全口径预算范文
时间：2023-11-14 15:47:00
全口径预算篇1
关键词：全口径预算;管理;加强;思考
一、前言
自中国实施放权让利政策后，我国的预算管理改革就出现了一系列的问题，针对此问题的严峻性，我国政府提出了“全口径预算”这一概念。在全口径预算要求下，我国政府需要将全部的收支纳入到统一的预算中。全口径预算概念的提出对我国政府预算体系影响深远，在实施的过程中呈现出许多问题，亟待解决。
二、我国当前全口径预算管理中所存在的问题
（1）政府收支纳入到全口径预算中的范围不够全面。全口径预算要求政府将其所有的收支纳入到全口径的统一管理中，而预算外的收支也要纳入管理的范围，而不是脱离于管辖的范围。我国当前的预算体系完整性相对较高，这就使预算口径也随之得到了进一步的提高。但是，从地方政府的预算管理的现状看，由于地方性政府都拥有着一定比例的地方性财政收入，而这部分收入却没有被纳入到全口径预算管理中。地方政府的这部分收入占据了总收入的很大比重，而预算编制的盲区致使这部分收入逃离了全口径预算的管理。与此同时，由于我国的预算体系的规定不够完善，致使地方政府的预算范围不够全面。[1]
（2）审查批准预算决算的管理力度低。审查批准预算决算是人大及其常委会的一项重职责，并在预算法中已予以明确。但是，从当前的实际情况看，地方政府绝大多数都没有做到认真履行宪法和法律所赋予的职权。从审查与批准预算的时间上看，通常都是在人大会召开前半个月才会递交预算草案，而由于时间的紧迫性，人大财经根本没有足够的时间去分析预算草案是否符合实际需求。人大代表通常只有一天的时间对出草案进行审核，而预算报告的复杂性在短时间内是无法分析透彻的。因此，这种审批只是存在于形式，根本起不到任何实质性的作用。与此同时，这种审查方式也存在着弊端，即：其审查的内容都是地方政府递交上的内容，而地方政府所递交的预算草案又不全面，对于那些没有纳入全口径预算中的地方财政收支，人大以及常委会是无法实现对其的监督的。
（3）预算执行过于随意，并缺少相应的追查。预算的执行主要指的是对财政支出的管理，当前，在预算编制的过程中，预算支出信息普遍存在着不完整性。地方行政管理部门长期存在着没有编制的临时工，他们的工资福利标准都没有被纳入到预算编制系统中。因此，当前政府等行政部门都会将这一部分人的工资等待遇纳入到专项中，在年终决算时，将这一部分支出再转入到财政预算支出中，这就致使地方行政部门的预算与决算信息无法相平衡。与此同时，在我国的行政部门中，下级服从上级是正常的“工作需要”，致使将财政预算的空隙无限放大，加上我国相关部门的监控系统尚未得到完善，致使出现失控的现象，以至于和严重浪费现象层出不穷。
三、加强全口径预算管理的对策
（1）进一步完善相关方面的法律法规。法律是指引正确行为的根本，以此，只有进一步完善相关方面的法律法规，才能有效地约束政府的行为，从而使政府按照相关的法律制度行使行政权力。当前，对于《预算法》的完善工作，不应仅仅局限于框架上，而应该针对相应的问题，进行具体且全面的完善。这就要求做到以下三点：第一，针对四大预算给予具体且详细的规定，从而在完善的基础上，增强其法律效应。第二，针对地方性的财政收支，应进一步加大对其的监管力度，尤其是要加大对地方政府债务的监管，并要建立相应的监管方式，这样才能明确地方政府资金的来龙去脉。第三，将地方性政府编制预算草案的时间，进行明确的规定，并相应的延长人大审批预算草案的时间，以更加充分的了解预算草案的内容，提高预算工作的有效性，从而为推进预算口径管理的进一步深入奠定基础。[2]
（2）集中政府收支，实现政府收支的统一。从我国当前政府收支的管理情况看，财政收支管理活动不仅存在于财政部门，还同时以不同程度的管理权限存在于其他部门，这种缺乏集中性的财政管理方式，致使地方政府的财政收入出现了“从一只口袋进入，从另一只口袋出来”这一现象。这种财政资金管理模式缺乏科学性，不仅会产生、严重浪费的现象，还会影响到政府的正常收支活动，从根本上制约了全口径预算的深入发展。因此，这就需要废除当前这些不合理的制度，统一按照《预算法》的规定来开展财政预算活动。与此同时，要彻底的废除收支挂钩等政策，以实现政府收支的统一性，从而由地方政府的财政部门进行统筹安排财政预算。我国财政部门的存在，就是为了实现行政、执法与财政收支三者的有效分离，以有效的抑制国家政府机关的、中饱私囊的现象。这就如同企业中要使会计与出纳分离开来，必须保证二者没有任何关系，其目的就是为了防止私吞公款等问题的产生，以营造出良好的制度氛围，从而净化工作环境。因此，政府部门要充分发挥财政部门的职能，集中政府的收支于财政部门，从而实现财政收支的统一性。[3]
（3）强化对预算审批与监管的力度。这就要求人大以及人大代表要提高对预算草案的重视程度，从而强化对预算审批与监管的力度，改变当前形式化的审批与监督的现状。这就要求要全面提升人大代表的素质，并针对预算工作的实际需求，每年都要有针对性地开展关于预算草案审批方面的培训，从而使人大代表能够充分地行使自身的监督职能。与此同时，人大以及人大代表要认真对待对预算草案的审查工作，对于偏离全口径要求所编制的政府预算草案，一律给予否决，在此过程中，要在严格把关预算草案的基础上，全面提升监督的效率。人大对于财政预算草案的审查与监督，能够有效地规范地方政府编制预算草案的行为，从而确保预算草案的质量和有效性。与此同时，国家要根据当前全口径预算管理的实施现状，在人大具有审查预算草案权利的基础上，给予人大一定的修改权，以使地方政府更好的完善预算草案的编写工作，与此同时，这也有利于人大更加细致的落实自身的工作，从而提升人大工作的有效性。
四、总结
鉴于全口径预算的深远影响，面对当前改革过程中的重重阻力，需要结合我国当前的基本国情，对当前全口径预算管理中所存在的问题进行深入的剖析，在此举出上才能给予更加全面的解决对策。依据本文的研究范围，要想加强全口径预算管理，就需要进一步完善相关方面的法律法规，集中政府收支、实现政府收支的统一，强化对预算审批与监管的力度，从而推进我国预算改革的进程，实现公开透明且规范完整的复式预算体系建设。
参考文献：
[1] 高培勇.中国财政政策报告――实行全口径预算管理[M].中国财政经济出版社，2009.
[2] 王淑杰.加强我国全口径预算管理的思考[J].财政研究，2013，1（05）：66-68.
全口径预算篇2
一、当前财政预决算存在的主要问题
1.立法机关对预算的控制不到位。政府预算，表面上是政府年度收支计划的具体数字，实际上体现了政府的施政纲领与行政措施。预算管理制度明确规定，政府所有类型的财政收支活动都必须得到立法机构的批准和授权，从而在财力保障上限制政府的活动范围。然而，我国立法机关却无法对所有政府收支活动发挥控制作用，各级人民代表大会只能对预算进行一般性的审查，缺乏可操作性的监督措施，预算约束不够有力，部门的预算观念还相当淡薄，导致了预算软约束的产生。
2.预算权分散于各部门。财政主体多元化导致各级政府将财政预算简单等同于计划，预算权分散在政府各个部门，尚未实现政府内部的财政统一。尽管我国部门预算改革实行一个部门一本预算，但目前财政部门还无法行使统一的预算分配权，财政、发展改革、科技等部门都可以行使预算分配权，这导致预算分配权分散于很多部门，对预算管理制度的运行和预算监督造成了较多问题，提高了预算编制、执行的成本。
3.预算编制的科学性和绩效性有待进一步提升。一是部分预算单位编制预算草案质量不高。部分单位将一些不成熟、未立项的项目纳入预算申报，或将工期较长的项目所需全程资金在下年预算中一次性全额申报，或是对项目所需资金测算不够严谨、全面，或是遗漏申报部分项目预算。二是项目公开评审成效有待提高。财政部门对项目预算的基本情况掌握不够全面，部分预算单位在准备项目支出公开评审材料时，重工作任务论述，轻项目可行性论证；重资金量需求申报，轻具体经费测算依据。三是预算编制内容没有涵盖所有财政性资金。财政性资金是指以国家财政为中心的预算资金、国债资金及其他财政性资金，既包括各级政府的财政收支，还包括与国家财政有关系的企业、事业和行政单位的货币收支。目前政府预算体系，预算管理的完整性、统一性还不够，纳入预算管理资金尚未涵盖所有类型的财政性资金，突出问题之一是非税收入及土地出让金、社会保障基金等其他政府性基金收入，没有全部纳入全口径预算决算管理中来，不能完整全面地反映政府财务信息，没有形成真正意义上的综合预算。四是预算编制方法的科学性需要加强。目前，我国的财政预算编制模式已从基数加增长转型到零基预算。零基预算编制模式，通俗地讲就是办什么事，给什么钱，办多少事，给多少钱，每个财年不留结余。预算编制采用“基数法”，各部门获得批准预算的额度取决于原有基数，而不是部门事权大小。这种情况下，预算编制与以前年度财政资金的支出结构、支出比例等使用效益割裂开来，而且缺乏合理的支出定额标准，导致部门之间预算的不平衡问题。
4.决算汇编成效有待进一步提升。一是部分单位编报决算不够严谨。如对编报口径理解不清，漏报数据信息，未理清表间逻辑关系，填报人数情况脱离单位基础数据库等。二是决算对预算的指导不够。对决算报表分析仅局限于人工分析阶段，采用传统的统计分析方法，对决算数据信息分析仅停留在数据和比率的计算分析层面，未能做到多角度综合指标深度分析和针对性指导。
二、加强政府全口径财政预决算工作的措施与建议
1.加大宣传力度，让公众正确理解全口径预决算管理目标，提高政府公信力。目前人们对预决算管理目标的理解存在偏差，往往理解为财政资金收支计划，而忽略了预算发挥的两个重要功能，即作为最高立法机关和全体人民监督、审议政府财政收支运作甚至整个政府工作的有效方法和途径。认识上的偏差，使得预算管理执行主体出现错位的问题。应当进一步加大对全口径预决算的宣传解释，让公众听得懂，详细了解公共预算的资金是怎样分配使用的，判断这钱花在什么地方、花得对不对，才有利于公众对政府的监督，从而提高政府公信力。
2.进一步优化预算管理，提升预算编制水平。一是要探索对各预算单位项目预算日常跟踪。将各预算单位的年初预算项目实行分包，明确专人跟踪项目进度及资金投入情况，并作为项目绩效考评及下年安排预算的重要依据。二是要进一步提前部门预算工作启动时间。各预算单位的预算“一上”后，要预留充足时间用于财政部门熟悉各单位预算草案，逐个形成会商待议提要，从而在会商环节有针对性沟通、解决预算草案中的问题。三是要逐步实行预算支出项目分类评审方式。一方面，根据部门职能类别分类，将各预算部门划分为经济发展类、城市建设和管理类、公共服务和市场监管类、社会管理类、政务运行类、群团组织类、乡镇街道类等七大类。另一方面，根据项目情况分类，对已经发展改革部门立项的支出项目，提交评审会审核预算金额；对发展改革部门未立项或无须经发展改革部门立项的支出项目，应在进行公开评审后提交政府常务会议研究；对超概算的支出项目，必须先行提交政府常务会议研究，否则不进入公开评审。四是进一步完善预算编制内容，细化部门预算科目，促进预算编制的科学性。政府应建立以部门为反映主体的预算科目体系，以此为基础完善政府收支科目，建立按部门、经济性质和功能为衡量标准的政府收支指标体系，逐步缩小未纳入预算的政府性收支项目，合理界定公共财政事权范围，推动财政性资金全部纳入政府预算管理，促进政府预算的统一和完整。比如，2013年中央财政预算报告采用“全口径”，首次编报了社会保险基金预算，实现了我国政府预算体系的完整编报，更加清晰地反映国家财政整个盘子的收支安排情况，让“国家账本”更加规范科学。
3.进一步强化收支管理，提升预算执行效率。一是要强化综合治税。健全综合治税机制，实现税源管理向项目和新入驻企业延伸，保持税源管控重点和产业发展重点的动态一致；继续完善综合治税平台，提升纳税异常预警功能，组织督促乡镇、街道跟进落实预警税源户型，夯实稳固税源；继续推进建设项目纳税跟踪、个体工商税收社会化管理和私人出租房屋房产税委托等税收管理新机制；严格执行协税护税年度考核制度，强化考核结果的运用。二是要规范超收收入管理。探索设立预算稳定调节基金，对超收收入原则上不再安排当年支出，而是转入预算稳定调节基金，留待以后年度安排使用。三是要加强支出管理。部门预算经人代会批准后，一般不得提出追加申请；部门预算要坚持在确保人员经费及日常基本运转的基础上，优化结构，重点向支持区域经济发展、社会民生工程等方面倾斜，促进区域政治、经济、社会事业和谐发展；要督促各单位严格遵守财务规章制度，严格控制一般性行政支出，扎实开展绩效管理，强化绩效指标的刚性和绩效责任。
4.推进预决算公开，提高财政透明度，完善政府财政报告体系。只有预算的透明，才有“看得见的政府”，人民才能行使监督权。以落实社会公众和立法机构对政府收支的知情权为目标，在预算的编制与审查批准中，可借鉴“开门立法”的做法，开辟适当途径让社会公众充分表达其利益要求，帮助有关部门更好地发现、选择真实的公共利益，提高预算决策的科学化和民主化程度。建立规范的政府财政报告体系，全面反映政府各部门的财政状况和收支活动结果，全方位披露政府部门的资金收支活动信息，将完整的政府开支信息置于公众监督之下，将公共预算置于“阳光”下，确保国家的“钱袋子”更加安全，有利于实现人民群众依法有序参与民主决策、民主管理和民主监督的权利。
5.进一步细化决算汇编，提升预算决算的衔接度。一是要明确规范决算填报口径。财政部门要先行做好决算底表，部门决算人数统一口径，应以单位基础数据库为依据。二是要规范支出功能科目、细化经济科目的使用。强化项目经费支出按单位业务内容使用功能科目，细化经济科目口径说明，使预算单位进一步重视经济科目的使用。限制对使用支出经济分类科目下“其他”支出，逐步减少“其他”支出事项的使用范围。三是要加强决算数据分析。建立与预算单位、财政部门内设相关科室间的协作交流机制，发挥他们熟悉业务的优势，促进决算报表内容更符合实际；建立信息机制，通过进一步分析整理决算数据，及时总结反映决算中出现的新情况，促进决算数据与预算编制有效衔接。
6.共同推进，建立上下联动的监督机制。应从各个环节增强对政府收支的行政控制和立法控制，实现对政府的监督和问责。事前，由主管部门或专业人士对政府各部门收支方案的合理性进行评估；事中，由财政部门和立法机关对预算有效控制，财政部门作为预算的初步审查单位，应重视预算的绩效评估，对部门申报项目的必要性、可行性、绩效目标、项目内容等进行论证，提高资金安排的科学合理性，推进政府预算公开进程，促进科学民主决策；事后，由审计部门对全口径预算决算管理和效益情况进行监督。此外，还应接受公众、媒体的监督，确保政府资金都用在刀刃上，让公众真正享受经济社会发展的成果。
全口径预算篇3
一、“制度嵌入性”概念与当前我国政府全口径预决算监督的现状
“嵌入性”是新经济社会学的一个研究范式，是指行为受到所嵌入环境的约束。“制度嵌入性”指的是个体的选择行为受到所嵌入其中的制度（包括正式制度与非正式制度）的约束。正式制度是指成文的规定，包括法律、法规、政策、契约等。非正式制度涉及到本土化的因素，如传统文化、传统观念、意识形态、习惯习俗、潜规则、默契等。一般来说，研究正式制度的运作，不能脱离非正式制度的影响。有些非正式制度会强化正式制度的作用，有些非正式制度则会抵消正式制度的作用。两种制度会在社会化或再社会化过程中影响个体的行为。
我国政府收支由预算内收支和预算外收支组成。政府预算作为一种资源配置的过程，是嵌入到中国大的政治生态环境中，同样受到正式制度与非正式制度的约束。正式制度的不完善、不健全，非正式制度的消极影响，导致长期以来，中国的政府收支管理始终面临着两大难题：一是现有政府收支未能全部纳入政府预算，预算编制不完整，预算精准度不够、透明度不高；二是并非所有已纳入预算管理范畴的政府收支都受到了严格、规范的监督与控制，人大对政府预决算的监督长期流于表态的尴尬角色。为此，要彻底解决预决算管理的难题，真正实现把政府全部预算内收支和预算外收支都纳入各级人大审查范围的全口径监督，还需从制度上找出根源，对症下药。
二、 影响人大对政府预决算监督的制度性因素
影响政府预决算行为的正式制度包括相关的政治权力制度、法律规范、预算制度等。首先，政府预决算管理行为是嵌入我国党委领导的政治体制之中。现实中政府总是越过人大直接向党委负责，人大监督权力被边缘化，本该属于人大的预算权力由党政主导。同时，由于人大和政府始终同属于党委领导，二者有着共同利益和目标，人大对政府的监督更多是为了支持和促进政府的工作，因而对财政预决算无法做根本上的否定。其次，规范预决算行为及其监督的法律规定过于笼统、存在漏洞。在我国，规范政府预决算行为的法律法规有宪法、监督法、预算法等。其中，宪法只是笼统地规定县级以上的各级人民代表大会依法审查和批准本级政府的预算和预算执行情况的报告以及预算执行过程中所必须作的部分调整方案。监督法则进一步规定了计划和预算监督的内容与程序。专门针对政府预决算行为进行较为全面规范的是预算法。但预算法从1995年实施以来，仍存在不少漏洞，对人大审查预决算的内容规定不够完善，对人大行使预算审批权的程序、审批方式规定不明确，对人大监督预算外资金的规定不够明确、法条之间存在矛盾和歧义等，直接导致了执行过程中存在一些无法操作的模糊地带，使得预算法规定的监督审批程序流于形式，削弱了人大对预算的审批、监督职能。再次，中国尚未建立完善的现代公共预算制度。中国的预算改革始于1999年。十余年的预算改革使中国基本上建立了现代公共预算制度的基本框架，但由于改革之初，政府面临非常大的资金困难，允许各个部门自己筹集资金，导致预算外财政膨胀，财政部门的支出权力被分散，预算制度仍不健全，人大监督颇为困难。最后，人大及其常委会自身的机构设置、人员配备、审查程序的不完善使得对政府预决算的审批粗浅而随意。如就审查和批准每年一度的财政预决算而言，在初审阶段，人大财经委受限于人员知识、数量、技巧和时间，对“草案”的初审只能是修正式的。而提交到人民代表大会会议后，由于大会会期较短，往往不足一周，每位代表同样受制于有限的知识、洞察力和时间，要审查通过包括财政预算和决算在内的十几个甚至几十个草案是很困难的事情，于是草案总是自然而然就通过了，达不到好的监督效果。
正式制度的不完善，为非正式制度的渗透提供了各种机会。政治学家在研究中发现，中国的政治过程充满着非正式制度，在正式的权力结构发展不成熟且缺乏法治的政治体系中，非正式制度将会渗透进正式的政治结构、程序和规则中。在政府预决算过程中，一方面，预算编制存在人为因素，政府部门和个别领导的价值偏好与习惯会对预算支配施加影响，如在省级层面，省级分管领导较多，每个人都拥有政策制定权，总会寻求与自己的政策制定权相一致的非正式支出权，于是会通过“批条子”的方式介入预算资金的分配，要求财政部门为一些他们喜欢或者支持的项目或部门提供资金。在预算执行过程中，总会因为某些部门的争取或领导的批示而调整原来预算。这些预算支出自然不能明明白白公之于众，在呈报给人大审批时就会有所保留，增加监管难度。另一方面，预决算监督存在人情因素。中国现代法治的落后，使中国社会长期是人治社会，预算监督难以按照法制化的轨道进行。加上几千年中国传统社会形成的官本位和人情关系文化，使人大监督往往碍于领导权力和人情关系，不敢较真、挑刺，怕撕破脸、得罪人，影响今后关系，因此造成了大家对预算外支出都心知肚明，但却没人去深究或摆到台面上来发难，预算监督只是走过场，流于形式。
三、加强人大全口径预决算监督路径探索
针对影响政府预决算行为的制度性因素，人大加强全口径预决算监督，关键要逐步建立健全规范预决算编制及监督的正式制度，以法治化、制度化的管理将任何人为、人情因素拒之门外，使整个政府预决算过程在公开、透明、规范的制度框架内进行。为此，须做到以下几点：
一是完善预决算监督相关的法律法规，建立健全现代财政预决算制度。要进一步修订预算法，严格界定预算编制程序，细化全口径预决算管理、公开的范围，将全部政府收支都纳入管理和监督；明确规定人大预决算监督权的内容、行使形式和程序、行使时间等，特别要给予人大及其专委会充足的时间来审查报告，确保审议质量；明确规定财政部门需向人大有关机构提交的资料内容，人大审查的内容、重点、程序、步骤和参加人员；规定不依法接受人大监督要承担的法律后果等，使人大在预算过程中各个环节的权力得以明确，为人大全口径预决算监督确立法律依据。此外，要规定人大碍于官本位或人情关系不作为的法律责任，迫使人大及其常委会依法公正履行职责。
二是理顺党委、政府、人大之间在政府预决算过程中的关系，争取党委对人大预决算监督的支持。党的十报告主动提出人大要加强对政府全口径预决算的监督，体现了党执政理念的变化，执政党的支持与主动“分权”，为人大监督创造了条件。笔者认为，应构建一种党委、政府、人大在预决算过程中制度化的运作模式。在中国现有政治体制下，可由党委负责制定宏观的、对政府预算有指导性的方针政策，政府则负责根据党委的预算指导方针编制政府预算，人大对政府预算进行审查时，一方面考虑预算是否充分体现了党委的政策意图，另一方面衡量预算是否符合国情民意。对有个别高层领导介入财政预算的现象，人大要积极争取党委的支持，通过促成党委内部发文或领导批示等形式予以杜绝。
三是完善人大常委会预决算监督的机构和人员配置、预决算审批程序等。在机构设置上，目前财经委承担的法定职责较多，人员有限，对预决算的审查力量不足。要实现从议事到议财、从程序性监督到实质性监督的转变，应增设预算工委，配备专业化的人员，集中力量更有针对性地对政府财政预算进行监督。在程序上，应在延长审查时间、充分发挥人大各专门委员会作用方面进行改革，提高审查质量。比如，对于全国和省级预算，可考虑让预算编制部门提前更长一段时间向人大提交正式的预算草案，人大各专门委员会通过召开专家座谈会、听证会、实地调研等方式，对所联系部门的预算草案进行审查，初步审查结果汇总至预算工委，预算工委遴选专家并邀请公民代表参与预算审查，及时发现、反映问题，公开预算审查结果，确保审查细致深入、不流于形式。
四是主动、充分地行使人大职权，增强人大预决算监督的刚性。要敢于主动介入、跟踪调查预算外收支。作为被监督方，政府由于客观上统计的无意遗漏和失误，或主观上为掩盖不合理的收支，会对预决算信息进行有意地删减和调整。针对这种刻意隐瞒信息的行为，人大不能仅停留于通过听汇报、看材料的间接方式进行监督，而要主动掌握信息资源，通过参与财政部门的预算编制工作会，制定与财政工作部门的联系方法，定期召开与对口部门工作联系会，视察调研等方式，进行跟踪了解，提前介入编制的各个环节。要敢于运用职权，遇到政府不配合的情况，可通过行使人事任免权或启动特定问题调查权，对预算和执行中的机会主义行为进行制约，增强监督刚性。
五是努力推行预算公开，积极发挥公众作用，实现公众多渠道、全面参与预算监督。虽然在预算关系网络中，人大拥有宪法法律赋予的立法资源以及作为人民代言人的合法性资源，但是要想真正在传统的“党政”预算关系网络中占有一席之地并发挥实质性作用，还须争取更多的资源，其中最重要的就是公众资源。只有将完整的预算编制过程、政府收支信息置于公众监督之下，让广大公众有效参与监督，才能真正预防腐败和提高资金使用效率。
全口径预算篇4
在本文中，我们定义了三个口径的库存量：小口径、中口径和大口径。小口径为统计局每月公布的待售面积，即现房库存量；中口径为现房库存量加上期房库存量，即拿到预售许可证后，尚未销售的新房；大口径为项目新开工后，尚未销售的新房。大口径中可能包括一些还没达销售标准的新房，这些新房不能称为真正意义上的库存，但考虑这些新房在不久的将来，可取得预售许可资格，变为期房，作为短期库存增长的最主要来源，因此，本文也对包含这部分新房的口径进行了统计分析。
一、小口径库存
1.商品房小口径库存
根据国家统计局公布数据，截止到2015年年底，全国商品房待售面积约为7.2亿平方米，即全国现房库存量为7.2亿平方米，也就是说商品房小口径库存为7.2亿平方米。根据近5年（2011-2015年）全国商品房销售面积均值120189万平方米，可知去化周期约为7.2个月，但此处销售面积为现房加期房销售量，因此低估了去化周期的真实数值（见表1）。
2.三类物业小口径库存
2015年全国住宅、办公楼、商业用房待售面积分别为45248、3276、14664万平方米，即住宅、办公楼、商业用房小口径库存分别为45248、3276、14664万平方米（见表2）。根据近5年（2011-2015年）全国住宅、办公楼、商业用房销售面积均值分别为105661、2512、8485万平方米，可知去化周期分别为5.1、15.7、20.7个月。根据统计局公布的2015年住宅、办公楼、商业用房现房销售面积25902、845、3239万平方米，可推得三类物业现房各自去化周期分别为21.0、46.5、54.3个月。办公、商业用房去化周期分别是住宅的2.2倍和2.6倍，两者的去化压力远大于住宅。
二、中口径库存
1.定义及基本假设
中口径库存，我们定义为现房加期房的库存量。我们的逻辑是拿到预售许可证尚未销售的数量，量化处理就是历史累计新开工面积，扣除未拿到预售许可证的面积和已经销售的面积，剩余的面积就是中口径的库存量。推算具体数值之前，我们把1998年作为商品房销售起点，因为1998年房改之前，全国实行的是福利分房制度，商品房市场规模相对较小，库存量也非常小，根据网上公开资料1998年商品房待售面积约6000万平方米。另外，我们假定项目从新开工到拿到预售许可证的平均时间为1年。
2.中口径库存量（测算方法一）
如果测算时间截止到2015年年底，那么根据假设，2015年新开工的项目都归类为未拿到预售许可证的项目。也就是说，2015年之前新开工项目都变成了现房或期房。根据统计局数据，1997-2014年，全国商品房新开工合计165.7亿平方米，其中住宅、办公、商业用房分别为128.1、4.9、19.1亿平方米；1998-2015年，全国商品房销量合计122.8亿平方米，其中住宅、办公、商业用房分别为109.0、2.4、8.5亿平方米（见表3）。
通过两者简单的相减，加上1998年之前商品房库存量约6000万平方米，其中住宅、办公、商业用房分别为5237、227、422万平方米（按1997年商品房销量中，住宅、办公、商业用房销售占比分别为87.3%、3.8%、7.0%进行计算），可知到2015年年底，中口径商品房库存量为43.5亿平方米，其中住宅、办公、商业用房分别为19.6、2.5、10.6亿平方米。
根据近5年（2011-2015年）全国商品房销量面积均值120189万平方米，其中住宅、办公、商业用房销售面积均值分别为105661、2512、8485万平方米。可得中口径商品房去化周期为43.4个月，其中住宅、办公楼、商业用房去化周期分别为22.3、119.8和150.4个月。住宅去化周期接近2年，应该说大于合理区间；办公楼、商业用房考虑部分项目作为开发商自持物业，因此去化周期被放大，假设开发的项目有20%面积作为自持，办公、商业用房的去化周期降为95.8个月和120.3个月，这样看，库存量仍然非常大，去化周期过长。
商办物业库存更为严重，与我们主观感受也较为切合。同时，2016年6月初，国务院办公厅正式公布《国务院办公厅关于加快培育和发展住房租赁市场的若干意见》。其中提到，允许将商业用房等按规定改建为租赁住房，土地使用年限和容积率不变，土地用途调整为居住用地，调整后用水、用电、用气价格应当按照居民标准执行，也可以从一个侧面反映目前商办类物业库存确实更为严重，从住宅、办公、商业等土地供应本身就存在较为严重的结构失衡。
3.中口径库存量（测算方法二）
中口径库存是目前市面上大家通常理解的库存量，即现房加期房库存量，也是大家最为关心的一个口径，所以很有必要通过不同的方式进行测算，相互验证，以测算出接近实际情况的库存规模。
第二种测算方法：某个年份的施工面积，减去这年全年未拿到预售许可证的施工面积，减去过去15个月份（多数项目从预售至竣工时间为1-2年，我们暂按15个月）的期房销售面积，再减去这个年份的竣工面积，最后加上现房的库存量，就大致等于中口径库存量。
具体推算如下，2015年商品房施工面积为73.6亿平方米，扣除尚未取得预售许可证的15.4亿平方米（2015年商品房新开工面积），减去期房销售面积13亿平方米（2014年4季度和2015年全年），以及2015年竣工面积10亿平方米，最后加上2015年现房待售面积7.2亿平方米，得到的最终面积42.3亿平方米，就是第二种中口径测算方式下的商品房库存（现房加期房库存），测算结果与第一种方法测算结果比较接近。其中，住宅、办公楼、商业用房库存量分别为26.1、2.4、7.2亿平方米。此口径下商品房去化周期为42.2个月，其中住宅、办公楼、商业用房分别为29.6、112.9、101.4个月（见表4）。因住宅、办公楼、商业用房项目施工周期不同、拿到预售许可证的时间差别也较大等因素，所以两种方式测算下结果存在一定的差别。本文以第一种方法结果为准。
三、大口径库存
大口径库存，我们定义为项目新开工后尚未完成销售的面积。根据之前的计算，1997-2015年合计商品房新开工面积181.1亿平方米，其中住宅、办公楼、商业用房新开工面积分别为138.8、5.6、21.3亿平方米；加上1998年前各自的待售面积；减去相应年份的销售面积。可知到2015年年底，大口径商品房库存量为58.9亿平方米，其中住宅、办公、商业分别为30.3、3.2、12.9亿平方米。大口径库存量再除以近5年销售均值，得到大口径商品房去化周期为58.8个月，其中住宅、办公楼、商业用房去化周期分别为34.4、151.2和182.3个月（见表5）。假设开发的办公、商业用房项目有20%面积作为自持，办公楼、商业用房的去化周期降为121.0个月和145.8个月，发现库存量还是非常大，去化周期依旧非常长。
四、小结
全口径预算篇5
【关键词】预算法；全口径预算；预算监督
我国《预算法》颁行于1994年市场经济体制目标确立之初，脱胎于计划商品经济体制之时，其内容不可避免地带有计划经济体制时代的烙痕。随着经济、社会、政治等环境条件的改变，这一法律与全面建设小康社会、完善社会主义市场经济体制、促进经济社会和人的全面发展的要求日益脱节，主要存在的问题是：对预算编制完整性缺乏明确表述；对规范预算管理执行缺乏严格的约束；对财政机制和转移支付制度缺乏明确的表述；对地方政府的债务审批、管理、使用、偿还等缺乏具体的规定；对预算监督和违法行为追究缺乏可操作性；以及对预算公开缺乏明确要求等等，因而，迫切需要根据现实国情加以修订。在此谈谈本人对预算法修订和完善的建议。
一、确定《预算法》“经济宪法”的地位，不断完善预算法律体系建设
1、《预算法》作为处理政府财政预算收支安排的基本大法，各级政府在安排预算收支时应当以次为准则依据严格遵守，任何部门法律（《宪法》除外）和各项规章不得对财政收支安排提出要求和规定。但是目前我国的《教育法》、《农业法》、《科技进步法》等其他法律、法规对教育、农业、科技等投入在财政支出中所占比重都有明确的规定，导致财政部门往往处于两难的境地。因此，现行预算法的修改要与其他法律体系相协调，凡是涉及与《预算法》中与预算收支方面规定相冲突与矛盾的地方，都应适用预算法的规定以确保其“经济宪法”的权威地位。
2、通过法律正确处理中央与地方政府的财政分配关系
现行中央与地方政府的财政分配关系是由1994年执行的分税制财政管理体制确定的，当时有其特定的经济背景加之财政收入较少，而现在分税制显然不再适合已经有十几万亿乃至近二十万亿的财政收支的大国的运作了，最为明显的问题是中央和地方的财权和事权的极不对称。政府税收的大部分钱被中央拿走了，地方的钱留的很少，但事权却大量落在地方上，比如公共设施支出，地方吃财政饭的政府公务员、教师和其他人员的工资，医保、社保，发展地方经济的投资，还有保障房建设资金，等等。地方政府没有钱，就迫使采取另外一些了渠道“融资”，主要一是卖地，一是向银行贷款。这又导致了地方负债不断攀高，甚至一有财政收入下降，连发工资和奖金都困难。在这种情况下，有必要制定相对完善的法律制度来长期稳定的规范各级政府的财权事权范围。
二、修改预算年度为跨年制
由于现行预算年度采用的是日历年制，从每年1月1日开始新的预算年度，但人代会的时间确是每年3月开始，导致使预算审批时间与执行时间脱节，因此可以考虑将预算年度改为跨年制，解决预算是空预算没有法律效力问题。
三、建立全口径预算体系
2003年10月，中共十六届三中全会所通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》第21条款中，“实行全口径预算管理和对或有负债的有效监控。加强各级人民代表大会对本级政府预算的审查和监督”。此后，国务院在《关于2005年深化经济体制改革的意见》中进一步提出“改革和完善非税收入收缴管理制度，逐步实行全口径预算管理”全口径预算管理体系的基本含义是对全部政府性收支实行统一、完整、全面、规范的预算管理。所谓政府性收支即“全部公共收支”，而从收入取得的具体形式看全部政府收入可分为税收收入、非税收入、债务收入等，由于政府收支类型的不同，要求编制不同的预算以建立全口径预算管理体系。本次修订的《预算法》确立了四本预算的全口径预算体系即一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。其中一般公共预算是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算；政府性基金预算是对依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算；国有资本经营预算是对国有资本收益作出支出安排的收支预算；社会保险基金预算是对社会保险缴款、一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社会保险的收支预算。就其目前我国财政管理的实际情况来看，本人认为上述四项还不足以体现全口径预算的全面含义，应该再增加债务预算与税式支出预算来全面反映与管理我国的政府性收支。
四、建议强化预算监督的力量
1、依法进行预算监督：健全监督制度，以宪法、预算法等法律为指导，规范预算审查监督的程序，促进预算审查监督工作的规范化、法制化。
2、完善机构，充实预算审查监督的力量：由于预算监督工作专业性强的特点，监督的质量如何取决于参与监督人员的专业素质，因此要有必要在各级人大成立预算工作委员会，配备充足的专业人员，专司与预算编制、预算审议、预算执行有关的预算论证、审查和监督的职责，实行真正的“内行监督”以保障预算审查监督工作持续向前推进。
全口径预算篇6
一、相关概念
1.业务外包
所谓业务外包，是企业通过与外部其他企业或非自然人签订契约，将一些传统上由公司内部员工负责的业务或机能外包给专业、高效的服务提供商的经营形式。在企业发展的特定阶段，许多企业明确了外包的业务范围，管理、准入机制、外包价格等。而在日常管理和实际操作中，外包的发包方又对区域中心外包工作进行指导甚至对承揽方的员工进行直接的工作辅导和现场管理。基层的管理员兼职外包方的日常管理者。如通常电信外包服务包括基础设施、网络系统、业务平台系统、客服和增值业务及企业管理和营销等五大类业务，有社会代维公司承揽业务，也有公司的关联企业甚至个体工商户承揽代维业务。
2.人力资源成本
人力资源成本是企业成本、费用的重要组成部分，它的高低直接关系到企业的效益、产品的价格和企业的竞争能力。也从另一角度看，人力资源成本直接反映了企业对各种劳动者的全部投入，是员工经济利益之所在，数据的增减对员工的影响很大。20世纪70年代美国会计学者弗兰·霍尔茨将人力资源成本定义为“取得、开发和重置作为组织的资源的人所引起的成本”。按照人们赋予人力资源会计的任务，凡是涉及人力资源的取得、开发、使用、保障和离职等投入成本的都应加以反映。
3.全口径人力资源成本
全口径人工成本即包括外包的人力资源成本。即自有用工和外包用工的人力资源的取得、开发、使用、保障和离职等投入成本的总和。要加强全口径人力资源成本使用情况的统计分析，建立全口径人力资源成本管理与企业经营收入和经济效益的联动机制，根据经营发展情况合理调控全口径人力资源成本规模，推进自有用工人力资源成本与外包成本的统筹管理，提升资源配置的有效性和公平性。
4.全口径人力资源成本规划
全口径人力资源规划是指企业从战略规划和发展目标出发，根据其内外部环境的变化，预测企业未来发展对人力资源的需求，以及为满足这种需要所提供全部的人力资源的活动过程。包括自有用工和外包用工的人力预测、人力增补及人员培训、合理运用并通过对现有的人力结构作一些分析，使人力资源效能充分发挥，降低人力资源成本的比占。也就是要加强各单位全口径人力资源总量的统计分析，组织全口径人力资源劳动生产效率的评估和对标，测算全口径人力资源总量标准，提高全口径人力资源使用效率性。
二、全口径人力资源成本规划及双池管理模型
全口径人力资源规划是企业从战略规划和发展目标出发，根据其内外部环境的变化，对企业自营业务和部份外包业务的预断，并通过业务发展分析预测企业未来发展对整体人力资源的需求，以及为满足这种需要所提供人力资源的活动过程。人力资源成本核算和规划有助于检查和测算出人力资源规划方案的实施成本及其带来的效益。但目前企业中并没有专门从人力资源成本及效率分析角度系统设立会计科目、进行费用规划。可尝试在人力资源成本测算的基础上更进一步，建立一个自营即自有用工和代管外包的双池人力成本管理模型，能够清晰看到核心经营业绩增长与主业人工成本变化之间的关联，以及外包业务与外包人员人工成本的相关性。下面举其中一池来说明成本规划的过程：
第一步，首先基于当年的人员队伍总量、级别及对应薪酬水平进行测算，得到队伍结构及薪酬结构两个金字塔，后续人工成本总额的规划均将以这两个金字塔为基础进行滚动规划。
第二步，测算逐年因人员队伍增长及职业发展带来的薪酬总额变化。
1.预测人员增量带来的成本增幅。在保持一定劳产率的前提下，根据业务发展规划，每年因经营规模扩大，需要新招入多少员工，这些人员的大致的级别分布如何，通常何种水平起薪，持续一年后是否予以调薪等等。由此测算出人员增长带来的年度固定成本增长总额。
2.预测现有人员岗位晋升带来的成本增加。入职超过一年的人员中，每年员工获得岗位晋级的比例有多少，通常岗位晋级带来的平均调薪幅度为多少？仅获得薪酬调级的比例有多少，上调一级的幅度为多少？考虑到该客户业务发展态势良好，在测算中进行了适当放宽的原则，按每年人员晋级比例和调薪幅度进行没算。
3.预测人员流动。每年人员流失率为多少？该部分人员空余出来的成本总额，应扣除掉其经济补偿、以及根据缺口补充新员工的成本，如招聘费用、试用期工资等，即可测算出年度人员流动的成本差额。
4.预测人员储备。因企业规模较大，部分业务岗位人员配置需要规划出一定的余量，招聘优秀的毕业生以实习、在岗培训等方式进行人才储备。该部分人员成熟后可以更快适应岗位要求，但在实习、培训期间，其薪酬额度可单独规划。
5.预测人均工资增幅。考虑该企业处于较好的行业环境，且现阶段员工平均薪酬水平仅处于行业中位，因此每年在薪酬总额规划中单独预留出部份额度，用于适当冲抵CPI及社会平均工资增长幅度。保持企业的薪酬竞争力。
将上述五类数据形成一份堆积图曲线，可以看到客户的薪酬总额逐年上涨趋势明显，但与经营收入规划比较，争取人员队伍配置到位、队伍成熟高效。
第三步，预测每年因经营业绩指标及人均劳产率达成情况，带来的年度全面薪酬总额变化。从而测算出人工成本占经营收入占比，同行业对标数据，人力资源成本规划。
另外，业务外包池的人力资源成本规划要结合外包界面和外包业务成熟度结合分析。
三、小结与展望
全口径预算篇7
经市政府同意，今天召开市直部门预算工作会议。这次会议的主要内容是批复下达20*年市直部门预算，布置20*年市直部门预算编制工作。首先，我代表市财政局向今天受到表彰的20*年部门预算编制先进单位和先进个人表示热烈的祝贺，向多年来关心支持部门预算编制工作的各位领导、从事部门预算编制工作的同志们表示衷心的感谢。前不久召开的全市财政工作会议，对部门预算工作提出了许多新的要求；市人大、市政府、市纪委的领导对这次会议非常重视，亲临会议并将作重要讲话。我们要按规范管理和市领导的要求，严格执行20*部门预算，认真编制20*年部门预算。下面，我先讲几点意见。
一、关于20*年市直部门预算编制工作的简要回顾
自去年3月份以来，在市委、市政府的领导和市人大的监督下，市直各部门、各单位共同协作，密切配合，严格按照“两上两下”的程序和要求，编报了部门预算建议数和部门预算草案。市政府领导多次听取预算编制情况汇报，市人大及财经委、预算工委的领导还深入部门预算单位开展了调研,对市本级33个单位的部门预算和5个专项资金预算草案重点进行了预先审查，提出了规范预算编制的指导意见和具体要求。在各部门各单位的共同努力下，较好地完成了20*年部门预算和专项资金预算的编制任务。回顾总结20*年部门预算编制工作，主要体现了以下几个特点：
一是市直部门对预算的编制更加重视。各部门坚持把预算编制工作作为贯彻《预算法》的具体措施来抓，对本部门现有资源、收支状况、人员编制等基本情况进行了全面清查，对所属单位的预算编制工作统一进行指导、审核、汇总。各部门单位的预算编制人员对预算编制工作兢兢业业，主动与业务部门沟通衔接，了解掌握全年的目标任务，做了大量细致的测算、编制、审核工作，付出了辛勤的劳动。
二是预算编制内容更加全面。20*年部门预算编制工作进一步规范和改进，增强了预算编制的统一性、完整性。第一，依照资金性质和投向的不同，分类编制了部门自身预算和部门专项经费预算(主要包括市直部门用于全市性工作的专项经费)；第二，政府采购预算规模不断增大，大多数部门单位按照政府采购的规定，对应纳入政府采购范围的支出，编报了政府采购预算；第三，取消单位帐户后的往来资金编入了部门预算。
三是修订和完善日常公用经费分项定额标准。根据单位反映水电费、公务用车定额标准不能体现实际支出情况，物业管理费标准偏低的问题，经过调查测算后，适当提高了行政机关三项定额标准。在对事业单位公用经费进行调查研究，对历史数据进行测算分析的基础上，制定了全额事业单位公用经费分项定额标准。目前，市直行政机关和全额事业单位的日常公用经费全面实行了13项定额管理。
四是预算编制分工更为合理。去年市财政局成立了预算编审中心，按照预算编制程序的规范要求，明确了财政内部职责，确定了预算编审中心与各业务处室的分工，形成了密切协作的工作机制，做到了预算编审工作密切配合，各项工作有序进行。
五是制度建设迈出了新步伐。去年以来出台了《武汉市市级基本支出预算管理办法(试行)》、《武汉市市级项目支出预算管理办法(试行)》、《市直部门预算机动经费使用管理暂行办法》，初步形成了预算填报有口径、审核有标准、执行有监督，使部门预算编制工作有章可循、有规可依。
总体上看，各部门单位能按照有关规定和要求，结合各自实际情况，认真做好本部门单位预算编制工作，预算编制质量进一步提高。但与规范化的预算编制要求相比，也存在一定差距，需要我们在今后的工作中加倍努力，尽快加以改进和完善。
一是部分预算单位编报工作效率不高，经常更改上报数据。20*年部门预算采用网上和书面上报两种形式，方便了预算单位，提高了报送数据的工作效率。大多数部门单位能按要求上报数据，但有少数部门单位多次更改上报数据，不仅自身耗费了大量的人力、物力，也造成预算审核工作的重复劳动。
二是部分预算单位存在基础数据填报不准确、支出科目随意填列等现象。基本情况、基础数据是部门预算编制的重要依据，直接影响到基本支出预算的编制。部分单位对该项工作重视程度不够，缺乏详细的文字资料说明，有的对预算支出科目掌握不准，没有严格按政策规定的表格栏目正确填报，把不同科目的经费混成一团，张冠李戴。
三是部分项目预算管理深度不够，项目支出预算编制不够细化。有的主管部门没能提前开展项目的调研，没有进行严格的论证和排序审核，导致有的支出安排缺乏充分依据，有的存在投资重复、资金分散的问题。
四是部分主管部门对所属单位的预算编制仍然存在指导不够、审核不严的现象。少数主管部门只审核自身预算数据，对基层单位的预算编制指导不够、审核不严、汇总不全、把关不严，影响了预算编制质量。
二、关于加强20*年部门预算执行监督管理
部门预算经人大批准后，具有法律效力。各部门各单位要按照市人大、市政府的要求和规范预算管理、硬化预算执行的有关规定，加强预算执行的监督管理。
(一)进一步加大预算监管力度。各部门要认真贯彻执行《预算法》和《武汉市预算审查监督条例》等有关法律法规，在预算执行中，必须坚持先有预算，后有支出，严格按批复的预算执行，不得突破预算。同时，要积极配合推进和深化国库集中支付改革，采取切实有效措施，严格预算执行的监督管理，加强预算支出的分析，坚持按预算、按计划、按程序审核预算资金拨付，合理调控预算支出进度和法定支出增长幅度，保证预算支出及时到位，努力做到支出按月度、季度均衡支付，硬化预算约束力。各部门要组织和监督本部门预算的执行，加强对部门预算执行情况的检查，对查出的问题要及时依法处理。
(二)建立基础资料数据库和项目支出数据库。市级预算部门要根据财政部门编制年度部门预算的要求，建立基础资料数据库，重点对各预算部门单位的机构编制、在职人员及其职务级别、离退休人员、公务车辆编制及实有情况等资料，进行收集、整理、建库。要在规定的时间内，按统一文本格式，向财政部门编报本部门申报基本支出预算的基础资料。包括编制、人事部门批准的有关机构设置、人员编制的文件复印件，在职、离退休人员情况，本部门单位公务用车使用情况等相关资料。还要建立市级预算部门项目库，并按规定格式向财政部门报送项目库的具体内容。
(三)严格执行往来资金支出预算。对纳入20*年部门预算的往来资金支出要严格按预算执行，当年不能形成支出的，要按预算调整程序进行中期调整；当年不需要动用的往来资金，可作为20*年预算安排。
(四)严格监督机动经费的使用。机动经费主要用于预算单位各种不可预见性支出，原则上集中在主管部门使用，并在下半年开始动支。动用时必须按《市直部门预算机动经费使用管理暂行办法》的规定履行核准程序，先由预算单位根据不可预见因素的实际情况，测算需要经费的数额，向财政部门提出申请。申请数额在30万元以内的，由财政部门批准执行；申请数额在30万元(含30万元)以上的，报经市领导同意后方可动用。未经规定程序，预算单位擅自动用的，将视为违规进行处理。
(五)严格按程序调整预算。在预算执行中，市级部门预算和部门专项经费预算、市本级专项资金预算、政府采购预算等，遇特殊情况，确实需要进行预算的科目调整、项目调整和金额调整的，均要严格按照规定的预算调整程序办理。具体预算调整管理办法将另行制定下发。
(六)切实做好增收节支工作。做好增收节支工作事关资金使用效益和财政收支平衡。要坚持“有保有压”的方针，优化财政支出结构，从严控制购置小汽车支出，节约财政资金，遏制铺张浪费，促进建立节约型社会。各部门要牢记“两个务必”要求，严格厉行节约，坚决制止铺张浪费，带头执行市委市政府规范津补贴和公务接待“六条禁令”等有关节支规定。
(七)开展部门预算项目资金绩效评价和监督检查工作。20*年我们按照《市财政局关于进一步加强行政事业资产管理和绩效评价工作的意见》，主要对科技三项费用、社区排水管网维修改造资金等项目支出进行了绩效评价，今年要进一步总结工作经验，按照“制订方案、明确任务、落实责任、组织实施”的要求，对20*年部门预算、专项资金预算进行绩效评价。探索建立起职责明确、管理有效的绩效评价工作机制，切实提高预算编制水平和财政资金的使用效益。
三、关于20*年部门预算编制口径
从20*年开始，要按照规范预算编制管理的要求，所有财政性资金都要纳入预算管理，全面编制四类预算。第一类是部门自身预算(简称A类预算)；第二类是部门专项经费预算(简称B类预算)；第三类是专项资金预算(简称C类预算)；第四类是下区支出指标预算(简称D类预算)。A、B类预算由预算单位编制；C、D类预算由有预算分配职能的部门和财政部门编制。现将有关具体口径说明如下：
(一)关于部门自身预算(A类预算)。
部门自身预算即不含部门用于全市性工作或者下区支出指标预算。包括：部门收入预算和部门支出预算。
1、关于部门收入预算编制口径。
按照财政部统一规定口径，结合我市实际，20*年市直部门的收入科目包括：财政拨款、政府性基金收入、预算外收入、事业收入、事业单位经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入、往来资金等。
部门预算要体现综合预算的要求。预算单位要将依法取得的所有资金，包括往来资金在内的各项收入以及相应的支出作为一个有机整体，全面、完整地在部门预算中反映。
2、关于人员经费编制口径。
市直行政机关要严格按照国家和省、市统一工资政策规定和市规范津补贴确定保留的项目、标准、范围予以安排，具体项目包括基本工资、各项补贴、奖金、其它专项补贴。市直事业单位按照国家和省、市规定的工资和津补贴政策予以安排。对国家和省、市没有规定的津补贴,不得编入部门预算。编制部门预算的人员经费要严格按编制内实有人数核定，对超编人员经费不予安排。对预算执行中新增人员经费，按照编办核编、人事核资、财政安排经费的程序办理。这里，我着重就以下五个方面的人员经费编制口径说明如下：
一是职工医疗费。对于计算基本医疗保险的工资总额口径，继续按有关文件规定执行。行政机关工资总额由基本工资(含冲销64元后保留津补贴)、适当补贴、目标奖、规范津补贴确定的月生活补助费4部分组成。事业单位工资总额由基本工资(包括职务技术等级工资和津贴)、适当补贴、规定的其他津补贴3部分组成。在基本医疗保险、医疗补助的计算标准上，行政机关基本医疗保险经费按在职人员工资总额的8%计算，经费由财政全额负担，退休人员不缴纳基本医疗保险费；医疗补助在职人员按工资总额、退休人员按退休金的9%计算，经费由财政全额负担。全额事业单位在职人员基本医疗保险费按工资总额的8%计算，在职人员的医疗补助财政按年人平1000元安排，退休人员医疗补助按退休金的9%计算，其经费由财政全额负担。差额事业单位的在职人员医疗补助财政按年人平500元安排，退休人员医疗保险实行一次性缴费，按上年社平工资的50%缴纳，由财政全额负担。
二是住房公积金。计算住房公积金的工资总额与计算职工医疗费的工资总额口径相同。住房公积金补贴按在职人员工资总额的12%计算，比上年提高4个百分点，各部门在编制部门预算时，住房公积金的计算比例不得超过12%。
三是住房补贴。住房提租补贴按在职人员工资总额(工资总额与计算职工医疗费的工资总额口径相同)2.5%计算；离休人员按离休费的4%计算；退休人员按退休金总额的3%计算。
四是新增人员经费。部门单位新增在职人员，一要有市编办的增编文件；二要有人事部门核定的工资审批表；三是向财政部门申请经费。如果是新增退休人员，先减少在职人员经费，相应增加退休人员经费，公用经费不减少；在增加在职人员时，相应增加在职人员经费，不增加公用经费。
五是对综合治理奖、精神文明奖和目标管理奖，单位获奖后财政另外增加指标，部门预算中均不反映此项经费。
3、关于日常公用经费的编制口径。
20*年市直行政机关和全额事业单位的日常公用经费继续实行分项定额管理办法，“一上”时按20*年定额标准编制，具体定额标准参见《市财政局关于编制20*年市直部门预算的通知》(武财预[20*]60号)。市财政按分项定额计算核定公用经费总额，各部门可以根据自身情况在有关科目之间适当调整安排，以体现本单位工作的特点和要求。近期，我局将开展对20*年日常公用经费执行情况的调研工作，掌握情况，认真分析预算定额与执行的异同原因，研究修改调整20*年日常公用经费定额的意见。如有变化，我们将适时告知。
4、关于项目经费的编制口径。
对行政事业类项目支出预算，各部门要按照市财政局印发的《武汉市市级项目支出预算管理办法(试行)》(武财预[20*]561号)文执行。对申报项目的支出预算要进行认真的测算，按照预算内外资金统筹考虑的要求，对所申报的项目纳入项目库管理，按轻重缓急进行合理排序，择优安排。
5、关于机动经费编制口径。
各部门可按基本支出的一定比例安排机动经费，在项目支出中反映，用于解决预算执行中的一些特殊问题。但机动经费占部门总支出的比重不能超过3%。其中：基本支出规模在1000万元以内的，按基本支出的8%以内安排机动经费；基本支出规模在1000-5000万元的，按基本支出的5%以内安排机动经费；基本支出规模在5000万元以上的，按基本支出的3%以内安排机动经费。机动经费原则上集中在主管部门，二级单位若有必要，也可参照上述比例安排，但一个部门的机动经费总额不能突破上述限额。机动经费的使用严格按《武汉市市直部门预算机动经费管理暂行办法》执行。
6、关于往来资金编制口径。
在往来资金预算编制中，当年需要动用多少往来资金，就编制多少往来资金预算；当年不动用，就不要编入部门预算，可作为往来资金结余结转下年使用。对当年有往来资金收入、需要在当年支出的预算单位，要对往来资金收入进行比较准确的预测，并编入部门预算。对当年往来资金收入难以预测准确的预算单位，在预算编制说明中要加以说明。在预算执行中，确需调整往来资金预算的，要按预算调整程序进行中期调整，原则上一年只调整一次。
(二)关于部门专项经费预算(B类预算)。
对属于全市性工作以及下区支出指标中由市统一采购并由市本级列报支出的专项经费，由各部门单独编制部门专项经费预算，与部门自身的预算平行编列，单列一张表反映，不计入单位的部门预算中，并专门撰写编制说明。部门专项经费预算只编制项目支出及对应的收入来源。使用时原则上实行直接支付。
(三)关于专项资金预算(C类预算)。
专项资金是指有专项用途的预算内外资金、基金等。专项资金预算，要根据国家有关方针政策和市政府的统一部署，结合我市国民经济和社会发展计划，以及专项工作的要求编制。有条件的要建立项目库制度和项目可行性论证制度。不同类别的专项资金预算原则上不能同时对同一项目安排资金。对专项资金的绩效考评，要按照《市财政局关于财政专项资金绩效评价工作规程(试行)》(武财统[20*]323号)文执行。
(四)关于政府采购预算。
各部门所有使用财政性资金采购货物、工程和服务的支出都应编制政府采购预算。要认真贯彻执行政府采购的有关规定，按照市政府确定的政府集中采购目录，对按规定应纳入政府采购范围的支出，认真编制政府采购预算，进一步规范政府采购行为。对没有编制政府采购预算的项目支出，财政不予支付。在预算执行中，确需调整政府采购预算的，必须按规定的程序报批。
(五)加强对财政拨款结余资金的管理。
在编制20*年市直部门预算时，要根据以前年度财政拨款结余资金情况，统筹安排预算。对20*年未完成项目，要首先用该项目结余资金或用净结余资金安排；对新增项目，先从净结余资金中安排,仍有缺口的再考虑从当年财力中安排，切实提高预算编制的准确性。
四、关于做好20*年部门预算编制工作的措施意见
随着财政改革的深入进行，对部门预算编制的科学性、合理性要求相应也越来越高，根据市人大、市政府的部署，20*年部门预算编制要努力做好以下几个方面的工作：
(一)明确部门预算编制的指导思想。继续坚持以邓小平理论和“*”重要思想为指导，认真贯彻党的*、*五中全会精神，牢固树立和落实科学发展观，部门预算安排贯彻量入为出、收支平衡、留有余地的方针，着力调整和优化支出结构，统筹兼顾，确保重点，大力支持“三农”、义务教育、社会保障、就业、公共卫生、科学、生态和环境保护等重点支出，加强对预算执行的监督管理，进一步提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性，硬化预算约束。
(二)成立专门从事预算编制的工作班子。部门预算编制涉及部门单位的方方面面，各预算部门单位要高度重视，应组成以部门领导挂帅、财务处室为主体、有关业务处室参加的预算编制工作专班，负责本部门及组织所属单位的整个预算编制工作，明确任务，落实责任，确保质量。
(三)加强预算编制信息化管理。各预算部门单位要增强预算编制基础资料信息化管理的力度。对与预算编制有关的信息资料，如财政供养、工资统发、国库集中收付、预算执行及调整、部门决算等有关信息，要做到真实、准确，适应财政改革的规定，为部门预算的准确编制乃至保障各预算部门的正常运行奠定基础。基础资料不全的要想办法收集，并及时整理更新数据资料，调整数据库；要积极向财政预算编审机构报送相关信息资料，提高预算基础信息利用率，实现信息共享。今年把基础工作做好，以后年度只报送变动情况，不再全口径报送相关数据。
(四)分阶段落实部门预算编制任务。各部门要按照财政部门统一规定的20*年部门预算编制的程序和步骤要求，有计划、分阶段、分步骤地开展预算编制工作，妥善处理好预算编制工作与其他工作的关系。有预算分配职能的部门，要认真履行职责，抓好项目申报、评估和项目库建设，不断提高专项资金的预算编制质量。
(五)要注意维护预算编报工作的严肃性。各部门的预算编报工作统一由财务部门组织执行。市直基层单位的预算，由其主管部门审核汇总；市直各种临时机构的预算，统一由其挂靠的部门审核汇总。行政事业类项目支出原则上控制在上年度项目支出预算总额的120%以内，若有超过的要详细说明有关原因，并细化具体内容和金额。财政部门对部门预算的修改调整意见，将书面反馈到主管部门，再由主管部门反馈到具体的基层预算单位。
(六)财政部门要积极做好各项服务工作。今年市财政局将组织编印《20*年部门预算编制工作指南》，除了集中组织一次预算主管部门的财务人员培训外，还将配合预算主管部门对其系统的部门预算编制人员进行培训。同时，将召开部分市直部门预算编制人员座谈会，研究、探讨完善部门预算表格式样、软件编制功能以及预算编制工作中存在的其他问题。财政预算编制机构要切实履行职责，加大工作力度，努力做好部门预算的政策咨询和技术服务工作。目前已通过网络为预算单位提供了预算资料交换地址，初步构筑了财政与预算单位相互交流、沟通信息的平台。今后将收集、整理、分析、研究预算编制的有关问题，形成预算编制的制度化、程序化、规范化，不断改进预算编制方法，提高我市的预算编制水平。
全口径预算篇8
所谓政府收支分类，就是对政府收入和支出进行科学规范的类别和层次划分，以便全面、准确、清晰地反映政府的各项收支活动。以政府收支分类为基础的政府收支科目，是编制政府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计核算的重要依据。政府收支分类及收支科目在国家经济生活中有着十分重要的地位和作用。
一、政府收支分类改革的背景及重要意义
(一)改革的背景
我国原来的政府预算收支科目分类，是参照原苏联财政管理模式确定的，是与计划经济体制下的建设型财政管理体制相适应的。几十年来，根据不同时期财政经济运行情况和特点，也作过一些小的调整，但基本分类方法和体系一直没有大的改变。随着社会主义市场经济的发展和公共财政体制的建立，这套科目体系已经越来越不适应客观形势的需要。
首先，原来的收支科目体系存在不少缺陷，主要表现在以下几个方面：
一是支出科目不能直观、明晰地反映政府各项职能活动，不能体现市场经济和公共财政的基本要求。由于原政府收支分类体系是从计划经济时期沿袭下来的，带有较强的计划经济和生产建设型财政色彩。如排在前六位的主要支出大类分别反映基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费、科技三项费用、流动资金等支出项目，这与市场在社会资源配置中起主导作用以及政府提供公共服务、弥补市场缺陷的职能转变不相适应。我们现在搞公共财政，说通俗一点，就是聚公众之财，办公众之事，预算编制必须讲究公开、透明，让公众看得明白，监督有力，最终让公众满意。但是，按原科目编制的政府预算不能清楚地反映政府履行某项职能究竟花了多少钱。比如，通过原科目，我们看不到完整的教育支出，要想知道一般预算中的教育支出总额，必须将教育事业费支出与行政管理费、科技三项费用、基本建设支出、企业挖潜改造资金、外交外事支出等科目中用于教育方面的支出按项目汇总相加才能得到。在这种情况下，我们的预算确实存在“外行看不懂，内行说不清”的问题。
二是缺少一套完整、统一的支出经济分类体系，不利于做细、做实政府预算。按照国际通行做法，政府支出一般通过两种分类反映。一种是反映政府职能活动的支出功能分类，如教育、农业、国防等;一种是反映政府支出的经济性质和具体用途的支出经济分类，如工资、办公费、会议费等。其中支出经济分类体系是政府预算编制以及单位财务会计核算的重要依据。改革前，我国没有设置一个完整的支出经济分类体系，只是在支出的类、款、项科目之后附设了部分按经济分类的科目，各地根据实际需要也自行加设了部分科目，这些科目类似于国外的支出经济分类。由于设计较粗，涵盖范围有限，口径不一致，给统计分析和财政、财务监管带来了很大不便，不能完全满足做细、做实政府预算的要求。
三是涵盖范围偏窄，不能准确反映政府收支活动全貌。原《政府预算收支科目》仅反映预算内收支，没有包括应该纳入政府收支范围的预算外收支，给政府收支的全面反映、总量控制、结构调整等带来较大困难。
四是统计口径与国外有较大差别，不利于宏观分析决策和国际比较交流。我国国民经济核算体系、金融统计核算体系都按国际通行标准作了改革。由于各方面原因，政府预算收支科目体系一直未作类似调整。受政府收支科目涵盖范围和分类标准的影响，我国财政统计口径与国外存在较大差别，给国际比较交流带来不便。为此，世界银行、国际货币基金组织一再要求我国尽快进行政府收支分类改革。
其次，实施政府收支分类改革是推进和深化部门预算改革的需要。
从部门预算改革的角度看，由于政府收支科目改革滞后，财政部门上报人大审议的总预算和部门预算仍然沿用老科目，预算报告和草案中的许多重要数据，如农业、科技、教育等支出分散在各类科目中，不能形成一个完整的概念，不透明、看不懂的问题无法得到解决。代表和委员们对此反应较为强烈。因此，实施政府收支分类改革是推进和深化部门预算改革的需要。
第三，全国人大和国务院对政府收支分类改革提出了明确要求。
早在1999年，当时的国务院副总理李岚清同志就指出：“要着手进行政府收支分类改革，为细化预算编制、推行集中收付和政府采购制度创造有利条件。”全国人大财经委在《关于2003年中央决算的审查报告》中提出:“科学规范的政府预算科目体系，对于加强预算管理具有重要意义”，并建议“抓紧制定和推行新的政府预算收支科目体系”。全国人大预工委也表示：“政府收支分类改革是一项非常重要的工作，它不仅对预算编制、预算执行具有十分重要的意义，也将对今后各级政府职能的调整、建立公共财政制度起到十分重要的推动作用。对这项改革，全国人大将给予充分支持。”
按照全国人大和国务院的要求，财政部从1999年底开始启动这项改革的研究工作。于2000年7月形成了改革方案的基本思路。2002年至2004年，改革方案以各种形式反复征求中央各部门、地方财政部门及有关专家的意见，并作修改完善。20*年，选择在交通部等6个中央部门和湖北省等5个省市进行改革模拟试点。20*年11月，财政部就改革试点情况和有关问题分别向全国人大财经委和预工委作了专题汇报。20*年12月，经国务院批准同意，于20*年元月1日起在全国范围内正式实施政府收支分类改革。
(二)改革的重要意义
政府收支分类改革是公共财政体制建设的一个重要环节，是一项意义重大、影响深远的财政预算管理制度创新，它直接关系到财政预算管理的透明度，关系到财政预算管理的科学化和规范化，关系到推进依法理财、科学理财和民主理财，关系到加强社会主义政治文明和民主法制建设。概括地讲，其重要意义主要体现在以下五个方面：
第一，有利于促进政府职能转变。经过二十多年的改革开放，我国社会主义市场经济体制已基本建立，市场在资源配置中的基础性作用日益增强，这就要求政府不断转变职能，加强公共管理和公共服务职能。实施政府收支分类改革，建立新的政府收支分类体系，有利于促进我国的市场化进程，加快政府职能转变步伐，更好地发挥对市场和经济的调节作用。
第二，有利于建立公共财政体制。建立和完善公共财政体制，是我国社会主义市场经济体制下政府财政职能的发展方向。实施政府收支分类改革，建立新的支出功能分类和支出经济分类体系，能够完整、直观、明晰地反映政府的各项职能活动，促进政府职能转变，更好地体现和满足公共财政的基本要求。
第三，有利于促进财政管理科学化和规范化。实施政府收支分类改革，建立一套完整、统一的支出分类体系，有利于做细、做实政府收支预算，进一步推进和深化部门预算、国库集中收付、政府采购和收支两条线管理等财政改革，提高财政管理的科学化、规范化和信息化水平。
第四，有利于加强财政预算管理和监督。实施政府收支分类改革，使财政预算的涵盖范围进一步扩大，全面反映政府的各项收支活动，有利于实现真正意义上的综合预算，防止部分财政资金游离于预算管理之外，从而有效加强对财政收支的监管，从制度上和源头上预防腐败。
第五，有利于开展国际比较和交流。实施政府收支分类改革，能够有效保证财政数据的准确性以及与其他国家之间的可比性，有利于财政经济分析与决策，也有利于国际间的比较与交流。
二、政府收支分类改革的目标、原则和主要内容
(一)改革的目标
实施政府收支分类改革，就是要适应市场经济条件下转变政府职能、建立公共财政体系的总体要求，逐步形成一套既适合我国国情，又符合国际通行做法的较为规范合理的政府收支分类体系，为进一步深化财政改革、提高预算透明度、强化财政监督创造有利条件。
(二)改革遵循的基本原则
财政部在设计政府收支分类改革方案的过程中，深入分析了我国原来的预算科目体系存在的矛盾和问题，既充分考虑了公共财政、部门预算、国库集中收付等财政改革对科目体系的要求，也认真研究了政府收支分类的国际经验，包括国际货币基金组织的政府收支分类体系，美国、英国、意大利等西方国家的政府收支分类方法，以及部分转轨国家的政府收支分类改革情况。主要遵循了三个基本原则：
一是公开透明。确保按照新的收支分类体系编制的预算符合市场经济体制下公共财政的基本要求，既要使财政部门自己说得清楚，也要让社会公众看得明白。
二是中西结合。既要合理借鉴国际经验，实现与国际通行口径的有效衔接和比较，又要充分考虑我国目前的实际情况，尽可能满足各方面的管理需要。
三是便于操作。新的收支分类体系设计在内容和层级上既要充分满足管理的要求，又要尽可能简化，方便实际操作。
(三)改革的主要内容
改革后的政府收支分类体系，由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分组成。
1、收入分类。按照全面、规范、细致地反映政府各项收入的要求，对政府收入进行统一分类。将原一般预算收入、基金预算收入、社会保险基金收入和预算外收入等都统一纳入政府收入分类体系，并按国际通行做法划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移性收入等，形成了一个既可继续按一般预算收入、基金预算收入分别编制和执行预算，又可根据需要汇总、分析整个政府收入的分类统计体系。
2、支出功能分类。为清晰反映政府各项职能活动，支出功能分类不再按基建费、行政费、事业费等经费性质设置科目，而是根据政府管理和部门预算的要求，统一按支出功能设置类、款、项三级科目。类级科目综合反映政府职能活动；款级科目反映为完成某项政府职能所进行的某一方面工作；项级科目反映为完成某一方面工作所发生的具体支出事项。新的支出功能分类科目能够较为系统、清晰地反映政府支出的功能结构。
3、支出经济分类。按照简便、实用的原则，支出经济分类科目在原有支出科目的基础上进行拓展，并设类、款两级科目，类级科目主要包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、转移性支出、基本建设支出等。款级科目是类级科目的细化，主要满足部门预算编制和单位财务管理等有关方面的要求。全面、明细的支出经济分类是进行政府预算管理、部门财务管理以及政府统计分析的重要手段。
改革完全到位后，新的政府收支分类体系与部门分类编码和基本支出预算、项目支出预算相配合，在财政信息管理系统的有力支持下，可对任何一项财政收支进行“多维”定位，清楚地说明政府的钱是怎么来的，做了什么事，花到什么地方，为预算管理、统计分析、宏观决策和财政监督等提供全面、真实、准确的经济信息和决策依据。
三、改革后政府收支分类的主要变化
(一)收入分类的主要变化
主要从范围、方法和结构三个方面进行比较分析：
1、涵盖范围
旧科目：预算收入(一般、基金)，部分保险收入
新科目：增加预算外收入和社会保险基金收入(更全)
2、分类方法
旧科目：按各种收入简单罗列
新科目：按科学标准和国际惯例划分(有利于管理、统计、分析)
3、分类结构
旧科目：类、款、项3个层次
新科目：类、款、项、目4个层次(更细化)
与原政府预算收入分类相比，新的政府收入分类主要具有以下三个特点：
一是拓展了涵盖范围。新分类在原有一般预算收入、基金预算收入和债务预算收入之外，又增加了财政预算外收入和社会保险基金收入，从而形成了完整、统一的政府收入分类。
二是规范了分类标准。主要是从大的分类框架和分类涵盖范围方面采用了国际通行做法。比如借鉴国际货币基金组织的收入分类，包括四项：税收、社会缴款、赠予和其他收入。对贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入，它是单设科目反映的。
三是增强了分析功能。由于新的收入分类与国外口径基本一致，进行国际比较分析将更加便利。
(二)支出分类的主要变化
同收入分类一样，支出分类也可以从范围、方法和结构三个方面进行比较分析：
1、涵盖范围
旧科目：预算支出(一般、基金)，部分保险支出
新科目：增加预算外支出和社会保险基金支出(更全)
2、分类方法
旧科目：类、款、项科目，有按性质分类，也有按功能分类，但职能不全，目级科目按用途分类，反映也不全。
新科目：功能分类按职能，经济分类按用途（全面、科学、标准、规范）
3、分类结构
旧科目：类、款、项三层，另加目级一层
新科目：功能类三层，经济类二层(层次全，分级反映)
与原支出分类科目相比，新的支出分类主要有以下三个特点：
一是支出分类由一维改为多维、由平面转向立体。原来的支出分类体系主要是按经费性质划分和设置的，是一个单一层面的支出体系;新的支出分类体系既包含支出功能分类，又包含支出经济分类，前者主要完整反映政府各项职能活动，说明政府究竟做了什么，后者主要明细反映政府支出的具体用途，即政府的钱究竟是怎么花出去的，两者分别从不同侧面、用不同方式反映政府支出活动，立体地展现政府支出活动的全貌。
二是支出功能分类由按性质、按功能的混乱划分改为完全按功能划分。原来的支出功能分类，为便于财政资金的切块分配管理，把政府各项支出笼统地按经费性质进行划分。从政府的角度讲，这种不能集中反映政府职能的支出分类方法，对合理转换政府职能、优化支出结构、完善宏观调控等都是不利的。而改按功能分类，可以有效克服以上弊端，达到集中、直观、清晰地反映政府各项职能活动的目的，体现市场经济和公共财政的基本要求。
三是支出经济分类由零散、不完整改为完整统一、自成体系。原来我们没有单独的支出经济分类，只是在支出的类、款、项科目之后附设了一些目级科目，如基本工资、职工福利费、公务费、设备购置费、业务招待费等，类似于国外的支出经济分类。并且这些目级科目设计较粗，是一个局部的、片面的概念，并不构成一个完整的支出经济分类体系。另外，在实际执行中，部门和地方根据需要又增设了一些节级科目，但由于口径不一致，给统计分析和财政、财务监管都带来很大不便。而新的支出经济分类则是一套完整的、统一的、相对独立的分类体系，可以更好发挥支出经济分类的作用。
(三)支出科目的主要变化
新旧支出科目的主要变化集中体现在功能分类科目上。由于分类标准、科目涵盖内容不同，新的支出功能分类科目与旧支出科目之间并不存在严格的一一对应关系。从旧科目对应到新科目，有的只需按科目内容在新科目中重新定位即可，转换流程为：旧科目—定位—新科目;有的则需要对原科目进行技术处理，转换流程为：旧科目--拆分—归集—定位—新科目。下面，对这两种情况分别进行介绍：
第一类是变化不大，基本上可以直接“对号入座”的支出科目。主要是一些内涵较为明确的专项经费支出科目，这类科目的内容可直接在相关新科目中反映。包括原农林水等事业支出、教科文卫等事业支出、国防支出、公检法司支出、排污费支出、教育费附加支出、社会保障补助支出等。
举例说明：
1、农林水等事业支出
原“农业支出”、“林业支出”、“水利支出”，直接对应新科目中“农林水事务支出”下的“农业支出”、“林业支出”、“水利支出”等款级科目。
2、教科文卫等事业支出
原“教育支出”下的“普通教育”、“职业教育”、“成人教育”等款级科目，直接对应新科目中“教育支出”下的“普通教育”、“职业教育”、“成人教育”等款级科目;原“科学支出”下的“基础研究”等项级科目，直接对应新科目中“科学支出”下的“基础研究”等款级、项级科目;原“医疗卫生支出”类级科目，直接对应新科目中“医疗卫生支出”类级科目。原“文体广播事业费支出”类级科目，直接对应新科目中“文化体育与传媒支出”下的相关科目。
3、公检法司支出
原“公检法司支出”、“武装警察部队支出”类级科目，直接对应新科目中“公共安全支出”类级科目。
4、排污费支出
原“专项支出”下的“排污费支出”款级科目，直接对应新科目中“环境保护支出”下的“排污费支出”项级科目。
5、教育费附加支出
原“专项支出”下的“教育费附加支出”款级科目，直接对应新科目中“教育支出”下的“教育附加及基金支出”款级科目。
6、社会保障补助支出
原“社会保障补助支出”下的“社会保险基金补助支出”款级科目，直接对应新科目中“社会保障和就业支出”下的“财政对社会保险基金的补助支出”款级科目;原款级科目“就业补助支出”，直接对应新科目中的“就业补助支出”等款级科目。
另一类是变化较大，不能直接对应，需要根据具体的资金投向或具体项目，对原科目反映的内容进行拆分，然后分别归集、定位的支出科目。主要是一些带有较强的计划经济和生产建设型财政色彩的科目，如基本建设支出、企业挖潜改造资金、科技三项费用、流动资金、行政管理费等。这些科目拆分归并到相应的新科目后，原来的科目名称自动消失。
举例说明：
1、基本建设支出
原科目中的“基本建设支出”，在新科目中要化整为零，按照资金的具体投向或项目进行拆分，打散以后，分别归集到“一般公共服务”、“教育”、“公共安全”、“科学技术”、“文化体育与传媒”“医疗卫生”等类级科目中去。在新的支出功能分类中已经不存在基本建设支出科目，为了反映由发改委安排和分配的基本建设支出，在支出经济分类中专门设立了基本建设支出科目。
2、科技三项费用
原科目中，“科技三项费用”类下是按行业分类的，分设了冶金工业、有色金属工业、煤炭工业等科目。新科目中在“科学技术”类下设置了“基础研究”、“应用研究”、“技术研究与开发”等科目，原来按行业分类的科技三项费用，要按现在的归口管理情况和相关的专项资金管理办法，对应到“基础研究”、“应用研究”、“技术研究与开发”等款级科目中去。
四、我市政府收支分类改革的工作开展情况
经国务院批准，从20*年1月1日起，全国正式启动和实施政府收支分类改革。按照财政部和省财政厅的总体要求，我市各级财政和有关部门积极行动，精心组织，稳步实施，确保了政府收支分类改革的顺利进行。
一是加强领导，明确职责分工。为加强组织协调，确保改革顺利进行，成立了*市政府收支分类改革领导小组，下设工作专班，具体承担政府收支分类改革的相关工作。同时，将改革的主要内容、统计口径的变化、改革的组织实施等情况及时向市委、市人大、市政府、市纪委等领导机关汇报，便于各级领导从宏观上协调、加强对改革的领导。
二是统筹规划，认真制订改革实施方案。根据财政部和省财政厅关于印发改革实施方案的通知，我市于20*年4月印发了《*市政府收支分类改革实施方案》（武财预[20*]149号），明确了改革的目标、原则及主要内容，对各部门提出了明确的工作要求。按照改革实施方案，我市政府收支分类改革工作分四个阶段完成：第一阶段为20*年3月至4月上旬，完成了前期准备工作；第二阶段为20*年4月中旬至4月底，完成动员培训和分部门的预算科目对照工作;第三阶段为20*年5月份，按时间要求完成20*年政府预算的数据转换工作；第四阶段为20*年6月至12月，完成20*年预算执行分月数据转换和20*年政府预算按新科目的编制工作。今年按财政部要求，我们还对20*年预算执行数据进行了转换。
三是精心组织，确保改革顺利推进。广泛开展宣传培训，从20*年4月起，分财政部门内部、市直各部门和各区三个层次组织多次业务培训。下发有关文件和培训资料，组织有关部门会同财务软件公司进行了政府收支分类科目和数据转换软件的研发和测试工作。并组织召开了全市政府收支分类改革动员大会，对全市政府收支分类改革工作进行了动员和布置。经过动员和培训，为改革工作任务的完成和改革的顺利推进奠定了基础。
由于领导重视，方案科学，组织严密，我市政府收支分类改革按上级部门的总体部署和工作要求始终有条不紊地开展，科目数据转换等工作如期完成，并保证全市从今年1月1日起全面实施改革。
五、政府收支分类改革涉及的有关问题
(一)关于新科目体系与预算管理方式的衔接问题
这次政府收支分类改革虽然牵涉面广，但它只改变资金的反映渠道和统计口径，并不触及单位的资金分配、管理权限和工作流程，不涉及利益格局的调整，主要是一项技术性和基础性的改革。为尽快确立新的政府收支分类框架，当前不改变预算管理的基本流程和管理模式，不改变预算平衡口径及政府基金、预算外资金、社会保险基金等的管理方式。
(二)关于科目调整带来的口径变化问题
由于改革前后的收支科目名称、口径均发生了较大变化，尽管改革前后支出科目的名称从字面上看差不多，但包含的内容却大相径庭。因此，新科目的数据与旧科目的数据是不能直接进行比较的。如果要比较，必须对新科目作相应的技术处理。
(三)关于法定支出增长的考核问题
1、法定支出的范围。按照有关法律、法规的要求，农业、教育、科学、卫生、计生等法定支出项目必须高于当年经常性财政收入的增长幅度。实际工作中，我市在安排年度预算时，对以上法定支出项目都是按略高于经常性财政收入增幅进行安排的。
2、改革后法定支出科目口径的变化。改革以前，法定支出增长的计算范围一般只包括旧科目的教育事业费、科学事业费、农业事业费、卫生事业费等。改革后，教育、科学、农业等支出科目不仅包括了原来的事业费，而且包括了原科目中的基本建设支出、行政管理费、外事费等，涵盖范围加大了，口径发生了变化。
3、新科目下计算法定支出的实际操作。新科目下，法定支出如果按新的大口径支出科目进行考核，客观上会导致基本建设、行政管理费等支出与其他事业费支出混在一起同比例增长的问题，增加行政运行成本，加大财政支出压力。为保证政策的延续性并方便操作，改革后，我们在安排法定支出项目预算时，对新科目进行必要的调整和剔除，仍使用原口径安排预算并进行考核。
4、法定支出的计算口径。一般来说，新科目-基本建设支出-行政管理费支出-其他应剔除的支出=法定支出的旧科目口径。
举例说明：
(1)农林水事务新科目-各款级科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-各款级科目下的行政运行支出-农业支出款级科目下的新菜地开发基金支出-林业支出款级科目下的林业建设基金支出、育林基金支出-水利支出款级科目下的原经济建设口的各项支出、地方水利建设基金支出、水资源费支出-扶贫款级科目-农业综合开发款级科目=原农业支出法定增长口径范围。
(2)教育支出新科目-各款级科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-各款级科目下的行政运行支出-普通教育支出款级科目下的学前教育支出-教师进修及干部继续教育支出款级科目下的教师进修支出、干部教育支出-教育附加及基金支出=原教育支出法定增长口径范围。
(3)科学技术支出新科目-各款级科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-各款级科目下的行政运行支出-技术研究与开发支出(原科技三项费用支出)=原科学支出法定增长口径范围。
(4)医疗卫生支出新科目-各款级科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-各款级科目下的行政运行支出-医疗保障款级科目下的行政单位医疗支出、事业单位医疗支出、公务员医疗补助支出=原卫生支出法定增长口径范围。
(5)一般公共服务支出科目下的计划与人口生育事务支出科目-该科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-行政运行支出=原计生支出法定增长口径范围。
(四)关于支出经济分类如何使用问题
支出经济分类用于反映政府和单位支出的具体用途，它是细化预算编制、组织单位会计管理核算的重要工具。目前财政部暂不作统一要求，估计在今年决算中会要求反映。但提出各地区、各部门可根据现行预算管理的有关要求合理选用科目，湖北省和*市根据工作需要规定细化到类。
(五)关于相关财务会计制度配套问题
财政总预算会计制度、行政事业单位会计制度、国有建设单位会计制度以及行政事业单位财务制度、基本建设财务制度等统一由财政部负责统一修订。各地、各部门可在职责范围内根据实际管理需要对其他相关制度作相应调整。
(六)关于科学合理地利用新支出科目的问题
由于改革后支出科目的名称、口径、涵盖范围等均发生了较大变化，人大代表们在审议预算草案、预算执行情况和财政决算时，对个别支出功能科目经常提问，如认为环境保护支出科目数额较小，与当前我市加大环境保护投入的实际情况和公共财政的要求不相符合。我们在工作中也注意到这个问题，并对此进行了认真分析。主要原因是，目前环境保护支出科目主要包括环保部门的行政运行经费、环境保护事业费、部分林业支出、排污费支出、以及用于环境保护的基本建设拨款支出等，对原科技三项费用、企业挖潜改造等专项资金中用于环境保护方面的部分支出项目，如市发改委安排使用的节能专项资金、市科技局安排使用的环保专项资金等，按科目规定分别归集到科学技术支出科目和工业商业金融等事务支出科目中，而不是归集到环境保护支出科目，导致环境保护支出科目涵盖范围较窄，数额偏小。此外，污水处理费、绿化费等预算外资金用于环保的支出每年也达数亿元，但由于资金管理体制的原因，无法在环保支出科目中得到体现。
为科学合理地利用新的支出科目，目前我们正在进行研究，看看能否在不改变资金的现有管理方式和安排渠道的前提下，在编制下年度支出预算时，将原企业挖潜改造资金、科技三项费中安排的节能和环保等专项资金，以及用于节能减排和循环经济等方面的其他专项资金，统一归集到环境保护支出科目，逐步做大环境保护支出预算，真实地反映市政府对环境保护的重视和投入力度。
六、新旧支出科目的对应衔接