准确地反映乡镇、部门单位领导干部经济责任履行情况，为党委选用干部提供审计依据，在工作中我们注意把乡镇、部门单位财政财务收支审计与领导干部经济责任审计有效结合。一是对当年计划已安排财政财务收支审计的单位，按组织部门要求，其单位领导干部属经济责任审计对象的，我们及时调整审计项目计划的实施时间，将单位财政财务收支审计与单位领导干部经济责任审计结合进行，避免审计重复，浪费审计人力时间。二是对上年已实施财政财务收支审计而当年计划未安排审计的单位，其领导干部按组织部门要求需进行经济责任审计的，具体实施经济责任审计时，要求审计组充在分利用以前年度单位财政财务收支审计情况的基础上，按照领导干部经济责任审计要求，抓住重点进行审计，使财政财务收支审计与领导干部经济责任审计能有效结合，实现审计成果共享，提高审计工作效率。

四、大力推进AO审计的应用，提高审计工作效率和质量。2012年我局在财政财务审计、专项资金审计或调查经济责任审计中全面推行AO审计，充分运用AO提供的各类审计功能，提高审计质量和效率。如今年在社保审计、财政预算执行审计、税收征管审计、医院审计、保障性安居工程等项目审计中，我们运用AO提供的审计功能进行相关数据计算、汇总、对比和分析发现疑点，查找线索，根据审计疑点和线索进行延伸审计，获取审计证据，取得了较好的审计效果。

财务收支审计要点篇4

一、财务收支审批制度设计的原则

1、全面控制和重点控制相结合的原则。一方面，企业必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是指三个方面，一是全过程的控制，包括采购、生产、销售等各个环节；二是全员的控制，包括单位领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括材料费、人工费、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面，在全面控制的基础上，对重要的财务收支项目，应实施重点控制，严格审批。

2、事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为企业控制财务收支的一种重要途径，不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的审批控制。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行事前审批。

3、不相容职务分离原则。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须分离的原则。这也是内部控制制度的基本要求。《会计法》明确规定，“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。

4、科学性和实用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则，尽量做到理论上的完善性；另一方面，应该从本单位的实际出发，使制定的审批制度尽量切实可行。如果企业重视科学性而忽视实用性，设计的制度只能作为“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原则。相反，如果企业重视实用性而忽视科学性，设计的制度虽然简单易行但却“漏洞百出”，同样达不到内部控制的目的。

二、财务收支审批制度设计的内容

企业设计财务收支审批制度，应该包括以下内容：

1、财务收支审批人员和审批权限。财务收支审批人员及其权限由企业根据其组织结构、规模大小等实际情况确定。企业可以确定一个审批人员（单位负责人或其授权人员），也可以确定两个或多个审批人员，他们各自在其授权范围内行使审批权力。在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有管理（控制）权。只有这样，才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，提高审批质量。

2、财务收支审批程序。企业发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，许多企业一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以向规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入帐或报帐。笔者认为这种审批程序不很合理。因为在一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，必然造成会计人员的审核形同虚设。许多会计人员直接以是否有领导签字为依据进行审核。如果领导已审批通过，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此，笔者认为，在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。

4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权利和责任对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向企业领导或企业职工汇报其审批情况；审批人员失职应该承担的责任等。

三、财务收支审批制度的基本模式

各企业应结合本单位的实际情况选择采用以下几种财务收支审批模式：

1、“一支笔”审批模式。这是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员（总会计师或主管会计工作的副职）一人审批。其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题。但是，其缺点则是容易导致腐败。特别是由单位负责人“一支笔”审批，更是难以对其形成有效约束，这本身也不符合内部控制的基本要求。再加之单位负责人的主要精力集中在企业的经营管理上，对各项财务收支也不可能事无巨细地进行审批。这种审批模式应当予以改革和完善。

2、分级审批模式。这种审批模式根据企业业务范围和金额大小，分级确定审批人员。单位领导副职（分管领导）或职能部门负责人在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权，但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支，必须由单位负责人审批。金额巨大的财务收支，甚至需要通过单位领导集体、董事会或职代会审批。这种审批制度的优点在于避免了权力的过分集中，有利于形成对审批人员的约束和牵制；并且，由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导，他们对审批范围内的财务收支比较了解，可以提高审批质量。

3、多重审批模式。这是指企业所有财务收支均需由两个或两个以上的审批人员共同审批（可以是“双审制”，也可以是“三审制”）。在实际工作中，这种制度的具体做法各不相同：有的企业实行职能部门负责人先审，单位负责人后审；有的企业实行职能部门负责人先审，分管领导（或指定由主管会计工作的单位领导）后审，有的企业甚至还需要单位负责人最终审批；也有的企业实行分管领导先审，单位负责人后审；等等。这种审批制度的优点在于符合内部控制制度的相互牵制原则，能够提高审批质量，但审批程序相对较为繁琐。

财务收支审计要点篇5

内部控制是保证单位业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法、完整的政策和程序。其贯穿于单位经济活动的各个方面，只要存在经济行为，就需有相应的内部控制。建立内部控制制度，就是在单位内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关管理制度中，都应具体体现内部控制的要求。财务收支审批制度作为内部控制程序的重要组成部分，其设计得是否科学、完善，对单位的财务管理影响重大。

一、制定财务收支审批制度的必要性

内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。如企业单位的人力资源管理。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。如由非出纳人员每月编制银行存款调节表。财务收支审批制度是内部会计控制制度的具体规定，其基本目的在于：通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。保证组织机构经济活动的正常运转，保护资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核单位各项方针、政策的贯彻执行，提高经营管理水平。

二、财务收支审批制度设计的原则

1、全面控制和重点控制相结合的原则。一方面，单位必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是指三个方面，一是全过程的控制，不仅包括经济活动各个环节中涉及支出类业务的审批，还包括如销售单、供货合同等收入类业务的审批；二是全员的控制，包括单位领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括办公费、投资、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面，在全面控制的基础上，对诸如基建投资、兼并等重要的财务收支项目，应实施重点控制，严格审批。

2、事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为控制财务收支的一种重要途径，不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的预算审批。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行事前预算。

3、不相容职责划分原则。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须分离的原则。这也是内部控制制度的基本要求。《会计法》明确规定，“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。对一些小型单位因为职工人数少，绝对的职责划分困难很多。但是应通过更严密的监督和复核，以弥补划分的不足。

4、科学性和实用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则，尽量做到理论上的完善性；另一方面，应该从本单位的实际出发，使制定的审批制度尽量切实可行。如果重视科学性而忽视实用性，设计的制度只能作为“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原则。相反，如果重视实用性而忽视科学性，设计的制度虽然简单易行但却“漏洞百出”，同样达不到内部控制的目的。

三、财务收支审批制度设计的内容

依据内部控制的原则，财务收支审批制度设计中应该包括以下内容：

1、财务收支审批人员和审批权限。明确审批人及对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当根据授权规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有控制权。只有这样，才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，提高审批质量。

2、财务收支审批程序。单位发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，许多单位一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以向规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入帐或报帐。这种审批模式有许多不足之处。因为在一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，即使会计人员发现疑问已是“既成事实”，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此，在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。

3、财务收支审批内容。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：（1）财务收支是否符合财务计划或合同规定；（2）财务收支是否符合《会计法》、有关法规和内部会计管理制度；（3）财务收支的内容和数据是否真实；（4）财务收支是否符合效益性原则；（5）财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。

4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权责对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向授权领导或职工代表汇报其审批情况；审批人员失职应该承担的责任等。

四、财务收支审批制度的基本模式

财务收支审计要点篇6

一、经济责任审计与财政、财务收支审计的相同点

（一）二者产生的动因相同

受托经济责任关系的形成是审计产生的动因。因为无论是古代王室审计、官厅审计，还是现代国家审计；无论是内部审计，还是社会审计；无论是政府内部审计，还是企业内部审计，其建立都是以受托经济责任关系为基础。受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。由于资源占有人要对所委托的资源进行管理和监督，受托人要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人，且具有一定的专业技能，能够为受托责任关系双方提供良好的专业服务。审计人为了客观公正的监督和证明受托人履行合同责任的情况，就产生了财政、财务收支审计和经济责任审计。

（二）审计的主体相同

经济责任审计虽然设立了专职的审计机构，但是，在日常审计中其审计的主体仍然是审计体系中的国家审计、内部审计、社会审计。而财政、财务收支审计中，国家审计、内部审计、社会审计更是发挥了应有的作用。可见，无论是经济责任审计，还是财政、财务收支审计，审计的主体都是相同的。

（三）审计程序相同

经济责任审计和财政、财务收支审计的程序是一致的。二者都需要经过审计计划或委托、审计准备、审计实施、编制审计底稿、审计报告、审计结果报告六个阶段。只有实施这样的审计程序，才能形成一个完整的审计项目。

（四）审计范围相同

经济责任审计是对党政领导干部和国有企业领导人员其所在部门、单位财政、财务收支或所在企业资产、负债、损益情况真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监督行为。

而财务收支审计是对国有经济、行政事业单位财务收支的真实性、合法性、效益性实施监督的行为。

从二者的审计定义可以看出，二者的审计范围是相同的。它包括市（县）级地方人民政府及其各部门、国有金融机构和企事业组织，以及法律、法规规定的其他单位。

二、经济责任审计与财政、财务收支审计的区别

（一）审计目标不同

经济责任审计的目标是通过对责任者所在部门、单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性及有关经济活动负有的责任进行审计，加强对责任者的管理和监督，正确评价责任者的经济责任，促进责任者勤政廉政，全面履行职责。其重点是对责任者经济责任的评价。

财政、财务收支审计的目标包括五个方面：1．存在或发生。是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列的各项收入费用在会计期间是否确实发生。2．完整性。是指审计要认定在会计报表中列示的所有交易项目是否都进行了会计核算并在会计报表中反映。3．权利和义务。是指审计要认定在某一特定时期，各项资产是否确属被审计单位权力，各项负债是否确属被审计单位的义务。4．计量与计算。是指审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和支出等会计要素是否正确计量，是否按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。5．揭示和披露。是指审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当加以分类、说明并在会计报表上反映。财务收支平衡的最终目标是检查被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性，其重点是检查。

（二）审计对象（审计客体）不同

依据《县级以下领导干部经济责任审计暂行规定》和《国有企业或国有控股企业领导人员经济责任审计暂行规定》，经济责任审计的对象是市（县）辖区直属的党政机关正职领导干部，以及行政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位正职领导干部（包括主持工作的负职），乡镇党委和人民政府正职领导干部，国有企业、国有控股企业以及国有政策性银行、商业银行、金融资产管理公司、证券公司、保险公司等国有金融机构的法定代表人。员之家版权所有

财政、财务收支审计的对象是行政机关、企事业组织和其他经济组织的财政、财务收支及有关经济活动。

经济责任审计的对象是责任人，而财务收支审计的对象是经济活动。

（三）审计的内容不同

经济责任审计的内容主要包括预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算；预算外资金的收支、管理情况；专项资金的管理和使用情况；财政、财务收支的控制制度及执行情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；重大决策的合规性和科学性；个人是否有违反廉政勤政规定的行为；其他需要审计的事项。

财政、财务收支审计的主要内容是：1．资产审计。是对流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。2．负债审计。是对流动负债、长期负债的审计，主要审查其真实性、完整性。3．所有者权益（净资产）审计。是对企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；行政事业单位的专项基金、结余所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。4．损益审计。是对企业收入、成本费用、利润及行政事业单位收入、支出、结余所进行的审计，主要审查其真实性、完整性。

（四）审计的目的不同

经济责任审计的目的是在查明财政、财务收支以及资产、负债、损益真实性、合法性、效益性的基础上，查清领导干部任职期间财政、财务收支工作目标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况等；分清领导干部对本部门、本单位财政、财务收支中不真实、资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清领导干部个人在财政、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部勤政廉政规定和其他违法乱纪行为。从而达到确定其经济责任，评价其工作业绩的目的，为组织、人事、纪检部门提供使用、管理和评价干部的参考。

财政、财务收支审计的目的是通过对单位财政、财务收支和其他经济活动的审计，揭露其在经济活动中存在的问题，为单位加强管理、提高经济效益服务。

经济责任审计和财政、财务收支审计目的的区别是经济责任审计的目的是评价，而财务收支的目的是纠偏和服务。

（五）审计评价的指标体系不同

经济责任审计评价指标体系包括经济指标评价、内控制度评价、个人廉洁自律情况评价等。经济指标评价又包括收入任务完成率、资产增值、保值率（目标完成情况指标），财政收入真实率（真实性指标），共商税收成本率（效益性指标）。内控制度评价主要是评价内控制度是否健全有效。个人廉洁自律情况评价主要评价个人是否遵守有关廉洁自律的规定。

财政、财务收支审计的评价，主要通过一系列的经济技术指标的评价，引导被审单位的经营行为，帮助被审单位寻找差距及产生的原因，促进被审单位加强管理，提高经济效益。它主要包括：1．反映单位效益状况的净资产收益率、总资产报酬率。2．反映单位营运状况的总资产周转率、流动资产周转率（包括存货周转率、应收帐款周转率等）。3．反映单位偿债能力状况的资产负债率（包括流动比率、速动比率等）。

三、经济责任审计和财务收支审计的联系

财务收支审计要点篇7

关键词：内部控制审计；财务收支审计；有效结合

近年来，国内外一些企业财务丑闻的不断曝光，致使社会各界对企业和监管部门产生强烈的质疑，而企业的内部控制审计和财务收支审是引起这些财务丑闻的重要因素。企业对内部控制审计与财务收支审计的重视在不断加强。但是往往在工作中，没有将内部控制审计与财务收支审计有效地结合在一起，对企业的长期发展极为不利。因此，企业应针对问题进行改进和管理。

1 内部控制审计与财务收支审计的概念研究

（一）有关内部控制审计

内部控制审计有效监督和控制企业内部运行的重要工作内容。其中会涉及到企业运行过程中出现的各种问题以及企业控制的整个流程。企业运行过程中一旦出现问题，内部控制审计就能够根据发生的原因，通过全面分析，提出有效地解决策略。内部控制审计的可信度是在审查、评价和分析测试企业内控制度的真实结果的基础上得以实现的。内部控制审计是确定企业内部控制有效性的重要方式，是在企业内部控制的基础上进行再控制。内部控制审计是企业提高经济效益和完善管理模式的内在需求。

内部控制审计的工作方式主要有三种。首先，对企业各部门的该工作职能进行全面的分析，建立并健全企业内部监督与管理制度。其次，对企业的内部信息全面的掌握，并且通过深入分析，对企业内部的反贪污舞弊的有效性进行测试和评定。再次，对企业内部的监管措施的有效性进行分析测试和评定，以结果为依据对企业的经营活动进行有效地调整和控制。

内部控制审计工作可以分为以下四个步骤进行。首先分析企业内各部门的工作职能。其次是在对企业内部的风险评估制度进行分析测试和评定的基础上，对企业内部的审计环境进行合理的分析。再次是分析测试和评定企业的整体运行。最后是在合理分析测评结果的基础上，提出科学的改进措施。

内部控制能够为企业有效地进行经营管理和实现业务有效开展的提供重要前提。内部控制是内部审计的重要测试内容，对于企业内部控制制度的合理性和有效性能够科学的进行评定，从中发现弊端和问题，给出相应的解决办法，促使企业内部经营状况得以改善。在对企业内部经营模式进行改进时，内部审计工作中应根据现实情况和企业的真正需求，在总结经验的基础上，不断地创新，做到及时、有效地解决企业内部运营中出现的各种问题。

（二）有关财务收支审计

财务收支审计是指有效地审计和监督企业的财务收支以及相关经济活动是否真实，并且是否符合相关法律法规。财务收支审计主要包括以下两方面内容。首先，企业的财务会计核算方式是否具有合法性。其次，全面地审查并且客观地评价企业不同阶段的财务和经营情况以及最终获得的经济效益。财务收入的审计工作主要包括：审核企业每笔收入的合法性、审查企业有无偷税漏税的违法行为以及核实每笔收入的收据或者发票的真实性。财务支出的审计工作主要包括：发放奖金和补贴的合法性、发票明细与用途的准确性以及每笔支出的合理性。

2 内部控制审计与财务收支审计的关系

内部控制审计与财务收支审计是辩证统一的关系，二者既存在明显的不同之处，又能够相辅相成，相互依存。

（一）内部控制审计与财务收支审计的区别

内部控制审计与财务收支审计的主要区别表现在审计的目标、内容、程序、报告结论等方面。内部控制审计的目标主要是对企业在资产和资金方面内部控制的合法性、有效性以及完整性进行测评。而财务收支审计的目标主要是对企业财务报表中体现出的存量资产和静态资金的安全性进行测评。

（二）内部控制审计与财务收支审计相辅相成。

内部控制审计是对财务收支审计的补充，而财务收支审计是内部控制审计的依据。企业在进行内部审计工作时，可以从财务收支审计过程中找出问题和弊端，通过内部控制审计进行分析测试和评定，发现企业运营管理中的弱点和缺陷，及时提出改进措施，促进企业良性发展。

3 内部控制审计与财务收支审计的有效结合

内部控制审计与财务收支审计的有效结合，能够促进企业良性发展。主要应注意以下三点：

（一）二者结合后形成了新的审计内容，主要包括：在制定好审计目标的基础上，对风险评估进行科学地测试，对审计的具体流程进行交流和测评，根据测评结果分析企业运行过程中存在的问题以及具体的解决办法，严格监督企业运营的合法性。

（二）二者结合前，为了提高审计工作的效率，应严格测评企业大额资金流动等重点项目。

（三）二者结合后，可以省略其中重复的操作，减少工作或非的时间，提高工作效率。

4 结语

综上所述，内部控制审计对企业内部运行中的问题能够通过分析后，制定出合理的对策。而财务收支审计能够真实的反映出企业的财务状况和经营成果。将二者有效地结合在一起，是当代社会和经济高速发展的必然趋势，能够促使审计的有效性得以确保，有效地降低企业运营成本，进一步提高企业的管理效率，进而促进企业的顺利运营和良性发展。

参考文献：

[1]郭婷.内部控制审计与财务报表审计整合研究[J].武汉科技大学学报，2012.

财务收支审计要点篇8

关键词：农村；财务审计；工作

中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）19-0158-02

一、加强农村财务审计工作的原因

加强村级财务收支审计是历史变化的必然需要。随着农村税费改革，村级经济收入来源发生了根本变化，改革前，村级主要是靠“三提五统”收入，税费改革后，村级收入主要来源是国家政策性转移支付，因此村级经济收入发生历史性变化，由过去自己“收”变为财政“拨”，按照总理提出的“财政资金流向哪里，审计就跟进到哪里”的要求，就必须加强村级财务收支审计。与此同时，国务院、各级政府也先后出台了一系列法律、法规和规章制度，要求加强村级财务收支审计。村级财务审计担负着村级年度财务审计、村干部离任审计、专项资金审计等工作，同时负责将审计结果及处理意见及时向村民公开。因此，加强村级财务审计是基层审计机关依法行政的必然需要。

二、加强农村财务审计工作的重要意义

1.推行农村财务审计，有利于强化农村财务公开制度的落实，农村财务审计工作能够定期对村财务进行审核、检查，并及时将审计结果进行公开公布。这样，村民才能了解并掌握村集体财务收支情况，让村民明明白白，利用密切党群、干群关系，促进农村社会和谐稳定发展。

2.推行农村财务审计，有利于揭露农村财务管理中存在的问题，推行农村财务审计制度，能及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题，它对正确、全面地落实农村政策，促进农村干部依法、依规地执行政策和管理财务起到良好的作用。

3.推行农村财务审计，有利于农村集体资金合理、有效使用。推行农村财务审计能够有效解决资金使用随意、非生产性开支比重过大等问题。它能够将有限的农村集体资金用于改善农村基础设施，壮大集体企业上，使其发挥最大的效用，达到促进农村经济繁荣，进一步促进农村社会和谐稳定。

4.推行农村财务审计，有利于提高农村财会人员的业务素质。现阶段，农村财务人员虽然在年龄、业务水平较以前有较大的提高，但也有相当一部分农村财务人员没有经过专业培训直接上岗，他们对会计基础规范要求不熟甚至陌生。通过推行农村财务审计工作，通过学习相关专业知识，财务人员的业务水平得到不断提高。他们会按照会计制度建账、记账和报账，保证会计资料的全面性和真实性；通过审计督促农村财务人员按照现代会计制度要求，完善会计科目、报表、凭证，确保账目规范。

三、开展农村财务审计工作的保障措施

自实行农村财务审计工作以来，国家农业部、省、市相关的审计规章制度相继出台，各地区逐渐重视起农村审计工作，将农村财务审计工作作为新时期工作的一个切入点。

1.坚持与时俱进，依法将村级纳入审计范围。农村财务审计要依法将村级纳入审计范围。坚持“点线面”相结合，抓住财政资金流向这根“主线”，突出村级财务收支这个“点”，在年初制订审计项目计划时，首先要根据各行政村实际情况，把财政资金流入较大的村纳入审计“重点村”。其次把经济收入较大的村纳入审计“范围村”。最后把经济较薄弱的村纳入审计“抽审村”。

2.坚持实事求是原则，确保审计工作见成效。农村财务审计人员要坚持查实数、报实情、实事求是的原则，首先要求乡镇强化财政所（会计服务中心）审核监管力度，彻底解决“代而不管”问题，对不合规票据、白条一律不予报支，对不合财经法规的财务行为坚持抵制；其次要完善村级民主理财制度，村级所有财务开支票据，必须经村务监督委员会核实签章，否则视为不合规开支，不予核报；第三要严格查处村级“账外账”行为，对不纳入乡镇财政所（会计服务中心）管理的行为，坚决查处，并依法依规追究责任。审计机关要将审计结果及处理意见向有关部门报告，并及时向村民公开，确保村级财务审计见成效。

3.逐步完善农村财务审计制度，加强对审计人员的考核、培训要逐步完善农村财务审计制度，保证农村财务审计部门的工作职能。同时，由于农村财务审计工作是一项政策性和专业性都非常强的工作，因此要求从事农村财务审计的工作人员要具备较高的政策水平、良好的职业道德、过硬的业务素质，所以一定要切实加强对农村财务审计人员的考核、培训及监督，从根本上提高财务审计人员的综合素质。

4.努力克服困难，改善审计工作环境，农村财务审计应该加强与监察、纪检等权威部门的合作，积极主动地解决纠纷，调节矛盾，做好配合工作，主动寻找开展工作的突破口，以最终能够尽职尽责地完成各项任务，争取政府对农村财务审计工作的支持。通过全方面的努力与争取，逐渐使农村财务审计工作环境得到改善。

5.严格审计纪律，树立审计权威。在审计工作方面，审计人员一定要做到“四不”，即处理问题不留情面，审计账簿不留死角，定性是非不偏听偏信，核查手续不留漏洞。在这个基础上，我们还需要拓宽思路与运用各种方式加强审计结果的执行力；我们要借助各方面的力量，开展广泛合作，以提高审计工作的质量，树立审计的权威性，因为只有提高审计质量、树立审计的权威，才能使审计工作的效果得到最大的体现。

6.着力加强审计力度，不断拓宽审计范围。首先要以法制化、规范化、经常化为目标，着力加强农村财务审计力度，确保农村集体经济组织的财产安全和农民的合法权益。其次拓宽审计范围，将审计的内容由过去单一的集体财务审计和农民负担专项审计，拓宽到现在的群众举报审计、重点财务审计、村干部离任审计、承包合同审计等。