时间：2023-11-28 03:16:42
ISBP681第181段规定：“如信用证要求原产地证明，则提交经过签署，注明日期的证明货物原产地的单据即满足要求。”据此，按照ISBP681的规定，原产地证书上必须有三要素，即：签署、日期、原产地。
案例分析
一份信用证要求原产地证书上表明皮棉的原产地是苏丹，而受益人在信用证下提交的原产地证书上载明的是“苏丹皮棉”（Sudan Raw Cottonl。此时开证行有权拒付。这是因为，“苏丹皮棉”既可能是皮棉的一个品牌，也可能是皮棉的一个通用品种，而不必然意指皮棉的原产地是苏丹。因此，该原产地证书并没有清晰表明皮棉的原产地是苏丹。同样，在原产地证书中，也不能将“俄罗斯原产地烟煤”简写为“俄罗斯烟煤”。
与ISBP681不同，ISBP745第L1）段规定：原产地证书须签章但不必注明日期，而且原产地证书必须与发票货物相联系。据此，按照ISBP745的规定，原产地证书上必须有二要素：签署、原产地。因此，按照ISBP745的规定，对于银行来说，不仅原产地证书的签发日可以晚于装运日，而且没有签发日期的原产地证书也是可以接受的。
ISBP745新增信用证未要求提交原产地证书时的情况，在第L7）段规定如下：如果信用证规定了货物的原产地但并未要求提交相应的原产地证书，此时所提交的所有单据中都不得显示与信用证中所规定的原产地相矛盾的信息。例如，信用证注明货物的原产地是德国但并未要求提交相应的原产地证书，此时所提交的所有单据中注明其他产地的信息就将视为与信用证中所规定的原产地相矛盾。
原产地证书的格式
ISBP745新增第L2）段规定：如果信用证要求特定格式的原产地证书（例如FORMA），则必须提交此特定格式的原产地证书。因此，按照ISBP745的最新规定，如果信用证要求提交FORM A原产地证书，此时在受益人公司的函头纸上出具的原产地证书是不可接受的。因为，FORM A原产地证书不仅有其特定的格式，而且按照规定，我国只有检验检疫机构才有权签发FORM A原产地证书。ISBP745增加此规定的目的是确保进口商能够取得特定格式的优惠性原产地证书，以便能够依法享受各自贸区等优惠性关税安排。原产地证书的签发人
ISBP68l第182段规定：“原产地证明必须由信用证规定的人出具。但是，如果信用证要求原产地证明由受益人、出口商或制造商出具，则由商会出具的单据可以接受，只要该单据根据不同情形相应地注明受益人、出口商或制造商。如果信用证没有规定由何人出具原产地证明，则由任何人包括受益人出具的单据均可接受。”
与ISBP681相比，ISBP745在第L3）ci段中增加了商会的类似机构对原产地证书的签发权：“但是，如果信用证要求原产地证明由受益人，出口商或制造商出具，则由商会出具或者其他类似机构出具的单据可以接受，例如包括但不局限于工业商会（chamber of industry）、工业协会（association of industry）、经济商会（economic chamber）、海关机构和贸易部门等类似机构。”必须指出的是，按照中国现行法律，只有国家质量检验检疫总局下属的检验检疫机构和贸促会才有权签发原产地证书，其他类似机构一概无权签发原产地证书。其中，FORM E、FORM F和FORM A原产地证书唯有检验检疫机构才有权签发。因此，ISBP745的上述规定违背中国法律，在中国的出口贸易中也就不能适用。
ISBP745相应规定，如果信用证要求原产地证书南商会出具，则由工业商会等上述类似机构出具的原产地证书也可接受。因此，今后信用证如果要求商会出具原产地证书，按照ISBP745的最新规定，该原产地证书今后也可以由检验检疫机构签发，从而增加了受益人的选择权。此外，由于当前我国经贸环境复杂严峻，进出口增速均明显放缓，为便利我国企业出口，自2013年8月开始我国检验检疫机构免费为广大出口企业签发各类原产地证书。
原产地证书与货物相联系的方式
原产地证书应该如何与货物相联系呢？对此ISBP681第183段规定：“原产地证明必须看似与发票所指货物相关联。原产地证明中的货物描述可以使用与信用证所载不相矛盾的统称，或通过其他援引表明其与要求的单据中的货物相关联。”
ISBP745第L4）段修改为：原产地证明必须看似与发票所指货物相关联，联系方式是：注明信用证中的货物描述，或者使用与信用证所载货物描述不相矛盾的统称；引用信用证所规定单据中对货物的描述，或者引用随附原产地证书的单据或者构成原产地证书组成部分的单据中对货物的描述。
可见，ISBP745删除了ISBP681所允许的与货物相联系的其他方式，即：不允许仅通过在原产地证书上注明发票号码或者提单号码或者注明唛头或者注明信用证号码等方式间接与货物相联系。笔者认为，如此规定旨在保护消费者权益，这是因为，只有进口商才能够看到显示进口价格的发票等其他单据，而消费者是看不到包括发票在内的其他单据的，此时通过注明货物名称的原产地证书摆放在商场中可以使消费者清楚知晓进口货物的原产地。
案例分析
一份编号DC123的信用证要求提交原产地证书，所提交的原产地证书上注明：“We certify that the goods are of Germany origin.”ISBP745要求原产地证书与货物直接联系，而不能间接联系。因此，即便本案中的原产地证书援引了信用证编号，按照ISBP745规定也构成不符点交单。试想，如果该信用证所涉及的货物为德国汽车3辆和中国摩托车3辆，且允许分批装运，其中需要德国汽车的原产地证明。第一批发货为2辆德国汽车和1辆中国摩托车，显然此案中出口商提交的原产地证明是无法达到原产地证书的通常功能的。
但是我国出口企业在此应该注意的是，我国签发的各类优惠贸易原产地证书均要求证书应详细列明每种货物的商品名称，以便于进口方海关关员查验时加以识别，并要求商品名称应与发票及商品编码协调制度上的描述相符。
原产地证书上的收货人和发货人
关于原产地证书上收货人的填写方式，ISBP681第184段规定：“如果显示有收货人信息，则不得与运输单据中的收货人信息相矛盾。但是，如果信用证要求运输单据出具成空白指示、凭托运人指示，凭开证行指示或以开证行为收货人，则原产地证明可以显示信用证的申请人或信用证中指名的另外一人作为收货人。如果信用证已经转让，以第一受益人作为收货人也可接受。”ISBP745第L5）段对此的修改是：在信用证未转让时，原产地证书不得显示收货人为信用证的受益人。
关于原产地证书上发货人的填写方式，ISBP681第185段规定：“原产地证明可以显示信用证受益人或‘运输单据’上的托运人之外的另外一人为发货人或出口方。”ISBP745第L5）段对此的修改之处是：原产地证明可以显示信用证受益人或“信用证下任何其他规定单据”上的托运人之外的另外一人为发货人或出口方。如此修改，使得ISBP的规定更为严谨。
我国出口企业应该注意：我国签发的各类自贸区原产地证书，除亚太贸易协定允许在第三方贸易时收货人为“TOORDER”，其他均要求详细列明自贸协定进口国家的依法登记的收货人名称和地址。
转口贸易下的原产地证书
为适用转口贸易的现实，ISBP745新增L8）条款：在原产地证书上显示的出口商或者发货人不是信用证受益人的前提下，此时原产地证书上可以注明与所提交的其他单据中不同的发票号码、发票日期和运输路线。
案例分析
信用证受益人是B公司，要求发票编号是123，结果受益人提交的原产地证明显示“consignor：M公司”，发票号是456，交单时是否会引起拒付？国际贸易中，中间商可以采取开立可转让信用证，通过替换最终供货商发票和汇票的方法切断其与最终用户之间的联系，以便保守商业机密，而原产地证书通常无法替换。因此，按照ISBP745的上述规定，在原产地证书上显示的出口商或者发货人不是信用证受益人的前提下，此时原产地证书上可以注明与所提交的其他单据中不同的发票号码、发票日期和运输路线。因此，本案中的原产地证书可接受。但是，如果此案中提交的原产地证书上显示的出口商或者发货人是信用证的受益人，此时原产地证书上显示的发票号码就必须是123。另外，按照国际商会R389的观点，原产地证书上可以不显示运输细节。另外，按照国际商会R489案例的观点，在可转让信用证下，最终供货商提交的原产地证书上显示的货物价格也可以与中间在信用证下提交的发票和汇票显示的货物价格不一致，因为两者的差额就是中间商赚取的差价。
面对当前全球性金融动荡，我国的对外贸易不可避免地受到冲击，而《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府自由贸易协定》（以下简称“《协定》”）的签署，将促进中国与新加坡货物贸易的发展，为双方企业带来巨大的商业利益。
《协定》概况
《协定》于2009年1月1日开始实施，涵盖了货物贸易、服务贸易、人员流动、海关程序等诸多领域，是一份内容全面的自由贸易协定。中新双方在中国―东盟自贸区的基础上，进一步加快了贸易自由化进程，拓展了双边自由贸易关系与经贸合作的深度与广度。在货物贸易方面，新加坡承诺在2009年1月1日取消全部自华进口产品关税，中国承诺将在2012年1月1日前对97.1%的自新加坡进口产品实现零关税。
《协定》第四章、第五章分别对原产地规则、与原产地规则相关的签证操作程序作了详细的规定，以保障优惠关税待遇的有效实施。为使我国出口到新加坡的产品能够享受《协定》项下优惠关税待遇，各地出入境检验检疫机构已于2009年1月1日起开始签发中国―新加坡自由贸易区优惠原产地证明书。
享受优惠关税待遇的几个基本条件
有关产品必须符合《中国―新加坡自由贸易协定》原产地规则或产品特定原产地规则的规定。
有关产品必须符合直接运输的规定。
提供原产地证书正本及与进口货物相关的其他文件。
原产地证明书
原产地证书是有关商品享受优惠关税待遇的重要凭证，申请签发中国―新加坡自由贸易区优惠原产地证书应注意：
我国对办理原产地证明书的申请人采取注册登记管理，凡办理中国―新加坡自由贸易区优惠原产地证明书的申请人，必须预先在当地检验检疫机构办理注册登记手续。
申请签证时，必须提交《中国―新加坡自由贸易区优惠原产地证明书申请书》、按规定填制的《中国―新加坡自由贸易区优惠原产地证明书》、出口商品的商业发票副本及必要的其他单据。
用英文填制证书，一份原产地证书适用于一批货物，可涵括同一批货物的一项或多项商品，证书第七栏的每种货物应填写《商品名称及编码协调制度》六位数编码，在证书第八栏标明货物享受优惠关税待遇所依据的原产地标准。
原产地证书应在货物出口前或出口时申请签发，由于非主观故意的差错、疏忽或其他合理原因，没有在货物出口时签发证书的，可以在货物装运之日起1年内补发证书，并注明“补发”字样。
原产地标准
原产地标准是货物享受优惠关税待遇的依据，根据《协定》，除在中国完全获得的产品外，其他产品必须经过实质性改变，才能视为可享受优惠关税待遇的中国原产货物。实质性改变的判定采用区域价值成分规则（增值百分比标准）或产品特定原产地规则，产品特定原产地规则暂时参照《中国―东盟自由贸易协定》产品特定原产地标准清单执行。二者的适用以产品特定原产地规则为第一选择，未列入产品特定原产地标准清单的货物，适用区域价值成分规则。在实质性改变的判定中还适用原产地累积规则，即若构成成品的一部分的货物或材料的原产地在新加坡，则该部分货物或材料的价值应当视为中国原产。
原产地标准的标示必须真实准确，否则将导致新加坡海关对货物是否具备原产资格的怀疑，进而启动原产地核查程序，甚至拒绝给予关税优惠待遇。
原产地标准的标明方式有3种：
P 证书所列货物符合《协定》第十二条规定，在中国境内完全获得或生产。
PVC 证书所列货物符合《协定》第十三条区域价值成分（增值百分比标准）规则，即成品在中国的价值增值额不得少于其离岸价格的40%。
PSR 证书所列货物为列入产品特定原产地标准清单的产品，且符合清单所标明的原产地标准，发生了实质性改变。
直接运输
对于符合原产地规则的货物，还必须符合在中新两国间直接运输的条件，才可以享受优惠关税待遇。下列情况应当视为直接运输：
货物运输未经中国和新加坡之外的第三国或地区境内；
由于地理原因或仅基于运输需要，货物运输途中经过中国和新加坡之外的一个或多个国家或地区境内，不论是否在这些国家或地区转换运输工具或临时贮藏未超过3个月，只要货物在其境内未进入贸易或商业领域，并且除装卸或使货物保持良好状态所需的其他处理外，货物在其境内未经任何处理。此时，进口商应当向新加坡海关提交所经国家或地区海关文件或其他文件加以证明。
其他相关规定
预裁定允许就所涉货物向新加坡海关申请预裁定，以确定该货物是否能够享受优惠关税待遇，为企业提供确定性保障。预裁定申请应在货物进口前至少3个月提出。
关键字：Form E证；退证查询；典型质疑；解决方案
全国检验检疫机构的资料显示，2016年针对我国企业的退证查询来函方的国家上升至22个，与2015相比，数量同比增长了37.5%。目前，退证查询共涉及24个国家和地区，其中“一带一路”沿线国家共涉及10个，包括印度尼西亚等6个东盟国家，俄罗斯、乌克兰等2个普惠制国家以及巴基斯坦和乌兹别克斯坦。其中，东盟国家对我国签发的中国―东盟原产地证（Form E）频繁地提出退证查询以及拒绝给予关税优惠待遇已成为风气，使我国企业为此蒙受了重大损失。从某种程度上说，部分东盟国家把正常的退证查询例行程序演变成一项干扰双边自由贸易的隐性壁垒措施。
一、东盟针对Form E退证查询的最新情况
（一）核查范围不断扩大，产品覆盖面广
据统计，2016年全国检验检疫机构签发的6503份自贸协定原产地证书遭受进口国的原产地证核查，查询数量居前三位的国家/地区分别为印尼、巴基斯坦和越南，三者合计5751份，共占查询总量的88.44%。这些东盟国家的退证要求五花八门，包括质疑公章的有效性、签证官员笔迹、证书格式等理由，这些无理要求给中国出口企业造成极大的困扰和损失。产品覆盖面也呈现出不断扩大的趋势，特别涉及到电子产品、新型通信设备、机械产品等高科技含量的产品，同时还囊括了金属零配件、化工产品、陶瓷制品、玩具等普通轻工业品，农产品、食品等罗列在内，几乎涵盖了中国出口的所有产品。
（二）Form E“退证查询”被滥用，不经正常程序直接拒绝给惠
受贸易保护主义及产品结构相似度和重复度不断上升的影响，针对交叉性较强、竞争性激烈的钢铁、机械设备产业，近年来东盟部分国家的海关频繁采用退证查询行政手段来阻止中国企业享受正常的全额关税优惠。据广东省深圳检验检疫局有关Form E退证查询的统计数据显示，自2013年下半年以来，深圳各口岸陆续收到以印尼、巴基斯坦、越南为主的东盟国家退证查询要求，2013-2016年退证数量大幅度增加，平均增长率约为120%。仅以2015年1-5月为例，深圳海关共收到退证查询854份，同比增长142%，涉及逾800家出口企业。而来自印尼的退证查询高达826份，占比97%，同比增长176%。究其原因，印尼故意以频繁退证抑制进口来应对巨大的中国贸易逆差。与此同时，巴基斯坦也经常以随机抽取证书为由进行大规模例行查询。此类持续性的频繁退证查询，根据核查结果，大部分证书均真实有效，内容无误，完全符合自贸协定原产地规则及其签证操作程序。除此以外，2016年印尼海关不再走官方合作调查程序，而是直接把原产地证正本退回，不理会最终的查询结果直接取消优惠税率，这种草率任意行为将给出口企业带来严重的损失。可见，Form E退证查询已成为部分国家滥用行政权力干预正常贸易的手段。
（三）原产地溯源更为严格
随着国际制造业产业链的延展，工业制成品或初级产品的原材料成分来源成为部分自贸区伙伴原产地证重点核查的对象。对原产地标准的质疑成为绕不过的一道门槛。出于对自身产业的保护，自贸区各成员国对原材料追溯性的核查要求将会愈发严格。以出口东盟某国的笔记本电脑为例，CPU是在国内工厂生产，CPU核心是国外进口。当东盟海关对笔记本电脑生产过程中的原产成分、进口成分比例、产品增值情况存在质疑时，往往要求签证机构展开该企业对外采购零配件的原产地溯源调查，提供调查单据等相关证明材料，以便确定是否能满足Form E原产地规则的要求。此外，2016年印尼海关退证出现新动向，第一次采用互联网查询企业的经营范围，首次对企业是否具有出口产品生产能力提出质疑。
（四）例行查询及专题查询复杂多样化
通过分析Form E退证查询来函的调查内容，传统的例行查询数量剧增，包括对生产商、发票、证书等真实性和准确性的调查。同时，专题查询内容越发复杂和多样化，主要围绕质疑原产地标准、商品描述不全、直运规则、发票金额不一致这四项内容，但近期陆续出现质疑证书后发或更改证书内容、证书格式、签名盖章、出口商质疑等，查询内容呈现多样化的趋势。
（五）人为设置贸易壁垒意图明显
为了保护本国企业，以印尼、巴基斯坦为主的东盟各国海关千方百计设置贸易壁垒，以各种理由ξ夜出具的货物原产地证进行退证，拒绝给予相应的关税优惠待遇，矛头直指对进口国当地企业造成巨大冲击的产品，退证查询已经成为新的热点。在对这些退证查询调查的过程中，有些是正常的业务调查，有些存在贸易保护的陷阱。而部分企业在等待核查期间不堪高昂的滞港费用，向有关国家海关缴纳“保证金”，以便货物顺利放行。为避免损失，企业不得不选择放弃自贸区关税优惠，支付大约货值10%的关税通关。
二、针对Form E证“退证查询”的典型质疑
（一）“原产地标准”质疑
2017年1月，江苏省常州某企业出口一批发电机组到印尼，货值近10万美元，随附原产地证书被当地海关拒绝。企业申报人员在申领Form E原产地证书第8栏上的Origin Criterion（原产地标准）填写了“X”（完全原产地）。而印尼海关怀疑该企业生产原材料中存在进口成分，要求出证机构调查清楚并搜集证据后发送退证查询复函，若有充分的证据证明完全原产地才允许该企业享受全额关税优惠。考虑到退证查询的流程至少3个月左右，该企业还将支付高昂的滞港费、保证金，最终被迫放弃全额关税优惠机会。
根据全国检验检疫局的统计分析，对原产地标准的质疑是退证查询的第一大原因。通过退证查询函的来函内容分析，东盟成员国海关主要是对企业出口的产品国产成分比例存在质疑，要求退证核查是否真如企业所标注的比例。在实际申领Form E操作中，部分企业倾向于写货物完全原产地，即出口至新加坡、文莱、泰国、马来西亚、老挝、越南在证书中第8栏填写“WO”或印度尼西亚、柬埔寨、菲律宾、缅甸填写“X”，但是东盟各国海关在验货中发现，实际产品中存在进口成分，与“WO”或“X”的要求完全原产不符，从而造成退证查询的结果。这是由于东盟各国海关对完全原产要求非常严格，认为只有土生土长的产品才可以填“WO”或“X”。特别是针对工业制成品，根据原产地标准从起始材料开始追溯的原则，绝大部分产品在原产地标准的归类上不属于完全原产地产品。若国内企业通过国外进口的渠道采购原材料进行生产加工后的制成品，这种情况下就不能算作是“WO”或“X”。在申领Form E证时，第8栏应填制由签证机构核定的国产成份百分比，而不应擅自填写完全原a地。
（二）“直运规则”质疑
2016年11月浙江省金华市某企业出口货物至印尼，货值约15万美元。在填写Form E第3栏Means of transportation and route（运输方式与路线）时，该企业并未获悉提单上的真实情况而直接填写直运，经查实后发现该航程不是直达船需经台湾中转至印尼，由于没有及时出具台湾海关或商检机构的《未加工证明》，并且其原产地证第3栏所填为直运和实际上为转运的情况不符，印尼海关退回了原产地证书正本，认为不符合原产地规则中的直运条款，同时直接注明取消了减免关税的优惠。
直运规则的质疑及未能如实申报运输路线是退证查询的第二大原因。根据《中国―东盟自由贸易区原产地规则》第八条的规定，当出口方的产品运输经过任何中国―东盟自由贸易区成员国境内，视为直接运输。原产地证书的优惠税率只适用于直运规则或经过中转但并未进行再加工的产品。由于在租船订舱等船务的操作过程中，企业并不一定能及时获取货物的具体运输路线及是否需要中转，在申报原产地证时直接按直运规则来填写，从而造成退证查询。根据该规则第八条中第三款的规定，只要航船经停非中国-东盟自贸区成员国港口，无论是否更换船只，都需要向进口国海关提供《未再加工证明》，以避免因不符直运规则而遭致退证。
（三）“货物描述内容”质疑
广东肇庆德通有限公司是生产通风设备的专业厂家，印尼是主要的出口市场，占出口比例达93%。合同中同一类产品中涉及多个型号和规格，根据2017年年初申领的Form E操作经验，在原产地证上第7栏Number and type of packages；description of goods（包装数量与种类；货物描述）中并没有逐项详细列明每一个品种的型号和规格，只列明了产品的大项，结果遭到印尼海关的退证查询，来函内容显示发票的货物描述与Form E上的描述不一致，并要求缴纳保证金。该企业及时联系广东省肇庆市检验检疫局说明情况并提供相关单据清单，该市检验检疫局的工作人员在退证查询复函中随附了这些清单作为证据，最终避免了货物滞港的费用并享受了5%的优惠税率。
根据《中国―东盟自贸协定原产地证书规则》，每一份原产地证书涵盖的产品名称不得超过20项。否则，须将发票分开并申请两份以上证书。申报产品如涉及多个型号的，需按发票所列明的货物信息在原产地证书第7栏货物描述条款中按产品型号一一列明产品信息和H.S.编码，并在第8栏分别列明原产地标准。因此，企业在签证过程中，需要牢记“单单相符、单单一致”的原则，特别是发票上的货物描述要与Form E证上的一致。
（四）“FOB金额”质疑
宁波A贸易有限公司与印尼B进口有限公司签订了一份关于五金工具合同，CIF金额为25.23万美元。在填制发票和报关单证时，所有的单证均使用了CIF价格来申报，由于申请Form E时办证人员的失误，在申领证书前未能认真核实相关资料，把合同上的CIF金额直接填入申报金额，导致证书第9栏Gross weight or other quantity and value FOB（毛重、其他数量及FOB价值）上的FOB（离岸价）价格等信息与清关发票不符。当货物到港后，随即遭受到印尼海关退证查询并扣留货物，退证查询的来函理由就是FOB金额填报错误以及发票、报关单及原产地证等各单证金额不一致。根据Form E证该栏的要求，明确要求企业填写FOB金额，企业错填成CIF金额。因此，企业在签证过程中，务必要认真查看原产地证书中对“金额”的填制要求，切勿将“FOB”与“CIF”填错。
（五）“第三方发票”质疑
近日，广东省佛山某出口企业的Form E被越南海关退回，造成货物滞留港口无法清关。退证原因是该批货物贸易涉及第三方，但证书并未按要求填写第三方发票号码，也没有注明第三方公司名称。在实际外贸业务操作中，一部分企业利用国内工厂生产，离岸账户来收款，同时委托产地证来代办第三方发票。但新版Form E证对第三方发票有明确的规定，证书第10栏Number and date of invoice（发票号码与日期）须填写第三方发票号和日期。此外，2011年3月8日起，国家质检总局明确禁止Form E采用双抬头的形式，证书第7栏Number and type of packages；description of goods（包装数量与种类；货物描述）加注的公司必须为中国内地以外的第三方的公司，不得注明国内公司及出现O/B字样。由于部分企业对第三方发票的新规定知之甚少，从而导致东盟海关要求退证查询。
三、我国企业应对Form E证“退证查询”的解决方案
（一）建立出口货物追溯体系
当遇到东盟海关对签发的原产地证书中的产地标准有异议时，企业可以通过产品追溯调查体系，对原材料的使用、采购、产品的生产工序等情况进行追溯，以便第一时间配合签证机构开展退证调查工作，缩短调查时间，避免出口货物长时间滞港，降低直接经济损失。企业必须时刻关注产品原材料产地情况，若使用进口成分应如实申报。同时，进出口企业的申报员对本企业的产品的原材料、加工工序等情况要了解，做到心中有数，一旦遇到国外的查询，能对原产料采购和加工工序进行溯源。
（二）熟悉掌握Form E原产地规则
在填写Form E证中第8栏Origin criterion（原产地标准）时，应严格按照原产地规则来规范操作。比如，出口货物完全属于原产的，填写“WO”。这一项是Form E证中重点核查的内容，也是东盟六国海关频繁实施退证查询的原因。这六个东盟国家对完全原产的标准非常严格，只定义为生产过程中所有的工序均采用土生土长的国产原材料，一旦质疑该项货物非完全原产地或主观认为生产过程中采用了国外进口的原产料作为辅料，则启动退证查询程序。因此，企业在申报Form E证时，为避免退证查询，若对生产工序中的原材料不确定国产或进口成分，务必不能直接填写“WO”。同时，按规定，τ谠谖夜加工但非原产材料均来自东盟以外国家的产品，填写单一国家成分百分比；对于在我国加工但部分非原产材料来自东盟国家的产品，填写中国―东盟自贸区累计成分百分比；因此，企业务必熟悉掌握Form E证中原产地规则的使用，如实申报原产比例。
（三）冷静及积极对待Form E退证查询
当获知Form E证被退回核查时，企业需冷静应对并积极配合所在地检验检疫局完成退证查询复函。比如，针对Form E中第3栏Means of transportation and route（运输方式及路线）中直运规则的质疑，企业若货物在运输过程中存在中转情况，应赶紧提供中转地检验检疫部门的《未再加工证明》；若在香港中转，可提供启运港为香港的联运提单或者向香港中检公司申请签发的《未再加工证明》。若在台湾或澳门中转，可提供当地海关或商检机构出具的证明。企业应重视提单和运输的每一个环节，在货物出运前与货代及时沟通核实运输路线，在填单时务必把中转港写在该栏并准备好中转地相关证明以待审查。
（四）规范申报人员诚信守法的行为
企业的Form E申报人员必须具备一定的英语能力和掌握相关原产地规则专业知识，特别是对货物描述中的品名和相关术语了然于心。为提高签证质量和避免后续的退证查询，申报员需严格审核各项外贸单证的一致性，包括合同、发票、提单、信用证等，货物品名、原材料明细、含进口成分比率等相关信息务必如实显示在Form E上，从源头上确保签证内容的真实性和准确性。在与进口商签订贸易合同时，经常会有客户提出的不符合原产地签证规范的要求，比如做低发票金额、第三方发票抬头不一致、提单与产地证抬头不一致等，为避免单证不一致，企业切记不能盲从听从客户要求。
（五）做好产地证存档以备审查
在申请Form E时应如实申报货物信息，同时密切关注最新退证查询通报和预警信息，当遇到东盟海关质疑时，应主动加强与进口商及签证机构的联络沟通。将Form E证书的第三副本留存同时要建立产地证资料档案并至少留存3年，以便签证部门调查并及时答复国外官方查询。
（六）构建自贸协定伙伴的沟通协调及谈判机制
基于互惠互利、竞争共赢基础上的利益共享准则，构建中国与东盟自贸协定伙伴之间双边为主、多边为辅的政府间沟通协调机制。针对东盟海关频繁退证查询的直运规则、生产商注列问题和完全原产的原产地标准问题，国家质检总局及海关总局积极争取与东盟进口国海关通过对话交流和沟通谈判方式来化解退证查询引发的贸易摩擦。同时，收集原产地签证操作程序执行中遇到的问题，进一步加强各成员国之间的原产地政策协调，有效利用中国―东盟自贸协定原产地证书规则，使优惠关税政策落到实处。
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自财政部于1999年《(股份有限公司会计制度)有关会计处理问题补充规定》，要求计提包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备在内的四项准备之后，2000年颁布的《企业会计制度》又将计提减值准备的范围扩大到固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款。但在2006年新的《企业会计准则》颁布之前，我国还没有统一的资产减值会计准则，对各项资产减值的规定散见于各个独立的具体会计准则之中，对于很多具体问题没有详细统一的规定。会计实务中存在着企业主观随意计提减值准备的现象。有学者对资产减值的计提进行了实证研究，如梅良勇、文豪、汪海粟、汤湘希(2007)的实证研究表明上市公司为了使净资产收益率达到监管部门的要求，可能利用无形资产减值准备进行盈余操纵；刘霞玲、程呈(2006)基于我国服装行业上市公司的调查，认为企业资产减值准备提取的主观随意性大，依然是企业操纵经营业绩的有力工具。新企业会计准则包括了资产减值会计准则，即《企业会计准则第8号――资产减值》，对资产减值会计核算有了较为详细统一的规定，这对抑制企业主观随意计提资产减值准备有积极的作用。笔者认为，为了保证资产减值会计准则的有效实施，最大程度地抑制企业主观随意计提资产减值准备，根本措施是规范资产减值会计核算所依据的原始凭证。财务会计的基本程序是确认、计量、记录和报告，而确认和计量的原始资料是原始凭证，若不对资产减值原始凭证进行规范，势必会造成资产减值确认、计量的无序状态，最终影响资产减值会计准则的有效实施。
二、资产减值会计核算对原始凭证的要求
(一)表明资产可能发生减值的证据《企业会计准则第8号――资产减值》列示了表明资产可能发生减值的迹象，需要的证据有：(1)资产的市价当期大幅度下跌的证据。(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境在当期或者将在近期发生重大变化的证据；资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化的证据；这些变化会对企业产生不利影响的分析性证据。(3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高的证据(市场利率或者其他市场投资报酬率影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率)。(4)资产实体已经损坏的证据和表明资产已经陈旧过时的证据。(5)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置的证据。(6)表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期的企业内部报告。(7)其他表明资产可能已经发生减值的证据。
(二)计量资产可收回金额的证据 《企业会计准则第8号――资产减值》规定，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
一是资产公允价值的证据。资产的公允价值首先应当根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格确定资产的公允价值；在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值，可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果。可见，确定资产公允价值需要的证据包括公平交易的销售协议、资产市场价格的证据、同行业类似资产的最近交易价格或者结果的证据。
二是处置费用的证据。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。预计资产处置费用需要的证据包括资产处置方案、法律顾问或律师意见书、国家相关的法律法规、企业的相关历史数据等。
三是预计资产未来现金流量现值的证据。预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。(1)预计资产的未来现金流量，应当以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据，以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率为基础。企业管理层如能证明递增的增长率是合理的，可以递增的增长率为基础。在对预算或者预测期之后年份的现金流量进行预计时，所使用的增长率除了企业能够证明更高的增长率是合理的之外，不应当超过企业经营的产品、市场、所处的行业或者所在国家或者地区的长期平均增长率，或者该资产所处市场的长期平均增长率。这需要企业最近财务预算或者预测数据作为证据，需要企业经营的产品、市场、所处的行业或者所在国家或地区的长期平均增长率，或者该资产所处市场的长期平均增长率的证据。(2)确定资产使用寿命需要相应的依据。(3)折现率的确定通常应当以该资产的市场利率为依据；无法从市场获得的，可以使用替代利率估计折现率，替代利率可以根据加权平均资金成本、增量借款利率或者其他相关市场借款利率作适当调整后确定。这需要资产的市场利率或加权平均资金成本、增量借款利率或者其他相关市场借款利率的证据。
(三)认定资产组的证据 资产组的认定应当以资产组产生的 主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据，同时，在认定资产组时，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。这需要企业的内部报告作为证据。
三、规范资产减值原始凭证的设想
(一)修改原始凭证的定义原始凭证又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始依据，是进行会计核算的原始资料。原始凭证按其形成可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两类。外来原始凭证是在经济业务活动发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购货时取得的增值税专用发票，付出现金时收到的收据，出差时取得的飞机票等。自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和经办人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证，如收料单、产品出库单、折旧计算表等。无论是外来原始凭证还是自制原始凭证，都是对已发生的经济业务的记录。但从上述列举的资产减值原始凭证可以看出，这些原始凭证并不是“在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始依据”，因为资产减值的会计核算并没有与之对应的实际发生的诸如购货、领用等经济业务。即按照目前原始凭证的定义，新会计准则所要求的资产减值会计核算的原始依据不能称之为“原始凭证”，虽然其具备原始凭证的本质特征，即会计核算的原始资料。除资产减值会计核算外，新企业会计准则中有很多会计核算事项都没有与之对应的实际发生的经济业务，如满足条件的投资性房地产、生物资产和金融资产采用公允价值计量，预计负债、股份支付的核算等，这些会计核算所依据的原始资料自然也不符合原始凭证的定义。这说明在新会计准则下，原始凭证的定义已不恰当了。因此，首先有必要修改原始凭证的定义，以便将资产减值等会计核算的原始依据作为
原始凭证包括进来；其次，对这些原始依据按照原始凭证来进行规范管理。
(二)进一步规范资产减值原始凭证《会计基础工作规范》对原始凭证的要素、取得或填制、传递和保管做出了相应规范。由于资产减值原始凭证与传统原始凭证有着重大区别，对资产减值原始凭证必须加以特殊规范。
相对于传统原始凭证，凭证要素需有所增减。《会计基础工作规范》要求原始凭证必须具备齐全的要素：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。对这些要素的增减包括：(1)经办人员的签名或者盖章可以删掉，因为没有对应实际发生的经济业务。(2)经济业务内容改为经济事项内容，同样因为没有对应实际发生的经济业务。(3)增加“审核人的签名或盖章”。《会计法》规定会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。《会计基础工作规范》规定会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。鉴于资产减值原始凭证的重要性及复杂性，所有原始凭证都要经过会计主管审核并签名或盖章。(4)对企业内部部门或内部单位填制的原始凭证，除要有填制人的签名或盖章之外，还要有内部部门或内部单位负责人的签名或盖章。如预计资产的处置费用时，资产处置方案等相关技术资料应由相关工程技术部门负责人签名或盖章；财务预算或预测数据应由财务部门负责人签名或盖章，而财务预算或预测数据所依据的业务预算应由业务部门负责人签名或盖章；公平交易的销售协议用来确定资产的公允价值时，应由销售部门负责人签名或盖章。这样可明确责任，由内部填制人员和内部部门、单位负责人对自制原始凭证的真实性负责。
关于填制单位名称，有些资产减值原始凭证需要从企业外部取得，如资产市价的证据、市场利率或者其他市场投资报酬率的证据、企业经营的产品、市场、所处的行业或者所在国家或地区的长期平均增长率的证据、同行业类似资产的最近交易价格或者结果的证据、法律顾问或律师意见书等。为保证这些外来原始凭证的权威性和真实性，对填制单位必须有所要求。如企业作为长期股权投资核算的证券资产的市价证据，应由证券经营机构作为填制单位盖章；房地产的市价证据，应由房地产管理部门作为填制单位盖章；企业经营的产品、市场、所处的行业或者所在国家或地区的长期平均增长率的证据应由统计部门作为填制单位盖章等。这样既可保证外来原始凭证的权威性，又可做到责任明确，由外部填制单位对外来原始凭证的真实性负责。
(三)发挥政府部门应有的作用首先，财政部应担负规范资产减值原始凭证的职责。财政部的主要职能之一是拟订会计管理的法律法规草案以及制定和执行会计管理的规章制度，因此在规范资产减值原始凭证上财政部责无旁贷。财政部应对资产减值原始凭证的格式、内容等方面做出相应的规定。其次，证监会、国土资源和房地产管理部门、环保部门、统计部门等应发挥相应的作用。这些政府部门的作用有两方面：一方面积极支持和配合企业取得外来原始凭证。为保证外来原始凭证的权威性和真实性，由证券经营机构、房地产管理部门、统计部门、环保部门等作为外来原始凭证的填制单位在外来原始凭证上盖章。为取得这些部门和单位的支持与配合，由财政部协调、联合相关主管部门对相关部门和单位的支持与配合工作做出规定。另一方面，这些政府部门可以原始凭证为依据，依照有关法律、行政法规规定的职责，加强对企业相关经济行为和会计资料的监督检查。
第一条为进一步提高原产地证的申报质量和领取效率，规范原产地证申领行为，加强对原产地证申领企业(以下称为申领企业)和申领员的管理，根据国家质检总局《出入境检验检疫报检规定》、《中华人民共和国普遍优惠制原产地证明书签证管理办法》及其实施细则和《中华人民共和国进出口货物原产地条例》等有关规定，特制定本办法。
第二条本办法适用于对申领企业或申领员产生的申领差错、申报更改等原产地证申领工作质量的管理。
第一章差错登记
第三条检务部门对申领员（申领企业）未遵守法律法规、未如实申领、未做到“单单一致、货证相符”、不履行申领员（申领企业）职责以及因其自身原因造成申报更改、申领差错等情况进行登记。
第四条申领员在电子数据发送后发现有误，在该证书未经检务部门审核通过且未制证时，可以要求检务部门退证；如果该证书已经检务部门审核通过再要求退证的，由检务部门进行差错登记。
第五条对已通过检务部门审核的待领原产地证，如申领企业自审核通过之日起一个月内不来领取证书的将被视为“电子垃圾”进行登记。申领企业在领取新证书前应对以前的待领证书进行处理。
第六条检务部门对申领企业、申领员自身原因造成的申报更改按每5个“更改”折算为1个“差错”进行登记。
第七条申领企业不积极配合检验检疫机构进行原产地证调查工作，未在规定时间内提交相关证明资料、未能证明所出现问题(不符合点)不是本企业所为的，均计入该企业的差错统计中。
第八条对申领企业未及时申请年审、证书用条形章变更后未及时备案、申领员(申领企业)变更后未及时办理手续、代签（冒签）名的，均计入该企业的差错统计中。
第二章申报更改
第九条发放原产地证后因特殊原因需要更改的应按更改程序办理。更改由检务部门窗口工作人员受理，并经检务部门负责人审核同意。
第十条办理更改时申领企业应退回已领的原产地证书正副本，在更改申请单上写明具体、合理的更改原因，并由企业负责人签字后加盖申领企业公章。同时，申领企业须提供相关的更改依据，若是客户要求更改的应提交客户的书面理由。申领企业所提供的所有复印件（传真件）上均应加盖申领企业公章。
第十一条更改证书的签证周期为两个工作日。经审核不符合更改条件的由检务部门将其原因及时告知申领员。
第三章分类管理
第十二条检务部门根据企业原产地证的申领质量情况对其实施分类管理，并每季度公布原产地证申领质量情况。
第十三条把每季度申领30份及以上的，并且差错个数占该企业申报份数的比例小于等于1%的企业列入通报表扬企业名单。
第十四条对申领质量差，有下列情况之一的企业列入原产地证申领重点监管企业(以下称为重点监管企业)名单：
1.违反检验检疫法律法规，受到行政处罚及以上处分的；
2.每季度申领差错数量达到30个及以上的；
3.每季度申领原产地证30份及以上企业的差错个数占该企业申领份数比例大于等于10%的；
4.每季度申领不到30份的并且差错数量大于等于3个的。
第十五条对申领质量较高、差错少的原产地证申领企业进行通报表扬。进入通报表扬企业名单的申领企业有资格申请原产地证快速签证模式。检务部门为原产地证快速签证模式企业建立快速签证机制。
第十六条对列入重点监管企业名单的申领企业通报批评，并对其主管领导和申领员进行教育。有关企业对存在的问题应限期整改。
第十七条对重点监管企业提交的原产地证申请资料检务部门应重点审核，必要时对货证相符情况实施现场审查。重点监管企业应保证在货物出厂前向检务部门提交书面申请资料。重点监管企业申请签发后发原产地证书时需经检务部门负责人同意。
第十八条检务部门对列入重点监管名单的企业应加强签证调查和企业原产地证档案管理工作的检查。
第十九条重点监管企业经整改后，在下一季度申领质量有明显提高，按第十三条、第十四条进行考核，符合要求的经检务部门批准后从重点监管企业名单中除去。对整改不力，申领质量仍没有明显提高的企业重新列入下一批重点监管企业名单。连续三个季度列入重点监管企业名单的，有关企业应进行专项整顿或更换申领员，整顿期间经检验检疫机构负责人批准，可暂停该企业申领原产地证。
第二十条申领员(申领企业)在原产地证申领活动中违反法律法规的，按相关法律法规的规定处理。
【关键词】：房产；权属；登记
房屋权属登记，是房屋权属法律化的重要标志。随着市场经济的发展和城市建设步伐的加快，房地产开发、利用和房地产权益保护问题也越来越引起人们的关注。从各地法院审理的涉及城市房屋权属登记类的诉讼案件情况看，维护房地产市场秩序，保障房屋权利人的合法权益任重而道远，需要进行深入地研究和探讨。笔者从几方面就城市房屋权属登记行为的合法性审查上略谈已见。
一、通过事实证据审查，确认房屋权属登记行为的客观性
事实证据审查主要是审查房屋权属登记行为所认定的事实，该事实能否满足法定的事实要件，其所依据的证据是否确实、充分。多年审判实践证明房屋权属登记行为案件的事实证据审查主要是对总登记、初始登记、转移登记、变更登记、他项权利登记、注销登记等项的审查。这也是审理这类案件审查的重点。
1.总登记
总登记是指县级以上地方人民政府根据需要，在一定期限内对本行政区域内的房屋进行统一的权属登记。登记机关认为需要时，经县级以上地方人民政府批准，可以对本行政区域内的房屋权属证书进行验证或者换证。
2.初始登记
初始登记是指新建房屋的所有人，在房屋竣工后向登记机关申请办理的房屋权属登记。集体所有制土地上的房屋转为国有土地上的房屋，其所有人向登记机关申请办理的房屋权属登记亦称为初始登记。进行初始登记，登记机关应当要求申请人提交身份证明、用地证明文件或者土地使用权证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证、房屋竣工验收资料以及其他有关的证明文件。集体所有制土地上的房屋转为国有土地上的房屋，申请人应当向登记机关提交用地证明等有关文件。登记机关应对申请人提交的全部证明文件进行认真审查核实，经确认无误后，填发制式《房屋所有权证》并颁发给申请人。《房屋所有权证》所记载的内容即是登记机关所认定的事实，申请人所提交的全部证明文件即是《房屋所有权证》所载内容的证据，二者应相互统一，相互印证。这样才能作到登记行为事实清楚、证据确实、充分。
3.转移登记
转移登记是指因房屋买卖、交换、赠与、继承、划拨、转让、分割、合并、裁决等原因致使其权属发生转移的，当事人据此向登记机关申请办理的房屋权属登记。申请办理房屋权属转移登记的，申请人应当提交房屋权属证书以及相关的证明文书等有关文件。登记机关经核实确认后所颁发的房屋权属证书才能满足合法性审查中的事实要件的要求。
4.变更登记
变更登记是指权利人名称变更和房屋坐落的街道、门牌号或者房屋名称发生变更、房屋面积增加或者减少、房屋翻建以及房屋现状发生其他变化的，权利人据此向登记机关申请办理的房屋权属登记。申请办理变更登记的，申请人应当提交房屋权属证书以及相关的证明文件，如相关的审批手续、证明等等。
5.他项权利登记
他项权利登记是指权利人为设定房屋抵押权、典权等他项权利而向登记机关办理的房屋权属登记。申请办理房屋他项权利登记，申请人应当提交房屋权属证书、设定房屋抵押权、典权等他项权利的合同书、相关的证明文件、身份证件等。
6.注销登记
注销登记是指因房屋灭失、土地使用年限届满、他项权利终止等，权利人据此向登记机关办理的房屋权属登记。申请办理注销登记，申请人应当提交原房屋权属证书，他项权利证书、相关的合同、协议、证明等文件。
二、办理房屋登记中存在的问题
1.忽视实体审查和违反法定程序。有的在共有人不明和房屋权属是否有争议不明的情况下，即进行了房产登记；有的登记程序违法，申请在后，办证在前；有的未进行初始登记，却直接进行了转移登记。
2.房屋登记机关在申请人未提供有关继承的相关文件证明的情况下，为申请人办理房屋继承变更登记，继承房屋应属房屋权属转移登记，房屋登记机关办理房屋权属变更登记属于适用法律错误。
3.登记机关未尽到审查义务，侵犯了权利人的财产权，相关人员凭虚假的申请材料申请进行登记的行政行为。现行法律虽然没有明确房产登记机关有义务对当事人申请登记材料作实体审查，也没有能力鉴别当事人身份证的真伪以及买卖契约的真实性和签字的真实性，初始登记中未存有原告身份证复印件和签字，未出证的情况下即进行变更登记，我们遵循全面审查的原则，认为该登记行为不能满足了法律法规所设定的要件事实，被告未尽到审查义务，判决予以撤销。针对在不动产登记过程中出现的弄虚作假问题，建设部2008年7月1日公布的《房屋登记办法》，对登记的程序、共有房屋的分割等作了更为细致的规定，“当事人提供虚假材料申请登记，给他人造成损害的，应当承担赔偿责任。”此外，还要求“申请人对其提交的登记申请文件的真实性、合法性、有效性负责”。 如张某诉房地产管理处注销房屋所有权证一案，原告于1997年涂改他人已作废的房产执照到被告处换领房屋所有权证，被告工作人员因审核不细为原告换发了房屋所有权证。1999年，原告的房屋在动迁时被群众举报，被告作出了注销原告房屋所有权证的决定。原告不服，以注销决定属于行政处罚行为，且涂改行为在两年内未被发现，不应再给予行政处罚，被告的行为违反了行政处罚法的规定，请求予以撤销。本案经一、二审法院审理后认为，原告所持房屋所有权证是用经涂改作废的房照换领形成的，是不具备合法条件的房屋权属证书，房地产管理处未认真审查即为原告换发的房屋所有权证是错误发证。房地产管理处在查明原告的违法行为及本机关的错误发证后所作的注销房屋所有权证行为，是依职权作出的一种行政管理行为，并非是对原告违反行政法规的行为给予的处罚，故该注销决定不适用行政处罚法的规定。原告的诉讼理由不能成立，判决维持了被告的注销决定。
4.违反法定程序办理房屋权属转移登记，如将已经被人民法院查封的房产办理房屋权属转移登记，违反法律禁止性规定。有的在权属有争议或不清的情况下进行了登记。
以上笔者对土地房屋权属登记程序中的相关问题，在现行法的框架内进行了探讨。虽然认识上比较肤浅，理论支撑尚不够充分，但是，其目的在于使土地房屋行政主管机关或其委托的土地房屋权属登记机构及其工作人员，充分认识到权属登记程序的重要性，依法、审慎地进行权属登记，规范登记行为，保护土地房屋权利人的合法权益，保障土地房屋交易安全。
参考文献：
1.《中华人民共和国宪法》
2.《中华人民共和国城市房地产管理法》，1995年1月1日施行
3.《中华人民共和国土地管理法》，1999年1月1日施行
4、《城市房屋权属登记管理办法》，建设部1997年10月27日、2001年8月15日修改
第一条为规范新资源食品申报受理工作，保证许可工作的公开、公平、公正，制定本规定。
第二条本规定所称新资源食品是指依据《中华人民共和国食品卫生法》和《新资源食品管理办法》，由卫生部许可的国产和进口新资源食品。
第三条新资源食品的申报受理应当严格按照《卫生行政许可管理办法》和《健康相关产品卫生行政许可程序》等有关规定进行。
第四条申报资料的一般要求：
（一）首次申报新资源食品许可的，提供原件1份，复印件4份；
（二）除检验报告及官方证明文件外，申报资料原件应当逐页加盖申报单位公章或骑缝章；如为个人申请，申报资料应当逐页加盖申请人名章或签字，并提供身份证复印件；
（三）使用A4规格纸张打印，使用明显区分标志，按规定顺序排列，并装订成册；
（四）使用中国法定计量单位；
（五）申报资料应当完整、清晰，同一项目的填写应当前后一致；
（六）申报资料中的外文应当译为规范的中文，并将译文附在相应的外文资料前，但本规定要求使用英文或拉丁文的成分名称、人名以及外国地址等除外；
（七）申报资料应当真实、合法。复印件应当由原件复制，复印件应当清晰并与原件完全一致。
第二章申请许可的申报资料
第五条申请新资源食品许可的，应当提交下列材料：
（一）新资源食品卫生行政许可申请表（附件1）；
（二）研制报告和安全性研究报告；
（三）生产工艺简述和流程图；
（四）产品质量标准；
（五）国内外的研究利用情况和相关的安全性资料；
（六）产品标签及说明书；
（七）申报的，应当提供经公证的委托证明;
（八）有助于评审的其他资料。
另附未启封的样品1件或者原料30克。
申请进口新资源食品的，还应当提交：
（一）生产国（地区）相关部门或者机构出具的允许在本国（地区）生产（或者销售）的证明或者该食品在生产国（地区）的传统食用历史证明资料；
（二）在华责任单位授权书。
第六条申报产品以委托加工方式生产的，除按以上规定提交材料外，还须提交以下资料：
（一）委托方与被委托方签订的委托加工协议书；
（二）进口产品应当提供被委托方生产企业的质量管理体系或良好生产规范的证明文件；
（三）国产产品应提供被委托方生产企业的卫生许可证复印件。
第三章申报资料的具体要求
第七条研制报告的内容应符合《新资源食品研制报告指导原则》（附件2）的要求。
第八条安全性研究报告应当包括下列内容：
（一）毒理学检验报告或资料；
（二）卫生学检验报告或资料；
（三）成分分析报告及检验方法或资料；
（四）致病性试验报告或资料、耐药性试验报告或资料、产毒能力试验报告或资料（申报在我国无食用习惯的微生物及在食品加工过程中使用微生物新品种时需提供）；
（五）必要时提供人体流行病学资料；
（六）其他有助于评审的安全性资料。
第九条生产工艺简述和流程图应当包括下列内容：
（一）详细、规范的工艺说明及工艺流程图、技术参数、关键技术要求，使用原料、助剂的名称、规格及质量要求，同时标明生产环境的空气洁净度级别及区域划分；
（二）拟公告的生产工艺简述。
第十条产品质量标准应当符合下列要求：
（一）质量标准的格式应当符合GB/T1.1-2000标准化工作导则的有关要求；
（二）质量标准的内容应当包括感官指标、理化指标、微生物指标、主要成分定性定量检测方法等相关内容。
第十一条产品标签及说明书除应当符合国家有关规定外，必要时还应标注以下内容：使用方法、使用范围、食用人群、食用量；需要标明的警示性标示，包括使用禁忌与安全注意事项等。
第十二条国内外的研究利用情况和相关的安全性资料应当包括下列内容：
（一）国内外批准利用情况或市场利用情况；
（二）食用历史和食用人群的调查资料。
第十三条委托证明应当符合下列要求：
（一）应载明委托申报的产品名称、受委托单位名称、委托事项和委托日期，并加盖委托单位的公章或由法定代表人签名；
（二）一份委托证明文件载明多个产品的应当同时申报，其中一个产品提供原件，其他产品可提供复印件，并提交书面说明，指明原件在哪个产品的申报资料中；
（三）委托证明应当经真实性公证；
（四）委托证明如为外文，应当译成规范的中文，中文译文应当经中国公证机关公证。
第十四条生产国（地区）相关部门或者机构出具的允许在本国（地区）生产（或者销售）的证明文件或者该食品在生产国（地区）的传统食用历史证明资料应当符合下列要求：
（一）由产品生产国或原产国（地区）政府主管部门、行业协会出具。无法提供文件原件的，可提供复印件，复印件须由出具单位确认或由我国驻产品生产国使（领）馆确认；
（二）应当载明产品名称、申报单位名称、出具文件的单位名称并加盖单位印章或法定代表人（或其授权人）签名及文件出具日期；
（三）所载明的产品名称和申报单位名称应当与所申报的内容完全一致；
（四）一份证明文件载明多个产品的应当同时申报，其中一个产品提供原件，其他可提供复印件，并提供书面说明，指明原件在哪个产品申报资料中；
（五）证明文件如为外文，应译为规范的中文，中文译文应当由中国公证机关公证；
（六）无法提交证明文件的，卫生部可对产品生产现场进行审核。
第十五条在华责任单位授权书的内容应当符合卫生部2007年第2号公告的要求。
第十六条提交补充资料应当符合下列要求：
（一）提交完整的补充资料原件1份，补充资料须逐页加盖申报单位印章或由申请人签字（盖章），并注明补充资料的日期；
（二）接到《行政许可技术审查延期通知书》后，申报单位应当在一年内提交补充资料，逾期未提交的，视为终止申报。如有特殊情况的应当提交书面说明。
第十七条终止申报或未获批准的新资源食品，申报单位可书面申请退回提交的委托证明和在生产国（地区）允许生产销售的证明文件（载明多个产品并同时申报的证明文件原件除外）及公证书。
第十八条本规定由卫生部负责解释。
申请FORM F优惠原产地证书的产品必须符合《协定》中所要求的原产地规则，符合原产地规则要求的产品分完全获得产品和非完全获得产品。完全获得产品是完全在中国境内种植、养殖、捕捞、生产加工的产品；非完全获得产品是指产品中含有进口成分，但该产品中所含产自缔约方（中国和智利）的原材料的价值不得少于40%。除上述两种情况外，部分产品还必须符合“特定产品的原产地规则”。此外，所出口的货物还必须符合直运规则，即出口货物必须由出口国直接运抵给惠国，中途不得重新包装或再加工。经香港、澳门转口至智利的货物，在获得出入境检验检疫机构签发的中国―智利自由贸易区优惠原产地证明书后，申请人可持上述证书及有关单证，向香港、澳门中国检验有限公司申请办理“未再加工证明”。
自实施《协定》以来我国出口至智利的大部分农产品及工业产品普遍享受到优惠的进口关税税率或零关税，大大提高了我出口产品的竞争力，然而由于我国部分出口企业所申报的FORM F证书未按《协定》的要求填制规范填写导致出口货物在智利海关通关时受阻，不能享受进口关税减免待遇。有些不符合填制要求证书不得不由进口商退还给出口商，然后由出口商持退回的原证书向原签证机构申请换发证书。FORM F原产地证书除证书编号（填写检验检疫机构编定的证书号及签发国别Issued in THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA）外，共有15栏内容，笔者现将该证书各项栏目的缮制及其掌握分述如下：
1．出口商的名称，地址，国别―Exporter’s name, address, country
例如： TIANJIN TIFERT TRADING CO., LTD
86，ZHUJIANG ROAD，HEXI DISTRICT，TIANJIN，CHINA
注意此栏是带有强制性的，应填明在中国境内的出口商详细地址，包括街道名、门牌号码等。出口商必须是已在出入境检验检疫机构办理产地证注册的企业，且公司英文名称应与检验检疫局注册备案的一致。此栏切勿填写香港、澳门、台湾等中间商的名称、地址（包括国别）。
2．生产商的名称，地址，国别―Producer’s name and address（if known）
例如：TIANJIN PLUSH TOY MANUFACTURER
48，HONGQI ROAD，NANKAI DISTRICT，TIANJIN，CHINA
注意此栏应填写生产商合法的全称、地址（包括国别）。如果证书包含一个以上生产商的商品，也应该列出其他生产商的名称、地址（包括国别）。如果出口人或生产商希望对该信息予以保密，可以填写“应要求提供给主管政府机构（Available to competent governmental authority upon request）”。如果生产商和出口商相同，应填写“同上（SAME）”。如果不知道生产商，可填写“不知道（UNKNOWN）”。
3．收货人的名称，地址，国别―Consignee’s name, address, country
例如：DIPROMED S．A．
AV．MATTA 649，SANTIAGO，CHILE
注意此栏应填写收货人合法的全称、地址（包括国别）。收货人必须填写智利的企业，也可同时注明收货人和进口商，例如“Citibank NA Chile on behalf of Chile Company SA”。不能填写非缔约方（智利以外）中间商的名称、地址（包括国别）。
4．运输方式及路线（已知）―Means of transport and route （as far as known）
例如：离港日期（Departure Date）：NOV 10，2006
运输工具号（Vessel/Flight/Train/Vehicle No.）：HANJIN EXPRESS V．406S
装运口岸（Port of loading）：TIANJIN，CHINA
卸货口岸（Port of discharge）：SANTIAGO，CHILE
注意此栏应填写运输方式和路线，并详细说明离港日期、运输工具号、装货港和卸货港。
5．官方使用栏―For Official Use Only
注意该栏目由进口方的海关当局填写，在该栏简要说明根据协定是否给予优惠待遇，选择适用的栏目并在前面的方框内打“√”，如果不给予优惠要说明理由，申请单位应将此栏留空。
6．备注―Remarks
例如：L/C NO．G0089/4576
P．O．NO．FM586
如有要求，该栏可填写客户订单编号、信用证编号等。如果发票由非缔约方经营者出具，该栏须填写中国境内生产商的名称、地址。不能填写非缔约方中间商的名称、地址及国别。此栏不能留空，无填写容打“***”。
7．项目编号―Item number （Max 20）
在收货人、运输条件相同的情况下，如同批出口货物有不同品种，则可按不同品种分列“1”、“2”、“3”……填写，但不得超过20个。当项目超过20个时，应使用新一页FORM F证书作续页，续页从第七栏起开始填制。超过20项的部分须另外签发证书。
8．唛头及包装编号―Marks and numbers on packages
例如：JENSON
P．O．NO．FM586
L/C NO．G0089/4576
C/NO．1-270
此栏应填写包装上的运输唛头及编号。并且要注意以下几点：① 按实际货物及发票上的唛头，填写完整的文字图案及包装；唛头中处于同一行的内容不要换行打印；②唛头不得出现 “HONGKONG”，“MACAO”，“TAIWAN”，“R．O．C．”等中国大陆以外其它产地制造字样；③ 唛头不得留空。货物无唛头时, 应填“N/M”。④ 如唛头过多，可填在第7、8、9、10栏的空白处。如唛头为图文等较复杂的唛头，则可在该栏填上“SEE ATTACHMENT”，并另加附页。附页上方填上“ATTACHMENT TO THE CERTIFICATE OF ORIGIN FORMF NO．……(证书号码)，参照中智优惠原产地证书, 附页下方两边分别打上申报地点、申报日期和签证地点、签证日期，并在右下方填打签证机构的电话号码、传真及地址（参照第十五栏填制说明）。左下方盖上申报单位签证章并由申报单位申报员签名。
9．包装数量及种类，商品描述―Number and kind of packages; description of goods
例如：TWO HUNDRED AND SEVENTY（270）CARTONS OF PLUSH TOY
**************
此栏应注意：① 注明包装单位数量及种类，并在包装单位数量的英文大写描述后用括号加上阿拉伯数字，如果货物无包装，应注明“散装（IN BULK）”② 商品名称描述必须详细，不能过于笼统，以便查验货物的海关官员可以识别，并使其能与发票上的货名及HS编码的货名对应。如果信用证中品名笼统或拼写错误，必须在括号内加注具体描述或正确品名。③ 所有内容列完后，应在末行加上“***”或“＼”截止线，以防止加填伪造内容。
10．HS编码―HS code （Six digit code)
例如：950341
注意此栏应填写第九栏中的货物名称相对应的协调制度编码，以六位编码为准。
11．原产地标准―Origin criterion
此栏用字最少，但却是智利海关审证的核心项目。若货物符合原产地规则，出口商必须按照下表中规定的格式，在本证书第十一栏中注明其申报货物享受优惠待遇所依据的原产地标准。
12．毛重或其他数量―Gross weight, quantity (Quantity Unit) or other measures (liters, m3, etc)
例如：1200KGS
此栏应填写毛重的公斤数，其他按惯例能准确表明数量的计量单位，如体积、件数等也可用于该栏。只有净重的，填净重也可，但要标上：N．W．（NET WEIGHT）。
13．发票号、发票日期及价格（FOB）―Number, date of invoice and invoiced value
例如： LH0522
OCT 22， 2006
FOB USD60000.00
此栏填写的发票号必须与申请FORM F递交给检验检疫机构所附上的发票号、发票日期要一致，此栏不得留空。为避免误解，月份一般用英文缩写JAN．、FEB．、MAR．等表示，发票日期年份要填全，如“2006”不能为“06”。发票号太长需换行打印，应使用折行符“―”。发票日期不能迟于提单日期和申报日期。同时加注出口商品FOB值, 以美元计算。
14．出口商声明―Declaration by the exporter
生产国的横线上应填上“CHINA”，进口国横线上的国名应填写“CHILE”。申请单位的申报员应在此栏签字, 加盖已注册的中英文合璧签证章, 填上申报地点、时间，印章应清晰。
例如：TIANJIN，CHINAOCT．22，2006。
注意申报日期不要填法定休息日，日期不得早于发票日期，一般也不要迟于提单日期。在证书正本和所有副本上盖章签字时避免覆盖进口国名称、原产国名称、申报地址和申报时间。更改证申报日期一般与原证一致。
15．签证当局证明―Certification
例如：TIANJIN，CHINAOCT．22，2006
TEL：0086-22-66298846
FAX：0086-22-66298847
ADDRESS：8，YOUYI ROAD，HEXI DISTRICT，TIANJIN，CHINA