6月新税收政策速递

即将到来的财富分配制度改革或将对我国社会经济发展产生深远影响,企业应密切关注政府近期的相关政策导向,提前构筑风险防火墙。

让劳动人民过上有尊严的生活,不能是一句口号,更不能当作招牌。最近相关部门关于“让税加薪”的提议就是一个好主意。税式支出不但节约税收成本,减少财政滴漏,更为关键的一点在于,税式支出的税收减免针对的是增加劳动者收入的特定政策目标,目的简单明了。企业获得政府让利的惟一要件是完成政府设定的提高劳动者薪酬政策指引,而劳动者提高的薪酬可能有很大一块将来自政府的慷慨解囊。

新疆原油天然气资源税具体政策出台

原油、天然气资源税实行从价计征,税率为5%。纳税人开采的原油、天然气,自用于连续生产原油、天然气的,不缴纳资源税;自用于其他方面的,视同销售,依照规定计算缴纳资源税。有下列情形之一的,免征或者减征资源税:油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税;稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%;三次采油资源税减征30%。

点评:此次新疆资源税实行从价计征后,由于油气开采企业可享受一定减免税,实际征税率低于5%。据测算,中石化、中石油在疆油气开采企业,资源税实际有效税率为3.27%〜4.96%。可预期的是,全国性资源税改革大幕将会很快拉开。

明确环保节能等专用设备投资抵免所得税政策

自2009年1月1日起,纳税人购进并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备并取得增值税专用发票的,在按照规定进行税额抵免时,如增值税进项税额允许抵扣,其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣,其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的,其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

点评:按照规定,企业自2008年1月1日起购置并实际使用上述列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的,可以向以后年度结转,但结转期不得超过五个纳税年度。专用设备投资额,是指购买专用设备发票价税合计价格,但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

大幅提高土地增值税预征率

除保障性住房外,东部地区省份土地增值税预征率不得低于2%,中部和东北地区省份不得低于1.5%,西部地区省份不得低于1%。对确需核定征收的,要从严、从高确定核定征收率,核定征收率原则上不得低于5%。

点评:提高土地增值税预征率是否就抓住了开发商的要害,让他们的“大脑”和“眼球”随之跟过来,是一个颇具争议的事情。深圳市于2008年7月曾一度将土地增值税预征率调高了1至2倍,并没有阻止房价的飙升。

明确土地增值税清算多项具体政策

日前税务总局就土地增值税清算的相关八个细节问题进行了明确。土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用,在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。在计算土地增值税时,建安施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除。

点评:土地增值税是1994年开征的税种。土地增值税实行预缴制,等项目完结后进行清算。现实中,大多数地区为图管理便利,长期对土地增值税不进行清算。此中的原因很多,比如预征制管理简单,税收成本低,也较适合基层管理人员的素质。预征制的实质是一种变相的税收核定征收制度,有较大随意性,也为税收讨价还价预留了巨大空间。事实上,我国直到2009年5月才出台了一个全国统一规范的土地增值税清算管理规程。由于目前人们对土地增值税常年不清算诟病较多,要求严格后,相关部门势必要做大量拾漏补缺式政策跟进工作。

因政策变动原因补正申报不加滞纳金

因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策,涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补(退)企业所得税款的少数纳税人,可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税,相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。

点评:上述政策仅适用于2009年度企业所得税汇算清缴。

明确工行等大企业分支机构所得税征管问题

铁路运输企业、国有邮政企业、工行、农行、建行、中行、国发行、农发行、进出口银行、汇金公司、建银公司以及海洋石油天然气企业等下属二级分支机构应按照规定向当地主管税务机关报送企业所得税预缴申报表或其他相关资料,但其税款由总机构统一汇总计算后向总机构所在地主管税务机关缴纳。上述企业下属二级(含二级以下)分支机构发生的需要税务机关审批的财产损失,由其二级分支机构将财产损失的有关资料上报其所在地主管税务机关,由二级分支机构所在省税务机关按照规定的权限审批。

点评:按照要求,企业二级以下(不含二级)分支机构名单,由二级分支机构向所在地主管税务机关提供,经省级税务机关审核后发文明确并报总局备案。对不在总局及省级税务机关文件中明确的名单内的分支机构,不得作为所属企业的分支机构管理。

税总要求进一步加强高收入者个税管理

税务总局日前发出通知,要求重点监控高收入者相对集中的行业和高收入者相对集中的人群,建立高收入者所得来源信息库。对以下个人所得将进一步加强管理:财产转让所得、限售股转让所得征收、房屋转让所得、拍卖所得、利息、股息、红利所得、规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得、劳务报酬所得、工资、薪金所得和外籍个人所得。

点评:到底有多少富人,能够征收多少个税,在中国一直是笔糊涂账。账糊涂不说,如果觊觎通过现有个税机制让基尼系数变得好看一些,更是天真了。

境外分行取得来源于境内利息应扣缴所得税

属于中国居民企业的银行在境外设立的非法人分支机构同样是中国的居民,该分支机构取得的来源于中国的利息,不论是由中国居民还是外国居民设在中国的常设机构支付,均不适用我国与该分支机构所在国签订的税收协定,应适用我国国内法的相关规定。

点评:按照国内法,自2008年1月1日起,我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息,我国境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息,应按照企业所得税法规定代扣代缴企业所得税。

水利建设基金免征城建税和教育费附加

经国务院批准,国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。

点评:国家重大水利工程建设基金从2010年1月1日起按全国销售电量计征,专项用于南水北调工程建设、解决三峡工程后续问题以及加强中西部地区重大水利工程建设。2010年国家重大水利工程建设基金收入预算数为188亿元。

提高耐火粘土和萤石资源税税额

自2010年6月1日起,将耐火粘土中的高铝粘土(包括耐火级矾土、研磨级矾土等)和焦宝石的资源税适用税额标准调整为每吨20元,将其他耐火粘土的资源税适用税额标准调整为每吨6元;将萤石(也称氟石)的资源税适用税额标准调整为每吨20元。

点评:耐火粘土主要用于冶金业;萤石则是氟化工业的主要原料。今年年初,国务院办公厅办下发的《关于采取综合措施对耐火粘土萤石的开采和生产进行控制的通知》明确要求,“为有效缩减耐火粘土和萤石的开采量,合理引导市场需求,保护生态环境,提高耐火粘土和萤石的资源税税率。”

公布税收规范性文件必须使用公告

今后公布税收规范性文件,必须使用公告形式。税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行;对公布后不立即施行有碍执行的,可以自公布之日起立即施行或者自公布之日起30日内的任何时日开始施行。

点评:税收规范性文件是税务机关执法的主要依据。之所以对实施时间进行严格限制,并要求具体文件制定机关不得滥用特殊情形和特别规定,旨在确保税务机关与纳税人在执行和遵从时能有足够的预期。