减税降费汇报材料范文

减税降费汇报材料篇1

关键词：营改增 建筑施工企业 会计核算 财务报表

一、会计核算方法发生变化

（一）采购业务会计核算方法的变化

“营改增”之前，建筑施工企业缴纳的是营业税，采购过程中无论是否取得增值税专用发票，增值税税额均不能抵扣，要求全部计入采购物资（这里指的是原材料、固定资产等）的成本。“营改增”之后，倘若建筑施工企业属于一般纳税人，采购取得增值税专用发票上的税额就允许抵扣，记入“应交税费――应交增值税（进项税额）”科目。但是，如果采购不能取得增值税专用发票，则向购买方支付的增值税额无法抵扣销项税额，仍然计入采购物资的成本。

“营改增”之后会计核算方法的变化看似很简单，但是影响重大，尤其是影响建造合同的成本。下面将举例演示税改前后账务处理的不同。

例：假设CS公司购入4 000吨钢材用于施工项目A，收到的增值税专用发票上注明该批钢材的价款1 200万元，增值税税额204万元，价税合计共1 404万元。上述款项用银行汇票支付，该批钢材已经验收入库（单位：万元）。

1.购入原材料时：

①“营改增”之前，会计处理如下：

借：原材料――钢材 1 404

贷：其他货币资金――银行汇票1 404

②“营改增”之后，会计处理如下：

借：原材料――钢材 1 200

应交税费――应交增值税（进项税额） 204

贷：其他货币资金――银行汇票 1 404

2.领用原材料：项目A施工领用上述购入的钢材共 4 000吨（实务中领用材料一般采用先进先出法或加权平均法，这里简化表述）。

①“营改增”之前，会计处理如下：

借：工程施工――A项目合同――合同成本 1 404

贷：原材料――钢材 1 404

②“营改增”之后，会计处理如下：

借：工程施工――A项目合同――合同成本 1 200

贷：原材料――钢材 1 200

通过上例可见，购入相同数量、相同价格的钢材，税改之前该批钢材的成本为1 404万元，税改之后其成本则变成了1 200万元。在钢材被领用时，其成本也随之转移到了“工程施工――合同成本”中，因而建造合同的成本在“营改增”后比“营改增”前减少了204万元。

（二）收入确认时会计核算方法的变化

建筑施工企业一般采用完工百分比法确认收入，“营改增”之前，按一定完工进度计算的收入全部记入“主营业务收入”科目，而“营改增”之后，按一定完工进度计算的收入为“含税收入”，应分解为不含税收入记入“主营业务收入”科目，剩余部分为工程增值形成的销项税额。下面仍然举例演示“营改增”前后账务处理的不同：

例：承上例，假设CS公司于2013年年初承接了一项工程项目B，建造期为三年，资产负债表日建造合同的结果能够可靠估计，要求在每个资产负债表日按完工百分比法确认合同收入。2013年、2014年、2015年每年末的有关资料如表1。

本文以2013年为例，年末应确认的收入和费用计算如下：

项目完工进度=6 000/（6 000+14 000）=30%

年末应确认收入=25 000×30%=7 500（万元）

年末应确认毛利=（25 000-20 000）×30%=1 500（f元）

年末应确认成本=7 500-1 500=6 000（万元）

1.“营改增”之前，会计处理如下：

借：主营业务成本 6 000

工程施工――B项目合同――合同毛利 1 500

贷：主营业务收入 7 500

2.“营改增”之后，会计处理如下：

税改之后，按照完工进度30%计算的收入属于“含税收入”，因而不含税收入=7 500/（1+11%）=6 756.76（万元），增值税销项税额=6 756.76×11%=743.24（万元）。会计分录如下：

借：主营业务成本 6 000.00

工程施工――B项目合同――合同毛利

1 500.00

贷：主营业务收入 6 756.76

应交税费――应交增值税（销项税额） 743.24

根据上例可做如下分析：CS公司“营改增”前确认主营业务收入7 500万元，“营改增”后确认主营业务收入减少至6 756.76万元，而“营改增”前后确认的主营业务成本均为6 000万元，因而税制改革可能会造成建筑施工企业各期的营业利润有所下降。

二、财务报表数据将受到影响

税制改革造成的会计核算变化最终会通过财务报表体现出来，本文以CS公司2015年度的财务报表为例，对“营改增”前后财务报表的变化进行分析，这里假设该公司自2015年1月1日起开始实施“营改增”。

（一）对资产负债表的影响

理论推测，“营改增”对资产负债表的影响主要集中在对“原材料”“固定资产”“应交税费”等科目的影响上。“营改增”后，“原材料”等资产的入账价值将会减少，“应交税费”的金额也会发生变化。本文将CS公司2015年12月31日“营改增”前后的资产项目做如下简化，见表2。

1.原材料价值的变化。因为原材料流动性比较强，因而本文假设1 508 164.3万元的原材料全部是2015年购入。则“营改增”后原材料的价值应调整为1 508 164.3/（1+17%）=1 289 029.3（万元）。

2.固定资产价值的变化。经查CS公司2015年没有新增不动产，因而3 914 553.8-3 397 697.9=516 855.9（万元）全部为2015年购入固定资产，则“营改增”后固定资产的原价调整为3 914 553.8-516 855.9/1.17×0.17=3 839 455.1（万元）；根据该公司报表附注披露，固定资产折旧方法均采用年限平均法。则，年平均折旧率=（1 626 1 81-1 340 493.9）/ （2 057 204+516 855.9）=11.10%，累计折旧应调整为516 855.9 -516 855.9/1.17×0.17×11.10%=1 617 845（万元）。

通过表2可以看出，“营改增”后建筑施工企业部分资产的入账价值会有所下降，但下降幅度不明显，总资产只是下降了0.31%，笔者认为这主要是由于原材料是根据项目合同按需购进，存量较少，固定资产又大多是租入而非购入，因而二者占总资产的比重较低，故其账面价值发生变化对总资产影响不是很大。

（二）对利润表的影响

很多学者就“营改增”后建筑施工企业的利润变化进行了研究，如唐云慧、许纪校（2015）通过公式推算出“可抵扣成本费用占营业收入的比重大于47.54%时净利润会下降”，然而现行情况下建筑施工企业的人工成本比重较高，取得增值税专用发票的比率较低，导致大多数建筑企业在“营改增”后可能面临利润下降的困境。下面本文将基于CS公司的利润表数据，对其“营改增”后的利润变化情况进行分析。

1.主营业务收入的变化。根据前面研究结论可知，“营改增”前的主营业务收入79 905 191.4万元，在“营改增”后属于“含税收入”，应分解为两部分：第一部分为不含税收入79 905 191.4/1.11=71 986 658.9（万元），计入“主营业务收入”；第二部分为增值税销项税额79 905 191.4/1.11×0.11= 7 918 532.5（万元），记入“应交税费――应交增值税（销项税额）”科目。

2.主营业务成本的变化。根据CS公司2014年的报表附注披露，主营业务成本中包含的原材料费用为20 912 984.7万元，为了能够最大程度地抵扣，本文假设原材料全部从一般纳税人购买，增值税税率均为17%，则“营改增”后增值税不再随原材料转入建造成本，因而主营业务成本应调整为69 871 276.5-20 912 984.7/1.17×0.17=66 832 637.7（万元）。

3.营业税金及附加的变化。根据CS公司2014年的报表附注披露，营业税金及附加中包含营业税2 122 198.2万元，城建税及教育费附加（含地方教育费附加）254 663.8万元，则合计为2 376 862万元。“营改增”后，增值税替代了营业税，造成营业税金及附加减少2 122 198.2万元，除此之外，应交增值税为7 918 532.5-3 038 638.8=4 879 893.7（万元），因而城建税及教育费附加合计为4 879 893.7×（7%+3%+2%）=585 587.2（万元），可见“营改增”后城建税及教育费附加增加330 923.5万元。所以，营业税金及附加最终减少额为2 122 198.2-330 923.5=1 791 274.7（万元）。

综上所述，“营改增”后主营业务收入减少7 918 532.5万元，导致营业利润减少7 918 532.5万元。主营业务成本减少3 038 638.8万元，导致营业利润增加3 038 638.8万元。营业税金及附加减少1 791 274.7万元，导致营业利润增加1 791 274.7万元，三个项目共同作用使得营业利润最终减少3 088 619万元。而CS公司2014年实际营业利润为4 221 356.4万元，可见“营改增”将会使CS公司的营业利润减少73.17%。

三、建筑施工企业应对“营改增”的对策

（一）加强对财务人员的培训

通过上文分析，“营改增”对建筑施工企业的会计核算具有一定影响，相较营业税制度下的会计核算，增值税制度下的会计核算更为复杂，因而应对“营改增”的关键点、落脚点就是企业财务人员。笔者认为应该从以下几个方面着手：首先，财务人员应熟悉“营改增”政策和操作要求。税改之前建筑企业下属的分公司、项目部、行政部的会计核算制度均是在营业税环境下设计的，在日常账务处理、合并报表编制、纳税申报流程等方面与增值税均存在差异，这就要求会计人员积极学习增值税环境下的会计核算、报表编制、纳税申报等相关知识；其次，掌握建造成本核算和报表编制的方法。“营改增”会影响建造成本的大小，使得建造成本较税改之前有所变小，建造成本的核算关乎企业的合同定价，最终会影响到企业的利润，尤其是采用成本加成定价的企业，不能因为建造成本变小，便降低报价，还应充分考虑增值税税额的大小，否则就可能会使利润下降。“营改增”后财务报表的编制同样受到影响，资产、负债、收入、费用的金额可能会发生变化，这将关乎到报表信息的可靠性；最后，设立专门机构或指派专人负责增值税业务。增值税的计算、预缴、申报纳税、发票管理等方面都较为复杂和严格，“营改增”后有专业人员负责能使企业“少走弯路”。

（二）筹备固定资产的购置

“营改增”是我国新一轮财税体制改革的重头戏。“营改增”之后，购入固定资产所涉及的增值税符合条件的允许抵扣，进项税额在当期不足抵扣的可以留到下期继续抵扣。这一规定无疑给建筑施工企业创造了巨大的利好机会，计划购买固定资产的企业可以适时地制定购买计划。笔者认为筹备购置主要有以下两个好处：一是缓解税负过重，降低税负。“营改增”后建筑施工企业的税负将上升已经得到了很多学者的认同。根据《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），如果按11%征收增值税，被调查的66家建筑施工企业2011年应缴纳增值税同比税额减少的仅有8家，占12%，而实缴税额增加的却有58家，占88%。为了避免税负增加，建筑施工企业应尽可能的提高可抵扣金额，而购置固定资产能够产生较大的可抵扣进项税额，从而减少购置当期甚至以后期间的应纳税额。二是降低建造成本，提高利润。“营改增”后购置固定资产，增值税进项税额不再计入固定资产的成本，这就变相降低了固定资产的入账价值，各个会计期间提取的折旧也会减少。而建筑施工企业提取的固定资产折旧一般都是转移到了建造成本里，折旧额的减少势必会造成建造成本的减少，在销售额不变的情况下，可以增加企业的利润。

（三）合理选择供应商

“营改增”的目的是优化产业结构，促进我国经济的顺利转型。尽管在“营改增”之后的一段时间内，建筑施工企业会面临税负增加、利下降的困境，但是中央政府“营改增”的决心是不会改变的，因而建筑施工企业应做好长远打算，尤其是在供应商选择方面，应逐步转向正规。第一，企业应转变大而全的经营模式。目前很多建筑施工企业为了提升市场竞争力，崇尚大而全、小而全的经营模式，不仅从事施工服务，还从事原材料的供应等，专业化程度较低。“营改增”之后，企业外购材料、固定资产等涉及的进项税额可以抵扣，如果企业仍然是内部供应材料，则无法抵扣增值税税额。第二，加强增值税抵扣意识。营业税体制下，为了降低采购成本，企业一般会选择不能开具增值税专用发票的供应商。“营改增”后，采购物资时，企业应选择“价税合计”最低的供应商，尽量优先选择增值税一般纳税人，尤其是采购价值较高的机械设备、钢材、水泥时，更应该注重供应商的纳税人资格。如果小规模供应商给出了比较优惠的价格，企业应该仔细权衡价格的优惠是否能够弥补无法抵扣的增值税额。

参考文献：

[1]李万甫，李本贵.关于建筑业和房地产“营改增”的国际借鉴[J].国际税收，2015，（8）.

[2]巩建信，王传彬.建筑业“营改增”问题及对策分析探讨[J].商业会计，2016，（16）.

[3]禹奎，陈小芳.我国建筑业“营改增”的税率选择与征管[J].税务研究，2014，（12）.

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减税降费汇报材料篇2

我国企业的出口方式主要包括生产企业自营（或委托）出口与外贸出口两种方式。从2002年元月起，生产企业自营（或委托）出口自产货物，除有其他规定外（如增值税小规模纳税人企业自营或委托出口实行免征增值税的办法），一律实行“免、抵、退”的退税办法，而外贸企业（增值税一般纳税人）实行“先征后退”的办法，即在货物出口之后按采购货物取得发票上所列不含税金额与退税税率的乘积计算出口退税，征、退税额之差计入主营业务成本。因为两种出口方式计算出口退税的方法不一致，导致企业在不同出口方式下应退的税款及应缴纳的税款有区别，出口企业可以通过税务筹划测算，选择税负低、出口退税多的方式开展出口业务。

自营出口是指企业（具有进出口经营权）自己生产，自己报关，自己收汇，自己办理出口退税的的出口方式。委托出口是指有进出口经营权的企业，包括外贸企业和其它出口企业，受其他单位的委托，办理出口业务的出口方式。受托企业仅收取手续费，其他业务事项由委托单位办理，如出口收汇、出口退税等。如委托方是具有一般纳税人资格的生产企业，则按“免抵退”办法办理出口退税，如委托方是小规模纳税人企业，则出口货物免征增值税且不能退税。若委托方是除生产企业外的其它企业，则出口退税按外贸出口的方式办理，其应退税款根据该货物的实际采购成本（不含税）和相关退税率计算确定。也就是说若委托方是生产企业时，可以将自营出口方式与委托出口方式视为同一种方式进行相关的研究。

外贸出口是指外贸企业（具有进出口经营权）作为中间商从其他企业购买货物后再销往境外的出口方式。外贸企业赚取买卖差价，自己收汇，自己办理出口退税。我国刚开始改革开放时，外贸出口曾经是我国最主要的出口方式，目前仍然在我国出口业务中占有一定的地位。

二、生产企业自营（或委托）出口退税计算方法

具有增值税一般纳税人资格的生产企业实行“免、抵、退”办法。“免”是指企业出口货物销售环节免征增值税。“抵”是指企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力所含进项税额可以抵顶内销货物的应纳税额，在货物出口销售环节免征增值税，并对未抵顶完的进项税额按规定办理退税或留待下期抵扣，但根据出口货物离岸价与当期外汇牌价折合成人民币金额后，其与征退税率之差的乘积不能在进项中抵扣。“退”是指企业在有增值税留抵税额的情况下，其折合成人民币的出口额与退税率的乘积可办理退税。增值税小规模纳税人生产企业实行免征增值税办法。出口“免、抵、退”税计算方式如下：

第一，当期应纳税额计算。具体为：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的计算公式可以这样理解，如无免税进口料件，则“免抵退不得免征和抵扣税额”为出口产品的征税率和退税率之间的差额，此差额为国家要求出口企业所负担的成本，要从当期进项税额或上期末留抵税额中扣除。如有免税进口料件，由于此料件是免税进口的，不存在进项税额抵扣的情况，所以也就不存在要从进项税额或上期留抵税额中扣除了。如果本期“免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”>“免抵退不得免征和抵扣税额”，则差额部分结转下期继续抵减。如果企业当期没有免税进口的料件，则“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”就不用计算。

第二，免抵退税额计算。具体为：

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

免抵退税额计算公式可以这样理解，出口产品享有免征增值税政策，并将出口产品所含的国内已缴的增值税予以退税，但加工贸易方式进口的料件是属于免税进口的，所以此部分不能予以退税，要从“免抵退税额”中扣减出来。如果本期“免抵退税额抵减额”>“免抵退税额”，则差额部分结转下期继续抵减。如果企业当期没有免税进口的料件，则“当期免抵退税额抵减额”就不用计算。

当免抵退税额

“免抵退税额”的计算目的在于和“期末留抵税额”进行比较，当期超过“免抵退税额”的“期末留抵税额”可以继续在下期参与“应退税额”计算和比较。当期“期末留抵税额”就是当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”所列数额。

第三，当期应退税额和免抵税额计算。根据以上公式计算结果，如果当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额；当期免抵税额=0。此为“免抵退”中“退”部分，即出口企业所耗用的原材料对应进项税额未抵顶完内销货物销项税额的部分予以退税。如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额；当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。另外，需要注意的是，根据相关规定，当期免抵税额属于城市维护建设税和教育费附加的计算基数，企业应该分别按规定的税（费）率缴纳城市维护建设税和教育费附加。

三、外贸企业的出口退税计算方法

外贸企业的出口退税实行“先征后退”的计算办法，即对其在国内采购货物成本与退税税率的乘积退税，征、退税之差计入企业的主营业务成本。

应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税税率

如果从小规模纳税人购进货物后出口，按取得的增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票上注明的不含税价与征收税率的乘积计算应退税额。

四、生产企业不同出口方式的税务筹划

作为生产企业，可以选择采取自营（委托）出口方式或者将产品销售给与公司有关联关系的外贸企业，再由外贸企业办理出口业务的方式。两种方式下，哪种方式可以获得较高的企业收益呢？以下就通过建立数理模型的方式来进行分析。

模型假设： A公司某年计划出口自产产品，销售金额为 Y 美元（FOB价，不含运费、保险费等），当期人民币对美元的外汇牌价为 H，，当期从国内采购的原料不含税金额为 X1元，当期进口的原料金额为 X2（CIF价，含运费、保险费等）元，期初无增值税留抵税额。A公司增值税征税率为 17%，出口退税率为 t，进口料件的关税税率为 t’。长江公司为A公司全资子公司，是一家具有进出口经营权的外贸公司。A公司可以选择自营出口或通过长江公司出口两种不同的方式，如选择长江公司出口，则A公司先把货物以不含税价格 X3元销售给长江公司，长江公司再以Y 美元报关出口该批货物。因为出口金额Y美元为不含税的出口价，则通常情况下，X1+ X2

方案一：自营出口。假设A 公司自营出口所需进口的料件，在料件进口时采用加工贸易方式，进口环节免征增值税及关税，产品出口时办理核销手续。则：

A 公司当期应纳税额 T1=当期内销货物销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额

=0-{X1×17%-[YH（17%-t）-X2（17%-t）]}-0

=（YH-X2）（17%-t）-X1×17%

方案二：通过长江公司出口，由长江公司办理出口退税。如果A公司通过长江公司出口，其进口料件必须采用一般贸易方式进口，在进口环节缴纳增值税及关税，而采取方案一出口则可采取加工贸易方式进口料件。

长江公司当期应退增值税=外贸收购不含增值税购进金额×退税税率=X3×t

A公司进口环节应纳增值税=（X2+X2×t′）×17%

A公司产品销售给长江公司后应纳增值税=X3×17%-X1×17%-（X2+X2×t′）×17%

则A 公司当期应纳增值税= X3×17%-X1×17%

因此，A、长江公司两关联公司当期应纳增值税合计为T2= X3×17%-X1×17%-X3×t。

则：T1-T2=（YH-X2）（17%-t）-X1×17%-（X3×17%-X1×17%-X3×t）=（YH-X2-X3）（17%-t）。根据以上列式可知，A公司可以通过选择出口方式进行税务筹划。

当 t=17%，即当出口货物退税率与征税率同为17%的情况下，T1=T2，此时，A 公司自营出口或通过长江公司出口，两种方式应纳增值税是相同的。

当 t

第一，当 X2=0时，即 A 公司当期所用材料中完全没有采用加工贸易方式进口的。则：T1-T2=（YH-X3）（17%-t）。

通常情况下， X3应小于YH，所以 T1-T2>0，即 T1>T2，由此可知，当产品出口价格 YH 大于销售给长江公司的货物价格 X3时，A 公司通过关联外贸公司 B 出口产品降低企业增值税税负，增加企业利润。以下举例分析。

例一：A公司对2012年某月经营情况作如下预计：国内购进原材料4000万元，可抵扣增值税进项税为680万元，其他生产成本为2000万元，产品出口销售价格为9000万元，产品征税率为17%，出口退税率为13%。无上期留抵税额。城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率为3%。

方案一：A公司自营出口该批产品。

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=9000×（17%-13%）=360万元

当期应纳增值税=0-（680-360）-0= -320万元，即实际应缴税款为0，期末留抵税额为320万元。

当期免抵退税额=9000×13%=1170万元

由于当期留抵税额

当期免抵税额=1170-320=850万元

当期应纳城市维护建设税=850×7%=59.5万元

当期应纳教育费附加=850×3%=25.5万元

A公司经营利润=9000-4000-2000-360-59.5-25.5=2555万元

方案二：A公司设立关联外贸公司长江公司，先将该批产品以8000万元（不含税价）销售给A公司，A公司再以9000万元出口。

A公司当期应纳增值税=8000×17%-680=680万元

A公司当期应纳城市维护建设税=680×7%=47.6万元

A公司当期应纳教育费附加=680×3%=20.4万元

A公司经营利润=8000-4000-2000-47.6-20.4=1932万元

A公司当期应退增值税=8000×13%=1040万元

A公司当期征、退税差额=8000×（17%-13%）=320万元

A公司经营利润=9000-8000-320=680万元

A公司利润合计=1932+680=2612万元

通过以上计算可以看出，方案二比方案一多退增值税720万元（1040-320），多交增值税680万元，减少税负40万元（720-680），多实现经营利润57万元（2612-2555）。

通过例一的计算可以验证出，当产品的征税率大于退税率时，生产企业通过关联外贸企业出口较自营出口可以降低企业税负，增加企业经营利润。其原因是两种出口方式下的征退税差额的计算基数不同，自营出口方式为离岸价收入，而外贸公司出口方式为货物的不含税采购成本。

根据以上研究结论，在货物的最终出口价格YH一定的情况下，生产企业通过关联外贸企业出口可以获得一定的税务筹划空间，因为生产企业在产品销售给外贸企业时，销售价格在产品生产成本与外销收入的区间内越低，则产品出口的征退税差额也就越低，使企业获得更多的经营利润。可以通过下例进行论证。

例二：沿用例一资料，若 A 公司以7000 万元（不含税价）的价格销售给 A公司，A 公司再以9000万元的价格出口。

A公司当期应纳增值税=7000×17%-680=510万元

A公司当期应纳城市维护建设税=510×7%=35.7万元

A公司当期应纳教育费附加=510×3%=15.3万元

A公司经营利润=7000-4000-2000-35.7-15.3=949万元

A公司当期应退增值税=7000×13%=910万元

A公司当期征、退税差额=7000×（17%-13%）=280万元

A公司经营利润=9000-7000-280=1720万元

A、A公司利润合计=949+1720=2669万元

通过以上计算可以看出，若销售价格降至7000万元，则可以比例四的方案二少交增值税170万元（680-510），少退增值税130万元（1040-910），减少税负40万元（170-130），多实现经营利润57万元（2669-2612）。

第二，当 X2>0时，即 A 公司所用料件中含有采用加工贸易方式免税进口的料件，此时，T1-T2=（YH-X2-X3）（17%-t）。

根据上式，当YH>X2+X3时，T1>T2，在此条件下，A公司可以通过一般贸易进口或国内采购及通过关联外贸企业出口，降低增值税税负。但是在此情况下，还应考虑缴纳进口关税对企业成本的影响。如缴纳的进口关税小于降低的增值税税负，便可增加企业经营利润。然后再通过调整销售价格X3进行税务筹划，使企业获得更大的收益。

根据上式，当YH

A公司经营利润=YH-[X1+ X2+（YH-X2）（17%-t）]=YH ×（t+83%）-（X1+X2）+X2（17%-t）。

由上式可以看出，在产品所用材料（X1+X2）为一个确定金额时，采用加工贸易方式进口材料 X2 占的比重越大，A公司经营利润越大。可以通过下例进行论证。

例三：A公司预计2012年某月出口900万元的货物，当期无国内销售，当期进口材料到岸价到岸价为500 万元，从国内采购材料金额为 200 万元（不含税价），增值税征税率为 17%，出口退税率为 13%，无上期留抵税额。城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率为3%。

本例中，如销售给外贸公司再出口，通常情况下，X3>X2=500 万元，所以X2+X3>YH，根据前面得出的结论，此时，A 公司通过自营出口有利于降低增值税税负。

假设A公司通过关联外贸公司长江公司出口，假设A将该批货物以800万元（不含税价）销售给长江公司，长江公司最终以 900 万元的价格出口，由此可知：

长江两公司当期应纳增值税=800×（17%-13%）-200×17%=-2 万元

若 A 公司采取自营出口的方式，则：A 公司当期应纳增值税=（900-500）（17%-13%）-200×17%=-18 万元。

通过以上计算结果表明， A 公司自营出口较通过关联外贸公司出口增值税留底税额多16万元（18-2），即A公司自营出口较为有利。如再增加考虑通过外贸公司出口需缴纳进口关税增加企业成本，A公司采用自营出口方式将更加有利。

在当前案例条件下，A公司自营出口的经营利润=900-500-200-（900-500）（17%-13%）=184万元。

再假设 A 公司在投入料件 X1+X2=700 万元不变的基础上，增加投入进口料件的比例，比如令 X1=100 万元，X2= 600 万元，则A公司自营出口的经营利润=900-600-100-（900-600）（17%-13%）=188万元，较提高进口料件比例前增加4万元。

参考文献：

减税降费汇报材料篇3

【关键词】房地产开发项目 所得税汇算 分析 启示

一、项目简况

厦门HT房地产开发公司（以下简称“HT公司”）是由厦门HC公司与新加坡HT公司各占50%股份于1993年组建的合资企业。HC公司以市区一个临湖地块作价900万美元出资，HT公司以现金900万美元出资。HT公司仅开发了HT大厦一个项目（地下2层，地上23层），1～5层是裙楼作为商场，6层以上为2个塔楼（写字楼、公寓楼），总建筑面积7.6万，1994年开始建设，1998年3月竣工，1994年6月取得预售许可证，并开始在境内外预售。

该项目属于涉外房，定位比较高，故建造成本较高，临湖地基处理成本也高。如地下停车位就有2层，项目带精装修，电梯、空调等设备均为国际品牌原装进口。所有建设资金由股东自筹。由于竣工后市场不景气，直至2005年才将写字楼、公寓楼售完。对于一次性付清或结构不好的单元，采取赠送车位、面积的方式给予优惠。商场2万多无法分隔需整体销售，且须预留配套车位。2003年为响应政府号召，以低于市场价位的租金引入了某知名百货企业入驻，租期长达十几年。结果，HT公司账面年年亏损。

2005年起，市场逐渐的复苏对HT大厦影响较小。HT公司于2006年初，将带租约的商场及大部分车位售给当地一家国企BC公司，账面成本1.8亿元的商场仅按1.6亿元成交，均价为6 000元/。股权交易期间，包括原财务负责人在内的许多人均辞职了。

自2000年起，当地房地产开发企业的所得税按照销售额或预收账款的0.75%预征，每个年度均进行汇算。土地增值税按销售收入的1%预交。2005年底之前的所得税与土地增值税均与税务部门清算完毕。2006年销量比较大，年底账面应收所得税130万元及土地增值税170万元。2007年底，HT公司股权（含少量办公楼等资产）经评估后转让给BC公司。企业性质也由外资转为内资，当时尚未完成项目所得税汇算及土地增值税清算。股权交易时，约定以买方为主处理。每年的财务审计、税务审计均委托当地一家比较大的具备证券业从业资格的MD会计师事务所办理。

二、所得税汇算过程

2007年年底，在总可销售面积的7.6万中，已售7.4万，比率达97%，符合项目所得税汇算的有关规定。

1.第一次汇算结果。2007年年底和2008年年初，委托MD会计师事务所（以下简称“MD所”）进行汇算，结果与账载数接近，应申请退回所得税130万元。汇算调减了部分销售成本，原因是部分票据使用不合规。

报告送交国税局后未被认可。反馈意见是要求重新汇算或采取核定征收。2011年下半年，国税局选取了包括HT项目在内的15家所得税税负比较低的项目，统一安排汇算，并提前进行初步核查。核查意见为：存在低价销售、少计收入的可能：平均售价5 000元/偏低，尤其是商场售价6 000元/低于房管局市场指导价；将房产与股权转让给BC公司有不公平交易之嫌；赠送的面积、车位未单独计价。存在成本费用多计的可能：平均成本4 760元/较同期其他项目高1 500～2 000元。部分票据使用手续不齐全、不合规。按以上数据估算，收入少计约2 000万元，成本费用多计约8 000万元，扣除累计亏损及已预缴所得税后，还需补缴所得税约650万元。

若不选择重新汇算，则拟采取核定征收，参照《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）规定，计税的毛利率参照非经济适用房项目20%的比率。

2.第二次的汇算。鉴于汇算结果与国税局意见出入很大，且核定征收将大幅增加税收负担，HT公司2012年3月重新聘请了另一家XG会计师事务所（以下简称“XG所”）汇算，并配合XG所将公司成立以来的所有账册、材料进行清理，针对有疑问的事项，从房管局、海关、涉外地税、城建档案馆等提供材料做印证。国税局认可了以下事项：

（1）未低价销售。根据提供的完整销售明细清单及当地房管局信息中心提供的同期各类型房产售价资料作为参考。商场销售寻找到参考对象，同期某电力央企的孙公司在厦门有一房地产公司项目将大面积的商场于2006年5月在上海产权交易所公开挂牌，成交均价仅为4 500元/m2。同时，也提供了外方股东在2005年委托中介机构对未售房产的评估报告，评估价与实际成交价差距很小。

（2）建筑安装成本高，存在客观原因。原地勘单位提供了地勘报告，证明临湖的地质条件复杂，桩基处理成本高，使用进口设备。带2层地下车位的成本比同期仅拥有1层地下车位的大楼增加成本2 000多万元，单位成本高300多元/m2。精装修项目比未装修的成本高1 500元/m2以上，提供了装修合同、装修标准等凭证，及竣工时的效果图。

（3）部分手续不齐全的成本费用补齐依据。中方股东以土地使用权900万美元出资未开具发票，存在不完善之处，涉税依照《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）第一条的规定，“以无形资产入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税”，补充出具了认定书，不需开票。进口设备依照当时的政策可享受免税政策，免税额达到260万元，但缺少海关报关单的原件，海关档案部门帮助找到原始凭证，复印件加盖了海关证明章。延迟交房3个月向业主支付的违约金100多万元入账依据不充分，城建档案馆提供了房产综合验收证明，证明验收时间确实迟于合同约定的交房时间。

（4）2005年向外方股东支付借款产生的融资利息1 150万元，虽已按规定代扣了所得税，但未缴纳营业税金及附加，随附依据不充分，税前列支手续不完整。其他外资房地产开发企业帮助提供了政策文件，即《关于外国企业在中国境内取得的利息、租金收入是否征收营业税问题的通知》（国税发〔1997〕35号）之规定：对外国企业在我国境内没有设立机构、场所从我国取得的利息收入、出租有形动产的租金收入，不征收营业税。适用期为1997年1月1日至2006年4月30日。外方股东也提供了境外注册证明。

3.国税局要求调整的主要事项。销售收入调增300万元。免费赠送的车位、面积，参照同期已售房屋价格计算收入。主营业务成本调减1 825万元。前期工程与建筑安装费有496万元票据不合规；基础设施与公共设施配套费中，自来水公司、电业局提供了163万元收据而不是发票；开发间接费用中有1 213万元不能税前列支：广告费215万元；利息支出709万元未代开税务发票；房产正式交付管理前的物业人员工资309万元等。营业费用调减470万元，主要是境外广告费用290万元未经主管税务机关审核确认；管理费用调减2 227万元，其中预提费用无发票932万元，未经过主管税务机关审核向关联方支付管理与咨询费210万元，其他为不合规票据；财务费用调减97万元，原因是对汇兑损失应作纳税调整。其他业务支出调减779万元的原因是2005―2006年共计提了545万元不动产折旧，以不合规的票据列支长期待摊费用139万元后转入其他业务支出，以及其他不合规票据；营业外支出调减372万元的原因是不合规票据支出，即退房赔偿无赔偿协议及清单。

4.第二次汇算结果。销售收入调增300万元；主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用等累计调减5 661万元；累计纳税调整增加5 961万元；扣除累计亏损4 961万元，纳税调整后所得额为1 000万元，按照15%税率，扣除已预缴的130万元，还需补交所得税20万元（不含滞纳金），与第一次结果相比，差距为150万元。

三、启示

两次汇算的结果差异很大的原因，除因时间跨度大政策发生变化的原因外，主要是企业财务核算混乱所致。为妥善处理汇算工作，消耗了新老股东大量的时间、精力。得出经验和教训如下：

1.重视财务管理工作。房地产开发的投入资金大，周期长，项目差异大，利润率迥异。日常要做好收入核算、成本费用列支等财务管理工作，正确处理促销中的做法。税务上对直接赠送的做法，视同销售，需补交税收并收取滞纳金。对赠送的面积，正式签约时需在总价不变的前提下合并计算面积降低单价。对赠送的车位，需从总价中分离单独作价。房产售价波动大时，需提供相关的依据作为记账附件，应严格审核列支的票据。本例中，国税局认为不合规的票据金额数量达950万元，这当中虽有因时间跨度大政策变化后税务部门从严认定的因素，也有审核不严的因素，如以工业销售发票代替建筑安装发票，使用发票复印件时未附税务部门认可的发票原件遗失证明。向关联方支付利息费用、管理与咨询费用等，均需向税务部门提前备案。

2.保持财务队伍的稳定性。中介机构MD所的第一次清算结果相当粗糙，与税务部门的要求差距大。当时也正值财务人员变动，新股东为非专业的房地产开发企业，派出的财务人员不熟悉情况，待第二次清算后才了解企业详细情况。保持财务人员的稳定，让工作保持连续性，可降低税收风险。

3.做好财税资料的移交和保存。为了据实抵扣成本，对与收入、成本费用相关的各类票据、凭证、合同文件等资料，需要及时获得，妥善保管。尤其项目周期比较长，人员变化比较大时，更需要注意做好资料的移交和保管。本例中，中方股东以土地出资的手续不完整，向股东支付借款的利息列支，从国外进口设备的免税文件等，均涉及金额巨大。资料未妥善保管，造成工作被动，虽事后设法补齐，稍有疏忽就造成巨大损失。

4.加强重要涉税事项与主管税务机关的沟通。本例中，未经主管税务部门事前认可而发生的费用，不能税前列支项目的数量巨大，达1 724万元，包括在境外发生的广告费用、向关联方支付的管理与咨询费用、向广告公司支付的费用、利息支出未向税务部门申请代开税务发票、向客户的退房赔偿、无赔偿协议及清单等。因此，财务人员需与主管税务机关多沟通，对不明确的重要涉税事项，应事前咨询征管的具体要求。

5.及时掌握相关税收政策变化，规避风险降低税负。汇算工作政策性强，并随着税收政策的调整而变化。第二次清算时，国税局曾专门要求XG所依现行政策从严核实成本费用列支与票据使用。外商投资房地产曾经属鼓励性质，有很多优惠政策，清算主要适用《关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知》（国税发〔2001〕142号）；内资企业原适用的《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）在2009年内外资统一政策后已废止。现在，广告费和业务宣传费扣除的政策可按国税发〔2001〕142号文规定执行。本例中的境外广告费，是直接在境外报纸上刊登的；若转变方式，改为委托境外销售机构代销房产，由境外销售机构承担广告费，企业以支付佣金的方式支付代销费，就可税前列支限额内的佣金。

参考文献

[1] 王尤贵.房地产开发经营业务企业所得税政策主要变化及应对[J].上海房地，2009（9）.

[2] 王学军.解读《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》变化要点[J].北京：财务与会计（理财版），2009（5）.

减税降费汇报材料篇4

一、商业银行开展企业所得税筹划的主要途径

（一）时间性差异的所得税筹划

时间性差异是由于税法与会计制度在确认收益或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。因此，时间性差异造成的是企业所得税缴纳时间提前或延后，从企业一个长时段的整体来看在金额上没有影响。

按照所得税会计核算办法，对时间性差异在会计核算中采用应付税款法和纳税影响会计法两种方法进行处理。目前，采用应付税款法存在的主要问题是由于经办人员的变动、前后期的不衔接和遗漏，造成时间性差异只有当期调增，没有后期调减，从而加重了商业银行的税负。因此，在年度企业所得税汇算清缴时，对时间性差异的项目、金额、当年调整增加额及未来摊销期的年限和调整减少额，应以表格形式进行汇总，作为年度纳税申报材料的附件加以保管，并在以后年度调整转回，从而达到申报准确，查有实据。

（二）永久性差异的所得税筹划

永久性差异是指在某一会计期间内，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异的存在是商业银行税负增加的主要原因，而由于目前金融企业的利息收支、中间业务收入等方面的会计制度与税法基本接近。因此，本文仅以费用的使用作为企业所得税筹划的重点加以探讨。

1.转变短期合同制员工聘用方式，降低工资薪金及三费调整增加额。根据企业所得税汇缴清算政策规定，2006年7月1日之前的计税月工资标准为960元，之后为1600元，超过计税工资标准的部分，不得在税前扣除；职工工会经费、福利费和教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%和1.5%计算扣除；企业按规定提取向工会拨交的工会经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。这些政策规定，简单地说就是除开具《工会经费拨缴款专用收据》的工会经费外，对超过计税工资标准部分的工资、职工福利费和教育经费均要作为应税所得的调增额缴纳33%的企业所得税。

目前，商业银行的用工方式主要是聘用长期和短期合同工，从2005年开始，某商业银行省分行大堂保安采用与劳动服务公司签订用工合同，商业银行支付用工费用，人员全部由劳动服务公司负责管理，所需费用按政策规定可以全额在税前扣除，实现了用工方式的首次转变。从企业所得税筹划角度看，商业银行应在对这次用工方式的转变进行认真总结的基础上，大胆探索，稳步推进，加快商业银行用工方式的转变，尤其是对短期合同制员工的聘用上。以某商业银行有1000名短期合同工、每人年薪4万元计算，如果转变聘用方式为用工方式，该行将减少应税所得额2042万元，相对增加利润793万元。

2.准确区分业务招待费和会议费，降低业务招待费超标准列支调增的应税所得额。业务招待费就是用于业务招待方面的支出，根据企业所得税汇缴清算政策规定，业务招待费的扣除比例为：全年销售（营业）收入净额1500万元以下的为5‰，超过1500万元的部分为3‰，金融保险业的业务招待费计算基数应扣除金融机构往来利息收入后的营业收入，超过规定比例列支的业务招待费不得在税前扣除，必须作为应税所得额的增加项加以调整，缴纳33%的企业所得税。2005年，某商业银行业务招待费实际列支8927万元，可在税前列支金额3596万元，超过标准列支5331万元，超标准部分占比达到59.71%。

而会议费是指核算召开会议的文具、纸张、印刷材料、报刊、会议室租金、交通费及参加会议人员的住宿费、伙食补贴等支出。企业所得税汇缴清算政策没有规定扣除比例，也就是说只要是实际发生的会议费支出，全额可以在税前列支。分析该行的业务招待费支出，很大一部分是大小会议的伙食补贴支出，这是造成业务招待费超标准的原因。因此，我们必须准确区分业务招待费和会议费支出，加强业务招待费的预算管理，积极开展会议费的筹划，能在会议费列支的不在业务招待费中列支，从而达到降低业务招待费超标准列支调增应税所得额之目的。

3.加强业务宣传费和广告费的筹划，降低业务宣传费超标准列支调加的应税所得额。业务宣传费就是用于业务宣传活动所发生的费用支出，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入（不扣除金融机构往来收入）5‰比例范围内控制使用，据实扣除。而广告费是指通过经工商管理部门批准的专门机构制作的，在一定的媒体传播广告而支付的费用。纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

从上述政策可以看出，广告费税前扣除比例是业务宣传费的4倍，且可以无限期向以后纳税年度结转。因此，我们在开展业务宣传时，要认真的加以筹划，尽可能地从广告费中列支。同时，在筹划过程中，要注意严格区分广告费支出与赞助支出。

4.加强赞助和捐赠支出的管理，用活捐赠税前扣除政策规定。根据企业所得税汇缴清算政策规定，各种赞助支出不得在税前扣除，纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在符合国家规定、且不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准以内可据实列支营业外支出，计算缴纳企业所得税时准予扣除。超过部分在计算缴纳企业所得税时进行调整。纳税人通过非营利性的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠、向老年活动场所的红十字事业的捐赠，对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，纳税人向慈善机构、基金会等非营利机构公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税税前全额扣除。

分析某商业银行的赞助和捐赠支出，大部分是对共建单位、扶贫联系乡（村）、自然灾害、学校等捐赠支出，由于大量的捐赠都是直接捐赠，且没有取得正式的捐赠发票，以致不能在税前扣除，造成捐赠后还要补缴33%的企业所得税。因此，要加强对捐赠的筹划管理，改变目前直接向受赠人直接捐赠的方式，要通过民政教育部门、慈善总会、基金会等非营利性的机构指定捐赠给受赠人，取得捐赠的正式发票，以便能够全额税前扣除。

5.通过对其他纳税调整增加项目的筹划，相应降低其调整金额。除上述费用项目筹划外，企业的期间费用还很多，它不仅可直接减少利润总额，费用的业务发生方式和过程不同对纳税也会有不同的影响。因此，我们在开展筹划过程中，一是预先安排、选择最优的业务方式或过程，合理合法地降低纳税支出。二是取得合法的费用凭证。要求凭证的取得符合税法规定，这是企业正确筹划纳税最起码的条件。一般在实务中常犯的错误有：取得虚假发票；取得非交易对象发票；未依时限取得发票。三是合法报告备案。税法规定部分费用及损失应事先完成报备手续，否则不予以认定。四是延后列报费用。部分费用及损失有限额规定，超过部分将不予以认定。因此，在进行纳税申报时应注意各项费用及损失是否超过了限额，如果超过限额则可以考虑延至下期列支。五是尽量创造条件。税前列支费用、损失并非没有边际和标准，应尽量创造条件，做到充分列支以保障自己的合法权益。

二、开展企业所得税筹划的策略

（一）以二级分行为纳税单位，采取集中申报的方式。

根据国税函［2002］226号《关于汇总合并纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知》文件规定：“银行的支行（指县级支行，下同）和相当于支行一级的办事处（分理处）、及保险公司的支公司和相当于支公司一级的办事处，因改变会计核算办法而变为非独立核算单位，不再具备企业所得税纳税人条件的，经所在地省级国家税务局审核确认，可不再作为汇总纳税的成员企业管理，不实行就地预交企业所得税，其纳税申报和就地预交管理上划到上级支行（支公司）或分行（分公司）一级”。而近几年来，全国各家商业银行都加快了财务集中的步伐，财务核算逐步都集中到二级分行进行核算管理。外部的政策和内部的管理为“以二级分行为纳税单位，采取集中申报的方式”提供了条件和可能。集中申报后，一方面可以减轻基层行的工作量，另一方面减少税务稽查的次数和检查样本量，将极大地降低纳税申报成本。

（二）确定专人负责纳税申报，不断提高申报的质量。

企业所得税的申报是一项政策性很强的业务，由于对政策理解的深度和广度不同，同一企业的经济业务，百个人申报就会有百样的结果。因此，确定专人负责纳税申报显得尤为重要。由于财务全部集中到二级分行统一核算管理，全行费用全部都经过二级分行审核，因此，纳税申报工作宜由二级分行费用审核人员兼任，具体由其统一掌握费用发票的合法性审核，总结费用使用中存在的问题，规范费用使用行为。由其通过建立所得税纳税申报台账，对调整项目进行全面的登记，从而达到提高纳税申报质量。

（三）加强汇算清缴政策培训，提升申报人员的政策水平。

减税降费汇报材料篇5

关键词：非洲铁路；投资报价；研讨

中图分类号：F530文献标识码： A

引言

随着国家“走出去”战略的逐步深入，国内工程企业涉及到的海外铁路工程也越来越多，其中，非洲铁路项目一直以来都占据着相当大的比重。结合非洲铁路项目的特点，合理地做好工程投资报价，才能将企业利润最大化，同时避免且遭受不必要的经济损失。

1 非洲铁路项目的特点

1.1 技术特点

非洲大部分地区地势平坦，年降雨量稀少且降雨相对集中。不良地质多为膨胀土和粘土。线路经过地区地表构筑物较少，拆迁工作量小。且征地、拆迁均由地府政府负责，不会因征地拆迁滞后影响工程总工期。

目前非洲铁路速度目标值多集中在80km/h～160km/h之间，个别国家有速度目标值为225km/h的铁路项目。项目主要为路基和桥涵工程，且涉水桥较少，基本无隧道工程，工程难度低。

1.2 建设资金来源特点

目前非洲铁路项目多为中国援建项目或国内银行贷款建设，只有个别国家考虑自筹资金。因此，在非洲铁路的投资报价中，除了要考虑人民币对国际货币美元的汇率风险外，还要考虑美元对当地货币的汇率影响，部分国家货币可以直接兑换人民币的，还需分析不同货币汇兑方式对工程投资报价的影响。

2 非洲铁路工程投资报价各组成因素的分析确定

2.1 人工单价

根据国际惯例，一般国家对涉外企业或外资企业在本国的建设项目中用工比有明确的规定，但由于非洲国家基础建设项目相对落后，对技术工人的培养是比较欠缺的。所以，参考目前已开工建设的非洲铁路项目中外劳工用工情况：管理层和技术含量高的工种，选用中国工人，技术含量较低和普通工种，聘用当地工人。综合各专业的中外劳工用工比情况如下：路基土石方施工2：8；桥涵施工：4：6；轨道施工6：4；房建施工：2：8；四电施工8：2；其他工程8：2(2：8是中国劳工2成，当地劳工8成)。

其中，中国工人的人工单价采用市场调查价，当地劳工单价可参考商务部颁发的《对外投资国别指南》中该国家相应工种的单价或调查价。

2.2 材料单价

由于目前非洲大部分国家资源匮乏、工业制造水平落后，东道国以外的采购在所难免。根据目前在建非洲铁路的材料来源分析，一般砂、石、石灰、砖瓦、木材等材料就地采购，附属工程如水沟、挡墙、防护栅栏等用到的水泥、钢材也可以就地采购，主体工程用到的高标号水泥、高强度钢筋、钢轨、道岔、桥梁支座等必须外购。

外购方式包括中国国内采购和第三国采购。一般来讲，在中国国内采购涉及“中国成分”在工程中的权重，会得到国家相关出口政策的鼓励和优惠，而且价格也相对便宜，可以优先考虑。而水泥等时效性材料则必须考虑保质期限，宜就近采购。

当地采购料单价组成为采购价+运杂费；外购料单价组成为：采购价+采购地至港口运杂费+出口关税+海运费+进口关税+东道国内运杂费。其中，援建项目可以争取到免进口关税等相关优惠政策。

2.3 机械台班消耗

根据调查资料，当前在建非洲铁路的机械来源主要有两种：一是利用当地施工机械，由于当地机械多是从国外进口的二手机械，同时工人熟练程度偏低，需适当增加施工机械大修费用，并考虑工效折减因素；二是从国内购置施工机械，在工程结束后就地折旧处理，这种方式需要先根据项目的工程概况，施工工期安排测算出机械购置数量，综合考虑机械国内购置价、机械运杂费、进出口关税、施工期间维修管理费及回收残值，再反摊到单位机械台班中。

2.4 定额的选用

在国内企业参与的非洲铁路项目中，从人员构成来看，管理层和技术工人均是从国内铁路项目中选调出去的，现场管理模式与生产流程与国内铁路一致；从施工工艺上讲，非洲铁路速度目标值集中在80km/h～160km/h之间，在国内对该标准的铁路施工工艺已经相当成熟并有与之对应的一整套定额，因此，针对目前的非洲铁路投资报价，可以参考国内相应技术标准的铁路定额，并适当考虑因当地工人技术熟练程度低引起的工效折减即可。

2.5 一般规费、税费

非洲铁路项目的规费、税费通常可以通过以下两个途径分析、确定：一是在商务部颁发的《对外投资国别指南》中，会对该国家的工程建设方面相关规费、税费有详细的介绍，对工程的前期报价有很大的参考价值；其次，可以通过与当地政府谈判的方式确定。根据已经完工和在建的非洲铁路项目的经验，针对我国援建项目或贷款项目，东道国可以免征或减征部分规费、税费。

2.6 企业管理费、企业利润

企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用，内容包括管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产资产使用费、工具用具使用费、财产保险费、税金、施工单位进退场费及工地转移费、劳动保险费、财务费用等。由于非洲地处偏远，管理人员工资、交通差旅费等成本较国内大幅提高，所以，企业管理费费率比国内铁路要高，结合在建非洲铁路的经验，经过测算，非洲铁路的企业管理费约为直接工程费的8%～10%.

企业利润是指施工企业完成所承包的工程获得的盈利。依据国际工程惯例，企业利润为工程费用的6%～10%.

2.7 不可预见费

主要包括汇率风险费、建设过程中未投保工程遭受一般自然灾害造成的经济损失、为鉴定工程质量必须开挖和修复隐蔽工程的费用、由于变更设计引起的废弃工程等。参考国际工程惯例并结合非洲在建铁路的经验，不可预见费约为工程费及其他费费用总额的5%～10%.

3 非洲铁路项目投资报价中需要特别注意的地方

3.1 汇率风险

目前我国企业参与的非洲铁路多由中国援建或国内银行贷款建设，各项工程费用多以人民币或美元结算，只有当地物质采购和当地工人工资可以用东道国货币支付。随着近年来人民币与美元汇率波动幅度增大，频率提高，汇率风险也越来越大，在工程报价阶段，需要估算出每一项涉汇费用占工程总价的权重。通常可以采用市场调查、报价结构分解等手段，通过专家会议或头脑风暴法等形式完成。

3.2 自然灾害和战争对工程报价的影响

非洲大部分地区处于热带草原气候和热带沙漠气候，降水量小但是降水相对集中，在报价过程中要充分考虑安全防护费用及洪水可能对项目造成的经济损失。未雨绸缪，降低工程风险。

此外，非洲片区政局变幻莫测，国家、地区冲突时有发生，一旦战争爆发，势必对铁路建设项目本身及工程人员人身安全造成极大的影响。在报价中要充分考虑工程安保费用，并对该地区战争风险进行评估，合理计列项目不可预见费。

4 结语

以上是结合在建和处于前期阶段的非洲铁路工程投资报价方式的研讨，随着国家“走出去”战略的逐步深入，越来越多的非洲铁路项目会陆续上马，为了科学有效控制工程总投资，降低工程风险并是企业利益最大化，需要进一步规范非洲铁路项目的编制依据和编制方法，制定出适合当地的铁路定额和取费定额，提高造价编制人员的概算编制水平，最终实现对非洲铁路项目的合理投资报价。

参考文献：

[1]铁建设[2006]113号，关于《铁路基本建设工程设计概(预)算编制办法》的通知[S].2006

[2]铁建设[2008]11号，关于《铁路基本建设工程投资预估算 估算 设计概(预)算费税取值规定》的通知[S].2008

[3]铁建设[2008]10号，关于《铁路基本建设工程投资预估算 估算编制办法》的通知[S].2008

减税降费汇报材料篇6

办公室对照全县税务系统全面从严治党主体责任清单，逐项梳理工作落实情况，现将有关情况汇报如下：

一、落实《中国共产党重大事项请示报告条例》情况

县局党委高度重视《中国共产党重大事项请示报告条例》学习贯彻工作，召开党委会及党委理论学习中心组（扩大）会议专题学习，学习条例的主要内容，会议要求将请示报告制度落实到全局各个支部、每名党员，进一步强化党员干部的思想自觉和行动自觉。把请示报告作为重要政治纪律和政治规矩，全面如实及时向上级党组织请示、报告、报备有关重大事项。截止目前我局没有发生重大事项应请示未请示、应报告未报告问题，做到该请示请示，该报告报告，切实加强责任担当。

二、落实《中国共产党党组工作条例》情况

严格执行民主集中制，党委会议实行一把手末位发言，少数服从多数。建立健全议事决策规则和重大事项决策程序，拟定全椒县税务局工作规则，完善并落实“三重一大”决策监督机制，涉及三重一大”事项邀请相关部门参会并发表意见。

三、落实党委意识形态工作责任制情况

日常工作定期分析研判意识形态领域情况，每半年通过党委会全面汇报意识形态工作情况，牢牢掌握意识形态工作领导权，在宗教领域涉税事项以及扫黑除恶专项斗争摸排线索过程中，密切关注意识形态出现的新情况、新问题，及时分析研判加以解决。

四、强化对权力运行的制约和监督情况

全面推进依法治税，按照简政放权、放管结合、优化服务和转变政府职能要求，全面梳理权责清单，清理规范权责事项，优化职权运行流程，明确标准规范，并按要求及时做好公开，强化对行政权力的监督制约。坚持以公开为常态、不公开为例外，持续推进税收行政权力、税收政策法规、税收征管执法、纳税服务和自身建设公开。积极发挥门户网站和各类新闻媒体的平台作用，不断提升公众参与度，让税收执法和行政管理权力在阳光下运行。

五、协助党委领导班子落实全面从严治党责任情况

协助组织安排履行全面从严治党主体责任的重要活动和重要会议，做好会务保障及相关材料撰写工作，协调落实在推动中遇到的问题。将落实全面从严治党工作情况纳入督查督办，严格考核及责任落实。

六、年度重点工作纳入绩效考评情况

积极发挥绩效管理抓班子带队伍作用，将年度重点工作纳入绩效考评内容，推动各项工作落地落细落实。与党建部门配合，细化党建中全面从严治党主体责任落实指标内容，对各职能部门落实全面从严治党情况进行综合分析并加强结果运用。

七、宣传弘扬社会主义核心价值观情况

减税降费汇报材料篇7

1、增强工业经济发展信心。在全球金融危机的大背景下，工业经济健康增长是战胜困难，实现全市经济平稳快速发展的根本保证。保工业就是保发展，就是保就业，就是保稳定，就是保大局。要把促进工业平稳较快发展和提高质量效益作为中心任务，把保工业与保发展结合起来、与扩大内需结合起来、与调整结构结合起来、与提高自主创新能力结合起来、与稳定和扩大就业结合起来，奋力实现工业的新发展、新跨越。各地各部门一定要认清形势，高度重视，增强责任意识和忧患意识，从深入贯彻落实科学发展观的高度，坚定不移地实施“兴工强市”战略，牢固树立“工业第一，企业家老大”意识，千方百计加大扶持企业力度，采取切实有效措施，积极应对挑战，增强“危”中求“机”、“困”中求“进”的信心和决心。加强宣传引导，在全市形成支持企业共渡难关、保持工业经济持续较快发展的浓厚氛围。

2、加大争取工业项目和建设力度。在培育新的增长点方面，各部门要抢抓国家出台扩大内需政策措施、实施工业振兴计划、推进武汉城市圈“两型社会”试验区建设以及沿海产业转移等重大机遇，充分研究国家对钢铁、有色金属、石化、汽车、造船、装备制造、轻工、纺织和电子信息等9个重点产业振兴规划，加强项目库建设工作，到国家部委、省里争取项目支持；对在建项目，国土、城建、规划、质监、药监、工商、税务、环保、劳动、电力等部门要主动帮助企业搞好项目建设期间的跟踪服务，抓住当前原材料、设备价格下跌和目前低利率及增值税转型改革的机遇，促其早竣工、早投产、早受益。

3、加快结构调整优化产业结构。抓住目前经济结构调整的机遇期，加快产业布局调整，加大产业结构、产品结构和组织结构的调整力度。产业结构调整方面，要不断巩固和发展以现代能源产业为重点的基础产业，改造提升传统产业，积极培育新兴产业，大力振兴装备制造业，形成以高新技术产业为先导，基础产业和制造业为支撑的现代工业体系。产品结构调整方面，要积极推进产品结构优化升级，尽快提高我市名牌产品在国内国际市场的竞争力和占有率，通过品牌的带动和辐射作用，加快提升产业层次和产品档次。企业组织结构调整方面，鼓励优势企业以资产、资源、品牌为纽带，推动工业企业兼并重组，加快培育一批在国内乃至国际有影响和竞争力的大公司、大企业集团。要把技术改造放在突出位置，充分利用国家技改贴息政策，加快推进企业技术改造，大力推进自主创新，加快科技成果转化，推进产学研结合，促进创新要素向企业集聚，提升企业核心竞争力。

4、工业企业要加强自身建设。对于产品有市场的企业，要进一步扩大市场覆盖率，加快适销对路产品的生产；对于外向度高面临国际市场萎缩的企业，要千方百计发挥自身技术装备先进的优势，调整产品结构，积极主动开拓国内市场；对于国内国际两个市场都陷入困境的企业，要把危机当机遇，苦练内功，强化员工技能培训，稳定职工队伍，实施技术改造和技术创新，蓄势待发。企业要规范财务管理，树立良好的企业信用形象，增强抵押能力，提高企业素质。

二、加大财税扶持力度，增强企业发展后劲中华人民共和国中小企业促进法》的规定，在本级财政预算中设立中小企业发展基金。市级财政今年安排2500万元资金，每年从中小企业地方留成税收增收部分提取5%补充基金，用于扶持中小企业发展。基金的设立和使用由市经委会同财政局制定管理办法和实施方案报市政府审批实施。

6、建立市直工业企业技术进步基金。市级财政安排50万元设立市直工业企业技术进步基金，对市直工业企业技术改造、技术开发、新产品研制、新技术新工艺新材料推广应用项目给予支持、贴息。基金的设立和使用由市经委会同财政局制定管理办法和实施方案报市政府审批实施。

7、允许困难企业在一定期限内缓交税费。对重点行业中的重点企业、出口生产企业和其他上下游产业关联度大，劳动力密集度高的企业，因资金紧张缴纳税费确有困难的，其应缴纳的税费款，经协商同意后，可在一定期限内缓交。

8、鼓励龙头企业和中小企业的联合、兼并和重组。为实现优势互补，提高市场竞争力，形成的重组企业在重组过程中所涉及的各项税费地方留成部分，经审核批准后，按照地方留成部分的50%奖励企业。对企业成功引进战略投资伙伴且新增注册资本达5000万元以上的，市政府给予引进者50万元的奖励。

9、降低企业土地使用税负担。按照武汉城市圈内最低征收标准确定我市标准，今年市地税部门已按照省规定征收标准征收入库的，多余部分由市财政予以返还；企业符合法定减免条件的，地税部门应积极协助向省主管部门申报、争取。

10、鼓励和支持企业上市、发行债券直接融资。企业成功上市后(含本地企业异地“买壳”、“借壳”上市后,并将上市公司注册地迁回我市境内的)，由市财政按上市发行募集资金在人民币1亿元以上的（含1亿元），一次性奖励人民币200万元；1亿元以下的，一次性奖励人民币100万元，对企业上市或上市公司增发新股作出突出贡献的上市公司的策划者和组织者，一次性奖励人民币20万元。对企业上市过程中缴纳各种税费的地方留成部分全额返还。

优化融资结构，积极争取政策，支持符合条件的企业发行企业（公司）债券和短期融资券，扶持符合条件的中小企业发行中小企业集合债券等，提高金融资源配置效率。

11、鼓励企业争创精品名牌。全面推进“质量兴市”工作，深入实施品牌战略。质监部门要指导和帮助企业采用国际标准和国外先进标准，推进先进的质量管理方法。积极帮助企业申报和争创名牌和中国名牌产品，提高企业产品市场竞争力和占有率，通过品牌的带动和辐射作用，加快提升产业层次和产品档次。对获得“中国驰名商标”和“中国名牌”的市属企业由市级财政各奖励40万元人民币，县属企业由市、县（市、区）两级财政各奖励20万元人民币；对获得省级著名商标和名牌的市属企业由市级财政各奖励10万元人民币，县属企业由市、县（市、区）两级财政各奖励5万元人民币。

12、鼓励扶持企业开拓市场。企业为开拓国际国内两个市场，凡参加高交会、广交会、博览会、展销会等，报经市政府同意后，每参加一次展会并设立展位的，由市财政给予适当补贴。

13、大力支持发展创业投资。落实促进风险投资公司发展的税收优惠政策，对符合国家相关条件的创业投资公司，其采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资公司的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。

14、落实出口退税和抵扣税费优惠政策。贯彻落实中央出口退税政策，提高退税效率，缩短退税时间，及时拨付退税资金，降低企业的税负负担。认真落实企业抵扣新购入设备所含增值税，将小规模纳税人的增值税征收率调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%，将纺织品服装出口退税率由14％提高至15％。

三、加大金融扶持力度，缓解企业资金压力

15、强化金融创新，服务企业发展。各银行业金融机构要从风险定价、成本利润核算、信贷审批、激励约束、违约信息通报、风险管理等六个方面进行创新，设计相对独立的运营机制，发挥专业化经营优势，提高对中小企业金融服务效率和水平，做到对中小企业信贷投放增速不低于全部贷款增速，增量高于上年。创新金融产品，充分利用保函、信用证打包、承兑汇票、票据贴现等金融工具，切实为有市场、有技术、有发展前景的企业提供信贷支持。为中小企业“量身定做”有特色和有影响力的金融服务，不断推出适应中小企业需求的新产品。各金融机构在信贷政策方面要突出重点，对电力能源、纺织服装、森工造纸、冶金建材、机电制造、食品饮料六大支柱产业和高新技术产业投资项目、重点外贸出口企业、高新技术企业实行人民银行规定的基准利率；对符合产业政策导向的优质成长型中小企业和产业化龙头企业的贷款，利率上浮幅度控制在较低水平，切实减轻企业利息负担。

16、深入开展银企合作活动。组织推荐一批优质项目和企业，通过开展推介会、银企恳谈会等形式，落实项目资金和流动资金贷款。对生产经营正常、产品销路好、流动资金暂时不足的企业，银行业金融机构要加大信贷辅导力度，简化贷款审批手续，积极探索以股权、仓单、应收账款、产成品、原材料质押和专利权等有效物权作担保抵押的信贷方式，满足不同类型企业的资金需求。

17、拓展企业融资渠道。一是发展多种形式的担保机构。鼓励市域内担保公司相互间控股、参股、兼并，支持担保机构联合担保，增强担保机构担保能力和抗风险能力。利用国家、省加大担保体系建设的机遇，积极争取资金，壮大我市担保机构实力，切实解决中小企业融资担保难的问题。积极争取省集中税收增量返还的50%用于各地补充担保机构资本金的份额；对省验收合格的各地担保机构，要积极争取省财政专项安排的500万元三年借款资金；积极鼓励和支持民间资金进入担保行业，推动企业互助担保和商业担保业务的规范发展。今年争取将市担保公司资本金提高到1亿元；市级财政每年从财政预算中安排一定数额的资金，对担保机构的担保业务进行补偿。各商业银行要与担保机构积极配合，拓展企业担保信贷业务，商业银行的担保放大倍数不得小于3倍，最大限度地发挥担保机构融资作用。二是加快引进股份制商业银行落户工作。对新设立的或引进的金融机构总部、区域性总部和后台服务中心，给与相应的政策支持，报省有关部门确认，经地税部门批准，给予3年内免征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金的优惠政策。三是开展小额贷款公司试点工作。对批准新开办的小额贷款公司自成立之日起，3年内对其经营收入所征收的营业税和企业所得税的地方留成部分，由财政予以全部返还。

18、改进外汇管理，提高企业预收货款结汇比例。将一般企业预收货款结汇比例从10%提高到25%,对单笔金额较小的出口预收货款不纳入结汇额度管理。调整企业延期付款年度发生额规模，由原来不得超过企业上半年进口付汇额的10%提高到25%。

19、对金融机构实施考核激励。鼓励市内各金融机构加大对工业中小企业的信贷支持力度，依据政办发[]105号文件精神，对金融机构当年工业企业短期贷款净增量的1.5‰、中长期贷款净增量的2‰进行奖励。

四、加强协调强化管理，切实减轻企业负担

20、进一步规范行政执法，优化部门服务。有关执法部门要加强服务和保障性检查，避免和减少处罚性检查；市纪委（监察局）设立经济环境企业监测点，经常性走访企业，了解和掌握部门行政执法情况，加大优化经济环境方面政策规定的监督检查，严厉查处向企业乱收费、乱摊派、乱罚款等破坏经济环境的行为。

21、切实减轻企业负担。对现有行政性收费进行清理，各类行政规费征收标准一律按标准下限执行。

22、电力部门要确保向企业安全、可靠、优质供电。加大对供电网络的建设、维修，科学合理调度，优质服务，积极向上争取优惠电价，确保工业生产用电。

23、尽快设立完善产品进出口外贸服务机构。市直相关部门要加快争取省里支持，在设立出入境检验检疫局、海关、船务等常驻办事机构，方便企业进出口贸易的开展，降低经营成本，提高时效。

24、实施工业企业生产运输“绿色通道”。扩大执行市纪委、经委、公安局、交通局联合制定的重点工业企业“绿色通道”使用范围，对重点企业原材料及产品运输在全市范围内不罚款或减少罚款；对位于温泉市区的重点企业，其生产所需的原材料运进和产品的运出车辆，交警部门执法以教育为主。

五、强化企业服务工作，不断优化发展环境

25、切实帮助企业解决实际问题。建立“企业直通车”制度，凡属企业提出的问题，部门马上办理；一时办不了的，解放思想办；解放思想办不了的，报请市政府研究解决。

26、改善企业劳动管理。对企业因特殊困难，无力缴纳社会保险费的，报经批准后在6个月内可予以缓缴，缓缴期不收滞纳金；积极争取省政府支持，阶段性降低城镇职工基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险的费率。劳动保障部门加强对企业实施劳动合同法的分类指导和服务，促进企业依法建立适合自身特点的人力资源管理制度和劳资管理办法。对重点企业的招工需求，要实行“一对一”的对口服务，高效帮助企业及时招聘到符合条件的用工人员，使企业尽快投产达产。对企业发生的劳动纠纷，在仲裁时要本着不干扰企业正常管理、生产、经营为原则，引导职工与企业依法平等协商，采取多种措施共渡难关，维护企业正常生产、经营秩序。

27、组织形式多样的营销活动，切实做好本地产品的促产促销。各级政府采购、经委、商务、旅游、城建、交通等部门要结合各自职能积极组织多种形式的企业间供需见面会。旅游接待部门，在同等条件下要优先选用购买地产白酒、啤酒、饮料、家具等地产品，尤其要优先购买使用本市中国名牌和名牌产品。在固定资产投资项目中所需的建筑材料和设备，如电线电缆、电器电机、机械配件、建材水泥、装饰板材、包装印刷等产品，企业生产过程中所需的燃料、原材料、辅料等，同等条件下要优先购买本市产品。降低地产品进入本地宾馆、酒店、娱乐场所、商场等服务行业的门槛。

28、加强对经济运行的协调，统筹促进工业发展。围绕工业增速下行压力加大，针对纺织、冶金、机电等行业生产经营困难加剧和经济运行中出现的新情况、新变化，做好预测预警预防和信息引导，千方百计保持当前生产经营稳定。高度重视工业数据统计工作，进一步加强“成长工程”工作力度。

29、建立工业经济发展考核奖惩机制。对各县市区以及涉工部门和单位进行考核奖惩。对工作突出、成效显著的部门、企业及其负责人进行表彰，对损害企业利益的行为进行曝光。

30、加强企业治安环境治理。公安机关要加强企业周边治安打击力度，降低发案率，确保企业周边环境和员工安全。公安部门要严格把握法律政策界限，讲究执法方式方法，对负责企业正常经营的高管人员要慎用拘留、逮捕措施。

六、切实加强领导，狠抓工作落实

31、继续实行市领导和市直部门联系企业，包企业、包项目的工作制度，深入企业和基层，加强指导、协调和服务，帮助解决实际问题。

32、市政府督查室、市经委负责对支持工业经济发展措施的落实情况进行督办、检查和通报。

减税降费汇报材料篇8

一上半年税务工作总结：

（一）积极完成县局的组织收入任务。

今年以来，受到新冠肺炎疫情影响，全县大部分企业停产停业，经济形势下滑严重，组织收入带来严峻挑战，截至目前，分局共完成税费入库共计9542万元，圆满完成县局下发的各项税收任务。

（二）落实各项减税降费政策，促进企业复工复产。

疫情期间，针对上级下发的相关优惠政策，组织分局人员及时学习，了解相关政策，成立专门的减税降费宣传小组，一部分企业实行面对面的上门辅导，另一部分通过运用微信，QQ，电话等形式，通知企业，确保政策宣传全面覆盖，促进企业的复工复产进程。

（三）加强收入预测分析，提高收入质量。

分局管户集中在一般纳税人，将企业合理分类，加强管理员对企业的日常监管，通过建立重点税源监管制度，在申报期内及时和企业沟通，科学预测收入，确保分局在收入预测工作方面的准确率。

（四）全面做好企业的走访调查，强化重点税源的日常管理。

分局上半年针对其管户，进行了全面的走访调查和政策宣传，一方面为促进企业发展进行相关的优惠政策宣传，另外一方面是了解企业经营情况，进行重点税源的强化管理，分局将重点税源企业重点管理，并且建立精细化台账，对企业申报信息，优惠减免等动态信息纳入台账管理。

（五）积极完成县局下发的各项核查任务，加强风险管理。

上半年，分局积极完成风险应对任务，反馈多项提醒类风险和全面风险，对于疑点问题及时和企业沟通核实或者组织人员下企业实地核查，确保反馈真实性，加强企业的风险管理。

（六）做好个人所得税的汇算工作。

个人所得税全面改革后，面临的第一次汇算清缴期，分局汇算工作量巨大，为顺利推进个人所得税汇算工作，分局抽调多名同志深入企业，全面做好个人所得税的安装和指导工作，针对县城所有企事业单位等统发机构，入户指导个人所得税的客户端安装以及汇算的指导工作。

二上半年党务工作总结：

（一） 第二分局支部贯彻落实党员教育，严格落实“三会一课”，组织生活会，形成良好的党员日常管理模式，每月进行党员教育活动，加强党员的思想教育建设，同时督促党员完成智慧党建等平台的相关学习内容。

（二） 税企联合，开展丰富多样的党日活动，促进党员的思想教育。二分局支部通过和金龙水泥党支部联合，共同学习开展了多项党员教育活动，例如：重温茶乡行路线和建军节户外徒步走等丰富的活动形式，取得了良好的效果。

（三） 完善党员档案管理，对于党员资料分级分类科学管理。注重党员教育的留痕，三会一课教育资料，党员思想汇报材料等收集归类整理。

（四） 加强党员的廉政教育和思想教育工作。

通过“三会一课”，重温入党誓词，党支部书记讲党课等丰富的宣传方式，积极促进党员的思想教育，党员同志以身作则，发挥先锋模范带头作用，规范上下班纪律，极强党员的日常管理。

三工会工作总结：

自接手工会工作以来，积极组织工会成员开展公会活动，圆满举行户外越野赛，演讲比赛等相关活动，丰富活动形式。组织工会成员，看望慰问患病职工和基层工作人员，体现县局组织对税务干部的关怀，加强团结，促进工作的顺利开展。

四下半年工作计划：

一继续加大组织收入力度。加强重点税源管理，积极促进减税降费相关政策的宣传指导工作，认真开展各项工作。

二继续加强党风廉政建设。严格落实党风廉政建设责任制，加强党员的日常教育活动，积极开展各项丰富的党建活动，提升党员的党性修养。