效果评估报告范文

效果评估报告篇1

第一条为进一步规范集团公司职工教育培训管理，强化职工教育培训考核，提升职工教育培训质量，为集团公司快速发展提供人才和智力支撑，根据《＊＊＊＊集团公司员工教育培训管理制度》，结合集团公司实际，制定本职工教育培训考核评估管理办法。

第二条本办法适用于集团公司所属各单位。

第三条本办法所称培训考核，系指培训考核组织机构对所属单位培训工作及其流程考评，并对培训效果进行评估，非独指培训机构对学员所学知识掌握程度和学习态度的考核评估（包括考试或考察）。

第二章组织机构

第四条集团公司成立职工教育培训考核评估管理领导小组。组长由分管培训工作的集团公司领导担任，副组长由集团公司协管领导担任。下常设机构考核评估办，设在集团公司人力资源部，由集团公司人力资源部部长兼任办公室主任，安全监管部、生产技术部、审计部、集团公司和股份公司财务部部长及人力资源部分管培训的副部长任副主任，人力资源部培训处负责日常工作。

第五条各下属单位按照集团公司组织机构模式成立相应考核机构，负责所属单位的职工教育培训考核评估管理工作。

第三章考核原则

第六条实事求是的原则。教、学、培均要进行考核，通过检查、评比、考试、实际操作、问考、抽考、测评、论文、答辩、体会、总结等多种方式进行全方位的考核，全面保证培训效果。

第七条注重实效的原则。通过考核积极推进所属单位培训工作开展，提高培训效果，达到提升职工整体素质的目的。

第八条规范管理的原则。通过考核，使培训工作、培训流程和培训管理制度化、规范化、标准化。

第四章考核方式

第九条考核分半年度考核、年终总评两种形式。

对教师的考核，细化教师教学质量考评体系，完善对教师的考评内容。同时把各级领导干部、班子成员、机关业务骨干授课情况（培训内容、时间、次数）纳入考核；

对学员实行班主任负责制，坚持由教师和培训管理员双点名的考勤方式，对学员的出勤率进行严格考核。对学员学习成绩的考核，要通过对学员平时学习情况统计、基础理论考试（工作现场抽查、提问）、基本技能实操考核，按照各占10%、30%、60%进行综合计算，进行有效评价真实反映学员学习效果。

第十条考核实行百分制，考核办依据考核内容逐项考评打分。

第十一条考核方式：

（一）查阅各单位相关文件、会议记录、培训制度、培训记录、培训计划、考试题库、统计报表、培训档案等原始资料。

（二）实行抽签问答、抽签笔试、实地考察等考核方式。

第五章考核时间

第十二条本季度考核在下月10日前完成，半年考核在7月15日前完成，本年度考核在下一年度元月20日前完成。

第六章考核内容

第十三条所属单位（非培训机构）考核内容：

在培训考核上，一级考核一级，即公司对下属单位考核、各单位对区队（车间）考核。考核周期性原则上公司对子各单位3-6个月考核一次；各单位对下属单位1-3个月考核一次、单位对区队（车间）1个月考核一次。把对培训单位、培训教师、参培学员的考核相互捆绑，使所有考核都要有检查、有评比、有对标、有奖惩。

（一）培训工作执行力到位情况

1.全面履行培训职责情况；

2.培训计划申报（含年度计划）；

3.岗位练兵、技术比武开展情况；

4.特殊工种作业人员持证上岗情况；

5.上级或集团公司安排的各类调训的送培完成情况；

6.培训服务协议签订及落实情况；

7.脱产培训人员待遇落实情况；

8.校企联合培养生实习计划执行情况。

（二）内部培训制度建设及执行情况

1.内部培训管理制度制定情况；

2.内部培训管理制度执行情况。

检查领导授课制度、调度会汇报制度、培训例会制度和培训信息报送制度等制度执行情况。

（三）年度培训计划实施情况

1.新员工上岗前培训，老员工复训，离岗、转岗人员上岗前培训情况；

2.特殊工种作业人员培训情况；

3.管理人员培训情况；

4.其他人员培训情况。

（四）培训经费管理情况

1.职工教育培训费提取情况；

2.按规定程序审批培训费用情况；

3.按规定使用、报销支付培训费用情况；

（五）培训档案管理情况

1.培训实施记录整理情况；

2.受训人员个人档案建立情况；

3.培训统计台账和统计报表的建立及完成情况。

（六）培训资源投入情况

1.培训师资队伍建设情况；

2.培训设备设施的配备情况；

3.时间（规定培训课时的执行情况）；

4.培训信息的完善情况。

（七）培训效果评估

1.培训效果评估制度建设情况；

2.培训效果评估方案及工具的使用情况；

3.培训效果评估组织实施情况。

（八）培训执行率

1.培训次数；

2.培训课时；

3.培训内容；

4.培训方式；

5.未参加培训人员人次与应参加培训人次的比率。

第十四条培训机构考核内容：

培训机构包括培训中心及各职业技能鉴定站。

（一）培训大纲、年度培训计划执行情况，培训大纲、培训计划修改完善的相关情况

1.年度培训大纲的起草与报批；

2.年度培训教学计划的起草与报批；

3.完善年度培训大纲、培训教学计划情况。

（二）课程内容设置、教材选定、教案编写情况

1.课程内容设置情况；

2.教材选定情况；

3.教师教案编写情况。

（三）培训学习记录（课程名称、授课时间、地点、内容，授课人、授课对象、参培人数、到课率、考勤登记、培训考试考核）

1.培训学习记录的质量；

2.及时性。

（四）员工培训学习档案管理

1.培训实施记录整理；

2.受训人员个人档案建立；

3.培训统计台账登账与统计报表的填报情况。

（五）培训计划执行情况。实际培训项目完成情况与计划培训项目的比率

1.实际培训项目完成个数与计划培训项目完成个数的比率；

2.实际培训项目与计划培训项目的比率（实际完成是原计划项目范围之内，两者的比率）；

（六）培训班到课率。每期培训班内每个培训课时实到人数总和与应到人数总和的比率

（七）培训效果

受训人通过培训掌握知识和技能的程度。采用对各单位已培训人员进行随机抽考的办法，以抽考结果为依据，确定培训效果。

1.培训效果评估工作的制度建设情况。

2.培训效果评估方案与工具使用情况；

3.培训效果评估组织实施情况；

4.学员对培训机构组织培训教学的满意度；

5.学员掌握理论知识的情况。根据培训结业考试（核）、考察分数将成绩分为不合格（60分以下）、基本合格（60—79分）、良好（80—89分）、优秀（90分以上）四个层次；

6.学员掌握操作技能的情况。能运用自如，举一反三为“优秀”；基本上能够运用为“合格”，不能运用为“不合格”。

由人力资源部负责抽查理论掌握情况，由安全监管部、生产技术部等负责实际技能抽查考核。

（八）培训资源投入情况

1.培训师资队伍建设情况；

2.培训设备、设施的配备情况；

3.时间（规定培训课时的执行情况）；

4.培训信息的完善情况。

第七章考核评分标准

第十五条所属单位培训考核评分标准（见附件表一）

第八章组织实施

第十六条季度、半年培训考核由集团公司人力资源部负责，按照相关要求和考核标准进行考核。

第十七条年终培训考核由集团公司人力资源部牵头，安全监察部、生产技术部、集团公司和股份公司财务部参与，组成考核小组，按照规定的考核内容和考核标准，分专业进行各项考核工作，然后由集团公司人力资源部负责汇总。

第九章考核结果运用

第十八条按照考核分数高低，考核结果运用于以下几个方面：

（一）作为用人导向。

把单位教育培训工作情况和单位领导的考核使用结合起来。对单位培训工作抓得好、成效显著的单位，主要领导作重点培养使用；对搞形式主义、马马虎虎，工作进展慢的单位，干部要调整或淘汰。

（二）与奖惩相结合。

按照《集团公司员工教育培训管理制度》有关规定，对考核排名在前五名的单位领导及相关人员予以奖励，对排名在倒数三位的单位予以通报批评。

（三）与年度评优、单位班子成员培训深造和出国学习考察相结合。

1.集团公司年度评先评优时，对考核排名在前五名的单位优先考虑。

2.集团公司在选送高、中层管理骨干参加省党校、省国资组织的调训时，对考核排名在前五名的单位班子成员优先考虑。

第十章 培训效果评估原则

第十九条多维度、多层次、多方法原则。对培训项目进行效果评估，应根据培训班类型，确定评估层次，选择评估方法，以保证评估结果的针对性、有效性和全面性。

第二十条客观公正原则。效果评估管理人员和培训组织者进行效果调查和统计应客观公正，不得主观影响评估结果。

第二十一条科学规范原则。效果评估管理人员和培训组织者确定评估层次和评估方法要保持规范化和一致性，不得任意减少评估层次和增删评估调查项目。

第十一章培训班分类及培训效果评估层次划分

第二十二条培训班按照培训内容及培训目标可分为观念类培训、知识类培训、技术业务技能类培训和管理技能类培训等四类。如果培训内容跨多个类别，则根据培训主要目标确定类别。

培训班分类标准如下：

（一）观念类培训：培训内容主要为企业文化、企业价值观、企业使命、企业发展战略等内容，属于“情感领域”的培训。旨在引导学员在价值判断、内在思维和精神面貌等方面树立积极的态度，规范和强化员工对职业和企业的认同和承诺，增强企业凝聚力，提高员工士气。

（二）知识类培训：培训内容主要为企业规章制度、产品知识、业务技术知识等完成岗位工作所必需的相关知识，属于“认知领域的培训”。旨在使学员了解和掌握与工作岗位相关的知识。

（三）技术业务技能类培训：培训内容主要包括公文写作、计算机操作等通用技术业务技能以及网络运行维护、营销技巧等专业技能，属于“动作技能领域的培训”。旨在使学员熟悉和掌握与技术业务岗位胜任能力密切相关的技能、流程、工具和方法。

（四）管理技能类培训：培训内容主要为预算管理、绩效管理以及员工激励等管理技能，亦属于“动作技能领域的培训”。

旨在提高学员的管理能力，熟练掌握管理工具和办法。

第二十三条培训效果评估根据培训内容、培训目标以及效果评估目的可采用反应层评估、学习层评估、行为层评估或结果层评估等不同的评估层次。

反应层评估：主要了解学员对培训项目的满意度，包括学员对培训班策划、课程设计、培训师授课水平、培训组织者管理水平以及培训设备设施是否满足培训要求等方面的评价。

学习层评估：衡量学员通过培训对所学知识、技能的把握和熟练程度。

行为层评估：评估培训对学员在实际工作中的行为所产生的影响，掌握学员从培训项目中所学到的技能和知识转化为实际工作行为改进的程度。

结果层评估：判断培训对个人和组织绩效改善的贡献率。

此类评估在引入绩效改进的过程监控和对照组试验时，可取得比较准确的评估结果。重点指标有：工作效率、盈利水平以及服务满意度的变动等。

第十二章评估流程

第二十四条制定培训计划时，培训组织者应在培训效果评估管理人员指导下，根据培训的内容、目标以及培训时间等因素确定培训班类型，并据此确定评估层次与评估方法。

第二十五条培训实施后，培训组织者根据确定的培训层次和评估方法，按照规定时间调查和收集培训效果评估数据。培训师、学员以及学员的直线经理和下级应积极配合培训效果评估工作。

第二十六条培训组织者应及时对收集到的评估信息与数据进行整理分析，并应在培训效果调查和收集工作结束后两周内撰写培训效果评估报告。

第二十七条培训组织者在完成撰写评估报告一周内将评估报告提交培训效果评估管理人员，并反馈至相关人员。培训效果评估管理人员应根据评估结果监督相关人员的改进情况。

第二十八条培训评估完成后，培训组织者将培训效果评估的有关资料移交培训档案管理人员。

第十三章评估层次与评估方法的确定

第二十九条培训组织者在培训效果评估管理人员指导下，根据培训班类型，确定相应的评估层次：观念类培训进行反应层和学习层评估；知识类培训进行反应层、学习层和结果层评估；技术业务技能类培训进行反应层、学习层、行为层和结果层评估；管理技能类培训进行反应层、行为层和结果层评估。

第三十条培训组织者依据评估层次确定相应的评估方法：反应层评估应采用满意度问卷调查的方式进行评估；学习层评估应采用自我报告、笔试或现场测试等方式进行评估；行为层评估应采用直线经理评价、下级评价或自我报告等方式进行评估；结果层评估可采用衡量绩效变化的方式进行评估。

第三十一条培训组织者确定评估层次与方法需同时满足以下条件：

所有培训均应进行反应层评估，即对学员和培训师进行满意度问卷调查。

观念类和知识类培训：培训时间为5个工作日以上的脱产培训和参训人员达到50人以上不脱产培训，必须进行学习层评估。所有技术业务技能类培训均应进行学习层评估。

培训班如满足以下任一条件为重点培训，均需进行行为层评估。

（一）培训成本投入较大：培训班人均培训费用2万元以上；（二）培训学员层次较高：集团公司高管以上人员；（三）对集团发展具有较大影响：培训内容主要为企业文化、企业理念以及集团发展战略等。其他培训由培训组织者根据培训的重要性和培训效果评估基本原则，确定评估层次与评估方法。

第十四章培训评估实施

第一节反应层评估

第三十二条培训班结束时，培训组织者应分别对学员和培训师进行满意度问卷调查。

第三十三条培训组织者根据学员满意度调查要求，组织学员填写《学员满意度调查问卷（培训效果反应层评估）》（附件），并在满意度调查结束后两周内完成撰写《学员满意度调查评估报告（培训效果反应层评估）》（附件）。

第三十四条培训组织者根据《培训师满意度调查要求（培训效果反应层评估）》（附件）组织培训师填写《培训师满意度调查问卷（培训效果反应层评估）》（附件），并在满意度调查结束后两周内完成撰写《培训师满意度调查评估报告（培训效果反应层评估）》（附件）。

第二节学习层评估

第三十五条观念类培训学习层评估采用学员自我报告的方式。培训组织者应在培训结束后，根据《学员自我报告要求（观念类与知识类培训：学习层评估）》（附件）组织学员填写《学员自我报告调查问卷（观念类培训：学习层评估）》（附件），并在学员报告提交后两周内完成撰写《学员自我报告调查评估报告（观念类与知识类培训：学习层评估）》（附件）。

第三十六条知识类培训学习层评估应采用学员自我报告或笔试的方法。如采用自我报告评估方法，培训组织者应在培训结束后，根据《学员自我报告要求（观念类与知识类培训：学习层评估）》（附件）组织学员填写《学员自我报告调查问卷（知识类培训：学习层评估）》（附件），并在学员报告提交后两周内完成撰写《学员自我报告调查评估报告（观念类与知识类培训：学习层评估）》（附件）。如采用笔试评估方法，培训组织者根据《笔试要求（知识类、技术业务技能类培训：学习层评估）》（附件）组织笔试和进行结果分析，并在笔试结束后两周内完成撰写《笔试评估报告（知识类、技术业务技能类培训：学习层评估）》（附件）。

第三十七条技术业务技能类学习层评估应采用笔试或现场测试。如采用笔试评估方法，培训组织者应根据《笔试要求（知识类、技术业务技能类培训：学习层评估）》（附件）组织笔试和进行结果分析，并在笔试结束后两周内完成撰写《笔试评估报告（知识类、技术业务技能类培训：学习层评估）》（附件）。如采用现场（模拟）测试方法，培训组织者应根据《现场（模拟）测试要求（技术业务技能类培训：学习层评估）》（附件）组织现场（模拟）测试，并进行结果分析。现场测试应在培训结束后一周内进行，培训组织者应在现场（模拟）测试后两周内完成撰写《现场（模拟）测试评估报告（技术业务技能类培训：学习层评估）》（附件）。

第三节行为层评估

第三十八条技术业务技能类培训行为层评估应采用学员自我报告和直线经理评价的方式。培训组织者应结合实际情况，

在培训结束后一至三个月内实施。培训组织者根据《学员自我报告要求（技术业务技能类培训：行为层评估）》（附件），组织学员填写《学员自我报告调查问卷（技术业务技能类培训：行为层评估）》（附件）。培训组织者根据《学员直线经理评价要求（技术业务技能类：培训行为层评估）》（附件），组织学员直线经理填写《学员直线经理评价调查问卷（技术业务技能类：培训行为层评估）》（附件）。

培训组织者在自我报告提交和直线经理评价调查结束后两周内分别完成撰写《学员自我报告调查评估报告（技术业务技能类：培训行为层评估）》（附件）和《学员直线经理评价调查评估报告（技术业务技能类：培训行为层评估）》。

第三十九条管理技能类培训行为层评估应采用学员直线经理评价和学员下级评价的方式。培训组织者需结合实际情况，在培训结束后三到六个月内实施。培训组织者根据《学员直线经理评价与学员下级评价要求（管理技能类培训：行为层评估）》（附件），组织学员直线经理和学员下级分别填写《学员直线经理评价调查问卷（管理技能类培训：行为层评估）》（附件）和《学员下级评价调查问卷（管理技能类培训：行为层评估）》（附件），并在调查结束后两周内完成撰写《学员直线经理评价与学员下级评价调查评估报告（管理技能类培训：行为层评估）》（附件）。

第四十条重点培训中，观念类培训行为层评估参照管理技能类培训行为层评估方法，知识类培训行为层评估参照技术业务技能类培训行为层评估方法。

第四节结果层评估

第四十一条结果层评估可采用成本收益分析、个人业绩档案分析等方式进行。各单位可根据实际情况积极探索结果层评估的方法和工具。

第十五章附则

第四十二条本办法自之日起施行。

效果评估报告篇2

第一条县城市建设项目评估评审决策领导小组（以下简称领导小组，领导小组名单附后），是县政府设立的对城市建设项目相关评估报告的审核机构，负责对有关城建项目的评估、评审情况进行决策。

第二条领导小组主要负责对城市房屋拆迁、土地价格、规划区片投资效益、政府投资性项目、城中村、危旧房、旧城区改造经济效益分析等评估、评审报告的客观真实性及科学合理性进行审查、评价和决策。评估报告经领导小组审核确定后，相关部门按审核结果依程序组织实施。

第三条领导小组决策的基本原则是：以事实为依据，以法律法规为准则，以评审机构评估结果和专家评审意见为基础，据实决策，按理论证，做到客观、公正、科学认定评估结果。

（一）评估机构的确定及评估。县城市建设项目评估评审决策领导小组办公室（以下简称领导小组办公室）根据公开、公平和竞争的原则，择优遴选认定具有评估能力的若干专家评估机构，并对评估机构实行动态管理，定期进行更新。相关部门通过招投标等多种形式，从中选择评估机构，按照规定的程序、办法和标准对项目进行专业化咨询和评估。

（二）专家人员的确定及评审。领导小组办公室将建立评审专家库，并从专家库中随机抽取专家，组成专家评审组（原则上评审组专家不少于三人），按照规定的程序、办法和标准对项目评估报告进行咨询和评估，为领导小组决策提供参考依据。

（三）评估评审纪律。评估机构和评审专家应当以科学的态度和方法，严格依照项目评估评审工作的有关规定、程序和办法，实事求是，独立、客观、公正地对项目做出评价或者提出意见。如在评估或评审中，故意隐瞒事实或弄虚作假，做出与客观事实不符的评价，影响公正性的，领导小组办公室将取消评估机构、评审专家的评估、评审资格。

第四条领导小组的主要工作职能：

（一）审定评估机构出具的城市房屋拆迁评估报告书及专家评审意见；

（二）审定评估机构出具的地价评估报告书及专家评审意见；

（三）审定城中村、危旧房、旧城区改造经济效益分析报告书及专家评审意见；

（四）审定评估机构出具的政府性投资项目评估报告书及专家评审意见；

（五）审定评估机构出具的规划区片投资效益评估报告书及专家评审意见；

（六）其他需要提交领导小组决策的事项。

第五条领导小组会议每月召开一次，也可根据需要报经领导小组组长同意后随时召开。会议由组长或组长委托副组长主持。

第六条根据各项会议审定内容，经会议主持人同意，可视情况邀请有关部门派代表列席会议。

第七条领导小组成员应按时参加会议，因故不能参加会议的，应提前向会议主持人（或领导小组办公室）请假说明原因。

第八条审议的项目与决策领导小组成员本人或其所在的组织有直接或间接利益关系的，有关成员应在会议召开之前向会议主持人申请回避。

第九条会议决策程序：

（一）相关部门应于每月十五日前将上会议题向领导小组办公室申报。领导小组办公室将对申报议题进行审核，如需经专家评审组评审的，专家评审组在接到申报议题后三日内出具专家评审报告；如不需专家评审组评审的，经领导小组同意后，直接上会进行评审。

（二）领导小组办公室拟定上会议题、确定开会时间，并具体承办会议组织工作。

（三）领导小组会议议程：

1、申报单位及评估机构汇报评估报告；

2、专家评审组汇报专家评审意见；

3、领导小组成员和参加会议的相关单位主要负责人对评估报告及专家评审意见进行审议，并发表意见；

4、会议明确审议意见或宣布表决结果。

第十条领导小组会议结束后，领导小组办公室根据会议审议意见或表决结果起草会议纪要，由领导小组组长或组长委托副组长签发。

第十一条经领导小组会议审议通过的议定事项，各部门要根据会议纪要予以落实。

第十二条需要紧急评审的特殊项目，经领导小组同意后，可简化评估评审决策程序。

效果评估报告篇3

企业价值的评估方法是多样的、多角度的。从经营者的角度，企业价值也是企业经营成果和业绩的代表，更倾向于收益法评估。从投资者出发，企业价值是未来可能给自身带来的投资收益，更适合于成本法评估。从理财角度看，企业价值是由未来自由现金流量的现值决定的，当然这需在企业可持续经营的假设进行评估。各有各的出发点，但综合来看，对于企业来说，采用未来自由现金流量法进行企业价值评估是经过改进的，更具有全面性、合理性和科学性。

二、企业价值评估方法改进

采用自由现金流量现值法评估，是具有理论依据的。首先，企业竞争战略理论、竞争优势理论认为，企业价值是通过不同的创造因素组合而成，并需要有效的单项资产整合。相应地，很可能实现企业价值大于简单的单项资产组合。其次，可持续发展理论认为，企业的最终目的在于企业未来获得现金流量的能力，而不是?F在拥有的资产、过去的经营成果。所以，只有未来现金流量存在，企业才能实现可持续经营，并形成企业价值。此外，现金流量法虽然已经实施，但其不同类型的效用存在差异，其中的净现金流量法，并未考虑企业可持续经营的问题，无法有效促进企业价值评估。而未来自由现金流量法经过了改进，更有助于企业价值评估。

三、财务会计报告改进措施

财务报告体系需跟进企业价值评估方法改进，因此，必须改进现行核算模式。改进的依据在于现金流量现值的理论，思路在于增加披露，原则在于充分披露。具体改进措施如下：

1.计量改进

仅以历史成本法为基础编制的资产负债表存在很多局限，同时不利于企业以未来自由现金流量的企业价值评估。首先，资产负债表的左右账户共同反映了企业财务结构，体现了原始投资，但无法体现其能带的经济效益，也无法进一步正确进行企业价值评估。其次，资产总额一般采用混合计价，如相同的存货历史成本不同，但却合并在“存货”，最终体现的价值既不是成本，也不是公允价值或是未来收益现值。此时，资产负债表对于企业价值评估的效用不大。

因此，企业的财务报告，如资产负债表，可在计量方法和内容进行改进。资产负债表仍然以历史成本法反映企业的经营成果、融资结构、投资收入等，但可增加并反映资产能带来的未来现金流量。这样的计量方式，是将未来现金流量的现值和折现率融入企业价值评估中。据此，可实现对资产负债报表中各项资产项目以可产生的未来现金流量形式报告。但由于计量基础的混合，必须研究出一套完整的、有效的计量基本框架，包括运行的基本原则、运行场景确定、计量属性等。通过计量技术、方式、内容的创新，促使财务报告趋于合理化、完整化，最重要的是由财务报告的信息帮助企业价值评估。

2.充分披露

财务报告及数据作为企业价值评估的重要依据和参考信息，需包含财务信息和非财务信息，同时数据需准确、体系需完善，报表附注与财务信息有效结合。但现行财务报告在披露上还存在缺陷，无法满足企业价值评估的特殊需要。由于货币计量的单一性，使财务报表丧失了一些重要的非货币信息，并导致企业价值评估存在不合理性、不全面性。

对此，只有在报表附注中充分披露非财务信息等，以改进财务报告。具体可添加文字描述，披露可能对企业价值产生影响的事项，如商誉、战略、市场占有率、人力资本等等，还可以分析企业存在的风险，以辅助价值评估。

3.权责发生制与收付实现制的结合

按权责发生制编制的企业利润表，也存在一定的局限，不利于企业价值评估。首先，权责发生制强调按实现原则，计量收入、费用及利润，而确认收入费用与现金流量变化容易产生时间间隔，反映出的利润表并不能提供利润与现金流量之间的联系。其次，账面款项收支按照权责发生制计量，无法考虑收支的可能性、时间性等，即有可能账款无法收回，但还是记入收入和利润中，导致财务报表缺乏价值评估的效用。最后，还有现金流量表，它反映的是过去的结果，而未考虑企业的持续经营。相比之下，未来自由现金流量是在持续经营的基础之上的记录，并属于企业可控范围。

对此，可考虑结合权责发生制与收付实现制计量收入、费用和利润。一方面权责发生制反映经营成果，但却包含不确定性；另一方面，收入实现制不能准确反映当期损益，但排除了不确定性。因此，两者的合理结合，可弥补两者的缺陷，共同发挥效用并用于计算未来自由现金流量。此外，还可以准确反映利润与未来现金流量的关系，为企业价值评估提供数据和理论依据。两者结合时可能面临：确定计入未来现金流量的因素、资产折旧和摊销、对现金流量的波动风险预期与防范等等。

四、结束语

效果评估报告篇4

一、严格资产评估机构准入关，建立资产评估机构备选库

湖北省国资委成立之时，正值国有企业改革改制、兼并重组大规模展开的关键时期。社会上资产评估机构鱼目混杂、优劣难辨，不少国有企业自行聘请中介机构进行资产评估后，报国资委核准或备案的评估报告质量低劣，有的评估报告存在严重的低评、漏评问题。如果在审核中稍有不慎，就可能导致国有资产流失。因此，资产评估机构出具的评估报告质量和评估结果是否客观、公正，取决于资产评估机构的基本素质。针对存在的问题，国资委及时发出通知，对资产评估机构及执业人员承办国有资产企业评估业务的准入条件、应当具备的资格提出了具体要求。2004年10月，省国资委正式制定出台了《关于委托社会中介机构承办清产核资、财务审计、资产评估业务的暂行办法》，不久，他们又要求全省各级国有资产监督管理机构应建立承办企业国有资产评估业务的资产评估机构备选库。备选库实行公开选聘，在国有资产监督管理机构网站或其他新闻媒介上进行公告，全国所有符合规定条件的资产评估机构均可提出申请，各级国有资产监督管理机构按照注册资本、资质等级、拥有注册评估师人数、从业时间、执业情况、机构管理规范化程度、市场信誉度等条件和标准，对申请入库者进行审定。

省国资委在建立省级备选库过程中，有来自北京、上海等省内外50多家评估机构踊跃投挡报名申请入库。国资委对省内外评估机构一视同仁，按照“统一要求、统一标准、统一监管、保证质量”的原则建库。一是严格按照条件，对申报材料进行认真审查，同时，主动与中评协和省评协联系，对报名中介机构的资质、注册评估师人数、业绩、执业记录等逐一核实，把编制虚假申报资料和有不良记录的评估机构剔除在外。二是把经审查通过的初选名单在省国资委的网站上进行公示，15个工作日内没有提出异议后，最终确定北京中企华资产评估有限责任公司、中审亚太会计师事务所有限公司、湖北众联咨询评估有限公司等27家评估机构入围，其中有6家省外评估机构。三是建立评估机构诚信档案。通过各种渠道收集备选库评估机构的执业情况和有关信息，了解掌握各个评估机构的特点和实力。2006年，出资企业有一涉案项目受到省委省政府主要领导的关注，要求省国资委组织资产评估，国资委根据掌握的情况，从备选库中挑选了一家实力强、市场信誉度高的评估机构，出色地完成了这项要求特殊、内容复杂的评估项目。四是实行动态管理，完善准入机制。每年根据评估机构出具的评估报告质量和信誉等情况，对上一年度备选库进行调整，对发生违法违规执业的评估机构，一经发现，坚决从备选库中清除出去，促使评估机构提高责任感、职业道德和执业水平，从资产评估源头着手提高评估报告质量。去年，有人反映从报刊上看到备选库中有一家省外评估机构涉嫌违规执业，省国资委闻讯后即与中评协联系，得到该评估机构确有“严重问题”的答复后，马上从备选库中将其除名，不得再从事省属国有企业的资产评估业务。四是规定凡资产评估报告在省国资委核准或备案的项目，都必须在备选库选聘评估机构。

目前，湖北省省市两级国资监管机构基本上都建立了资产评估机构备选库。备选库的建立，确保只有基本素质好、内部管理规范、实力较强的资产评估机构才能承办国有企业的资产评估业务，大大提高了资产评估报告质量，有效地防范了资产评估监管作风险，对促进中介机构依法依规执业，维护国有资产合法权益起到了很好的作用，受到各方面的充分肯定，反响良好。

二、严格国有资产评估报告审核关，建立评估项目评审专家库

湖北省国资委建立评估项目评审专家库是资产评估监管工作实践“逼”出来的。在省国资委刚成立时，省属一家知名企业集团决定引进民营战略投资者进行改制，上报资产评估报告要求核准。该集团控股一家上市公司，其改制进程省领导十分重视，并由省政府督办，影响面广，事关重大。省国资委在对评估报告进行审核后，认为存在严重低评倾向。为了使审核意见更具权威性，他们又约请了6位省内资产评估界资深专家审核并出具书面意见，结论是评估报告主要在合理性方面存在严重问题，可能造成国有资产的重大流失。鉴于此，国资委决定直接委派评估机构对该集团重新进行资产评估。最后的评估结果是净资产为4.3亿元，比该集团自行委派评估机构评估的净资产1.5亿元增加了2.8亿元，增值率达186.67%。这一案例给国资评估工作提供了一个较好的蓝本，也由此产生了新的思路：由于国企改制的紧迫性，资产的复杂性,评估业务的专业性以及评估报告的时效性，加之省国资委不仅要担负出资企业资产评估报告的核准或备案，还要负责未纳入履行出资人职责、政企尚未分开的其它省属国有企业脱钩改制资产评估报告的核准或备案，工作任务十分繁重，职能处室相关工作人员难以在规定的工作日内对这些评估报告的全部内容和评估结果作出全面了解和准确评价，而聘请专家评审就比较容易做到，并且使审核意见更具权威性和公正性。于是，他们随即着手建立资产评估项目评审专家库，一是制订评审专家应具备的基本条件。要求评审专家应在资产评估或相关专业技术领域具有丰富的知识和经验，有较高的业务能力和政治素质；二是广泛推荐。请有关单位、院校和资产评估机构推荐符合条件的专家；三是严格审查。将推荐名单在业内广泛征求意见，最后确定了26名评审专家组成省国资委评估项目评审专家库；四是制订了《湖北省国资委企业国有资产评估专家评审委员会工作规则》，使评审专家库的运作程序化、制度化。

评估项目评审专家库建立后，国资委采取评估报告个人审核和会议评审的方式开展工作。对一般评估项目，在专家库中随机抽取三名专家在规定时间内对资产评估报告独立出具书面审核意见，由省国资委交由承办评估机构予以书面回复，对报告进行修改完善后再报送国资委，再由国资委结合专家意见对修改后的评估报告进行再复核，直到准确到位。对重大评估项目，如省政府确定的重大经济事项所涉及的资产评估项目、向非国有企业转让国有产权导致转让方不再拥有控股地位的评估项目等，国资委召开相关专家专题评审会，对评估报告的合规性和合理性等方面进行综合评审，出具专家组书面审核意见，交由承办评估机构予以书面回复，进行修改完善后才能核准。

为了帮助专家正确理解和运用国资监管政策、措施，保持参加评审工作的热情和高度责任心，国资委专家还适时组织安排专家参加各种活动，如举办专题研讨会，邀请参加省国资委有关会议，聘请担任监事会主席特别助理等，对企业国有资产评估中的专业技术问题进行深入的了解和研究，提出工作建议，发挥智囊作用。同时，对评审专家库实行动态管理，根据专家是否严格遵守《工作规则》，评估报告审核意见的质量情况，以及所在中介机构出具企业国有资产评估报告质量高低和信誉度随时予以调整。

评审专家库建立五年来，省国资委一直坚持实行资产评估项目专家审核制度，在确保国有资产保值增值，有效防止国有资产流失、提高资产评估监管工作质量和效率等方面发挥了积极作用。省国资委还通过审核发现并纠正低评、漏评资产评估项目65项，累计调增净资产约15.38亿元。2005年，省属一家金矿公司转让部分国有股权，控股方自行委托评估机构评估后，报省国资委申请备案。针对专家在审核意见中提出的评估目的与经济行为批复不一致等7大问题，国资委请来资产占用方和评估机构的负责人严肃谈话，要求严格按照专家意见进行修改、补充、说明，修改后的评估报告净资产调增了1200万元，增值率达28.57%。随州市推行资产评估项目专家评审制与实地查看制相结合，市国资委从市直有关部门、中介机构聘请了11位具备高级专业技术职称的人士组成“市国有资产评估专家组”，规定凡国有企业总资产在500万元以上的资产评估项目的核准或备案，都要召集专家组有关专家审核，实地查看，核准备案与否，完全由专家评审组说了算。神农架林区国资办在专家审核中坚持做到“五个不予备案、一个不予进入”，即：评估价值与实有价值不符不予备案；评估范围与批准范围不一致的不予备案；资产评估机构不具备相应资质的不予备案；评估人员不具备相应资格的不予备案；评估程序不符合相关准则规定的不予备案；评估结果未公示的不予进入转让程序，从而使资产评估发挥出防止国有资产流失的重要制度屏障的作用。

三、坚持公开选聘评估机构，规范企业国有资产评估委托行为

众所周知，资产评估机构是追求利润的中介组织，自然是“谁出资对谁负责、谁委托对谁负责”。因此，湖北省各级国资监管机构在资产评估监管工作中，把委托中介机构承办企业国有资产评估业务的行为，作为首要环节来抓。省国资委成立伊始，在制定《关于进一步规范全省国有企业改制工作的实施意见》中明确规定，转让企业国有产权导致不再拥有控股地位的，由同级国资监管机构委托社会中介机构开展资产评估等相关业务，社会中介机构服务费由国资监管机构承担，并从两个渠道解决：一是各级政府每年列入财政预算；二是由拟改制企业按社会中介机构平均收费水平，向同级国资监管机构预先提存和交纳，并由同级国资监管机构向中介机构支付。2004年7月，省政府向各市、州、县政府和省政府各部门转发了《实施意见》，要求认真贯彻执行。2006年10月，省国资委在制定下发的《湖北省企业国有资产评估管理暂行办法》中规定，委托评估方应按照公开、公平、公正的原则，选定承办国有资产评估业务的资产评估机构。一般采取从备选库中随机抽签、公开招标的方式或其它方式进行。

省国资委在委托中介机构承办企业国有资产评估业务的工作实践中，按照公开、公平、公正的原则，通过多种方式的探索，最后的结论还是公开招标方式效果好，但程序复杂，人力、时间、费用成本较高，一般适合大型评估项目。在比较了各种方式的优劣后，认为公开抽签选聘方式既符合公开、公平、公正的原则，又节省成本，适合各类评估项目，操作简便易行。省国资委为进一步规范企业国有资产评估业务的委托行为，于2007年11月制定了《湖北省国资委关于抽签选聘中介机构承办企业国有资产评估业务试行办法》，规定凡应由省国资委选聘资产评估机构承办资产评估业务的，按照公开、公平、公正和资产评估机构的资质与企业规模相匹配的原则，采取随机抽签的方式，从省国资委建立的资产评估机构备选库中选定。抽签选定结果由省国资委发文通知各出资企业、有关评估机构和相关单位，并在省国资委网站和其他新闻媒介上予以公告。通过抽签确定后原则上一年不变，年度内出资企业的评估项目，均由经过抽签确定的评估机构承办。抽签工作由省国资委产权处、纪委监察室以及出资企业代表共5人组成。承办某项国有资产评估业务的资产评估机构选定后，由委托评估方、资产评估机构和国有资产占用单位三方共同签署“委托协议书”，对委托评估的目的和要求、评估范围、评估基准日、评估工作的期限、各方的权利和义务、收费标准及付款方式、违约责任等事项作出明确约定。

省国资委还要求经抽签确定的资产评估机构应认真履行合同，规范执业，严格遵循独立、客观、公正、科学的原则，对其出具评估报告的真实性和公正性承担法律责任，如发生在资产评估过程中、违规执业；评估报告粗制滥造，在合规性和公正性方面存在较严重问题；评估人员安排不当，不能保证质量按时出具评估报告，延误企业经济行为；擅自将本评估业务转给其他资产评估机构；对国资监管机构组织的资产评估项目抽查工作不予积极配合等违规行为，及时采取从备选库中除名等相应的惩罚措施，并将有关情况通报其行业主管部门，建议给予相应处罚。企业或产权持有单位如擅自选择并委托资产评估机构承办国有资产评估业务的,视情况采取通报批评、责令限期改正、资产评估报告不予受理或重新进行评估。

实行抽签选聘中介机构制度，改变了资产评估由企业自行聘请和企业主管部门、国资监管机构指定的惯例，消除了人情介绍、关系干预的弊端，大大提高了企业国有资产评估监管的公开、公平、公正、公信和工作效率。过去在选聘中介机构评估时，为了应付各方说情、干预，费时费力费口舌。现在，只要批复某企业经济行为需组织资产评估，已抽签选聘的中介机构就已经“对号入座”了。在省能源集团改制上市、省国际信托投资公司与交通银行的战略重组中，时间紧、任务重、工作量大，由于他们按照抽签选聘中介机构，评估报告出来后，采用会议评审的方式，与几位评审专家一道加班加点，在较短的时间完成评估报告的核准，确保企业改制上市、战略重组的顺利完成，促进了企业改革发展。实行抽签选聘中介机构制度受到普遍好评，有的企业财务负责人对此十分感慨地说：“资产评估监管工作人员将手中的权力公开化、阳光化操作，令人佩服。”省纪委、监察部门也对这一作法给予充分肯定。

四、坚持评估结果公示制度，防止国有资产低评、漏评

湖北省国资委成立初期，尤其是企业改制中，职工上访、举报反映资产评估低评、漏评问题时有发生。为规范企业国有资产评估，促进资产评估机构在企业国有资产评估过程中独立、客观、公正，保障资产占有单位（或产权持有单位）职工的知情权、参与权、监督权，保证企业国有资产评估结果的真实、准确、合法、完整，防止国有资产流失，省国资委在出资企业经过一年多的试点后，于2006年10月在制定下发的《湖北省企业国有资产评估管理暂行办法》中规定，资产评估报告正式出具前，涉及企业改制、对外投资、国有股权转让等经济行为的，除国民经济关键行业、领域中对受让方有特殊要求的以外，资产评估结果须进行公示，接受国有资产占有单位职工(含离退休人员)及其他知情人员的监督，公示期一般为五个工作日。公示内容和结果是资产评估项目核准或备案的备查文件。国资委在资产评估结果公示全面推行一段时间后，分别召开部分市国资委产权处（科）长、出资企业的财务（资产）负责人和评估机构负责人参加的资产评估结果公示专题研讨会，听取意见、完善制度。2007年11月，省国资委又制定出台了可操作性强的《湖北省企业国有资产评估结果公示试行办法》，进一步明确规定了公示范围、公示对象、公示内容、公示程序、公示结果处理等。企业在报送省国资委核准或备案之前，必须将资产评估结果张榜公示，公布举报电话，接受群众监督。在公示期间，资产占有单位主管部门或产权持有单位要组织资产评估机构，对群众反映的问题及时进行沟通、答疑、并对报告中存在的问题进行修改完善。资产占有单位工会和纪检监察部门根据公示的具体情况和群众反映的问题，在《企业资产评估结果公示表》上签署意见并盖章。省国资委对出资企业职工反映资产评估中存在的问题，都要组织人员进行实地核查，作出相应处理后，再受理评估报告核准或备案材料。黄石市国资委一家出资企业的下属企业改制，资产评估结果公示期间职工有异议，到市国资委反映问题。市国资委马上责成企业纪检和财务部门以及中介机构相关责任人，会同市国资委纪检部门和职工见面，面对面沟通，逐项核实，弄清实情，解决问题，消除了职工的疑惑，堵住了国有资产流失的漏洞。

效果评估报告篇5

一、资产评估报告亟待规范

通过调查分析，我们发现，资产评估报告摘要很多方面不够规范，具体表现在以下几个方面：

1.评估方法表述。资产评估方法是实现评定估算资产价值的技术手段。目前资产评估的基本方法有三种：市场法、成本法和收益法。而在资产评估方法的评估报告中，有的将成本法描述为重置成本法、历史成本法、成本加和法、成本逼近法；将收益法描述为收益现值法、超额收益法、现金流量折现方法；将市场法描述为现行市价法、市场价格法、市价法、市场比较法、相对估价评估法、市盈率法。对同一评估方法的表述各式各样。

2.评估目的表述。资产评估目的有一般目的和特定目的，资产评估所要实现的一般目的是资产在评估时点的市场价值，资产评估的特定目的是满足特定资产业务的需要，特定资产业务包括：资产转让、企业兼并、企业出售、企业联营、股份经营、中外合资、合作、企业清算、抵押、担保、租赁等，一般情况下资产评估目的指的是特定目的。

调查中我们发现，对评估目的的表述各不相同，与上述评估目的差别较大，如表述为：实物资产的转让、中外合资合作、提供价值依据、资产重组、资产核实、为改制提供价值依据、用部分资产投资、用固定资产抵偿债务、对外合资合作、共同出自组建有限责任公司、实物资产的出售、受让实物资产、收购实物资产、资产置换、转让车间的资产和负债、出售整个公司、转让所属分公司、出售整体资产、公司收购、股权结构调整、股权转让、股权收购、股权与资产置换、增资扩股、股权赠与、项目经营权的转让等。

3.评估对象的表述。从一般意义上讲，资产评估对象是泛指资产，而在具体资产评估实践中，资产评估对象的是指具体的资产评估业务中对哪些资产进行评估，这由需要资产评估的资产业务范围决定，资产业务涉及到哪些资产，这些就成为具体的评估对象。而目前对资产评估对象的描述多种多样，可将其归为如下五类：⑴把评估项目描述为“全部资产和负债”。⑵把评估项目描述为“为收购和出售企业，而对企业的资产和负债进行评估。⑶把评估项目描述为转让（出售）或部分转让（出售）股权所涉及的对被持股公司的评估。由于转让股权涉及到按持股比例计算对被持股企业的净资产收益权，所以这类评估一般是对企业价值评估后，方可得到股权价值。⑷把评估项目描述为整体或部分股权与资产置换所涉及的资产评估项目。由于置换过程中交易的双方要弄清整体或部分股权所代表的资产的价值，此类项目的评估也属于企业价值评估。⑸把评估项目描述为企业增资扩股而涉及到的对整体资产的评估。在增资扩股前需要评估企业当前的价值，每股所代表的净资产的收益权，进一步确定新股票的发行价格。

4.评估增减值披露

资产评估增减值率是信息使用者关注的一项重要指标，目前许多资产评估报告书摘要不能满足使用者的要求。比如，有些报告只标出了评估价值，无法计算其增值额及增值率；有的披露内容不全，未披露账面价值或资产原值。

5.评估假设和评估前提条件的说明不规范。同一个资产评估对象如果其基本假设发生了变化，则最终的评估结果很可能会很大的差距。一般情况下，评估报告的观点和结论是仅仅局限于所报告的假设和限制条件的，如果在报告中没有对假设和条件的设定进行严格的限定，很可能造成评估结果的误用和误解。调查中发现，很多报告没有明确表述假设和限制条件。

上述种种不规范的表述，资产评估行业的业内人士尚还能通过不同的表述进行辨别、理解报告的内容。但对非专业人士来说，便很难理解报告的涵义，更有甚者，有些资产评估事务所或公司可能故意滥用专业术语来掩盖资产评估报告的真实意义。使公司利益相关者不能准确了解公司有关资产的价值状况，给相关决策和监管带来很大的不便，甚至造成决策失误。

二、原因分析

造成上述种种不规范的原因是多方面的。首先，我国相关规定和制度不全面、不具体。西方发达国家比较重视资产评估报告的规范，国际评估准则（IVS）和美国专业评估执业统一准则（USPAP）都对资产评估报告做出了较为具体的规定。我国对资产评估报告也制定了相应的规定，如1999年3月的《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》，主要是为了使国有资产管理部门能够较好的了解资产评估情况，便于工作管理，资产评估报告的内容和格式的规定是为了满足管理部门的要求。规定评估机构应以较少的篇幅，说明评估报告书中的关键内容：“摘要”与资产评估报告书正文具有同等法律效力：“摘要”必须与评估报告书揭示的结果一致，不得有误导性内容等。按这种规定编制的报告不能适应市场经济发展的需要，它忽视了评估假设、价值类型说明和评估责任界定等一系列问题。显然对评估报告摘要的要求比较简单，只有原则性的规定，且与中国证监会的相关规定不一致。

其次，中国证监会关于上市公司信息披露的规定也不够具体和全面。1997年1月中国证监会关于“公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第1号《招股说明书的内容与格式》（证监[1997]2号）”的通知中，规定招股说明书第18项为资产评估报告。规定资产评估报告具体包括：介绍发行人根据国家有关法规要求，聘请有资格从事证券相关业务的评估机构对其资产进行有效评估的情况，包括（但不限于）下列各项：（1）公司各类资产（按资产负债表大类划分）评估前账面价值及固定资产净值；（2）公司各类资产评估后净值；（3）各类资产增（减）值幅度；（4）各类资产增（减）值的主要原因；（5）还应该简单介绍资产评估时采用的主要评估方法，并说明是否进行相应账务处理。应该说这些条款是最基本规定，或者说是最低要求。为适应股票发行核准制的要求，2001年3月中国证监会关于《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第1号——招股说明书》（证监发[2001]41）的通知中，对资产评估报告内容进行了修订，取消了资产评估报告信息披露的专项规定，只在财务会计信息中有相关规定。在第131条规定了单项价值在100万元以上的无形资产，若该资产原始价值是以评估值作为入账依据的，应披露评估结构、评估方法；在第138条规定了发行人在设立时以及在报告期内，进行资产评估并据以进行账务调整的，发行人应扼要披露上述资产评估所履行的程序和采用的评估方法，资产评估前的账面值、评估值及增减情况，对增减变化超过30％的，应说明原因。2001年和1997年的规定相比，出于对重点问题的要求，省略了资产评估报告信息披露的专项规定，对具体问题做出了较详细的规定，而总的披露要求更加不系统不全面，资产评估事务所完全可以在报告中回避相关问题。

第三，资产评估信息披露审查不严格。有些披露的报告摘要没有经过有关部门的严格审查，便可较为顺利的在报刊披露。有些披露的评估报告摘要并没有完全按规定执行，不符合披露格式与要求。

三、规范措施

资产评估报告摘要规范问题的解决，表面上看只是文字的表述问题，而实际涉及的内容却比较多，我们应尽快的加以规范。

首先，资产评估准则的制定机构以及相关的监管部门，要提高对资产评估报告披露不规范及其危害性的认识，会计信息失真和虚假已引起全社会的重视，目前也不能忽视评估信息的真实性，应尽快加强评估信息披露的规范。

其次，尽早出台《资产评估基本准则》，对资产评估过程中的评估方法应用以及评估目的的描述等进行规范和引导。在条件成熟的条件下，出台《资产评估报告准则》和评估信息披露要求，对评估报告及其报告书摘要的撰写进行规范。可以参考我国《独立审计准则》对审计报告规定的作法，要明确评估摘要中需披露的具体项目，包括评估对象、评估目的、评估假设与前提条件、评估基准日、评估方法、账面价值、评估价值及增值额。还要明确规范评估用语，尤其是评估对象、方法和目的的表述，提高资产评估信息的全面性和可比性，同时也有利于规范资产评估行为。

效果评估报告篇6

一、总体思路和原则

（一）总体思路

通过实施延伸绩效管理，建立以结果为导向的检测与评价体系，及时掌握资金使用、政策落实进展情况，客观评价实施成效、绩效目标实现程度等情况，查找问题，分析原因，总结经验教训，提出下一步推进政策落实、完善项目运行机制的建议，改进落实措施，持续提高政策绩效。

（二）基本原则

一是科学规范、客观公正。按照“公平、公开、公正”的要求，科学制定评估方法、量化考核内容和标准，采用规范的评估程序和方法，全面、准确、客观地衡量工作绩效。

二是先易后难、简便易行。选择能够衡量政策绩效的关键指标，并且这些指标具有权威性、容易获取，评估方法和程序尽量简化。

三是定量定性、综合评价。对评估指标尽量量化，不能量化的定性指标明确评估标准。对过程和结果以及反映成效的关键指标赋予相应的权重，对政策项目绩效做出综合评价。

二、考核对象、内容与指标

本方案的考核对象为县、区农机局（事业发展中心）。

主要评估制度建设、重点工作、执行实施、实施效果等内容。共设立4个一级指标，10个二级指标，同时实行一票否决。具体评估考核内容与指标详见附表。

三、考核办法

评估工作以各县、区农机局自评为主，市局负责查验核实，综合各项指标完成情况得出评估结果，形成评估报告。具体工作分为三个阶段：

（一）自评

各县、区农机局对照绩效管理内容和具体指标，自评打分，同时形成自评报告报市局。

（二）查验核实

市局采取资料查看与实地抽查相结合的方式，对县、区农机局自评报告和自评得分进行查验核实。（1）资料审查。对报送的自评报告进行逐一核实，并对每一项指标进行初步打分，必要时要求各地补充相关材料。（2）实地考核。采取随机抽查的方式对部分县、区政策落实情况进行实地考核，对初步打分情况进行修正后，形成绩效评价报告。（3）结果评定。核实结果与自评分数差异较大的，需提供文字说明。

（三）综合评估

根据查验核实情况，评出优秀（分数≥90）、良好（80≤分数＜90）、一般（70≤分数＜80）、较差（分数＜70）四个档次，提出表彰建议，形成延伸绩效管理专项报告。

四、进度安排

7月31日前，研究制定并下发实施方案。

10月20日前，县区农机局完成自评工作，报送自评报告和评分表。

10月26日前，市局组织资料审查和实地考核。

10月31日前，市局完成综合评价报告并报省局。

五、结果运用

依据评估结果，分析存在的问题和原因，提出改进措施建议，并运用于下一年度绩效管理的全过程，对评估结果为优秀档次的县、区农机局予以表彰。

六、保障措施

一是加强组织领导。市局成立农机购置补贴政策落实延伸绩效管理领导小组，具体负责农机购机补贴政策落实延伸绩效管理工作。各县、区农机局也要明确机构和人员，加强组织协调，确保该项工作顺利推进。

二是加强宣传指导。延伸绩效管理是一项新事物，要加强舆论宣传，树立绩效管理理念，强化信息报送，县区农机局要及时总结农机购置补贴政策延伸绩效考核工作中好做法、好经验、好典型，努力扩大延伸绩效管理的工作效果。

效果评估报告篇7

关键词　数字信息服务评估　评估规划　实施策略

分类号　G250.7

缺乏有效的评价和质量控制机制仍是当前数字资源建设与数字信息服务的一个薄弱环节，解决该问题的关键之一就是要加快数字信息服务评估，从理论探讨向实践领域的转化，促使现有成果得到认同及推广。开展数字信息服务评估规划和实施策略研究，目的就在于将数字信息服务评估原理、技术、方法等真正嵌入到数字信息服务系统的各个功能模块，构建起一种切实可行的评估机制。

1　我国数字信息服务评估实施策略研究现状

考察我国有关数字信息服务评估规划与实施策略，可以分别从理论分析和实践探索两个角度来进行。

从理论角度探讨我国数字信息服务评估的文献可以发现，这些研究成果提出的实施流程大致可归纳为：“前期准备”、“确立评估原则与内容”、“建立评估指标体系”、“调查与数据收集”、“评估分析”和“提交评估报告”6个步骤，但其中只有极少数文献强调评估实施应是一个循环往复的过程，并且明确地将“评估规划(计划)”纳入整个评估实施过程中来。

从实践角度来看，我国见诸报道的与数字信息服务有关的评估实践仅10多项，机构有国家图书馆、清华大学图书馆、上海交通大学图书馆、西安理工大学图书馆、西北工业大学图书馆、西安交通大学图书馆、大连理工大学图书馆、西南交通大学图书馆、中山大学图书馆等。然而这些研究大多重在展示评估方法和评估结果，其中除清华大学图书馆外均未能对具体的评估规划与实施流程作系统阐述。

可见，关注数字信息服务评估的规划与实施策略问题已经刻不容缓，必须在实施数字信息服务评估之初，预先对评估的环节、步骤以及相关要素进行统筹分析，制订出一套完备的实施计划。

2　数字信息服务评估规划与实施策略的意义

数字信息服务的提供方、中间方和接受方均出现多元化发展趋势，数字信息服务评估需要将更多的因素置于合理控制之下。评估规划至少可以在以下两个方面发挥重要作用：

2.1　强化评估活动的覆盖面和渗透力

过去人们认为，评估是在任务完成并出现成绩和效果之后，才会产生评估的需要。基于这种观点，大多数机构或个人都将评估视为后续工作，更谈不上预先规划了。但对于数字信息服务来说，尤其不应把评估当作一个后续环节。数字信息资源及服务的开发、提供和管理是一个整体，如要对这个整体进行全面评估，就必须把评估纳入整体。以便有效地把握评估时机，提早安排各项工作，并提供技术支持。数字信息服务机构的基础设施、资源存储及服务运行框架等，都会对评估数据的产生、收集和报告产生直接的影响。因此，评估人员必须在上述环节就要考虑为评估提供合理条件。

2.2　确保评估方法的多样性和系统性

适用于数字信息服务评估的方法多样。但要运用众多技术方法并创造最佳效果，却并不容易。首先，评估技术和方法的选择必须建立在对它们有较为全面与深入了解的基础上；其次，各种技术方法具有不同的适应性，因此要预先对评估能力、评估场景及相关因素进行有针对性的分析；最后，技术和方法的运用也不是相互独立的，须将选取的技术方法进行有效整合，才能构造系统的实施策略。通常要获得信息量充沛的评估结果，可能会采用多种方法手段；要使评估数据具有更高的可读性、可比性，也绝非一次评估就能实现的。

3　影响评估规划与实施策略的因素

数字信息服务的评估活动全过程总是处于由一系列因素构成的机构或组织背景之下，最终这些影响都要体现在评估规划以及实施策略中。

3.1　机构向外界负有的评估责任

数字信息服务机构一般都处在特定的系统或组织体系中，它们由此向本机构外部负有提交评估报告的责任。除少数规模很小的内部评估外，评估行为的实施动机通常都是源自对外界承担的评估责任。以美国《图书馆服务和技术法案》(LSTA)为例，其很多图书馆都接受了该法案的资助，因此这些图书馆就对发起该法案的美国博物馆与图书馆事业局(IMLS)负有评估及提交评估报告的责任。制定规划的首要内容就是要明确评估责任对象和评估动机，在此基础上再认真考察外部环境、实施主体的性质、目的和相应的报告要求等。

3.2　数字信息服务在机构中所处地位

数字资源及服务在机构中所占比重，也将影响到数字信息服务评估规划与实施策略的级别和覆盖面。不同机构对数字信息服务评估给予的重视和投入程度，及其具备的评估能力存在显著差异。评估规划和实施策略的制定要联系实际，依据数字信息服务在机构中所处地位，分析与之相应的评估条件、评估任务、评估目标，选择评估技术手段和指标体系。对那些专门从事数字信息服务或数字信息服务所占比重很高的机构而言，数字信息服务评估可以作为一种评估机构整体绩效的手段；而那些数字信息服务所占业务比重较少的机构，就应当把数字信息服务评估作为其他评估的一种有力补充。评估数据和结果的报告要求、实际用途和利用方式等，也应在作为评估实施先导的规划阶段予以确认。

3.3　利益群体对评估数据的需求偏好

信息服务机构及其所属组织的决策者们对评估数据具有不同的需求偏好，这也是评估规划必然要考虑的因素之一。评估数据偏好可以理解为对评估数据的类型和使用目的有不同的预期。通常所谓评估数据的需求偏好不外两种：①包含全部视角的评估数据；②只重点关注部分数据。

数据需求偏好要结合特定的目的和目标来考察：①证明数字信息服务的用户从中获得的价值情况，即澄清投入与回报之间的关系；②收集并分析用户对数字信息服务质量的评判信息；③通过长期积累评估数据，了解数字资源及服务的可获得性；④了解用户成本等。为了实现评估所要达成的目的，必须开展数据偏好研究，最后在全面评估与重点评估中做出选择。

3.4　评估文化与评估能力的准备

评估文化(Culture of Assessment)是指一种组织环境。在这种环境下，所有的决策都是以事实、研究和分析为基础，服务的规划与提供力求实现用户及利益群体的成果最大化，并产生最积极的影响。评估文化的形成具有以下特征：①组织的任务、计划和策略聚焦在组织外部，即集中在用户对信息获取需求的支持上；②评估活动的开展必须纳入组织的计划、战略规划和单位目标之中；③评估活动能得到领导层面的支持；④员工能够充分认识评估的价值，评估过程中个人和组织的责任都能得到清晰的表述与规划；⑤有规律地收

集、分析和利用评估数据和用户反馈，来配置资源与支持决策。可见，评估文化可以理解为机构评估能力的组成形态，机构内部评估文化的形成可以推动管理者、员工乃至整个机构在心理、智力、组织及物质等多个方面做好充分的准备。开展数字信息服务评估的机构是否具备良好的评估文化将会对评估规划与实施的最终效果产生重要影响。

4　评估规划与实施策略的制定

4.1　评估规划与实施策略的内容分析

信息服务评估活动可分解为多个步骤来实现，整个流程的分解及相互关系可以通过图1来揭示。数字信息服务评估的实施规划也将按照这个框架分步骤进行。

4.1.1　对资源／服务形成相关认知　评估规划及实施应以“对资源／服务形成相关认知”为起点，即掌握数字资源及服务实际情况的相关信息，获得初始认知。具体内容有：①掌握资源／服务的现状，由此确立符合实际但又高于实际的评估目标；②了解机构背景、评估报告要求和机构目标等影响因子；③对可能采用的评估技术和方法进行比较，选择最佳评估方案；④在以上认知基础上，形成明确的数据需求和评估目标。

4.1.2　评估能力分析　即对机构的评估能力进行综合评价。数字信息服务评估需要大量工作人员的紧密配合，以及计算机设备和高性能软件工具的支持，这些都涵盖在评估能力的范畴里。所谓评估能力分析就是对上述内容进行预先评价。这里可借用分析报表的方式将机构的评估能力具体化。表1对数据需求、要求和满足条件等逐项审核，在现实与预期之间寻找差距。参照分析结果，评估管理者可为评估规划和实施策略的优化提供校正依据。

4.1.3　选择评估模式和指标体系　特定的数据需求类型对应着一定的评估指标和手段，由此形成了不同的评估模式，如输出评估、业绩评估、质量评估、成果评估和综合评估。采用何种模式主要由数据需求来决定。例如，以考察数字信息服务用户满意度为评估目标，最好选取质量评估模式及相应的评估指标体系；而考察机构数字信息服务综合绩效，就要采用综合评估模式，并将多种评估指标进行整合。

4.1.4　数据收集策略　评估模式和评估指标的确认直接影响到数据收集策略的制定与执行。比如，针对“培训课程对用户的影响力”这项指标，首先明确该指标属于成果评估，经分析制定数据收集策略：“分别于用户参加培训的前后设置检索技能测试或调查问卷”。可见，针对每项数据的收集都应确定恰当的收集策略。数据收集策略的构造还可细化，例如借用一种“数据任务配置表”来实现。该方法在数据配置环节可以为数字资源及服务评估者们简要揭示出为收集某项数据所必须投入的精力。以“馆藏中被浏览的数字化全文”为例，对该项数据进行任务配置。

4.1.5　数据收集　数据收集操作起来较为繁琐，但它关系到其后的分析和报告环节。以数据收集频率和方法为例，在数字环境下，大多数电子计量的收集只需要每年执行一次就可以了，但有些计量的收集则比较复杂，统计和获取过程必须依照一定的时间间隔持续进行，有的可能是每月一次，有的则是在服务过程中实时采集。

4.1.6　数据分析和报告　数据分析需要借助一定的手段，比如输入设备、转换工具、分析软件和分析专家等。有的数据分析过程比较简单，有的则处理起来比较复杂。对数据分析和报告进行规划，就是要明确下来每项指标的数据处理、计算公式、信息解读等步骤，并合理安排人员设备。数据的计算和分析完成之后，还要考虑将结果提交给相应的管理者或专设的部门，由他们对评估结果进行最终的整理并形成报告。

最后还要明确一点，即图1中，数字信息服务评估的各个环节应前后相继，循环进行。也就是说，数据报告环节既是一轮评估活动的结束，同时是下一轮评估的开始，评估报告中所揭示的信息，就是下一轮评估所必须的关于数字资源与服务的认知。

4.2　评估规划与评估实践的整合

评估规划和实施策略面临的挑战还在于如何在构思(确定评估策略和数据需求等)和执行(利用严谨的数据收集、分析和报告机制来开展有效的评估)之间找到一个最佳的平衡点。

4.2.1　对评估数据需求进行评价　即在分析出数据需求的基础上，对其进行重要性分析，这是实践中往往被忽视的一个问题。各项需求的地位和满足程度不同，不明确这一点，就可能造成评估规划和执行分不清任务主次，难以建立起有效的调控机制，最后导致评估结果与预期效果相背离。

4.2.2　创建规范的评估操作规程　操作规程与评估规划大体相符，但却具有更高的强制性和规范性。在操作规程中要明确操作方法与分工职责；此外，还可以通过编制规程，面向负责各项具体工作的个人进行必要的说明和解释，例如该项工作的意义、影响因素、控制手段以及允许的误差范围等。

4.2.3　建立评估过程管理机制　可以成立一个专门的管理组织，对评估规划及实践的所有环节进行监控和协调。另外，它还可以发挥信息传递的作用，帮助负责不同环节的人员掌握工作进度和节奏，促使规划与操作人员交流反馈意见等。

4.2.4　评估过程中可对资源投入进行再分配　在评估规划与实施策略制定之初，管理者可能无法全面考察所有影响因素。因此，无论是在规划还是在操作过程中，都需要不断对资源投入和配置进行再调配，例如涉及的内容有：人员培训和调度、专业技术人员的引进和聘用、购买添置设备、重设系统程序等来提高满足数据需求的能力。

效果评估报告篇8

（一）风险导向审计与金融机构洗钱风险评估的异同。具体运用中，两者均采用抽样评价方法，取证手段相同（如询问、查阅、检查等方式），评估流程类同。财务报表审计流程大致分三个阶段，即承接业务阶段的内外部风险评估，主要分析被审计单位高管层压力、机会和借口等因素所引发的舞弊或错报风险；风险初步评估阶段，了解评价被审计单位环境、内控制度情况；进一步审计程序阶段，控制测试和实质性测试（对被审计单位各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序）。后续审计程序根据前阶段的风险评估结果确定，当后续审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾时，可以修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。审计风险评估的目的是根据风险，确定进一步审计程序的性质、范围和时间安排，其目的在于内控风险较高时，更多的控制测试和实质性测试能推断被审计单位的错报或舞弊行为，继而获取被审计单位错报或舞弊对财务报表的影响程度。洗钱风险评估与此类似，一是了解金融机构固有风险阶段，与承接审计业务阶段内外部风险评估相似，需了解金融机构所面临的宏观经济状况，所在行业的洗钱风险及经营状况对洗钱风险的影响。二是初步评估阶段，与审计风险初步评估阶段相似，对金融机构反洗钱工作的环境、内控制度执行情况进行评估。三是深入评估阶段，与进一步审计程序阶段相似，对金融机构的反洗钱内控制度有效性和可疑交易分析报告工作的及时性和有效性进行分析评价。洗钱风险评估过程中，可以在了解金融机构固有风险的基础上，确定初步评估的范围，指导深入评估的时间、范围和方法，包括对金融机构进行一次初步评估和一次深入评估，也包括根据评估结果，采取现场检查、约见谈话、现场走访等后续监管措施。不同之处在于：一是业务性质不同。风险导向审计是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获得合理保证；金融机构洗钱风险评估是对金融机构洗钱风险的高低作出评价。二是评价内容不同。前者是对被审计单位的外部环境、内部环境、内控制度，特别是对会计报表及账务处理的准确性及真实性进行评价，具有经济评价性质，较为复杂；后者是对被评估单位反洗钱相关的环境、内控制度及可疑交易分析能力进行评价，具有单一性风险评价性质，较为简单。三是法律责任不同。审计主体对审计报告具有强制性报告义务，并对出具的审计报告承担法律责任；洗钱风险评估是对风险进行判断，不具有强制性报告义务，较少承担法律责任。四是委托责任不同。前者是会计师事务所接受有关信息使用者的委托，对被审计单位进行审计，信息使用者包括政府、股东及投资者等相关人员；后者主要是评估主体接受政府部门委托，根据最新风险状况对被评估机构洗钱风险进行评估。

（二）风险导向审计对洗钱风险评估的借鉴意义。风险导向审计理念成熟的理论和规则对新型的洗钱风险评估具有一定的参考意义，主要表现在：一是评估理念。实施审计的范围包括被审计单位内外经济、政治、法律环境、内部控制制度及经营状况，体现出评估对象在极为复杂的情况下，仍讲究审计的成本与效益。洗钱风险评估作为近年来推出的一种监管方法，强调合理配置监管成本，通过借鉴审计规则，才能将风险为本的评估理念落到实处。二是评价体系。审计风险评价体系采用类似于矩阵的评价方法评价，其基础是被审计单位的风险不能通过细化风险点进行简单汇总，理由在于风险之间存在交叉影响。金融机构洗钱风险评估是对金融机构反洗钱内控制度及控制措施进行评价，各风险控制点对整体风险的影响与审计实务基本相同，借鉴审计评价方法，能较好反映金融机构被利用洗钱的风险。三是评估方法。开展审计时，具体审计目的不同，取证手段也不同，各具优势，金融机构洗钱风险评估的方法处于摸索阶段，通过借鉴，能优化评价效能。

二、审计风险评价体系对洗钱风险评价体系的借鉴

层次分析法（AnalyticHierarchyProcess，AHP）是美国运筹学家T.L.Saaty于20世纪70年代初提出的一种决策分析方法，基本原理是：把一个复杂的决策问题视为一个系统，按总目标、子目标、评价因素的顺序进行逐步分解，构建层次结构，然后通过模糊量化确定各元素对于上层指标的重要性，以此递推到总目标层，从而为最终的决策问题提供较为科学的定量依据。洗钱风险评估方法之一为层次分析评价方法，通过采用分级细化、确定指标分值权重、逐级加减汇总的方式，确定总体水平。如澳大利亚评估洗钱风险主要考虑两个因素，一是机构被用于洗钱和恐怖融资活动的可能性（剩余风险），若机构的内在风险（自身提供的产品、服务、销售渠道、面对的客户群体导致的内在风险）较高，但其各项内控政策措施足以有效管理风险的话，则剩余风险不大；如果被评机构属于公共机构，则被用于洗钱的影响就比较大，其内控风险模块和内在风险模块的风险值根据各自重要性加总，前者减后者得出剩余风险值。我国试行的金融机构反洗钱风险评估标准中，将风险指标划分为环境、产品／客户、控制、沟通和调整五类一级指标，通过对各类指标中的标准评价得分汇总得出整体风险，优点在于，整体风险或工作情况受多个控制点、事项或交易的影响，各指标的汇总得分情况能较好反映整体水平，其在工作绩效考核运用中的优势尤其明显。

审计风险值的确定方法与上不同，是在确定各类风险值（或风险高低）的基础上，对各类风险值进行数值乘算（或选用“高”、“中”、“低”等文字的定性描述），并通过矩阵表的方式计算确定风险，本文将此方法描述为矩阵评价方法。审计风险值具体确定方法为，审计风险=重大错报风险×检查风险（实务中，注册会计师不一定用绝对数量表示风险水平，还可以选用“高”、“中”、“低”等文字描述，即审计风险值可通过数值乘算，也可以定性确定），其中，检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，可以通过职责分配、提供针对性审计计划等方式解决。重大错报风险包括固有风险和控制风险，评估时可以单独对固有风险和控制风险进行评估，也可以合并进行评估。国内有关研究提议采用矩阵方式评价风险，第一种评价方法为，洗钱风险=固有风险×内控风险，其中，固有风险包括：国家／地域风险、产品／服务风险、客户风险；内控风险主要是指反洗钱内控制度及执行风险。第二种评估方法为：反洗钱风险＝原本风险×管控风险×监管风险。与反洗钱风险管理的评估方法相似，金融机构洗钱风险水平受以下四个方面的因素影响：国家经济，所在行业、地域环境；反洗钱内控制度与内部环境；金融产品、服务及客户本身的洗钱风险水平；可疑交易报告的及时性和有效性。第三种评价方法为，金融机构洗钱风险=国家（地域、行业）风险×控制风险×产品（或客户）风险×交易监测风险（与审计风险评估相似，洗钱风险值可通过数值乘算，亦可定性确定）。

国外有关监管机构采取类似的矩阵评价方法，如德国运用12格矩阵表示不同的风险等级，对金融机构的风险评估方法为，金融机构洗钱风险=潜在洗钱威胁×反洗钱措施的质量，其中金融机构潜在洗钱威胁分为高、中、低三档，包括金融机构所处地理位置、业务范围、产品结构、客户构成及销售方式。反洗钱措施的质量分高、中高、中低、低四档，评估结果主要依据金融机构的年度审计报告。本文认为矩阵评价方法体现出风险与成本的一种均衡，避免将洗钱风险通过简单汇总各级指标分值的方式进行评价。主要体现在：一是控制成本。风险导向审计理论认为，机构内部行使控制职能的人员素质及控制成本影响控制效果，若实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置该控制环节或控制措施。洗钱风险评估中，某金融产品被用于洗钱的风险较高，其相关控制风险也较高，但若金融机构的该类金融产品交易量很少，则其整体洗钱风险不能被认定为高风险，投入此部分的评估资源可以相对减少。二是风险项的交叉性影响。即各类风险相互之间的影响，如新客户“职业”登记为“其他或无业”的比例较高，则不能认定客户身份识别制度执行有效，被利用于洗钱的风险应该较高。三是不同类别风险对整体风险的影响程度。即当某类风险较高，而其他类风险较低时，须依据各类风险对整体的影响程度确定风险等级。金融机构的反洗钱义务在于预防，所有控制措施都是为做好可疑交易的监测、分析和报送服务，若客户身份识别制度和客户风险等级划分制度执行的很好，但监测分析人员的人数配置不够、分析能力不高，可疑交易分析系统的智能化不足，则应认定该单位的洗钱风险水平为高风险。

三、风险导向审计方法在洗钱风险评估方法中的运用

（一）运用抽样评价方法。审计抽样范围受所鉴定会计期间的影响，并针对该会计期间各类控制、事项或交易中的部分样本进行评价，通过样本推断总体，如年度财务报表审计，只有在审计报表期初余额，及评价期末、期后事项对报表的影响时，才会跨年度选取样本。洗钱风险评估相对灵活，可以对某一年度的洗钱风险进行抽样评估，也可以针对某类控制、事项或交易的样本扩大至若干个年度进行抽样评估。

（二）依据风险高低扩大或减少样本量。审计实务中，若认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一相关流程的控制有效，其实质性测试的样本量会大幅增加（实质性测试包括细节性测试和实质性分析程序，即对会计计量的真实性、准确性、合理性进行审查）。小型机构员工较少，限制了其职责分离的程度，虽然没有文件形式的控制要素，但了解管理层的态度、认识和措施及其控制环境非常重要，应该更多的采取实质性程序。洗钱风险评估可借鉴以上方法，若金融机构的内控风险很高，则其客户身份识别、交易记录保存及客户风险等级划分相关控制点就较难得到有效执行，继而影响异常交易分析识别的及时性和有效性，此时应扩大对异常交易分析及报告的样本量，确定洗钱风险的高低。

（三）整合取证手段。审计取证方法包括查阅、询问、观察、穿行测试、重新执行、实质性分析程序等方法，具体审计目的不同，取证手段和工作流程也不同。如对收入确认的完整性测试，由原始凭证追查至明细账（从发货部门的发运凭证追查至有关销售发票副本，再到收入明细账），而对收入确认真实性的审计流程与上述流程相反。洗钱风险评估中，如评价金融机构的可疑交易报告是否有遗漏，可以选取部分存量客户，从建立业务关系，到客户风险等级划分，再到可疑交易分析报告的整个流程进行取证；评价可疑交易报告是否合理，则与上述流程相反。在具体方法运用上，主要有以下几种可供借鉴。1、询问。向金融机构有关员工进行询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。如果某项控制要求某一员工（复核人）在文件上签字以证明他复核该份文件，那么应询问其复核的性质，即对什么进行复核，复核的要点是什么，签字复核的意义等等。如个人独资企业、家族企业、合伙企业、存在隐名股东或匿名股东公司的尽职调查难度通常会高于一般公司，应询问此类尽职调查的方法和措施。2、穿行测试。追踪交易报告在业务流程中发生、处理和记录的过程。业务流程中存在多个风险控制点，如客户身份识别措施——身份识别记录——风险等级划分——交易记录保存——可疑交易提取、分析——复核确认——分析报告结论，通过穿行测试，掌握内控薄弱环节，及对整体风险的影响程度。3、重新执行。审计实务中，检查复核人员是否认真执行核对时，不仅应检查是否在相关文件上签字，还应选取一部分凭证如销售发票进行核对。在风险评估中，可以选取部分可疑交易报告，评判可疑交易分析复核的合理性；在可疑交易分析系统及风险等级划分系统（或者是功能模块）中，评估人员从相关系统调取客户身份资料（一般是开户资料）和交易记录，以评价系统设计的合理性。4、实质性分析程序。通过研究数据间关系评价一段期间的交易情况。审计实务中，实质性测试包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序（如财务指标的横纵向比较）。在洗钱风险评估中，可以运用到实质性分析程序，如“可疑交易量／同类型交易量”的横纵向比较，“未登记客户职业信息数量／所有客户数量”的横纵向比较；如私人银行业务的投资理财品种和交易金额的变动情况。

四、审计成本控制在洗钱风险评估成本中的借鉴

审计实务中，项目审计组基本为一年对一家上市公司财务报表年报进行审计，虽然企业所面临的经济环境和经营复杂程度的不断上升，注册会计师仍会在合理的时间内以合理的成本完成审计工作。风险为本的工作方法与此相同，需要以合理的成本完成洗钱风险评估工作。截至2012年底，我国具有反洗钱报告义务的金融机构共计1599家，以湖北省武汉市为例，该市具有反洗钱报告义务的金融机构共计201家，其中法人机构19家，在市内拥有下属机构的69家，无下属机构（如证券营业部、支付机构等）的113家。可以发现，监管机构与义务主体呈现一对多的现象，由此，实现评估成本的节约和效果的提高，需要考虑评估的目的，继而在评估深度、时间安排及人员配置上作出具体调整。主要有以下三种模式可供综合或单独运用：一是动态风险评估。被评估的反洗钱义务主体较多时，则对每家机构评估的时间不宜过长，如每1至2年评估一次，或借助有关机构资料进行评估，其作用在于实时掌控金融机构的洗钱风险。如德国对受监管的2000多家金融机构每年重新评估一次，调整风险评级，当出现影响风险评级的情形时及时调整（如金融机构某客户被FATF或联合国安理会列入制裁名单，则立即调整金融机构风险等级）。二是周期性评估。如3年及以上评估一次，该模式的假设前提是短期内金融机构的洗钱风险不会发生较大变化，当金融机构较多时，可以分配至各个年度，并采取“深入”评估的方式进行评估。三是法人监管模式的自主型评估与分支机构的配合型评估。即对法人金融机构进行全面、深入的评估，重点包括内控制度建设、管理体系及执行有效性上面；对于地方分支机构，应以配合上级部门为主，根据上级部门有关要求对金融机构分支机构采取针对性评估，重点在于评价分支机构内控执行有效性上面。