新税收征管法范文

新税收征管法篇1

【关键词】 企业所得税 税源管理 纳税评估 信息化建设

一、新企业所得税变革亮点

1、纳税人认定、纳税义务和纳税地点。新《企业所得税法》关于纳税人的界定，取消了以资本来源作为区分标准的作法，统一了适用对象。按照国际惯例，采用登记注册地与实际管理机构地标准相结合的办法，将纳税人分为居民企业和非居民企业，并明确前者承担全面纳税义务、后者承担有限纳税义务，同时改变以独立核算为标准确立纳税地点的方法，确立了以法人为标准的总分支机构汇总纳税制度。

2、税率。新《企业所得税法》在充分考虑了财政减收承受力度、国际税收竞争等因素的基础上将内外资企业所得税基本税率统一为25%，对符合条件的小型微利企业实行20%的照顾性税率，改变了原有的内外资企业所得税税率分设档次过多、不同类型企业名义税率和实际税负差距较大的现象。

3、收入确认。新《企业所得税法》在收入确认上增加了收入总额内涵的界定，首次提出了不征税收入的概念，并严格区分不征税收入和免税收入。在实施条例中又进一步明确了应计入应税所得额中的收入形式及确认标准和确认时间，比原有税法更清晰明了。

4、税前扣除范围及标准。新《企业所得税法》不仅统一了企业实际发生的各项支出扣除政策，明确了不得扣除的支出范围，而且调整了扣除基数，尽量与新企业会计准则接轨，避免调整计算的复杂性。比如工资薪金支出取消计税工资标准，改为内外企业统一据实扣除；公益救济性捐赠计税基数从原来的应纳税所得额调整为年度利润总额，扣除标准统一为12%。

5、税收优惠。新《企业所得税法》在税收优惠政策方面较原有所得税法做出了重大调整。一是统一内外资企业适用税收优惠政策，同时规定了5年过渡优惠政策，使外资企业能平稳过渡。二是基本废除原有“区域优惠”体系，构建了以“产业优惠”为主、“区域优惠”为辅，兼顾技术进步的新的税收优惠格局。三是增加了对创业投资企业和企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠，体现以“特惠制”取代“普惠制”的改革理念。四是在细节上将原来对福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策改为工资加计扣除政策和减计收入政策。

6、反避税。为打击日益严重的避税现象，新《企业所得税法》借鉴国际惯例，专门制定了第六章“特别纳税调整”，对转让定价、资本弱化、避税港避税等各种避税行为进行规范。明确了转让定价的核心原则即独立交易原则，将独立交易原则的适用范围扩大到一切业务往来；增列了无形资产和劳务方面的成本分摊协议条款、税务机关和关联企业间的预约定价安排，要求关联企业报送关联业务往来报表和提供相关资料，强化了纳税人及相关方在转让定价调查中的义务。

二、新《企业所得税法》的变化引发的税收征管问题

1、税收管辖权问题。新《企业所得税法》统一了适用范围，按法人标准确定纳税人，排除了个人独资企业和合伙企业，并规定总分支机构汇总纳税。但在税收征管上仍适用过去“一税两管”体系，即按企业开业登记时间划分国税、地税征管范围，2002年1月1日之前成立的企业由地税征管，之后设立(开业)登记的企业由国税负责征管。而在实践中发现，原来由地税部门征管的个体工商户和个人投资企业及合伙企业，通过扩大生产经营规模、吸收新成员组建为公司制企业，这类企业是仍由地税征收，还是由国税征收？总机构在2002年之前成立由地税征管，分支机构在2002年以后成立由国税征管，汇总纳税时管辖权归国税还是地税？这些在新税法中都未明确，这就可能导致国、地税征收机关争相介入管理，也可能相互推委，无法做到有效控制，给管理工作带来许多困难。

2、税源管理。

（1）企业纳税地点变更导致的税源管理问题。原内资企业以独立经济核算的单位为纳税人，实行就地纳税，而新《企业所得税法》规定，分公司应税所得要汇总到总公司进行纳税。随着不具有法人资格的营业机构纳税地点的变更，对于各地的主管税务机关来说，其纳税户户籍管理和税源管理将随之发生变化。分支机构所在地税务机关由于没有所得税征收权不便监管，法人所在地对分支机构的生产经营情况又不了解。在此情形下，各地税务机关如何防止漏征漏管、总机构所在地主管税务机关如何掌控分支机构的涉税信息、如何交换和共享已经拥有的征管信息，这是一个值得关注的现实问题。

（2）“老企业”和“新企业”的身份认定与过渡期优惠政策的享受问题。新《企业所得税法》给予老企业5年过渡期优惠政策，新企业则不能享受。原则上说，新老企业的认定以工商登记时间在2007年3月16日之后还是之前为界限。但在市场经济条件下，随着企业改革的深化和改制重组的增多，企业新办、合并与分立之间的界限日趋模糊复杂，难以有明确的标准。

3、税基管理问题。

（1）纳税人身份认定变革带来的税基管理问题。原所得税法按资本来源划分纳税人和纳税义务，新《企业所得税法》取消了此判定标准，取而代之的是法人地位、实际管理机构和控制地双重标准确定居民纳税人与非居民纳税人。若为居民纳税人则就来源于中国境内外的全部所得作为税基缴纳所得税。税务机关如何清楚界定什么是“实际管理机构和控制地”，什么是“仅在我国设立的机构、场所”，成为确定企业所得税税基的关键性问题。

（2）收入确认、税前扣除范围及标准的变革引发的税基管理问题。基于纳税人经济理性的考虑，追求自身利益最大化，往往会利用新《企业所得税法》的变化，采取各种手段来缩小税基，达到少缴税的目的。比如新《企业所得税法》规定利息收入、租金收入、特许权使用费收入确认日期均为“合同约定的应付日期”，企业可以通过调整合同约定方式改变税基。税前扣除中的工资薪金只要是“合理”的都可以在税前据实扣除，企业就可能采取虚增雇佣人数，虚假提高工资水平等方式增加税前扣除基数。再比如，计算业务招待费、广告费当年扣除上限时，不征税收入、免税收入是否可以作为计提基数，各项扣除的审批手续是沿用原有审批规定还是一切推倒重来呢？如沿用现行规定，哪些有效哪些无效呢？如推倒重来，基层征收机关的工作量又将如何？纳税人的遵从成本又将如何？另外，因国税、地税部门对政策的理解不同带来的税务差异是否会干扰企业的经济活动呢？

4、反避税引发的税收监管问题。过去外商在优惠政策多、实际税负低的情况下，规避所得税的动机较弱，新《企业所得税法》实施后，大部分外资企业不仅税率有所提高，享受的优惠政策也将逐渐减少，这就使得外商会采用转让定价、资本弱化、成本分摊等方式在各环节规避所得税，这无疑需要我们增强税收监管。但目前税收监管本身存在以下问题。

（1）监管方法、手段落后，基础管理工作薄弱。基层税务机关在监管方面，一般以企业所填数据为准，对企业申报的境外情况基本上是依据企业申报什么，就予以承认并予以抵免，易导致反避税行为的发生。

（2）企业所得税税源动态监控体系不完善、税源信息不完整、所得税信息化程度不高。与地税、工商、统计、房管等部门信息沟通不够，信息共享和反馈机制没有建立。

（3）“一税两管”各自为政，同一类型企业税负差异较大。在实际监管工作中，两个税务部门为了强化所得税管理，各自制定了一些具体监管办法，对同一类型的企业，由于不同税务机关运用的管理方式不同、监管力度不同、规范管理的程度不同，势必会出现税负“避重就轻”的问题。

（4）税收监管缺乏专业人才，管理队伍有待加强。新企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，要想全面提高征管效能，必须拥有一定数量的具有专业素质和先进征管理念与方法的管理人员。而现实中所得税征管工作量大，人手少，人员素质参差不齐，与新税法的要求差异较大。

三、新《企业所得税法》框架下税收征管的改进建议

1、合理界定企业所得税税收管辖权，优化机构设置，明晰职责分工。从理论上说，企业所得税作为中央与地方共享税，应由国税部门统一征收、上缴国库，再按分享比例返还给地方。这样“一税一管”，执法主体明确、执法力度一致。但我国当前国税、地税机关的征管力量、征管水平短期内达不到“一税一管”的要求。因此，本文有如下建议。

（1）建议5年内延用“一税两管”，采取随流转税税种确定的原则划分税收管辖权，即企业主营业务收入缴纳增值税的，其企业所得税归国家税务机关征管，企业主营业务收入缴纳营业税的，其企业所得税归地方税务机关征管。总分支机构汇总纳税的，一律在总机构税收管辖机关纳税。一方面，两个税务机关既可以有效利用自身的征管资源进行管理，降低征管成本，又可以减少纳税人的负担；另一方面，这样划分征管范围，各级地方政府必然会加大扶持第三产业的发展力度，这对国家优化资源配置、促进产业结构调整意义重大。

（2）中长期应对国税、地税两套税务机构进行职能整合，重新设置机构，并明晰职责分工。考虑我国现行的不彻底的分税制财政体制，在国家税务总局职能不变的情况下，按照现有国税部门负责稽查、现有地税部门主管征收和管理，对国税、地税两局的资源进行整合，取消国税局的涉外税收管理部门。在国税局设置税务稽查机构，原地税局负责稽查的人员调到该机构，国税只负责对纳税人进行稽查并开展各类专项整治活动。在地税局设置税收征管机构，原国税局负责征收管理等的人员调至地税，负责为纳税人提供登记、征收、管理和纳税服务。地税局将企业所得税统一缴入地方金库，再由地方金库按规定比例上缴中央，实现共享。

2、加强税源管理、核实税基、完善汇算清缴制度。

（1）进行户籍信息源头管控。通过进驻政府行政审批中心，建立从工商登记到国税、地税税务登记的“无缝管理”机制，从源头上减少漏征漏管户。

（2）进行户籍信息全面监管。认真做好纳税人设立、变更、注销税务登记等工作，并切实加强对外出经营业户、非正常户、停业户、扣缴义务人的监督管理，堵塞信息不对称带来的管理上的漏洞。

（3）进一步落实税收管理员制度。把税源管理纳入税管员的职责范围，从日常检查、信息采集、资料核实、税源调查等方面明确税管员岗位职责，并制定统一标准的业务流程，促使税管员规范管理税源。

（4）建立经济分析制度。加强与工商、统计、物价等部门的联系，从各方面采集经济信息，运用对比分析、指数分析、因素分析等方法，摸准经济税源的变化规律，核实税基。

（5）加强日常管理，完善汇算清缴制度。即按月或按季对纳税人进行检查和监督，及时做调账；对于税法和会计准则之间的差异要求企业设立相应的辅助账簿，在按照会计准则进行正常账务处理的同时，按照税法规定对需要调整的项目在该辅助账簿中逐笔登记，在年终企业所得税纳税申报时将累计数填在纳税申报表有关项目中。这样既方便税务机关的监督管理、减轻年终汇算清缴的压力，又可以提高企业所得税的征管质量和效率。

3、建立纳税评估与税务稽查互动机制。鉴于目前所得税征管中信息不对称，税务稽查部门得到企业纳税真实信息少、难于发现问题等情况，建议先按照“降低频率，加大深度，提高质量，注重效益”的纳税评估工作要求，积极开展所得税、流转税联评互动，对纳税人的企业所得税申报情况进行对比分析，评估其纳税申报的真实性和准确性，逐步建立完善具有指导性、系统性、时效性、针对性的行业评估指标体系或评估模型。再从纳税评估中选定税收稽查的对象，避免税收稽查的盲目性；同时根据税务稽查反馈的结果，及时调整纳税评估的内容，保证企业纳税评估有效实施。这种互动机制有利于及时发现征管中的问题，找出薄弱环节，提高税收管理的质量和效率。

4、加快企业所得税信息化建设。一是做好综合征管软件更新工作，满足企业按照新税法预缴申报和按照老税法进行年度申报的需求。二是要加快电子申报、网上申报信息系统和平台建设，实现企业所得税多元化申报。三是要优先建立汇总纳税企业管理信息系统，再逐步建立各企业、各行业的基础信息数据库，为纳税评估工作深入推进打下扎实基础。四是进一步加强部门协作，拓宽信息获取渠道。要建立健全与各金融监管机构的沟通渠道，特别是与国土、科技、贸发等部门的合作，充分利用外部信息做好项目登记、信息采集、税款征收、纳税评估和项目清算等环节的管理工作。

5、强化所得税管理队伍建设，加强政策宣传和服务，确保所得税政策全面、准确贯彻执行。对内加强税务机关执法人员的业务培训，坚持专门培训与自学相结合，提高税务人员所得税征税、办税综合素质和技能，建成一支适应科学化、精细化管理要求的所得税管理队伍。对外利用网络、上门服务、免费咨询等多种方式大力开展对新税法的宣传和辅导，使纳税人了解企业所得税政策法规的各项具体规定，特别是税前扣除项目的范围和标准、涉及纳税调整的税收政策、税法与会计制度存在差异时纳税申报的办理等，提高纳税遵从度。

【参考文献】

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新税收征管法篇2

论 文 摘 要新《税收征管法》的公布，意味着社会各界对于税收工作的希望和要求得到了体现，标志着依法治税又迈上了一个新台阶。新《税收征管法》的实施对于加强税收征收管理，保障国家税收收入，规范税收的征收与缴纳行为，保护纳税人的合法权益，必将发挥重要的作用。一、新《税收征管法》充分体现了公平性、科学性和进步性（一）新《税收征管法》充分体现了公平原则新《税收征管法》着重规范了税务机关的执法行为，相对提高了纳税人的主体地位，体现了法律的公平原则。（二）新《税收征管法》体现了科学性新《税收征管法》对偷税、逃税等违法行为的行政处罚增设了下限，体现了其科学性。（三）新《税收征管法》着力培养人们的“税收意识”，体现了进步性 新《税收征管法》不仅是调整税务机关和纳税人之间税收征纳关系的规则体系，作为一种文化，它还是启发和引导国民步入现代文明的教科书。二、新《税收征管法》存在的一些问题（一）税收优先权的问题新《税收征管法》第45条规定了税收优先权3个方面的内容：一是税收优先于无担保债权；二是纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者执行以前的，优先于该担保债权；三是税收优先于罚款、没收违法所得。这对于实际工作中税款“执行难”问题的解决确有帮助，但仍难以从根本上解决问题。（二）税收保全措施和强制执行措施的问题新《税收征管法》第37条、第38条、第40条对税务机关采取税收保全措施和强制执行措施进行了重新修订。但在操作过程中，税务机关执行的力度和效果均与立法设计有很大差距，甚至会产生“今不如昔”的反面效果。在实践中，税务机关采取这两项措施，颇费周折。三、对新《税收征管法》部分条款的修改建议建议将新《税收征管法》第38条修订为：税务机关认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务重大嫌疑的，可以在规定的纳税期之前责成纳税人提供纳税担保，如果纳税人不能提供担保，经请示县以上税务局（分局）局长获准后，可以采取税收保全措施。论文关键词：税收征管 公平 优先 措施2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订通过的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称新《税收征管法》）的公布，意味着社会各界对于税收工作的希望和要求得到了体现，标志着依法治税又迈上了一个新台阶。新《税收征管法》的实施对于加强税收征收管理，保障国家税收收入，规范税收的征收与缴纳行为，保护纳税人的合法权益，必将发挥重要的作用。但是，由于种种原因，该法出台伊始，就遇到一些迫切需要解决的问题。在此，本人作为一名税务工作者，结合自身工作实际，对新《税收征管法》作一浅析，并对其存在的一些问题进行探讨。一、新《税收征管法》充分体现了公平性、科学性和进步性（一）新《税收征管法》充分体现了公平原则新《税收征管法》着重规范了税务机关的执法行为，相对提高了纳税人的主体地位，体现了法律的公平原则。行政行为的效力，表现为它对行政相对人产生的法律约束力和强制力，即这种约束力和强制力要求相对人必须遵守和服从，否则就要承担相应的法律责任①。与强大的行政权力相比较，行政相对人一方处于相对弱小的地位，尤其从我国目前的行政执法实践来看，行政执法呈现出一种令人担忧的“粗放”状态，即不依法行政，随意性大，甚至违法行政，侵害相对人权益的事情时有发生。税收执法也不例外，首先是在作为的具体行政行为中，滥用职权、超越职权、主观臆断、错误处罚、违法裁决等现象比较普遍。比如看哪个纳税人不顺眼就重罚，而同样情况另一纳税人因请执法人员吃了一顿饭就轻罚，造成同样的情况却有不同的处理结果；或者没有证据仅凭主观想象“肯定偷税了”就武断作出处罚等等。其次是在不作为的具体行政行为中，各部门推诿、故意刁难、缺乏责任心，衙门作风严重。对行政相对人提出的合法申请和迫切要求推拖不管、置若罔闻，使陷入困境的纳税人往来奔波，求告无门。如企业急欲签订一份合同，对方又要求其必须为增值税一般纳税人，当认定申请递到税务机关后，被置之案头，数月不理，并且理由还很冠冕堂皇。而作为纳税人，因处于受税务机关管理的被动地位，自然不敢也不能与税务机关相抗衡。从我国目前的税务执法实践来看，税务机关与 纳税人的地位事实上并不对等，税务机关权力过大，作为行政相对人的纳税人相对处于弱势群体地位。

新税收征管法篇3

论文摘要:我国社会主义市场经济的确立和建设,税收收入成为国家财政收入的主要来源,税收的地位越来越重要,对税收立法的要求就越高。但由于我国税收法规不完善,有随意性,弹性大,经常变动,征纳双方在税收法规认识上就会产生偏差,对同一项纳税事宜,双方会有不同的意见,法规有时又不明确,税务机关执法行为不易规范,容易造成税务机关与纳税人的征纳矛盾。另外,我国税收法规宣传力度不够, 宣传的形式、方法、手段比较单一, 纳税人不了解税法, 纳税人纳税意识淡薄。上述种种原因导致了我国税收法制环境较差。

1 我国税收管理存在的问题及成因

1.1 税收征管的信息化水平比较低,共享机制未形成,源于税收信息化基础工作薄弱新征管模式要求以 计算 机 网络 为依托,信息化、专业化建设为目标,但由于税收基础工作覆盖面较广,数据采集在全面性、准确性等方面尚有欠缺,不能满足税收征管和税源监控的需要。

1.2 税源监控不力,征管失衡

随着经济的 发展 和社会环境的不断变化,税源在分布和来源上的可变性大大增加,税源失控的问题也就不可避免。目前, 税源监控不力主要表现在:一是征管机构设置与税源分布不相称, 管理职能弱化。由于机构设置不合理,税源监控职责分工不是十分明确,对税源产生、变化情况缺乏应有的了解和监控;另外,税务机关管理缺位的问题仍存在,出现大量漏征漏管户的现象,因此税收流失必然存在。二是税源监控的协调机制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下, 由于税收征、管、查等环节职责不明确或者相互脱节, 以及国税、地税之间或税务机关与其他部门之间缺乏配合、协调而引起税源失控。三是税收执法不规范, 税法的威慑力减弱。税务机关对查处的税收违法案件处罚力度不够, 企业 税收违法的风险成本低,这是税源失控的一个重要原因。

1.3 纳税服务意识淡薄,征纳关系不和谐

一是没有树立起一种“以纳税人为中心”的服务理念,由于工作的出发点不是以纳税人满意为目标,税收法规的宣传不到位,新的税法政策又没有及时送达纳税人,因此在征纳过程中对纳税人的变化和需求难以做出快速反应。二是在要求纳税人“诚信纳税”的同时,税务机关“诚信征税”的信用体系及评价机制也不完善,难以构建和谐的征纳关系。

2 完善我国税收管理的建议

2.1 完善税收 法律 体系,规范税收执法,进一步推进依法治税

2.1.1 建立一个完善的税法体系,依法治税

完善的税法体系是依法治税的基础,没有健全的税收法律制度,依法治税也就成为一句空话。为此,我们要加快建立起一个完备的税收法律体系。一是尽快制定和出台《税收基本法》。二是现行税种的实体法予以法律化。三是进一步完善《税收征管法》。四是设立税收处罚法。对税收违法、违章处罚作出统一的法律规定,以规范税收处罚行为。

2.1.2 规范税收执法行为,强化税收执法监督

一是税务干部要深入学习和掌握税法及相关法律法规,不断提高依法治税、规范行政的意识,要坚持依法征税,增强执法为民的自觉性。二是认真执行税收执法检查规则,深入开展执法检查。进一步健全执法过错责任追究制度。

3 建设统一的税收征管信息体系,加快税收征管 现代 化进程

税收征管软、硬件的相协发展, 国税、地税征管机构之间以及与政府其他管理机关的信息互通是完善税收征管的必要选择。

3.1 建设统一的税收征管信息系统

即统一标准配置的硬件环境和应用软件、统一的网络通讯环境、统一的数据库及其结构,特别是统一的业务需求和统一的应用软件。第一,加快研制科技含量高的统一税收征管应用软件,提高征管效率。第二,建设信息网络,实行纵横管理。第三,建立数据处理中心,实施 科学 管理。

3.2 建立税收征管信息化共享体系

尽快实现信息共享。首先, 建立国税、地税部门之间的统一信息平台,让纳税信息在税务机构内部之间实现共享。其次,建立税务机关与政府其他管理机关的信息联网。在国税、地税系统信息共享的基础上,有计划、有步骤地实现与政府有关部门(财政、工商、金库、银行等部门) 的信息联网, 实现信息共享。

4 实施专业化、精细化管理

建立税收征管新格局国家税务总局《关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案》中,明确提出在信息化基础上建立以专业化为主、综合性为辅的流程化、标准化的分工、联系和制约的税收征管新格局。

4.1 建立专业化分工的岗位职责体系

尽快解决“征、管、查”系列人员分布、分工不合理的问题,完善岗位职责体系。在征收、管理、稽查各系列专业职责的基础上,根据工作流程,依托信息技术,将税收征管业务流程借助于 计算 机及 网络 ,通过专门设计的税收征管软件对应征管软件的各个模块设置相应的岗位,以实现人机对应、人机结合、人事相宜,确保征管业务流和信息流的畅通。

4.2 实施精细化管理

在纳税人纳税意识淡薄, 企业 核算水平不高, 建立自行申报纳税制度条件还不完全具备, 税收征管信息系统还未形成全国监控网络, 税收社会服务体系还不健全的现实情况下,必须依靠严密细致的精细化管理,来促进征收,指导稽查,完善新模式,进一步加强税收征管。

5 规范服务,构建和谐的征纳关系税收征管法及其实施细则

将“纳税服务”作为税收征管的一种行政行为,为纳税人服务成为税务机关的法定义务和责任。税务机关要全面履行对纳税人的义务,必须确立“以纳税人为中心”的服务理念,强化税收服务于 经济 社会 发展 、服务于纳税人的意识。规范纳税服务,构建和谐、诚信的税收征纳关系。

5.1 加大税法宣传

税务机关进行税收 法律 宣传,一是注重日常税法宣传,利用报刊、电视、广播等媒体宣传税法,并定期召开纳税人座谈会。二是规范税法公告制度,利用典型案例以案释法。三是充分发挥纳税服务热线的服务功能,开展“网送税法”活动,无偿为纳税人提供纳税咨询服务。

5.2 建立征纳双方的诚信信用体系

一是诚信纳税。在纳税人方面, 建立纳税人信誉等级评定制度,为纳税人提供等级式服务,促进企业诚信纳税。二是诚信征税。在税务机关方面,建立健全首问责任制、限时承诺制、责任追究制等一系列约束税务干部行为的制度,要求税务干部遵守诚实守信的职业道德, 构建诚信征税的信用体系。

5.3 牢固树立为纳税人服务的理念,提高服务质量

新税收征管法篇4

一、对我县国税征管工作的回顾。

1994年税制改革和国地税机构分设以来，按照上级的要求和统一部署，全县国税系统不断总结自身经验，虚心借鉴外地经验，积极进行征管改革，为努力构建适应社会主义市场经济体制和现行税制要求的税收征管体制及运行机制进行了不懈的实践和探索，税收征管水平明显提高。

（一）新型征管体制初步建立。根据上级统一部署，按照“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式，立足我县实际，大力深化税收征管体制改革，基本建立了纳税人自行申报制度，初步建立了纳税服务体系，税款征收的集中度显著提高。计算机广泛用于税收征管，实现了征管过程由手工操作向计算机操作的转变。推进了税收管理的专业化，管理效能明显增强。推进了稽查转型，税务稽查“外查偷骗，内促征管”的职能进一步发挥。基本形成了“依托信息化，集中征收，属地管理，一级稽查”的征管格局。积极推行机构改革，适度、合理收缩征管机构，规范机构，重组征管业务，调整业务流程，完善岗责体系，税收征管查既相互分离制约，又相互协调配合的征管组织体系初步建立。

（二）依法征管机制基本形成。坚持把依法治税作为全县国税部门的工作之魂、立身之本、执法之基，依法治税力度不断加大。认真贯彻落实税收征管法和行政许可法，建立完善和落实配套制度，进一步规范了征纳行为。以规范税收执法行为，加强对税收执法权监督为重点，推行税收执法责任制，完善考核办法，加强执法检查和执法监察，严格过错责任追究，2001年以来,全局共有134人(次)受到责任追究，处罚金额达7442元。下大力纠正违反税收法规的行为，严厉查处部分税干涉税违法违纪的行为。坚持组织收入的法制原则，实行税收收入与征管质量双重考核，依法征税，应收尽收，无税禁收，坚决不收“过头税”日益成为全系统的共识和统一行动,“寅吃卯粮”的现象得到根本遏制。坚持推进稽查转型，加强专项检查，2001年以来，共查补税款581万元，查处涉税案件1291件，立案18件，税务稽查的威慑力不断增强。大力整顿和规范税收秩序，整顿基层执法队伍，加强对干部的法制教育，认真开展税收宣传，征纳双方的税收法制观念不断提高，纳税人依法自行申报纳税，税务机关依法征税，政府依法管税，社会各界依法协税护税的税收法制环境正在形成。

（三）管理基础工作不断加强。针对一段时期以来出现的“淡化责任，疏于管理”的状况，近几年来，坚持把全面提高税收管理水平和质量作为工作主线之一。推进基本管理制度建设，不断健全完善征管查各部门、各环节的工作制度和规程。狠抓征管基础资料的清理和规范，征管基础资料的完整性、准确性、及时性、实用性明显提高。加强税务登记管理，户籍管理得到加强。推行纳税人分片分类管理，改进对卷烟、电力、煤炭、加油站、集贸市场、重点行业等重点管理对象的征管办法，建立重点行业、重点税源监控制度,纳入县局监控的年纳税10万元以上的企业3户，20万元以上的3户,30万元以上的1户,100万元以上的3户，增强了管理效果。加强企业所得税管理及企业所得税的汇算清缴，改进发票管理，推行剪贴式发票、分离式发票，强化以票控税，较好地堵塞了增值税及其他税收的管理漏洞。加强部门协作配合，建立国、地税、工商的工作联系制度，拓展国、地税局联合办税范围,与公安、银行、金库保持着良好的协作关系，征管的整体合力不断增强。

（四）征管信息化建设明显加快。坚持“科技兴税”，确立了“遵循一体化、整体跟进、注重应用、努力创新”的信息化建设工作方针以及基本原则、主要工作内容，大力实施管理与科技“双轮驱动”。在建成了从总局到县级局的四级广域网和县局局域网的基础上，建成塘头、许家坝两个农村分局局域网，实现了城乡网络一体化，人均拥有微机达到0.62台，全体税干的微机操作技能大大提高。今年上半年，我局还完成了独立域名的申请和网站建设工作，增强了网站管理的灵活性、便捷性、实时性。推进金税工程建设，增值税防伪税控开票系统履盖到应纳入的所有增值税一般纳税人，认证系统、交叉稽核系统、协查系统有效运行。应用了税务稽查案件管理软件。积极全面推行应用城综版征管软件，实行数据集中，减少基层分局的工作量，确保数据资料的准确性。在运用税收征管“分类序时管理办法”基础上，推行了“分类序时管理办法”档案管理软件，实现了征管档案管理科技化。从去年起，按省、地局的要求,加快了信息资源整合步伐,实行了增值税的“一窗式”管理和“一窗一人一机”模式，在此基础上我局还实行了“大一窗式”管理,正在积极推行纳税人信息资料“一户式”储存,数据信息的管理和应用水平逐步提高。

（五）纳税服务体系初步建立。把纳税服务作为税收执法的一项重要内容，不断转变管理理念，创新服务手段，提高服务水平，努力实现税收征管由管理监督型向管理服务型的转变。加强了办税服务厅建设，规范办税服务内容和标准。建立了纳税服务考核评估体系。积极推行多元化申报缴税方式。大力推广文明办税、公开办税、服务承诺、限时服务、首问责任、纳税信用等级评定、全程办税服务、

“一窗式”、“一站式”服务。减少行政审批项目，简化行政审批程序及要求纳税人报送的报表资料，提高了办税效率，减轻了纳税人负担。把开展税收宣传月活动和日常税收宣传工作有机结合起来，加强纳税咨询辅导，增强纳税人依法诚信纳税意识，减少了征管工作阻力。依法指导、监督、规范税务的健康发展。

加强征管工作，保证了国税收入的持续较快增长和国家税收法律法规、政策在我县的有效执行。全县国税收入1995年至2003年累计达1.6亿元；今年1—9月，已入库税收1029万元，为全县经济社会发展作出了积极的贡献。

加强征管工作，也促进了干部队伍建设及其他各项税收工作的发展，树立了国税部门的良好形象。1999年至2001年，被县委、政府和地委行暑被授予“文明单位”，2001年至2003年被县委、政府和地区精神文明建设指导委员会被授予“红旗文明单位”，2002—2003年被地区国税局评为“先进领导班子”，塘头分局被省局评为“文明单位”，还有1名同志被省国税局评为“优秀税务工作者”。

这些成绩是在地局、县党委、政府的正确领导和社会各界的大力支持下取得的，也是全县国税机关和广大国税干部职工坚决贯彻党中央、国务院的一系列方针政策和国家税收法律法规，认真落实上级的工作部署，团结拼搏，强基固本，创新务实的结果。

在充分肯定税收征管工作成绩的同时，我们也要清醒地看到当前征管工作中存在的问题。一是执法随意性在一些地方、一些干部和基层执法人员中仍然存在，收人情税，办人情案的现象时有发生。二是税收征管在总体上仍然是粗放型，管理基础不扎实，规范化不够，精细度不高。税源管理薄弱，税源情况不够清楚，征管手段不够有力,监控管理不够到位，管理责任不够落实，税收流失的情况依然存在，实际征收数与法定征收数存在明显差距，欠税数额大。三是有些部门和岗位职责不明不清，缺乏有效的协调配合，推诿扯皮、相互掣肘、功能内耗的现象仍有发生，影响了征管效能。四是信息化应用水平较低，征管数据集中、共享、分析和利用程度不高，从“操作型”向“管理决策型”转变的任务十分艰巨。五是纳税服务水平有待进一步提高，服务项目、内容需要不断拓展，服务手段、方法需要不断优化。六是队伍综合素质亟待提高，干部的法制观念、大局观念、协作观念、责任观念、效率观念和学习精神、进取精神、务实精神、创新能力、业务技能都亟需增强。这些问题的存在，严重制约了我县税收征管水平的全面提高，必须采取措施认真加以解决。

二、认真领会、贯彻新时期税收征管工作的总体要求和精神实质。

新时期税收征管工作的总体要求，即“以邓小平理论和‘三个代表’重要思想为指导，树立和落实科学发展观，牢牢把握新时期税收工作的指导思想，大力推进依法治税，不断更新管理理念，按照税收征管的内在要求完善征管体制、夯实管理基础，实施科学化、精细化管理，全面提高税收征管的质量和效率。”

结合我县国税工作实际，贯彻这一征管工作总体要求，必须把握好以下五个方面：

（一）贯彻征管工作总体要求是税收工作适应形势发展的必然选择。

首先，这是落实中央和国务院决策的必然要求。党的十六届三中全会明确了今后一个时期完善社会主义市场经济体制的目标和任务，要求按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。最近，总理批示又指出：“税收是国家财政的主要来源，要加强依法治税、依法征管，确保税收稳定增长。同时，要充分发挥税收对经济和收入分配的调节作用。”社会主义市场经济体制的不断完善，税收征管法及其实施细则的深入贯彻，行政许可法的实施，税收改革的推进，必然对依法治税，强化征管提出了新的更高的要求。税制改革要拓宽税基，意

味着征管对象和范围必然要拓展，对税收征管提出了新的课题。只有认真贯彻征管工作总体要求，才能使税收工作体现社会主义市场经济体制的法制性要求，才能确保税制的顺利贯彻实施，才能保证税收组织收入及调节经济和分配职能的充分有效发挥。

其次，这是落实科学发展观的客观需要。落实科学发展观，要求税务机关充分发挥税收职能作用，促进经济社会的全面协调可持续发展。同时，也要求税收工作本身的科学发展。适应经济社会发展及税收征管条件的变化，不断探索和掌握社会主义市场经济条件下的税收工作规律，更新管理理念，按照税收征管的内在要求完善征管体制、夯实管理基础，实施科学化、精细化管理，保证税收职能作用的充分发挥，正是实践科学发展观在税收工作领域中的具体体现。如果不切实解决税收征管体制不完善、运行机制不高效、征管基础不扎实、管理不科学不精细的问题，征管的质量和效率就不高，既会影响税收职能作用的有效发挥，又会影响税收工作自身的发展。

再次，这是落实新时期税收工作指导思想的重要保证。加强税收征管，全面提高征管水平是税收工作主题的重要内容，是实现税收工作基本目标的重要方面，是“四个必须”工作要求的有机组成部分，是落实税收工作指导思想的重要举措。只有贯彻好征管工作的总体要求，才能把聚财为国、执法为民的要求更好地落到实处。

（二）贯彻征管工作总体要求必须正确认识征管工作在税收工作中的定位。

税收征管是我们基层税务机关的主要职责和任务，是贯彻执行税收法律法规和政策的载体，是税务机关组织税收收入的唯一手段，是发挥税收职能的重要保证，是税收全部业务工作的首要任务，是税收工作永恒的主题。税收征管的目的和使命是最大限度地防止和减少税收流失。

（三）贯彻征管工作总体要求必须全面准确地理解和落实税收征管模式。

第一，必须明确税务机关优化纳税服务的目的是提高征纳双方的税法遵从度。优化服务体现在税收征管的各个环节，要以征管法规定的纳税咨询服务、文明服务为基础。公正执法是对纳税人最根本的服务。服务必须服从执法的要求，在执法中体现服务，而不是为服务而服务，不能片面强调优化服务而忽视必要的管理。

第二，在推进税收信息化建设时必须做到“人机结合”。信息化建设是强化税收管理的必由之路，必须坚持管理与科技“双轮驱动”。但信息化建设终究只是税收管理的手段，其目的是提高税收征管的质量和效率。因此，在充分利用信息化手段时，一定要充分发挥税务干部加强管理的主动性和能动性，做到“人机结合”，坚定不移地走“科技兴税”和“人才强税”的道路。

第三，“重点稽查”强调的是税务稽查在充分发挥打击作用时必须突出重点。税务稽查是税收管理全过程中的一个十分重要的环节，必须高度重视税务稽查。税务稽查在办案时，要突出重点，在办案的深度、处罚的力度上下功夫，严厉查处各种涉税违法犯罪案件，增强对涉税违法犯罪行为的威慑力。同时，不能片面强调税务稽查是“重中之重”，不能轻视忽视事前、事中的日常性检查、经常性管理。

第四，“强化管理”必须突出税源管理，实施科学化、精细化管理。强化管理是对税收征管的总要求，必须贯穿于税收征管查工作的各个环节。同时，也是强调管理系列必须把税源管理放在突出位置。税源管理是税收征管的基础和核心，直接承担税源管理职责的管理部门必须建立健全并落实好税源管理的各项制度和措施。

要切实强化管理就必须大力实施科学化、精细化管理。科学化管理就是要从实际出发，实事求是，积极探索和掌握征管工作规律，善于运用现代管理方法和信息化手段，建立健全税收征管制度体系，按照有关法律法规的要求规范征管工作，提高管理的科学性。精细化管理就是要按照精确、细致、深入的要求，明确职责分工，优化业务流程，完善岗责体系，加强协调配合，避免大而化之的粗放式管理，抓住税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，抓紧、抓细、抓实，不断提高管理的实效性。

（四）贯彻征管工作总体要求必须牢牢把握“完善征管体制，夯实管理基础”这一主题及其内涵。

做好管理基础工作是当前落实新时期税收工作指导思想，提高税收工作水平的关键。而完善的征管体制是夯实管理基础的组织保证和制度保证。现阶段我局完善征管体制要着重在优化业务流程，理顺部门职责，细化岗位职责，强化考核追究，加强部门配合方面下功夫。夯实管理基础要从更新管理理念入手，以提高征管的质量和效率为出发点，全面加强征管，突出税源管理，提高科学化、精细化程度。

（五）贯彻征管工作总体要求必须牢固树立“六个观念”，把握“四个标准”。

观念落后是阻碍全县国税事业发展，包括影响征管质量和效率提高的主观原因之一，必须不断更新观念，牢固树立现代税收管理的“六个观念”，打牢做好新时期征管工作的思想基础。一是大局观念。增强认真贯彻党中央、国务院对税收工作各项要求和总局统一部署的自觉性、坚定性，服从服务于经济社会发展大局，切实加强部门和环节之间的协调配合，形成征管工作合力，确保税收职能作用的充分发挥。二是法治观念。始终把依法治税作为税务部门的立身之本、执法之基、工作之魂，不断规范执法行为，强化执法监督，提高执法水平，真正做到有法必依、执法必严、违法必究。三是创新观念。坚持把改革创新作为推进征管工作的强大动力，大力提倡、鼓励改革创新。用改革的办法，创新的手段，在改革创新的过程中不断解决新问题，总结新经验，推动新发展。四是效率观念。强化成本效益意识，优化征管机制，合理配置征管力量，增强管理的重点性、针对性、实效性和科学性，提高征管效率，降低征纳成本，以尽可能少的投入获得尽量多的税收。五是服务观念。真正把纳税人视为“客户”，依法强化征管、诚信优质服务，做到管理与服务并举并重、有机结合，在管理中优化服务，以优化服务促强化管理。六是责任观念。强化敬业精神、进取精神，增强使命感、责任感，加强和改进责任追究，兢兢业业，扎扎实实，尽职尽责地做好每一项工作，确保各项管理要求落到实处。

提高征管的质量和效率是做好征管工作的基本目标。必须把握检验税收征管水平的“四项标准”：一是执法规范。努力做到严格执法、公正执法、文明执法、诚信执法，确保各项税收政策措施落实到位。二是征收率高。依据税法和政策，通过各方面管理和服务工作，使税款实征数不断接近法定应征数，保持税收收入与经济协调增长。要保持国税收入增长的弹性系数大于1，宏观税负水平逐步得到提高。三是成本降低。既要降低税务机关征税成本，又要降低纳税人纳税成本。四是社会满意。有效发挥税收作用，为纳税人提供优质高效的纳税服务，税务形象日益改善。

三、联系实际，突出重点，认真落实加强征管的主要任务。

要按照税收征管工作的总体要求，紧紧围绕“完善征管体制，夯实管理基础”这个主题，根据科学化、精细化的需要，结合我局实际，突出工作重点，努力完成加强税收征管的主要任务。

（一）以规范内部执法行为为重点，强化依法征管。

第一，完善和落实税收执法责任制。要认真总结执法责任制推行以来的经验，结合部门职责的调整、工作流程的优化、岗位职责的细化、综合征管软件的应用，对执法责任制及过错追究制进行修订完善，认真加以落实。特别是要对执法责任制和岗责体系进行统一整合，避免各自为政，互不一致而成为“两张皮”。要积极推行人机结合的评议考核办法,增强执法考核的客观性、公正性和科学性。严格执法过错追究,既要坚决追究违规操作、违纪违法者的责任,也要严肃追究失职渎职、疏于管理者的责任。要建立健全相应的激励办法，有效解决权、责、利不对称的问题，做到有罚有奖，奖优罚劣。

第二，坚持组织收入的指导思想，保持税收收入快速均衡入库。要坚持“好”(依法征税，应收尽收，无税禁收，税收征管质量好)、“大”(努力扩大组织收入总量，税收收入有台阶性、标志性增长)、

“快”(收入进度快于时间进度，收入增长幅度高于gdp增长幅度)的指导思想，进一步强化依法征收的各项措施，坚决禁止、防止和抵制各种违反税收法律法规，擅自减免缓税的行为，坚决反对、制止和杜绝不落实国家税收优惠政策的行为，确保在提高税收征管质量的前提下，保持全县国税收入的快速增长势头和均衡入库态势。

第三，加大培训力度，正确实施各项税务行政许可。要进一步加大实施行政许可法的学习培训力度，使每个执法人员都全面充分地领会、掌握和正确实施行政许可法的各项规定及税务行政许可的具体制度规定。根据深入贯彻行政许可法和加强征管工作的要求，进一步清理、规范、简化税务行政许可及相关管理规章制度，加强税务行政许可实施情况的检查。简化非行政许可审批项目的审批手续，强化对取消的行政许可项目的后续管理，提高依法行政水平和行政办事效率。

第四，认真执行税收法律法规，推进征管制度建设。认真执行各项税收实体法，深入贯彻税收征管法和其他程序法。结合我县实际认真制定完善和落实与新征管法及其实施细则相配套的管理制度、操作规程和办法。

（二）以规范机构职能，细化岗位职责为契机，以加强部门协作为重点，建立和完善征管组织体系。

第一、认真制定和实施机构设置方案。严格按照上级关于进一步规范机构设置的要求，根据具体征管条件，在不违背上级的总体要求的前提下，实事求是、科学合理地制定机构设置方案。办税服务厅直接面向纳税人，承担着税款征收和纳税服务等重要职责。办税服务厅及其窗口的设置，要根据我局的税源状况、征管业务量和强化管理、优化服务的需求合理布局，办税服务厅窗口的设置要本着提高管理和服务效能，尽可能方便纳税人的原则,可分设申报纳税、发票管理(负责发售发票、代开发票等工作)、综合服务(负责税务登记、政策咨询、受理文书等工作)三类窗口，也可分设申报纳税和综合服务(包括发票管理)两类窗口，也可只设一类综合窗口。

第二，要科学界定部门职责。征收职能主要包括受理和审核纳税申报、税款征收、处理逾期申报和缴款、计划会计统计等。管理职能主要包括咨询辅导、税务登记与认定、核定申报方式与定额、发票管理、交叉稽核、减免缓退税审批、纳税评估、税源监控和日常检查等。稽查职能主要包括查处涉税违法案件和牵头组织税收专项检查等。救济职能主要包括税务行政复议、诉讼和赔偿等。特别要明确区分日常检查与税务稽查的职责。日常检查是指税务机关清理漏征漏管户、核查发票、催报催缴、评估询问、了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查的日常管理行为。

需要强调的是，上述职能在征管各部门的划分界定不是法定或一成不变的，而是根据征管条件和加强征管工作的需要，由税务机关作出的一种内部的行政性授权和赋予，可以也应该根据征管条件的变化和征管工作需要进行必要的调整。当前，税收管理理念已经发生了根本的转变，“一窗式”、“一站式”、“点对点”等管理服务方式普遍推行，必然要求原来在后台由管理部门承担的部分业务移至前台，由征收部门承担，同时，税收信息化的推进也要求以信息流、业务流为导向，对原来的职能进行优化重组，而信息技术在征管业务过程中的应用也为此提供了可能。因此，在征管工作需要和征管条件都发生了明显变化的情况下，按照习惯思维方式，固守以往部门职责界定的做法是不切实际的、落伍的、教条式的思维和做法。而实事求是的、科学的、明智的思维和做法是，只要有利于强化征管、有利于优化服务、有利于协调配合，就要坚决打破传统思维方式的束缚，坚决突破人为设置的部门界限，对部门职责进行调整。比如，除了认证、比对等原来由管理部门承担的职责应调整界定为办税服务厅或计征职责外，凡是在办税服务厅可以即时办理的涉税事项如办理税务登记、发票发售和其他一些审核审批事项，均应调整界定为办税服务厅或计征职责。对此，各级各部门和广大国税干部都要强化全局观念，统一思想认识，认真加以贯彻。

第三，进一步规范细化岗位职责。结合规范机构设置和科学调整征管部门职能，以推行整合版综合征管软件为契机，按照科学、精细化管理的要求，进一步调整优化征管业务流程，细化岗位职责，明确工作规程，规范作业标准，严格责任追究，将征管各环节的工作内容逐一分解到具体的工作岗位，把征管责任真正落实到岗到人，做到征管工作事事都有合理的归属，征管人员人人都承担应负的责任。

第四，充分利用信息手段，加强和改进征管查协调配合。征收、管理、稽查都是整个征管体系中不可或缺的有机组成部分，都是整个征管链条中缺一不可的重要环节，三者之间相互联系、相互制约、相互促进，其中任何一个部分、任何一个环节出现问题或不协调，都会影响征管整体功能的发挥，强化科学管理是对征管查的共同要求。要增强大征管的意识，从整个征管全局的角度来对待和处理征管查的业务衔接、协调配合问题，进一步完善协调运转制度，明确协作责任，加强配合主动性，实现在共享征管信息、提供稽查案源、发现管理薄弱环节等方面的优势互补，良性互动。充分利用信息技术手段的衔接支持作用，切实加强和改进征管查的协调配合，防止和避免推诿扯皮、运转不畅、效率低下等问题的发生，做到既相互分工又相互合作，既相互制约又相互协调。同时，要又加强和改进征管查各部门内部岗位之间的工作协调配合。

第五，建立长效机制，密切其他部门之间的协作配合。加强国、地税局之间的协作配合，要进一步提高认识，积极主动与地税部门配合，建立长效机制，不断拓展国、地税部门协作配合的范围。健全和落实例会制度及切实可行的联合办税制度、征管业务工作协调制度，开展联合办理税务登记试点工作，进一步推行联合稽查，加强信息资料交换，按月交换收入报表，努力在国、地税局联合办税方面实现新的突破。

（三）以加强申报审核比对和税收分析预测为重点，提高征收水平。

第一，强化申报窗口审核分析工作。申报征收是加强税收征管的第一道重要环节，是防止税收流失的前沿关口。要严格申报窗口审核比对的职责，并作为重要内容体现和落实到岗位职责及考核中去。受理申报征收的工作人员要充分认识承担的责任，认真对纳税申报表和相关资料的逻辑关系进行审核比对，及时发现问题并进行处理。在增值税申报纳税审核中，要认真进行表表、表票、表卡之间的比对，认真审核销项税额，注意比对ic卡记录数与申报表填列的专用发票开具销售额是否一致；认真审核进项抵扣额，比对防伪税控认证数与申报表填列的专用发票抵扣额是否一致，比对货运发票、废旧物资收购发票、农副产品发票清单(软盘)总额与申报表填列的抵扣额是否一致。

第二，提高收入统计分析与预测水平。完善和落实税收会计统计核算指标体系及工作制度，确保收入核算统计数据资料的及时性、实用性和准确性。积极探索建立科学实用的税收预测模型和税收定期分析档案，改进收入预测方法，及时掌握收入增减变化趋势，适时采取应对措施，增强组织收入工作的主动性。加强税收收入与经济指标之间的对比分析，对不同地段、产业、行业和重点税源企业的税负水平进行横向和纵向比较，分析各主要税种、税目收入增长与相关经济指标之间的弹性关系，进而查找征管中的薄弱环节，寻求提高征收水平的突破口。切实加强减免税的申报与统计工作，准确掌握减免税情况，加强跟踪管理。

第三，加强欠税管理。要大力清缴陈欠，通过多种渠道，及时掌握欠税人的生产经营、资金运行等信息，定期公告欠税情况，尽可能地将欠税及时清缴入库，并依法加收滞纳金。严格控制新欠，规范税务机关内部管理，加强与银行、国库的联系，及时掌握纳税人纳税情况，发现不缴库或缴库不足的，要立即到欠税户实地了解情况，检查是否存在虚假交易、有意逃税或失踪逃逸等问题，针对问题采取催缴及查处措施。

第四，推行多元化申报缴税，拓宽申报和缴库方式。利用现代信息技术和金融支付结算工具，积极拓展纳税申报和税款缴库渠道。根据我局的实际需要和客观条件，继续完善和大力推广上门申报、约时定点申报、银行网点通存通缴等多种申报缴税方式。在此基础上，还可以进一步开展邮寄申报、网上申报、电话语音申报的申报缴税方式，结合推行整合版征管软件，逐步整合各种申报软件和缴款方式。按照方便、快捷、安全的原则，积极实施税库银联网，推行多元化申报缴税方式下的税款电子缴库办法和申报缴款同步入库模式，推广使用支票、电子结算等方式缴纳税款，提高征收效率。

（四）以健全细化管理制度和措施为重点，加强税源管理

第一，建立规范的税收管理员制度。征管的基础和核心是税源管理，对税源的管理必须精细，做到管理内容、管理信息、管理方法的精细化。只有精细，才能及时发现薄弱环节，堵塞漏洞。实践证明，精细出效能、精细出成果、精细出收入。要精细，就要管理到户。建立税收管理员制度是通过精细化管理来强化税源管理的重要而有效的措施。建立税收管理员制度并不是旧征管模式下的专管员制度的简单回归，而是在不断加强和改进征管过程中的一种扬弃，即扬专管员对企业生产经营情况和税源状况比较了解以及税源管理责任明确的优点，弃过去专管员“一人进厂，各税统管，征管查集于一身”，个人说了算，权力不受制约的弊端。通过这种扬弃，有效解决淡化责任，疏于管理，税源不清，情况不明等问题，使税源管理得到有效的强化。要纠正狭义地将管户理解为下户，又片面地认为只有稽查部门才能下户，人为地将管事与管户割裂开来的认识。要正确认识管事与管户的关系，管事离不开管户，不然就没有针对性；管户必须从具体事务入手，不然就会失去工作内容。建立税收管理员制度就是要把管事与管户有机的结合起来，按户管理具体涉税事务，做到管理到户，责任到人，在管户的过程中落实管事的要求，在管事的过程中强化对税源的管理。

税收管理员是基层税务机关分片分行业管理税源的工作人员。其主要职责是负责对纳税户的税源管理工作，一般不承办征收税款、不得审批减免缓税和进行处罚等事务。税收管理员要根据管户数量和税源情况，综合应用案头分析、下户实地了解纳税户情况、提供纳税服务、开展纳税评估、进行必要的日常检查等管理手段，全面掌握管户尤其是重点纳税户的税源情况及纳税情况，及时发现问题，采取相应措施，促使纳税人及时如实申报纳税。我局要在省局制定的税收管理员制度的基础上结合自身实际加以具体化，明确税收管理员岗责、管户范围、工作内容、管理方式、工作标准、下户规程、廉政规定和轮岗规定等。根据不同地区、不同类型纳税人的特点，分别规定数据资料采集项目，建立分户资料查询系统，建立下户工作计划制度和报告制度，制作下户工作手册。比较重要的检查实行两人下户。

第二，认真模清纳税户底数，加强户籍管理。除了要坚持加强与工商部门的联系合作外，重点是做好自身的工作。在认真执行税务登记管理办法的同时，还要注重实地检查，定期开展年检和换证工作，摸清纳税户底数。对未达起征点的个体户分类实行动态管理。

第三，坚持在属地管理的前提下实施分类分片管理。坚持属地管理原则，根据税源、纳税人及信用等级、分布情况和加强管理的需要，进一步科学合理地确定分类分片管理的方法和标准，把管理和服务的责任切实分解落实到具体的管理单位、管理岗位、管理人员。

第四，强化重点税源的管理监控分析。税源管理必须突出重点，要进一步完善和规范对电力、卷烟、煤炭、加油站、集贸市场等重点行业和对大企业、个体大户的管理，征管力量要向重点行业、大企业、个体大户倾斜，切实加强日常监控分析，不断提高对重点税源的管理水平。

第五、积极开展纳税评估工作。纳税评估的目的是分析纳税人申报纳税的真实性。要把大力开展纳税评估作为强化管理的重要抓手和有效手段，纳入岗责体系。要制定纳税评估制度，充分利用纳税人当期和历史申报纳税信息、税收管理员采集信息、行业税负信息等，具体分析纳税人分税种纳税情况与相关指标的对应关系，发现和掌握规律，建立科学、实用、可操作的纳税评估指标体系，合理确定警戒值，对纳税人的纳税情况进行横向、纵向比较分析，有针对性地采取措施，减少税收流失。

第六，改进普通发票管理。进一步完善发票管理办法，继续推行普通发票代开监控管理系统，规范税务机关代开发票行为。完善和推广使用剪贴式普通发票，积极推行有奖发票。严格发票售新验旧管理，不仅要审验领用存数量，而且要与申报纳税情况进行核对，强化以票管税。根据上级的统一部署，完成税控收款机推广应用任务。

（五）加大稽查力度，以严厉打击涉税违法犯罪行为为重点，充分发挥稽查职能作用。

第一，突出查处重点。坚持推进税务稽查由数量收入型向质量效率型转变，把推进稽查转型的要求落实到重点查处、严厉打击各种重大涉税违法犯罪行为的具体行动中去。当前，要以查处骗抵税款、骗取退税、假帐偷税等三类案件为重点，加大案件查处力度，依法严肃处罚性质恶劣的违法行为，按规定及时向公安机关移送涉嫌犯罪案件，充分发挥稽查“外查偷骗”的职能。

第二，抓好专项检查。既要按照上级的部署，又要从我县实际出发，对税收秩序较为混乱、存在问题较为突出的行业或区域，由稽查部门牵头统一组织开展税收专项检查。稽查部门与管理部门要齐心协力，加强配合，保证专项检查的质量和效果，力争做到查一个行业就规范一个行业的税收秩序，查一个区域就解决一个区域的突出问题。实施专项检查时，相关行业和区域的a类纳税信用等级的纳税人和受表彰的纳税人不得免检。

第三，加强案例分析和曝光。对稽查查处案件认真进行案例分析，掌握案件分布情况、作案手段和涉税违法活动的新动向，积累查案经验，确定稽查打击重点，提高稽查工作效率。同时，通过案例分析，查找征管方面存在的问题，针对发现的薄弱环节和管理漏洞，及时提出加强和改进管理的意见和建议，充分发挥稽查“内促征管”的职能。选择一些有典型意义或社会各界普遍关注的案件，通过新闻媒体曝光，扩大宣传效应，教育纳税人，震慑不法分子，提高税务稽查的威慑力。

第四，健全稽查工作制度。不断完善和落实稽查工作规程、稽查质量考核办法、涉税案件移送程序及相关责任、案件举报奖励办法。继续推行和完善稽查主协查、首查责任、集体审理、案件复查、分级督办、阳光稽查、案源登记、稽查人员轮岗交流等制度，既确保案件查处的“稳、准、狠”，又强化对稽查办案的监督制约。

第五，强化稽查局查案职责。实行一级稽查后，其工作职责就是查办案件和组织专项检查，要强化职责意识，增强主动性，认真制定查案和专项检查计划，卓有成效地开展工作。切实扭转稽查局查案不力的状况。

（六）以推行应用综合征管软件整合版为重点，全面提高征管质量和效率。

第一，确保综合征管软件整合版顺利推行。根据征管工作和信息化建设面临的形势和需要，按照省局的要求，积极在我局推广应用总局的综合征管软件整合版，并努力争取从明年1月1日起在全县上线运行。完成这项工作任务，将使我县国税系统的信息化建设迈上一个全新的台阶，进入一个全新的发展阶段。全县广大干部职工要统一思想，加紧工作，精心组织，确保综合征管软件整合版顺利上线。

一要深入做好宣传发动。要通过做好细微深入的宣传发动工作，让全县国税干部明白这一道理，真正把思想和行动统一到县局党组的决策上来，发扬团结拼搏，连续作战的精神，齐心协力，排除万难，力争完成各项工作任务。

二要切实加强组织领导。县局要成立由“一把手”任组长，班子其他成员为副组长，各相关部门负责同志为成员的推综工作领导小组，统一领导和组织推综工作；要搭建必要的工作班子，具体组织实施推综工作。

三要认真拟定工作方案。要以明年1月1日全系统顺利上线为目标，拟定包括机构设置及职责方案、技术方案等在内的分步实施方案，工作计划要安排到天。同时，要以部门职责、业务流程为基础，修改完善岗责体系。工作方案必须要有风险防范预案。

四要务必抓好关键环节。为确保推综顺利和如期上线，必须抓好两个环节的工作十分关键。一是数据准备。要按工作方案的要求，认真清理、收集、核对、录入数据。数据准备工作要责任到人，环环审核，最大限度地保证数据的准确性和完整性。二是干部培训。要拟定分级培训计划，确保每一位基层分管负责人和有关部门负责人、技术人员和实际操作人员明了工作职责，掌握相关技能和操作技能，达到工作标准。

五要做到安排科学，注重珍惜民力。在推综工作任务既定的情况下，领导和部门负责人要十分注意爱惜和珍惜民力，做到安排科学，有张有驰，防止重复劳动，以利连续作战；深入一线，了解实际情况，集思广益，避免决策失误；关心职工，及时排忧解难，严格纪律，保证步调一致。

六要大力弘扬表彰先进。要注意发现推综工作中身边的好人好事，进行适时表扬宣传，充分调动税干的工作积极性。

第二，巩固、完善金税工程和推进信息整合。加强系统安全管理，增强网络功能，继续确保已建成的增值税管理各子系统的稳定和高质量运行。巩固和完善增值税申报纳税“一窗式”管理。按照上级的统一部署，继续完成增值税管理各子系统的信息联通、稽查案件管理信息系统的推行应用，消除管理漏洞。

第三，加强信息数据管理应用，建立信息采集共享制度。积极推行纳税人信息“一户式”储存，建立信息分类采集共享制度，静态数据由税源管理部门统一采集传输给各部门通用，动态数据由各部门分别采集传输给其他部门通用。采集上报征管数据时，必须对统计口径、逻辑勾稽关系等进行认真分析和审核后再上报，要把采集上报数据的准确性要求纳入岗位职责和目标管理考核。依托整合版征管软件，实现征管信息数据集中存储、共享和处理，重视对纳税人各类涉税信息的分析利用。

（七）以加强纳税咨询辅导和优化办税服务为重点，提高服务水平。

第一，采取多种形式和方法，加强税收宣传辅导。既要按上级的统一部署认真开展税收宣传月集中宣传活动，更要做好各种形式的日常宣传。规范税法公告制度，采取免费发放税收资料、召开政策会、送政策上门、举办辅导班等形式，使纳税人及时了解各项税收法律法规、政策及办税程序。利用新闻媒体，广泛宣传纳税先进典型，教育广大纳税人；曝光典型案件，震慑不法分子，不断增强全社会的税收法制观念和依法诚信纳税意识，引导纳税遵从。

第二，拓展办税服务窗口功能。凡纳税人需要到税务机关办理的各项涉税事项，均统一归并到办税服务厅办理，实行“一窗式”服务。按照功能与职责一致的原则，调整办税服务厅职责，设立综合服务窗口或通用窗口受理纳税人办税事宜，能够即时办理的事项要即时办理，不能即时办理的事项要承诺限时办理。建立办税服务厅各窗口之间以及与征管之间的业务联系、信息传递制度和监督制约机制。

第三，拓展服务领域。不断建立健全依法、诚信、公平、文明、效率的税收服务体系，服务规范，服务质量考核评估体系，不断拓展、延伸纳税服务的广度和深度。要在不断完善和推行纳税信誉等级、服务承诺、文明办税、全程纳税服务等服务方式的同时，努力创新服务手段。如进一步完善“思南国税”

网站，发挥其在税法宣传、咨询辅导等方面的积极作用。推行“一对一”、“点对点”等个性化服务，增强服务的针对性、实效性。

第四，认真贯彻行政许可法，清理简化审批程序和资料报送。结合行政许可法的深入贯彻，进一步全面清理和合理精简权限之内的各类重复设置、手续繁琐、不规范、不科学的税务行政审批程序和手续，减少不必要的审批环节。要在加强管理的前提下，对经过首次审批后的常规审批事项、对纳税信用等级高的纳税人的审批事项等，在审批环节和手续上适当合理地加以简化。本着合法、有效、实用的原则，对权限范围内规定的要求纳税人报送的各类税务表、证、单、书进行全面清理规范，该简并的简并，减轻纳税人负担。

（八）以提高综合素质，建立健全激励机制为重点，加强干部队伍建设。

第一，加强学习教育，提高思想政治素质。深入开展“三个代表”重要思想、科学发展观及新时期税收工作指导思想、税务职业道德等内容的学习教育。不断改进和创新思想道德教育，密切联系干部思想、工作、生活实际做好有针对性的思想政治工作。结合税收工作实际深入开展精神文明创建活动，强化干部的爱岗敬业精神、大局责任意识、廉政勤政意识及现代税收管理意识。开展保持共产党员先进性教育活动，加强和改进党建工作，充分发挥各级党组织的战斗堡垒作用和共产党员的先锋模范作用。

第二，以能力建设为核心，增强培训实效。做好我局人才资源开发建设规划，实施干部教育培训计划。着眼于提高干部实际征管业务工作能力,培养多面手，按岗位、人员分门别类，大力开展以征管稽查、税收法律、财务会计、稽核审计、信息化应用等为主要内容的各类岗位培训，以适应加强税收征管的需要。大力提倡干部在岗自学,鼓励干部参加律师、注册税务师、注册会计师资格考试。继续组织人员参加专门人才教育培训,建立完善各级各类人才库、人力资源管理系统、教育培训质量考核评估体系,在我县建立起一支素质优良、结构合理的税收管理专业人才队伍。

第三，深化人事和分配制度改革，健全激励机制。牢固树立干事创业的选人用人观，进一步完善和大力推行领导干部竞争上岗、定期考核及干部双向选择、轮岗交流、末位待岗自费学习等办法。加强后备干部队伍建设，完成各级后备干部集中补充调整工作，构建公开、平等、竞争、择优和人尽其才、能上能下、有奖有罚、有效激励、充满活力的评价和用人机制。完善和落实执法资格与执法能级认证办法，稳步推行能级制和绩效挂钩管理，加强绩效考核，按岗位责任轻重、难易程度、工作量大小确定岗位补贴，实行按个人能级等次竞争上岗，合理拉开收入分配差距，切实解决干重干轻、干多干少、干好干差一个样的问题。

第四，落实治本控源措施，强化执法监督。加强对税收执法行为和征管重点环节的事前、事中、事后的全过程、全方位监督，落实“两权”监督制约有关规定，认真执行依法征管各项工作制度，推行政务公开，加强税收执法检查和执法监察，强化审计监督，严格过错责任追究，加大税务人员违法违纪案件查处力度。

第五

家界加强企业所得税管理及企业所得税的汇算清缴，，积极推行机关“四化”建设，服务基层服务征管。坚持统筹机关建设与基层建设协调发展，按照机关建设制度化、规范化、文明化、人性化的要求，制定好实施方案，明确部门职责，通过机关“四化”建设，使局机关各类政务事务活动基础扎实，有章可循，行为规范，职责明确，运转协调，使机关干部增强为基层服务、为征管服务的意识，进一步转变机关工作作风，提高工作效率。

四、以高度的政治责任感和务实创新精神落实税收征管工作任务。

新时期税收征管工作任务光荣而艰巨，我们一定要进一步增强责任感、使命感和紧迫感，求真务实，开拓创新，狠抓落实，把加强征管各项工作部署落实好、完成好。

（一）加强领导，齐抓共管。全县国税干部要充分认识税收征管工作的重要性和加强税收征管工作的紧迫性。要防止和克服认为税收征管只是征管业务部门和分管领导的事的片面认识。把加强征管作为县局班子、局机关各职能部门和基层分局共同的大事来抓，主要领导要亲自抓，分管领导要具体抓，领导班子其他成员要结合各自的工作职责协同抓；征管业务部门要直接抓，其他职能部门要结合部门职责配合抓，形成领导、部门和全体干部都重视征管、研究征管，群策群力，齐抓共管的工作氛围和格局，形成征管工作的强大合力。

（二）立足大局，协调配合。牢固树立征管工作全局“一盘棋”的思想，自觉服从服务于征管全局需要，认真落实征管工作制度、工作规程和工作要求，做到政令畅通，令行禁止，加强沟通，增进理解，换位思考，主动配合，各尽所能，恪尽职守，齐心协力地推进税收征管工作，坚决杜绝推卸责任、推诿扯皮、功能内耗、影响征管质量和效率的狭隘行为。

（三）增强责任意识，真抓实干。全体国税干部、特别是各级领导干部要进一步强化责任感，积极主动、尽心竭力、尽职尽责，要按照科学化、精细化的要求，把加强征管工作的主要任务逐条逐项细化为具体的工作措施，把目标分解到单位、任务细化到岗位、责任明确到人头，一件一件落到实处。局班子成员要通过蹲点调研、专题调研，切实加强对基层征管工作的指导、帮助和督促。

（四）联系实际，突出重点。认真领会上级加强征管工作的精神要求和决策意图，客观分析本单位征管工作现状，把上级的统一部署同自身需要解决的突出问题密切结合起来，把长期以来困扰征管工作的主要矛盾和矛盾的主要方面作为重点和关键，在上级统一部署的框架内，形成既体现上级总体要求，又切合自身实际的具体明晰的征管工作思路，集中力量，重点突破，以点带面，整体推进。

（五）努力创新，不断突破。加强税收征管是税务机关永恒的主题，建立一个科学、严密、高效、良性的税收征管体制和运行机制，担负好税收征管的使命，是一项长期的工作，需要作出长期的努力，要以创新的精神，从自身的主客观条件出发，努力创造条件，力求在解决突出问题、加强税收征管方面，每年都有一些新的举措，每年都在一些方面有所突破，每年都有一些新的成效。

新税收征管法篇5

但是，随着征管改革的不断深入，一些新的矛盾日益显现，相当多的实际问题羁拌着改革的进程。在此，笔者就现行税收征管模式存在的问题及如何通过进一步深化改革解决这些问题作一点粗浅探讨。

一、新的征管模式运行过程中遇到的一些突出问题

对照国家税务总局“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新税收征管模式要求，通过几年来的工作实践，笔者认为，现行征管运行机制主要还存在以下几个方面的问题：

（一）纳税申报管理上的问题

建立纳税人“自核自缴”的申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，也是深化征管改革的核心内容。目前纳税申报上存在的主要问题集中表现在：一是纳税申报质量不高。由于纳税人的纳税意识以及业务技能方面有一定差异，出现了纳税申报不真实的问题，突出反映在零申报、负申报现象增多等；二是内部纳税申报制度不尽完善，手续繁杂，环节较多，对纳税人监控不力。

（二）税务稽查的地位与作用问题

新的征管模式赋予税务稽查十分重要的职能，并强调了其“重中之重”的地位，但在实际运做中，受多种因素的制约与影响，稽查工作“重中之重”的地位与作用并没有充分体现：一是稽查力量相对不足，财力投入较少，稽查手段和装备有待改善。二是实际工作中“重征收、轻稽查”的观念仍然存在，税务稽查的职能不够明确。只重视了税务稽查对纳税行为的监督检查职能，而忽视了其对执法行为监督制约和对行政行为监督检查的职能。三是税务稽查操作规范还不尽完善，稽查工作缺乏应有的深度和力度。目前按选案、检查、审理、执行四个环节实施税务稽查，在实际操作中还不够规范，某些环节（如稽查选案）的可操作性和科学性亟待提高，各环节的有序衔接制度要进一步健全，选案的随意性，检查的不规范性，审理依据的不确切性，执行的不彻底性等问题还比较普遍，影响了稽查整体效能的发挥。

（三）计算机开发应用上的问题

新的征管模式以计算机网络为依托，即税收收征管要以信息化建设为基础，逐步实现税收征管的现代化。所谓现代化征管，计算机的开发应用是很重要的一个方面。但从当前情况看，税务部门在计算机开发应用上还存在一些突出问题：一是计算机的配置与征管过程全方位的应用滞后。计算机的开发应用难以满足管事制实施后征管工作的要求，硬件的投入与软件的开发反差较大，成为深化征管改革的瓶颈。二是计算机的功能和作用没有充分发挥，应用效率不高。只注重了计算机的核算功能，计算机对征收管理全过程实施监控的功能没有体现。另外，利用计算机提供的税收数据、信息进行综合分析，为制定政策和科学决策提供参考的作用也没有发挥，技术浪费较大。三是内部计算机管理制度不够健全，计算机综合应用水平较低，部分干部的计算机水平较差，也制约了税收征管现代化步伐的加快。

（四）为纳税人服务上存在的问题

深化征管改革的重要任务之一就是建设全方位的为纳税人服务体系。要使纳税人依法申报纳税，离不开良好的税收专业服务。但目前，这一服务体系并未完全建立起来：一是征纳双方的权利、义务关系还需进一步理顺，双方平等的主体地位没有得到真正体现，税务干部为纳税人服务的意识还需进一步增强；二是税收宣传手段单一，社会效果不明显，需要探索更加符合纳税人需求的、更有效的税收宣传途径和办法。三是管事制实施后，纳税人办税环节多、手续繁等问题没有根本解决，税务部门内部各项办税程序、操作规程要进一步简化、规范、完善，真正把“文明办税，优质服务”的落脚点体现在方便纳税人、服务纳税人上。

（五）征管基础管理上存在的问题

税收征管是深化征管改革的重要基础工作，但目前征管基础管理仍相对簿弱。主要表现在：一是税源控管上缺乏有效手段，管事制实施后，由于缺少了专管员，信息来源途径、税源变动情况、经济税源调查、重点税源户管理、漏管户的监控等问题成为管理上的难点。二是内部各项征管制度、征管程序和操作规程还不尽完善，各环节之间的衔接协调还不够紧密合拍。如部分岗位出现人少事多的现象，影响了征管效率与质量。三是征管资料管理不够规范、实用。近年来，在征管资料的建立与完善方面，各级税务部门投入了大量精力，推广了档案化管理，档案资料从账、表、单、册越来越齐全，程序、系统也越来越繁杂，但实际工作中资料的利用率却很低，实用性也不强，不仅浪费了大量人力、物力，也使纳税人应接不暇，这与“以计算机网络为依托”，用现代化技术手段简化和减轻手工劳作、寓服务于征管的目的相悖。

二、进一步深化税收征管改革的几点思考

针对上述征管改革中存在的突出问题，笔者认为，当前深化税收征管改革，关键要在“转变观念，优化要素，强化职能，夯实基础，搞好配套”等五个方面进一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）转变观念，深化对征管改革的认识

转变观念、提高认识是深化征管改革的前提。从当前情况看，要突出强化以下四种观念：一是要强化改革观念。充分认识深化征管改革对提高税收管理水平、防止税款流失、堵塞税收漏洞、增加税收收入的重要作用，消除对深化征管改革的等待观望思想、畏难发愁情绪，进一步提高推进和深化税收征管改革工作的积极性和主动性。二是要强化依法治税观念。改变传统的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行职责，按章办事，依法征收，体现执法公正。三是要强化服务观念。增强为纳税人服务的意识，深化纳税人对征管改革的理解，积极争取社会各界对改革的配合的支持。四是要强化全局观念。自觉服从、服务于改革。

（二）优化要素，为深化改革创造良好的税收环境。

优化征管要素，即优化纳税主体、征收主体和服务主体，其实质就是健全税收服务体系，为征管改革的全面深化创造良好的内外环境。一是积极改进税收宣传的途径和办法，优化纳税主体。建立服务体系的重要内容除设立办税服务场所外，还要建立税法公告制度，确保纳税人及时、准确地了解税收信息。因此当前加强和改进税收宣传，关键要健全和延伸税收公告制度，为纳税人提供现行有效的税法信息、纳税指南，对政策法规的变动、变更及时公告，促进纳税意识的提高。可采取在办税服务厅设立“税法咨询窗口”、开通公开咨询电话、建立定期信息会制度等形式，传达辅导税收政策，以畅通纳税人了解税法的渠道，引导纳税人如实申报纳税。二是深化“文明办税，优质服务”活动，优化征税主体，明确服务主体。税务部门征税的对象是纳税人，服务对象也是纳税人。要在强化税务人员的服务观念和服务意识的同时，重点简化办税手续、环节，建立科学、规范的办税程序，养成文明、热情的办税行为，营造良好有序的办税环境。通过快捷、准确、规范地为纳税人提供纳税申报、税款征收和税务事宜办理等服务工作，加深征纳之间的业务交流和情感交流，增强纳税人对税务部门的认同感和信任感。另一方面，要适应改革需要，下大力气提高税务干部素质，突出稽核查帐技能、计算机应用能力、税收会计知识等方面的内容培训，提高税务干部的实际工作能力。

（三）强化职能，确保税收收入的稳步增长

深化税收征管改革的最终目的，是要增强税收聚财职能和监控能力，确保国家财政收入。衡量征管改革的成败得失，也主要以能否有效地组织税收收入为标准。因此要以新的征管模式为依托，不断强化税收聚财职能，确保税收收入的稳步增长。

1、巩固和完善纳税申报管理机制，确保税款及时足额入库。一是要完善纳税申报管理制度。简化申报手续，建立科学、简便的申报程序。归并统一申报表格式，设计简便易行、填写方便的申报表，方便纳税人。二是对外强化申报制约机制。试行分类管理的申报管理办法，把纳税人按申报情况分为A、B、C三类，与日常税务稽查工作相结合，对财务制度不健全、纳税申报不正常的纳税人，加强日常检查，加大处罚力度，促其尽快走上正轨。同时，强化“以票管税”，对不能按期申报的纳税人严格发票使用控管。三是提高申报准确性。加强对零申报、负申报等异常申报现象的稽查，定期开展专项检查，堵塞税收流失漏洞，四是积极推行电话申报、邮寄申报、远程电子申报等多元化申报手段，方便纳税人，提高申报质量和效率。

2、建立严密科学的税务稽查体系，突出稽查的地位和作用，最大限度地减少税收流失。税务稽查是组织收入的重要保证，也是建立新的征管运行机制的重要组成部分。一是根据“选案、检查、审理、执行”四个环节健全稽查工作制度，规范稽查行为，提高稽查工作的科学性和规范性。二是坚持分类稽查制度，提高稽查的针对性。按重点稽查、日常稽查（调帐稽查和实地稽查）、专案稽查等方式实施税务稽查，加大申报稽核力度，增加调帐稽查的比例。三是科学地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查补收入的基础上，增加一些更加科学合理的质量指标的考核，如人机选案的准确率、重大税收违法行为的立案率、案件审理的规范率、税收违法行为处理的准确率、重大案件结案率等等，促进稽查工作整体水平的提高。四是继续充实稽查力量，改善稽查手段。充实稽查人员，并在财力上向税务稽查作必要的倾斜，尽快实现以计算机手段为基础，以快速便捷的交通、通信手段为支撑的税务稽查手段的现代化。

3、适应征管改革的新形势，积极探索新的税收计划管理办法。在税收计划的编制中，应坚持“从经济到税收”的原则，充分考虑当地经济发展状况和国内生产总值增长比例，逐步淡化计划，使组织收入与经济增长相适应，力求改变以往那种基数加增长比例、按支出来定计划的做法，使税收计划管理更趋科学合理。

（四）夯实基础，不断提高税收征管水平和效率

夯实征管基础工作，是提高征管质量的基础，也是深化税收征管改革的重要内容。

1、以强化监控为重点，尽快建立以计算机网络为依托的征管体系。计算机的开发与应用是深化改革的先行条件。在计算机的开发与应用上，要坚持做到正确处理硬件投资与软件开发以及开发与使用的关系。一是要根据新机制的要求，加强计算机软件开发，确保统一、共享、正确的税收征管软件的正常运作。二是要突出监控重点，积极运用计算机对税收管理的全过程实施有效的监控，真正体现计算机网络在新的征管运行机制中的依托作用，把计算机全方位应用到税务登记、纳税申报、税款征收、催报催缴、发票管理、会统核算、数据分析、税务稽查、税政管理、综合查询等税收征管工作的各个环节上，并依托计算机对其进行全程监控管理，体现计算机网络的运行实效。三是要健全计算机软、硬件管理制度，加快实现计算机联网和信息共享，提高计算机综合利用效率。

2、加强征管基础管理。内部进一步健全各项征管制度，规范征、管、查业务流程、工作程序和衔接、协调制度，提高征管各环节的整体效能，形成以效率为中心，网络为依托，稽查为重点，各环节相互协调、相互制约和促进的现代税收征管体系。对外健全协税护税网络和制度，调动一切社会积极因素，加强对漏管户和重点税源户的管理，有效地控管税源。

3、规范征管资料管理，提高征管资料的利用效率。当前要在征管资料档案化管理的基础上，重点把工作转移到对档案资料的简化、规范、提高利用效率上，可按照“按岗收集，按类整理，按期归档”的原则，以计算机管理为主，部分手工为辅，减轻手工劳作，提高工作效率。

（五）搞好配套，为深化征管改革提供保障

适应新的征管模式的要求，要继续深化两项配套改革：

1、深化机构改革，建立较为科学、合理的征管机构体系。以“精简、效能”为原则，调整和理顺机构。要按照管理服务、征收监控、税务稽查、政策法规四个系列科学设置机构、岗位。在此基础上，健全部门间的工作衔接制度，明确职责，严格执行管理程序，使征收管理各项工作有效开展。

2、深化干部人事制度改革，建立与新的征管机制相适应的人事管理制度，促进干部队伍整体素质的提高。当前关键要建立健全三项机制：一是竞争机制。通过推行竞争上岗制度，改善各级领导班子的年龄结构和知识结构，为征管改革提供组织保证。二是激励机制。结合专业化管理，制定科学合理的岗责体系，明确各岗位的工作职责和考核要求，完善岗位责任制考核。结合岗位责任制考核，按工作实绩核定奖金数额，改变以往奖金分配上的“大锅饭”现象，增强干部的事业心的工作压力感、责任感。三是监督制约机制。结合征管改革，在税务登记、票证管理、税款征收、税务稽查等环节和重要岗位建立监督制约机制，重点加强对税收执法权和行政管理权的监督制约，以制度规范和约束干部的行为，确保税务部门依法行政，公正执法。

新税收征管法篇6

一、我省国税系统构建和谐征纳关系的主要做法

从我国现阶段发展需要来看，和谐征纳关系应包括以下内容：（1）税务机关执法规范，“人情税”、“关系税”等不规范执法行为基本消除；（2）税务机关服务高效，纳税人可以简便快捷地办理各项纳税事宜；（3）税务机关内部和谐，税务系统上下风正气顺、政令畅通、协调联动；（4）纳税人诚信纳税，依法自觉全面履行纳税义务；（5）税收环境和谐，各级党委政府和社会各界理解、支持和积极配合依法治税工作；（6）税收救助机制和解决争端机制健全，纳税人的合法权益能够得到有效保障。

近年来，适应社会发展进步和国税事业健康发展的需要，我省国税系统一直把构建和谐的税收征纳关系作为一项重要的工作内容，在着力规范税收执法的同时，积极维护广大纳税人的合法权益，赢得了广大纳税人和地方党委政府的理解和支持，营造了良好的税收管理氛围，推动了税收征纳关系的进一步和谐。

（一）全面落实税收政策，实现“聚财”与“生财”的有机统一

为国聚财、执法为民是税收工作的基本宗旨。全省各级国税部门在实际工作中全面贯彻落实各项税收政策，较好地实现了实现“聚财”和“生财”的有机统一。一方面坚持以组织收入为中心，不断深化改革，健全制度，有针对性地采取加强税源管理、强化税收分析、完善纳税评估，构建征、管、评、查联动机制等有力措施，组织收入工作不断取得新突破。“十五”以来的七年间，全省共组织国税收入8881.67亿元，年均增长22.03%，20*年组织税收2208.37亿元，是20*年的3.3倍。另一方面，深入扎实地做细“生财”文章，认真落实国家出口退税促进就业再就业、支农惠农、扶持循环经济和高科技产业发展等各项税收优惠政策，积极培植税源，促进地方经济发展。七年来共落实税收优惠2504.46亿元，支持了企业发展，增加了农民收入，促进了下岗职工再就业，使企业的生产经营形成了良性循环，促进了我省社会与经济事业的快速健康发展，为构建和谐的征纳关系打下了良好的基础。

（二）提高管理效能，促进税负公平

提高管理效能、保证税负公平是促进税收征纳关系和谐的关键所在。近年来，全省国税系统大力推进税收征管长效机制建设，全面提高税收信息化在税收管理工作中的应用水平和效率，广大基层税务部门及其工作人员能够较好地做到与纳税人的协调与沟通，收到了良好的成效，提升了税收管理效能。特别是20*年以来的宏观税服分析和征管长效机制建设中，面对重重困难和压力，各级国税部门和广大国税干部同心同德，迎难而上，集中精力，在深化运用预警分析和纳税评估两个系统方面做了大量深入细致的工作。为营造良好的外部工作环境，各级税务机关特别是基层税务部门认真抓好宣传协调，多次向地方党委、政府、人大、政协等进行专题汇报，加强对纳税人的宣传解释工作，以取得社会各界的理解支持。税收征管长效机制的建立，有力地提高了征管效能，加强征管薄弱环节的管理，堵塞了管理漏洞，促进了收入增长，进一步公平了广大纳税人的税负水平，受到了广泛好评。

（三）规范执法标准，推行执法公开公正

纳税人最担心的就是税务机关执法标准畸轻畸重、执法不公、暗箱操作。确保税收执法规范和公开公正已成为纳税人的迫切需要，也是促进征纳关系和谐的重要途径。在具体实践中，基层税务机关通过对每一环节的标准设定，使税收管理人员之间的职责得到了界定和细化，税收征管基础工作更加趋于制度化、规范化和科学化，实施管理过程从服从于领导安排到服从于相关职责标准转变，管理方式真正体现科学化管理要求，纳税人无论到哪个科室、哪个岗位、找哪个人办理涉税事宜，都能保证得到标准规范的答复。针对可能影响公正执法的重点环节和重点部位，基层税务部门积极进行内审检查，认真落实党风廉政建设责任制，深化“两权”监督制约，努力构建教育、监督、制度并重的预防和惩治腐败体系，将廉政建设责任目标进行层层分解和量化，做到责任到人，各司其职，各负其责，一级抓一级，层层抓落实，有效预防了职务犯罪问题的发生，赢得了广大纳税人的理解与尊重。为了从根本上打消纳税人的疑虑，基层国税机关积极打造“阳光国税”，实行计算机定税，在个体税收定额方面确保公正。全面推行文明办税“八公开”，通过公告栏、电子显示屏、政府网站或新闻媒体，及时公开政策法规、办税流程、服务标准以及行政审批等事项，以方便纳税人监督维权，促进了税收执法的规范和公平，使税收征纳之间呈现出相互理解、相互尊重、和谐融洽的良好氛围。

（四）创新服务方式，减轻纳税人负担

各级税务机关在依法行政的前提下为广大纳税人提供优质的服务是坚持依法行政的必然要求，也是构建和谐税收征纳关系的重要基础。工作中，各级国税机关积极组织广大国税干部开展换位思考，基层国税机关按照亲情化、人性化、合理化标准，在办税服务厅设置办税服务区、自助服务区和休闲服务区等，既满足了纳税人的不同办税需求，也为纳税人提供了和谐、舒适的办税环境。同时，广大基层税务机关深入开展各种优质服务活动，纷纷走向社会、走进企业，与纳税人面对面交流，探索出预约服务、回访服务等多种服务方式，真正做到了让企业满意、群众满意、基层满意、领导满意，成为促进税收征纳和谐的重要途径。广大基层税务机关先后推行了电话报税、银行网点申报、网上报税等多元化申报纳税方式，依法对个体双定户实行简并征期、简化申报管理方式，调整充实办税服务厅窗口功能，大力推行“一窗式”、“一站式”管理服务模式，一窗接办、限时办结，简并纳税人报送的各种报表，提高了办税质量和效率，方便了纳税人申报纳税。积极开展纳税信用等级评定，并进行公示，在社会各界引起良好的反响，增强了全社会依法诚信纳税意识，促进了新型税收征纳关系的建立。通过制定和落实纳税服务标准，把纳税服务组织体系、评价体系以及职能职责、服务事项等固定下来，融入整个税收征管过程，纳税服务体系基本建立，纳税服务渠道适度拓展，企业的合法权益得到维护，税务部门的工作效率和质量得到了提高，干部职工的自我约束力得到了强化，税收工作得到了广大纳税人的理解和尊重，受到了社会各界的普遍赞誉。

二、当前制约和谐征纳关系的矛盾及问题

（一）社会环境方面

我国社会主义初级阶段的基本国情，决定了市场经济体制不断完善是一个长期复杂的历史过程，社会发展过程中的许多新情况、新问题与新矛盾，成为制约和谐税收征纳关系构建的重要因素。一是公民整体素质亟待提高。由于我国的社会主义脱胎于传统落后的半殖民地半封建社会，建国后又搞了近三十年的教条计划经济，许多陈旧的思想观念仍然在一定程度上支配着社会民众的行为。加之公共教育资本投入还不够，影响了许多公民文化素质的提高，近年来市场经济发展过程中意识形态工作尚存不足，部分民众的价值观、人生观和世界观受到了一定的扭曲，影响了广大纳税人的整体素质。二是社会信用体系还不够健全。近些年来，一些地方政府一味追求GDP数量增长，忽视了社会经济发展中的诚信建设，使社会信用体系偏离了正常轨道，社会生活各方面存在信用缺失现象，助长了税收征纳双方之间的不健康关系，影响了和谐税收征纳关系的构建。三是社会法律体系不够完善。当前我国市场经济条件下的社会法律体系尚不够规范，涉及社会各领域的法律尽管已鲜有空白，但不够完善规范的问题还较为普遍，特别是社会保障法律体系、社会救济法律体系等还不能适应包括广大纳税人在内的普通劳动群众的基本需要。

（二）经济环境方面

我国的市场经济尚处在初级阶段，市场竞争机制还不够完善，当前阶段仍面临诸多突出矛盾，亟待解决的问题仍然很多。首先，我国人口多、底子薄、人均资源匮乏、生产力落后、区域经济发展不平衡，会对纳税人的生产经营产生一定制约。其次，在经济持续高速增长与社会剧烈变革进程中，长期积累的经济问题不可能迅速解决，业已潜伏的难点与矛盾将逐步暴露，发展与改革进程中将产生新的矛盾与问题，如产业结构的调整与升级、经济效益的提高、人口老龄化与就业压力的缓解、城乡二元经济结构矛盾的解决、居民收入差距的缩小、生态环境保护、资源开发与利用、经济领域的反腐倡廉等，也会使纳税人对我国经济发展与自身的生产经营前景产生顾虑。第三，经济成分多元化发展趋势，尤其是民营经济和外资企业发展迅猛，有些纳税人对自身利益的追求从侧面表现为对纳税存在或多或少的抵触情绪，不同地区间纳税人税收负担存在差别，这种地域间的差异使部分纳税人产生不平衡心理，会对和谐税收征纳关系的建立产生一定影响。

（三）税收政策方面

在我国现行工商税收实体法和程序法中，只有《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》等由最高权力机关立法，其余法规都是全国人大及其常委会授权国务院制定的暂行条例，税收立法级次较低；税收法律颁布透明度不高，大量以内部文件形式出台的税收政策，给征纳双方执行造成一定被动。以“四小票”特别是农副产品收购发票的管理为例，国税部门管紧了，纳税人不满意，与上级政策也不吻合；管松了，势必出现漏洞，造成税收流失。国家允许农产品发票抵扣税款的本意，是为了维护农民的利益，但从实际情况看，农民的利益没有得到有效保障，反而让中间商得了实惠，还给税收管理增加了难题。税收政策本身存在的这些弊端，对和谐税收征纳关系的影响显而易见。

（四）税收征管方面

随着纳税人自我保护意识的提高和税收征管专业化分工的精细化，加上惧怕责任追究和多一事不如少一事的思想作祟，个别税收征管人员产生了“消极避责”甚至“不管不理”的错误倾向。个别税收征管人员对税收程序法的操作不规范，或在税收执法自由裁量权使用上的随意，影响了纳税人之间的税负公平，使部分纳税人对构建和谐税收征纳关系缺乏足够的信心。再加上基层税收征管力量相对不足，与承担的管理服务职能不匹配，税务干部队伍年龄老化日趋严重，越来越不能满足纳税人的需要，也影响了税收征纳关系的和谐发展。此外，税收征纳双方的信息化建设进程不同步，经过多年来坚持不懈地发展，国税系统在软件应用、搭建信息平台等方面取得了显著成效，信息化水平远远高于纳税人，纳税人对此不够适应。每次推广新软件或是进行软件升级，都需要组织纳税人培训。不仅基层税务部门为此耗费了大量人力、物力，纳税人也耗用了大量的精力和财力，心理上普遍存在抵触情绪，给税收征纳关系带来了一定不利影响。

三、进一步深入推进和谐征纳关系建设的对策

国家税务总局对于构建新时期的和谐税收征纳关系非常重视，明确指出，要按照构建社会主义和谐社会的要求，结合税收征管实际，构建法治、公正、服务、对等的税收征纳关系。笔者认为，结合我省国税工作实际，应在以下几个方面努力推进和谐征纳关系的构建。

（一）遵循四项原则

1.科学发展。科学发展观是构建和谐社会、解决当前经济社会发展中诸多矛盾必须遵循的基本原则。构建和谐税收征纳关系，必须要以科学发展观为核心，实施科学管理和科学发展，实现统筹税收与经济协调发展，统筹税收与社会和谐发展，统筹依法治税与优质服务共同发展，统筹国税事业与国税干部素质全面发展，促进经济社会和税收事业全面、协调、可持续发展。

2.法治公平。法治是市场经济发展的基本要求，依法行政是政府履行职责的基本要求，征纳双方都必须依据法律界定的权利与义务开展活动，实现税务机关严格征税与纳税人依法纳税的和谐统一。公平是市场经济税收的基本要求，和谐税收征纳关系应以法律及其执行的公正性为前提，对于保证经济主体的公平竞争具有重要的保障作用。营造法治公平的税收环境，是构建和谐税收征纳关系的重要基石。

3.高效便利。高效既包括税收征管效率高，降低税收征纳双方的征税成本和纳税成本；也包括提高税收征管效力，强化税务机关的执法力度，促使纳税人提高照章纳税水平，减少违规违法犯罪行为。便利原则芍杆拔窕卦谡魉肮讨杏×糠奖隳伤叭说哪伤盎疃3终叩暮侠硇浴⒀有院臀榷ㄐ裕慕鞴芗际酰蚧鞴苁中苊庖蛩笆照魇展芾碇贫炔缓侠砗驼魉胺绞讲磺〉备伤叭舜炊钔飧旱！?/P>

4.求实创新。构建和谐征纳关系要从纳税人对税收服务的实际需求出发，要以一定的社会结构、经济结构、公民整体素质、传统习惯以及税制结构为基础。同时，应根据经济和社会的发展需要，在管理服务上不断地改革创新和推陈出新，针对新情况、新问题、新矛盾，及时采取切合实际的措施，不断创新完善构建和谐税收征纳关系的新举措。

（二）处理好两个关系

1.处理好依法治税与优化服务的关系。一方面，各级税务机关应坚持依法治税，这是税收工作的出发点与立足点，也是税收事业得以良性发展的基本保障。另一方面，优化纳税服务是税务机关的基本职责和实现依法治税的现实选择。无论从国际税收征管主流发展趋势看，还是从50多年来新中国税收工作发展的实践历程看，管理服务型的税收征管模式都是税收管理的一个更高层次。在我国传统的治税思想中，过于强调监控管理和执法打击，对纳税服务重视不够，在一定程度上促进了纳税人依法履行纳税职责，但这是以牺牲纳税人的合法权益和征纳双方的良性互动为代价的，使征纳双方处于博弈对抗的地位，税收成本和执法阻力都较高。从国际税收发展趋势看，越来越多的西方发达国家已经将服务机制引入税收工作，税务部门通过为纳税人提供服务作为对纳税人缴税的回报，努力为纳税人服务以促使其依法履行纳税义务并支持税务部门的工作，从而降低税收成本、实现税收征纳双方的共赢。纳税服务已成为现代税收管理体系中的一个基础环节，成为实现税收管理正常运行的基本保障。各级税务部门必须从传统的重管理轻服务的治税理念中摆脱出来，牢固树立服务观念，深入扎实地做好这一基础性工作，以优质高效的服务为前导，促进税收政策落实到位。

2.处理好征纳双方新型的权利与义务关系。构建和谐税收征纳关系是一项长期的系统工程，是一个征纳互动的过程，征纳双方都应在充分享有自身正当权利的基础上全面履行自身义务。征税人依法征收国家税款是征税人的基本权利，但这种权利是包括广大纳税人在内的民众赋予的，征税人在履行这一权利的同时必须承担相应的义务，维护好广大纳税人的合法权益。与之相应，广大纳税人既是税收的交纳者，也是政府公共管理服务的受益者，既负有纳税义务，也享有合法权益得到全面保障的权利。税收征纳任何一方都不应该只被要求履行义务而不能享受权利，也不应只强调权利而忽视履行义务的责任。只有坚持征纳双方权利和义务对等，税收征纳关系才能朝着和谐、融洽的方向发展。

（三）采取四项措施

和谐征纳关系并不意味着征纳利益完全一致，税收征纳双方也不可能实现利益完全一致，构建和谐征纳关系只能是一个在不断的矛盾对立中努力实现辩证统一的历史过程，是一项长期而艰巨的社会系统工程，需要税收征纳双方以及社会各界的共同努力。对于税务机关来说，则是要强化服务理念，坚持以人为本，认真落实科学发展观，不断引进运用先进的管理理念和信息技术，打造公平公正的税收环境，把管理寓于服务之中，把服务贯穿于整个税收征管活动之中，在不断提高管理服务效能中推进和谐征纳关系建设。

1.健全税收法制。要规范税收立法机制，税收立法工作应由明确的立法机关负责，并严格按照既定的法律法规程序进行。立法机关要对税收法律的宏观规划及具体税收法规进行深入细致的调研和论证，然后才能完成税收立法过程中的具体事务，进而健全税收法制。一是建立税收母法。对税收征管的基本原则、税收执法与司法程序等根本性问题，以及征纳双方的关系规范、税务行政机关的设置及其职责、纳税人的具体权利与义务、税务行政机关与其他部门或组织的关系等共性问题做出规定，以便为税收管理提供明确而严格的法律依据、原则和规范。二是健全税收实体法及税收程序法。税收实体法主要包括增值税、消费税、所得税等各个税种法律的完善。税收程序法主要是指将整个税收征纳关系中的程序纳入法的范畴进行规范，从税务登记、票证管理到纳税申报、缴纳税款；从纳税检查、税务行政处罚到税收保全、税收强制、税务行政复议、税务行政诉讼等，都要做出详细而明确的规定，并保持与行政复议法、行政诉讼法、行政处罚法、国家赔偿法以及刑法等相关法律的有机衔接。健全税收法制是一个相对较长的过程，当务之急应尽快提高目前多数税种适用的暂行条例、补充规定的法律级次，尽快对现行税种进行整合，该调整的调整、该合并的合并、该取消的取消，使税收工作尽快全面驶入法制化轨道。

2.严格依法治税。一是严格税收执法。严格按照法定权限与程序执行好各项税收法律法规和政策，切实维护税法的权威性和严肃性。二是认真落实好税收执法责任制。以明确岗责体系为前提，科学设置执法岗位，遵循依法治税、因事设岗、兼顾制约与效率、优化服务和遵从实际等原则，使各岗位之间职责界定清晰，切实分解税收执法权力。完善过错责任追究制度与操作办法，通过严格的过错责任追究，充分发挥责任追究的威慑力，从而保证税收执法责任制落到实处。三是全面完善工作规程。统一规范相关法律制度，确保税法与其他部门专业法及相关法律法规的衔接一致；完善相关操作规程，使之更具体，更具有可操作性，从制度上规范税务执法行为；严格税务行政执法程序，严格执行法定程序，公开办税程序，遵守时效制度。四是严厉查处偷税、骗税行为。整顿和规范税收秩序，打击各种涉税违法犯罪活动，营造良好的税收法治环境，维护社会正义。

3.提高服务效能。一是转变服务理念。有些税务机关的征税行为之所以得不到纳税人的理解支持，主要在于税务机关公信力不够。因此，各级税务机关应着力提高税务机关的公信力，让纳税人切实体会到税务机关征税是出于社会发展的需要。同时，要努力做到纳税服务由被动服务向主动服务转变，由职业道德要求向具体行政行为转变，由注重形式向内容、形式、效果相统一转变，由有偿服务向无偿服务转变。二是规范服务行为。规范化服务是为纳税人提供服务的基础，规范化服务的核心是公开化、程序化、制度化。公开化，就是要求税务机关将税收工作的流程、制度、要求、时限等和纳税人密切相关的事项最大限度地向社会

新税收征管法篇7

关键词：企业所得税；征收管理；改革对策

党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制的决定》中，指出了我国新一轮税制改革的基本原则是“简税制、宽税基、低税率、严征管”。作为此次税制改革内容之一的企业所得税改革，在体现税收公平与效率，提高税收征管效能，发挥税收对国民经济的宏观调控以及协调税收政策与会计政策差异性等方面，更具有积极意义。

1　现行企业所得税征收管理方面存在的问题

我国1994年确立的企业所得税体系，由企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税构成，十年来，我国国民经济　的经济基础、宏观和微观经济形势发生了深刻的变化，企业（内、外资）组织机构、规模、类型、性质发生了改变，特别是随着社会主义市场经济的建立和完善，目前企业所得税制及征收管理等方面存在着与市场经济不适应诸多问题，严重制约着税收功能性作用的发挥，不利于企业发展，不利于发挥税收杠杆对国民经济的调节作用，企业所得税征管机制存在的问题，可以从以下几方面加以分析说明。

（1）现行企业所得税征管制度不规范，无法体现税收的公平原则。现行企业所得税制存在弊端，内资企业和外资企业税法不统一，税收优惠政策存在不平等性，内外资企业税负不公平，所得税政策具有多变性，所得税税前扣除项目规定复杂，纳税调整繁杂，企业所得税纳税人界定不清晰，不同行业之间、不同区域之间、不同类型的企业之间，税负差异比较大，无法真正体现税收的公平原则，不符合市场经济的客观要求。因此，必须进行改革，建立科学规范的企业所得税管理制度。

（2）现行企业所得税优惠政策过多，不利于经济结构、产业结构的调整，无法真正发挥税收的调节作用。我国现行企业所得税优惠政策太多，既有产业政策方面的，也有区域政策方面的；既有内资企业方面的，也有外资企业方面的；既有鼓励投资优惠政策，也有抑制投资优惠政策，这种过多的税收优惠政策，应进行必要的清理、调整、减并、取消。“税收优惠政策不宜过多，其作用范围应当加以明确限制，在市场经济条件下，税收优惠政策永远是一种辅的调节手段，其功能在于弥补市场机制的失灵和残缺”[1].否则，税收优惠政策作为国家宏观调控的一种手段，无法真正发挥税收经济杠杆作用，无法对国家经济结构、产业结构进行调整。

（3）税收政策与会计政策的差异性，加大了企业所得税的纳税调整的难度，不利于企业所得税的计算和征收。由于税收制度与会计制度存在着差异性，使得会计税前利润与应纳税所得额之间存在永久性差异和时间性差异，在计算企业所得税时，必须把会计税前利润调整为应纳税所得额，调整的方法有应付税款法和纳税影响会计法（递延法、负债法）。这就要求税收征管人员要具备一定的会计专业知识和核算技能，或者会计人员要熟悉纳税申报业务，然而从实际运行情况来看，无论是企业还是税务征收机关，具备这种复合型知识人才数量太少。事实上，会计政策与税法政策差异性影响着征纳双方的主体利益。一方面“表现在税务机关的税收征收管理与稽查上，现在的税务工作人员，不太熟悉新的会计准则、制度和政策，面对大量的政策差异项目，时常出现征管错误或稽查失误，或者错征、多征税款，损害纳税人的利益”[2]，另一方面“表现在企业财会人员的会计核算与纳税申报上，大多数的企业财会人员，或者能做到规范会计核算，但不能做到准确申报纳税，因而招致各种税收处罚，导致企业经济利益损失，或者为做到准确申报纳税而不在规范会计核算，导致会计信息失真”[2].

（4）企业所得税征收管理方法单一、手段落后，专业管理人员知识老化，税收征管信息化的程度不高，综合管理基础薄弱，漏征漏管现象依然存在。由于企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，所以要想全面提高企业所得税的征管效能，确保所得税的征收管理的质量和科学规范，必须拥有一定数量专业素质的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法，要充分运用网络技术、信息技术等税收征管信息化手段和平台，全面加强综合征管基础性建设工作，要加强税收征管信息资源优化和配置，及时保持国税、地税、工商、金融、企业等部门的协调，以保持税收征管的信息畅通。然而目前的情况是：企业所得税的征收管理方法、手段落后，专业人员数量少，知识陈旧，征收管理的基础性工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新形势的客观需求，税收征管应用型软件的开发和使用存在一定问题，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。

（5）税收成本较高，税收征管效率较低，税收资源结构的配置有待优化。现行企业所得税的征收管理，由于专业管理人员知识老化、业务不精、管理的方法手段落后、税务机关机构设置不合理、部门职能交叉重叠、税务工作效率低下、税务经费使用效率不高、税收资源得不到有效的配置等因素的影响，所以企业所得税税收成本较高，税收征管效率较低，已严重影响税收征管工作质量，必须切实采取各种措施，降低税收征管成本，提高税收征管效能，合理配置税收资源结构。

（6）企业所得税税源动态监控体系不完善，税源信息不完整，不同程度存在税收流失。由于现行企业所得税税源信息化管理的基础工作不规范，不同类型企业规模、性质、组织结构、信誉等级存在差异性，企业同国税、地税、工商、金融等部门的协调不畅，税务资源信息不共享，税收征收方式的核定不科学，国税、地税征税范围划分不清等原因，造成目前我国企业所得税税源监控不力，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收，也不同程度地存在着税收流失现象，必须运用信息技术、网络技术等先进的监控手段，对纳税人的开业、变更、停业歇业及生产经营的各种情况实行动态管理，以确保纳税人信息可靠、真实及纳税人户籍管理规范化。

2　加强企业所得税管理的改革对策

（1）合并“两税”，构建新型的法人所得税体系，体现税收的公平原则。由于两套所得税制度在税收政策的优惠、税前扣除范围标准及有关实务的具体处理方面，存在着差异，使得内资企业和外资企业的税收负担不同，内资企业的税收负担要高于外资企业，使内资企业和外资企业处于一种不公平的竞争环境中，不符合税收的公平原则，必须合并“两税”，建立一种新型法人所得税制度，这是企业所得税改革的核心所在。“这不是名称的简单改变，而是科学界定纳税人的需要，这可以解决长期以来企业所得税以‘企业’界定纳税人，法律依据不足，难以划分清楚的问题，法人所得税确定，以民法及相关法律规定为依据，界定清晰，对法人征收所得税，对不具备法人资格的纳税人，则用个人所得税进行调节，这就便于建立法人所得税与个人所得税两税协调配合的所得税税制结构”[3].

（2）调整税收优惠政策。现行的内外资企业，在税收优惠政策方面存着较大的差异。国家为吸引外资，促进我国经济全面发展，在全面优惠的基础上，又在区域性方面给外商投资企业和外国企业诸多的税收优惠政策，而给内资企业的税收优惠政策较少，主要体现在产业政策优惠方面，而且不同行业、不同区域、不同类型的企业之间税负差异性较大。这种税收优惠政策的不平等性，直接导致内外资企业税收负担的不平等性，违背税收的公平原则。随着法人所得税的构建，要对现有的内外资企业税收优惠政策按照“取消、减并、倾斜、公平”的原则进行调整。首先取消、减并一些优惠政策，其次，为了鼓励对国家基础产业、重点行业、重点项目及重点区域进行投资，国家要制定倾斜性的税收优惠政策。同时，“国家应实行产业政策为主，区域政策为辅，产业政策和区域政策相结合的优惠原则，对内外资企业实行基本相同的优惠待遇”[4].

（3）法人所得税应纳税所得额的调整。由于内外资企业在确定应纳税所得额方面存在着：税前扣除标准及范围、资产的税务处理方法、税法与会计制度的规定等方面的差异性，所以现行的内外资企业所得额的计算既不规范，又存在一定的差异性，这必将引起内外资企业在税收负担上的不公平性，使内外资企业所提供的纳税信息方面不具有可比性，无法真实考核内外资企业的盈利水平和运营绩效，也给国家税收征管带来了一定难度。内外资企业“两税”合并后，构建了统一的法人所得税体系，必须按照我国宏观经济发展的形势及世界所得税改革的发展趋势，及时调整法人所得税应纳税所得额的构成及计算有关规定。

（4）改进税收征管的方法和手段，加强税收征管的基础性建设，降低税收征管成本，优化税收资源结构，提高税收征管效率。

1运用信息技术、网络技术等高科技含量的征管手段和方法，构建税收征管信息化平台，提高税收征管效能。根据新一轮税制改革的总体要求及市场经济的需要，要采用先进的税收征管方法理念和手段，加强税收征管信息化建设的步伐。“要依托包含网络硬件和基础软件的统一技术基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局的两级集中处理，使信息应用内容逐步覆盖所有税种、所有工作环节和部门，通过业务重组、优化和规范，逐步形成以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件，要在信息技术的支持下，以业务流程为主线，梳理、整合、优化、规范征管业务流程，利用信息技术和其他技术对税务机关的内部组织结构和业务运行方式进行重大或根本改造，使税收征管更加科学、合理、严密、高效”[5].

2切实做好税收征管的基础性工作。建立和完善税收征管的工作机制，统一、规范税收征管工作的程序、办法、职责、工作流程，完善工作绩效的考评体系及考评量化指标内涵，合理界定税收征收方式及征收范围，以规范税收征管的基础性工作。这是提高税收征管信息化程度，确保税收征管工作效能的基础和条件。

3优化税收资源配置，降低税收征管成本。目前，我国有些基层税务分局（所），税收征管支出与征收税收收入的总量不成比例，征收成本较高，或者随着CTAIS上线后，基层税务局（所）业务量大幅度减少，造成人力、物力、财力巨大浪费，税收资源配置不当，征管效率低下。适应新形势的需要，要根据税收征收环境和条件的变化，科学设置税务征收机构，重新界定职责范围，合理分流人员，使税务机关的人力、物力、财力达到最优化的配置，建立和健全税收征管的激励机制、考评机制和约束机制，对税务机关征管工作实行目标化管理，促使税务资源达到最优化配置，降低税收征管成本，提高税收征管效率。

（5）建立和完善税源监控和纳税服务体系，提高征管水平，减少税收流失。

1健全和完善纳税服务体系，规范纳税服务工作行为，使税收征管工作科学化、规范化。我国现行税收服务体系不完善，纳税服务水平低，内容单一，信息化程度弱，纳税服务意识淡薄，已严重影响税收征管质量和效能，不适应市场经济条件对税收征管服务体系的客观要求，面对税收征管新的信息环境和条件，必须重新健全和完善税收服务体系，规范税收服务工作行为。

第一，“采取现代化的信息手段，提高服务的科技含量，在纳税手段上，推行多元化的申报方式，为纳税人提供多渠道的申报服务”[6].“进一步加强和完善税收信息网络建设，真正实现税务登记、纳税申报、税款划拨、税务咨询、政策查询等业务的网络化服务，真正实现税收信息资源共享”[7].

第二，“要完善税收服务的考评机制，将税收服务纳入征管质量考核，实行严格的责任追究制度，使纳税服务制度化、规范化，要加强对税收服务考核和日常监控，量化服务管理，充分发挥和调动税务人员优化税收服务主观能动性和创造性”[6].

第三，“提升税收服务的层次，为纳税人提供纳税的方便，这只是税收服务的一个方面，税收服务还必须包括为各个经济主体提供税收帮助，以促进社会经济全面发展”[7].

2完善税源监控体系，提高税源监控信息化管理水平，减少税收流失。加强企业所得税税源监控基础性工作的薄弱环节，明确税源监控的职责范围、办法、规程、内涵等基础性规范问题，应加强同工商、金融、外贸、政府等相关部门的协调，使税源信息具有及时性、全面性、客观性，保证税源信息真实可靠，做到信息畅通，信息共享，同时充分利用网络技术、信息技术等高科技手段，搭建税源监控信息化平台，不断提高税源监控信息化管理水平，防止出现漏征漏管现象，减少税收流失。

参考文献：

[1]翟志华。我国企业所得税税收优惠政策的改革[J].南京审计学院学报，2004，（2）：24～28

[2]柴秀英。财务会计与税收政策差异分析比较[J].内蒙古统计，2003，（6）：64～66

[3]中国税务学会《完善税制》课题组。关于分步实施税制改革的具体建议[J].税务研究，2004，（3）：5～11

[4]赵景华，杜萌昆整理。2003年全国税收理论研讨会观点综述[J].税务研究，2004，（5）：72～78

[5]吴俊红。探索提高税收征管效率的途径[J].学习月刊，2003，（3）：44

[6]郝东。对地方税收服务的思考[J].北方经济，2004，（10）：54～55

新税收征管法篇8

关键词：企业所得税；征收管理；改革对策

abstract: in the worldwide basis tax reform policy and the domestic macro economic environment changes under the condition, at present our country enterprise income tax's tax revenue collection system, is manifesting the tax revenue fairly with the efficiency, the display tax revenue to economic structure aspects and so on control action, tax revenue collection pattern and method, tax source monitoring and tax revenue services structure has many problems, adapted the socialist market economy objective request not completely, must analyze the question which earnestly the enterprise income tax collection aspect exists, and explores the concrete countermeasure which positively the enterprise income tax collection reforms.

key word: enterprise income tax; collection management; reform countermeasure

前言

党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制的决定》中，指出了我国新一轮税制改革的基本原则是“简税制、宽税基、低税率、严征管”。作为此次税制改革内容之一的企业所得税改革，在体现税收公平与效率，提高税收征管效能，发挥税收对国民经济的宏观调控以及协调税收政策与会计政策差异性等方面，更具有积极意义。

1　现行企业所得税征收管理方面存在的问题

我国1994年确立的企业所得税体系，由企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税构成，十年来，我国国民经济　的经济基础、宏观和微观经济形势发生了深刻的变化，企业（内、外资）组织机构、规模、类型、性质发生了改变，特别是随着社会主义市场经济的建立和完善，目前企业所得税制及征收管理等方面存在着与市场经济不适应诸多问题，严重制约着税收功能性作用的发挥，不利于企业发展，不利于发挥税收杠杆对国民经济的调节作用，企业所得税征管机制存在的问题，可以从以下几方面加以分析说明。

（1）现行企业所得税征管制度不规范，无法体现税收的公平原则。现行企业所得税制存在弊端，内资企业和外资企业税法不统一，税收优惠政策存在不平等性，内外资企业税负不公平，所得税政策具有多变性，所得税税前扣除项目规定复杂，纳税调整繁杂，企业所得税纳税人界定不清晰，不同行业之间、不同区域之间、不同类型的企业之间，税负差异比较大，无法真正体现税收的公平原则，不符合市场经济的客观要求。因此，必须进行改革，建立科学规范的企业所得税管理制度。

（2）税收政策与会计政策的差异性，加大了企业所得税的纳税调整的难度，不利于企业所得税的计算和征收。由于税收制度与会计制度存在着差异性，使得会计税前利润与应纳税所得额之间存在永久性差异和时间性差异，在计算企业所得税时，必须把会计税前利润调整为应纳税所得额，调整的方法有应付税款法和纳税影响会计法（递延法、负债法）。这就要求税收征管人员要具备一定的会计专业知识和核算技能，或者会计人员要熟悉纳税申报业务，然而从实际运行情况来看，无论是企业还是税务征收机关，具备这种复合型知识人才数量太少。事实上，会计政策与税法政策差异性影响着征纳双方的主体利益。一方面“表现在税务机关的税收征收管理与稽查上，现在的税务工作人员，不太熟悉新的会计准则、制度和政策，面对大量的政策差异项目，时常出现征管错误或稽查失误，或者错征、多征税款，损害纳税人的利益”[2]，另一方面“表现在企业财会人员的会计核算与纳税申报上，大多数的企业财会人员，或者能做到规范会计核算，但不能做到准确申报纳税，因而招致各种税收处罚，导致企业经济利益损失，或者为做到准确申报纳税而不在规范会计核算，导致会计信息失真”[2].

（3）现行企业所得税优惠政策过多，不利于经济结构、产业结构的调整，无法真正发挥税收的调节作用。我国现行企业所得税优惠政策太多，既有产业政策方面的，也有区域政策方面的；既有内资企业方面的，也有外资企业方面的；既有鼓励投资优惠政策，也有抑制投资优惠政策，这种过多的税收优惠政策，应进行必要的清理、调整、减并、取消。“税收优惠政策不宜过多，其作用范围应当加以明确限制，在市场经济条件下，税收优惠政策永远是一种辅助性的调节手段，其功能在于弥补市场机制的失灵和残缺”[1].否则，税收优惠政策作为国家宏观调控的一种手段，无法真正发挥税收经济杠杆作用，无法对国家经济结构、产业结构进行调整。

（4）税收成本较高，税收征管效率较低，税收资源结构的配置有待优化。现行企业所得税的征收管理，由于专业管理人员知识老化、业务不精、管理的方法手段落后、税务机关机构设置不合理、部门职能交叉重叠、税务工作效率低下、税务经费使用效率不高、税收资源得不到有效的配置等因素的影响，所以企业所得税税收成本较高，税收征管效率较低，已严重影响税收征管工作质量，必须切实采取各种措施，降低税收征管成本，提高税收征管效能，合理配置税收资源结构。

（5）企业所得税征收管理方法单一、手段落后，专业管理人员知识老化，税收征管信息化的程度不高，综合管理基础薄弱，漏征漏管现象依然存在。由于企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，所以要想全面提高企业所得税的征管效能，确保所得税的征收管理的质量和科学规范，必须拥有一定数量专业素质的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法，要充分运用网络技术、信息技术等税收征管信息化手段和平台，全面加强综合征管基础性建设工作，要加强税收征管信息资源优化和配置，及时保持国税、地税、工商、金融、企业等部门的协调，以保持税收征管的信息畅通。然而目前的情况是：企业所得税的征收管理方法、手段落后，专业人员数量少，知识陈旧，征收管理的基础性工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新形势的客观需求，税收征管应用型软件的开发和使用存在一定问题，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。

（6）企业所得税税源动态监控体系不完善，税源信息不完整，不同程度存在税收流失。由于现行企业所得税税源信息化管理的基础工作不规范，不同类型企业规模、性质、组织结构、信誉等级存在差异性，企业同国税、地税、工商、金融等部门的协调不畅，税务资源信息不共享，税收征收方式的核定不科学，国税、地税征税范围划分不清等原因，造成目前我国企业所得税税源监控不力，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收，也不同程度地存在着税收流失现象，必须运用信息技术、网络技术等先进的监控手段，对纳税人的开业、变更、停业歇业及生产经营的各种情况实行动态管理，以确保纳税人信息可靠、真实及纳税人户籍管理规范化。

2　加强企业所得税管理的改革对策

（1）合并“两税”，构建新型的法人所得税体系，体现税收的公平原则。由于两套所得税制度在税收政策的优惠、税前扣除范围标准及有关实务的具体处理方面，存在着差异，使得内资企业和外资企业的税收负担不同，内资企业的税收负担要高于外资企业，使内资企业和外资企业处于一种不公平的竞争环境中，不符合税收的公平原则，必须合并“两税”，建立一种新型法人所得税制度，这是企业所得税改革的核心所在。“这不是名称的简单改变，而是科学界定纳税人的需要，这可以解决长期以来企业所得税以‘企业’界定纳税人，法律依据不足，难以划分清楚的问题，法人所得税确定，以民法及相关法律规定为依据，界定清晰，对法人征收所得税，对不具备法人资格的纳税人，则用个人所得税进行调节，这就便于建立法人所得税与个人所得税两税协调配合的所得税税制结构”[3].

（2）法人所得税应纳税所得额的调整。由于内外资企业在确定应纳税所得额方面存在着：税前扣除标准及范围、资产的税务处理方法、税法与会计制度的规定等方面的差异性，所以现行的内外资企业所得额的计算既不规范，又存在一定的差异性，这必将引起内外资企业在税收负担上的不公平性，使内外资企业所提供的纳税信息方面不具有可比性，无法真实考核内外资企业的盈利水平和运营绩效，也给国家税收征管带来了一定难度。内外资企业“两税”合并后，构建了统一的法人所得税体系，必须按照我国宏观经济发展的形势及世界所得税改革的发展趋势，及时调整法人所得税应纳税所得额的构成及计算有关规定。

（3）调整税收优惠政策。现行的内外资企业，在税收优惠政策方面存着较大的差异。国家为吸引外资，促进我国经济全面发展，在全面优惠的基础上，又在区域性方面给外商投资企业和外国企业诸多的税收优惠政策，而给内资企业的税收优惠政策较少，主要体现在产业政策优惠方面，而且不同行业、不同区域、不同类型的企业之间税负差异性较大。这种税收优惠政策的不平等性，直接导致内外资企业税收负担的不平等性，违背税收的公平原则。随着法人所得税的构建，要对现有的内外资企业税收优惠政策按照“取消、减并、倾斜、公平”的原则进行调整。首先取消、减并一些优惠政策，其次，为了鼓励对国家基础产业、重点行业、重点项目及重点区域进行投资，国家要制定倾斜性的税收优惠政策。同时，“国家应实行产业政策为主，区域政策为辅，产业政策和区域政策相结合的优惠原则，对内外资企业实行基本相同的优惠待遇”[4].

（4）改进税收征管的方法和手段，加强税收征管的基础性建设，降低税收征管成本，优化税收资源结构，提高税收征管效率。

1运用信息技术、网络技术等高科技含量的征管手段和方法，构建税收征管信息化平台，提高税收征管效能。根据新一轮税制改革的总体要求及市场经济的需要，要采用先进的税收征管方法理念和手段，加强税收征管信息化建设的步伐。“要依托包含网络硬件和基础软件的统一技术基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局的两级集中处理，使信息应用内容逐步覆盖所有税种、所有工作环节和部门，通过业务重组、优化和规范，逐步形成以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件，要在信息技术的支持下，以业务流程为主线，梳理、整合、优化、规范征管业务流程，利用信息技术和其他技术对税务机关的内部组织结构和业务运行方式进行重大或根本改造，使税收征管更加科学、合理、严密、高效”[5].

2优化税收资源配置，降低税收征管成本。目前，我国有些基层税务分局（所），税收征管支出与征收税收收入的总量不成比例，征收成本较高，或者随着ctais上线后，基层税务局（所）业务量大幅度减少，造成人力、物力、财力巨大浪费，税收资源配置不当，征管效率低下。适应新形势的需要，要根据税收征收环境和条件的变化，科学设置税务征收机构，重新界定职责范围，合理分流人员，使税务机关的人力、物力、财力达到最优化的配置，建立和健全税收征管的激励机制、考评机制和约束机制，对税务机关征管工作实行目标化管理，促使税务资源达到最优化配置，降低税收征管成本，提高税收征管效率。

3切实做好税收征管的基础性工作。建立和完善税收征管的工作机制，统一、规范税收征管工作的程序、办法、职责、工作流程，完善工作绩效的考评体系及考评量化指标内涵，合理界定税收征收方式及征收范围，以规范税收征管的基础性工作。这是提高税收征管信息化程度，确保税收征管工作效能的基础和条件。

（5）建立和完善税源监控和纳税服务体系，提高征管水平，减少税收流失。

1健全和完善纳税服务体系，规范纳税服务工作行为，使税收征管工作科学化、规范化。我国现行税收服务体系不完善，纳税服务水平低，内容单一，信息化程度弱，纳税服务意识淡薄，已严重影响税收征管质量和效能，不适应市场经济条件对税收征管服务体系的客观要求，面对税收征管新的信息环境和条件，必须重新健全和完善税收服务体系，规范税收服务工作行为。

第一，“采取现代化的信息手段，提高服务的科技含量，在纳税手段上，推行多元化的申报方式，为纳税人提供多渠道的申报服务”[6].“进一步加强和完善税收信息网络建设，真正实现税务登记、纳税申报、税款划拨、税务咨询、政策查询等业务的网络化服务，真正实现税收信息资源共享”[7].

第二，“提升税收服务的层次，为纳税人提供纳税的方便，这只是税收服务的一个方面，税收服务还必须包括为各个经济主体提供税收帮助，以促进社会经济全面发展”[7].

第三，“要完善税收服务的考评机制，将税收服务纳入征管质量考核，实行严格的责任追究制度，使纳税服务制度化、规范化，要加强对税收服务考核和日常监控，量化服务管理，充分发挥和调动税务人员优化税收服务主观能动性和创造性”[6].

2完善税源监控体系，提高税源监控信息化管理水平，减少税收流失。加强企业所得税税源监控基础性工作的薄弱环节，明确税源监控的职责范围、办法、规程、内涵等基础性规范问题，应加强同工商、金融、外贸、政府等相关部门的协调，使税源信息具有及时性、全面性、客观性，保证税源信息真实可靠，做到信息畅通，信息共享，同时充分利用网络技术、信息技术等高科技手段，搭建税源监控信息化平台，不断提高税源监控信息化管理水平，防止出现漏征漏管现象，减少税收流失。

参考文献：

[1]翟志华。我国企业所得税税收优惠政策的改革[j].南京审计学院学报，2004，（2）：24～28

[2]柴秀英。财务会计与税收政策差异分析比较[j].内蒙古统计，2003，（6）：64～66

[3]中国税务学会《完善税制》课题组。关于分步实施税制改革的具体建议[j].税务研究，2004，（3）：5～11

[4]赵景华，杜萌昆2003年全国税收理论研讨会观点综述[j].税务研究，2004，（5）：72～78

[5]吴俊红。探索提高税收征管效率的途径[j].学习月刊，2003，（3）：44

[6]郝东。对地方税收服务的思考[j].北方经济，2004，（10）：54～55