经费审计范文

经费审计范文第1篇

审计按照主体可以分为三种类型，政府审计、注册会计师审计与内部审计。其中，政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。政府审计是以财政资金为核心的一种审计，其永恒主题是财政审计。因此，财政资金到哪里，政府审计就跟到哪里。政府审计是一种强制审计，只要是使用了财政资金的主体，都必须接受政府审计的监督，列入政府审计监督范围。注册会计师审计又称社会审计、民间审计或者独立审计，它是指注册会计师依法或者协议接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。注册会计师审计业务的内容包括提供鉴证业务和相关服务业务。内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地使用了资源，是否实现了组织的目标。因此，按照主体来看，科技经费审计主要包括三种类型：一种是由审计署从加强财政资金使用监管角度开展的科技经费审计；二是在项目（课题）结题环节有科技经费管理部门或课题承担单位委托会计师事务所对科技经费使用情况开展的审计；三是由科技部组织并利用会计师事务所对归口管理的财政专项经费及其对应的自筹经费使用部门的在研项目（课题）开展的审计工作。

二、国家科技经费审计本质

科技经费泛指全社会对支持科研、创新活动进行的投入。本研究所指的科技经费特指由科技部归口管理的财政专项经费及其对应的自筹经费。科技经费的使用主体是国家科技计划项目（课题）的承担单位。现实中，由于人的自利性，科技经费使用过程中难免出现经费支出使用未按照预算执行、经费支出违法违规、等行为。一旦这种行为发生，最终将影响科技经费使用的真实性、效益性和效果。科技部作为科技经费的归口管理部门，负有直接管理责任。为此，财政部、科技部在项目（课题）验收环节做了需要审计的制度安排，并规定“项目（课题）承担单位向科技部提出财务验收申请，财务验收是进行项目和课题验收的前提。科技部负责组织对项目和课题进行财务审计与财务验收，财务审计是财务验收的重要依据”，但科技经费审计的本质到底是一种什么类型的审计呢？前面已经谈到，从组织开展科技经费审计的主体来看，主要包括三种类型。第一种类型的审计毫无疑问属于政府审计的范畴。第二种类型审计，是为满足科技计划专项经费管理办法中规定的“财务审计是财务验收的重要依据”，在项目（课题）结题财务验收环节由注册会计师对经费使用主体对科技经费使用情况开展的一种审计行为，应属于注册会计师审计的范畴。中国注册会计师协会在《注册会计师业务指导目录（2011）》和《注册会计师业务指导目录（2012）》中均将财政科技经费专项审计业务划分为鉴证业务，内容界定为针对财政科技经费使用情况及其效率予以审计，属性界定为其它审计业务（法定业务），主要法律依据为各科技计划专项经费管理办法。由此也可以看出第二类审计业务应属于注册会计师审计的范畴。目前，在结题审计环节，1000万元以上的课题结题审计由科技部条财司委托事务所进行，1000万元以下的课题结题审计由课题承担单位自行委托事务所进行，本文认为，委托人的变化并不影响结题审计的性质。第三种类型，从外在形式上看，审计行为的具体承担主体仍是会计师事务所，但究其实质应该是科技部针对课题承担单位的课题经费管理和使用情况，为促进课题承担单位加强管理，而组织实施的一种评价活动。这种类型的科技经费审计是由于科技部内部审计资源的限制，委托会计师事务所负责实施具体的财务审计工作，其直接的责任主体仍然是科技部门，而不是会计师事务所。虽然注册会计师出具了审计意见，为此也应该承担相应的法律责任，但是，一旦科技经费的使用管理出现问题，问责的应该是科技部门而不是会计师事务所。严格来说，站在科技部的视角来看，这是一种内部审计的外包业务，应归为内部审计范畴，而不是注册会计师审计。如果站在会计师事务所的角度来看，它确实应归属于注册会计师审计。可见，归属于科技部组织的科技经费审计是一种界限最为模糊，也是容易混淆的审计类型。这也是现实中，针对这一类型审计监管不到位的主要原因。

三、国家科技经费审计中的责任划分问题

科技经费审计主要涉及三个方面关系人：科技部、会计师事务所与课题承担单位。它是由科技部委托具备科技经费审计资格的会计师事务所对课题承担单位实施的一种内部审计。为什么委托会计师事务所进行审计？从当前来看，对于科技经费的审计主要定位为财务审计。会计师事务所长期担负着我国企业财务报表审计的重要职责，为资本市场、利益相关者提供真实、可靠的财务信息，出于其专业性、独立性、客观性等特质的考虑，利用会计师事务所的注册会计师协助科技部进行财务审计，对科技经费的财政资金使用情况进行监督是一种最好的选择。加之，目前我国大多数的行政事业单位本身内部审计资源有限，不能完全满足这一审计的要求，而利用会计师事务所进行审计可以缓解这种不足，是一种最好的选择。但是，需要明确的是，利用会计师事务所进行审计不能因此免除科技部本来应该承担的对于科技经费使用的管理责任。因为，对于会计师事务所来说，该项业务属于会计服务业务，其所遵循的准则不是鉴证业务准则，也就是说会计师事务所不承担对外出具的审计报告的保证责任，这个保证责任是在科技部，而不是会计师事务所。我们通常会认为，注册会计师实施审计后，注册会计师所在的会计师事务所应该承担相应的责任，但是，会计师事务所所遵循的独立审计准则早就针对此项业务出台过相应的指南，而这个指南主要是为提醒会计师事务所规避相应的风险而设定的。严格来说，当前的会计师事务所受托执行的科技经费审计属于服务业务中的对财务信息执行商定程序的业务，其职责是按照《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》进行审计。该准则指出，对财务信息执行商定程序的目标，是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。注册会计师执行商定程序业务，仅报告执行的商定程序及其结果，并不提出鉴证结论，报告使用者应自行对注册会计师执行的商定程序及其结果作出评价，并根据注册会计师的工作得出自己的结论。执行商定程序的对象是财务信息。财务信息涉及的范围很广，通常包括特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等。特定财务数据通常包括财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。特定财务数据可能直接出现在财务报表或其附注中，也可能是通过分析、累计、汇总等计算间接得出的，还可能直接取自会计记录。由于商定程序业务与一般审计业务相比，有许多特殊之处，其委托目的、执行的程序及其时间、范围等，需要在业务约定书中详细加以约定。在执行此类业务时，注册会计师除遵循本准则的要求外，还必须执行与特定主体约定的程序。为了控制和减少风险，注册会计师应当对执行程序、确定结果、编制报告的过程进行适当的计划、监督，并保持应有的职业谨慎。为区别于审计、审阅业务，注册会计师在业务约定书中，应当说明执行的商定程序并不构成审计或审阅，不发表审计或审阅意见。从以上分析来看，可以这样界定课题组、会计师事务所与科技部之间的关系。科技部由于不是直接科技经费的使用者，但却是科技经费使用责任的承担者，由于科技经费使用者的课题组存在“自利性”的可能，科技部本身与课题组之间又存在着严重的信息不对称，科技部完全无法掌握课题组关于科技经费使用情况的真实性，为此，出于自身资源的限制，科技部就聘请了具有一定资格和能力的会计师事务所对科技经费使用情况进行审计，但这对于会计师事务所来说，该项业务属于会计服务业务，不是一般的鉴证业务，该报告的使用对外不具有证明力，其使用与否完全取决于科技部本身，会计师事务所不会承担由于使用报告所带来的风险。也就是说，科技部的责任不会因为会计师事务所的审计而得以免除，管理责任仍然属于科技部。当然，课题组承担单位应该加强对于经费使用的管理，但是，毕竟支配权在课题组，课题承担单位一般仅承担核算记录，不承担监督职责。课题组在科技经费审计中应该配合会计师事务所进行审计，提供相应的原始凭证，会计核算记录，以保证审计的有效进行，并及时支付审计费用。总之，从管理责任与风险的角度来看，科技部都是最终的风险承担者。根据《独立审计准则》的规定，商定程序业务的委托目的取决于委托人的需要。不同的委托人会有不同的需求，因而不同委托项目的委托目的可能千差万别。由于委托目的不同，注册会计师执行商定程序的对象、执行的程序、报告的内容等均会有所不同。注册会计师在签约前必须弄清委托人的要求和委托目的，并应在业务约定书中予以明确。注册会计师执行商定程序业务，最为重要的是要与特定主体协商需要执行哪些程序，并确定程序的性质、时间和范围。不同特定主体的需求可能差别很大，所商定的程序在性质、时间和范围等方面差异也会很大。业务约定书中必须详细列明拟执行的程序以及执行程序的时间和范围。在描述程序时，不应使用含糊的词语。为此，科技部的职责在于思考如何保证科技经费审计的有效性，加强对会计师事务所审计的指导，注意明确会计师事务所从事科技经费审计的主要目的、主要职责，以保证审计后的信息为科技部所真正使用，作为决策的重要依据。总之，针对科技经费审计的责任划分问题，笔者认为，科技部是最终科技经费使用的责任承担者，其风险极大，因为它并不是经费的具体使用者和具体课题的实施者，为了缓解这种信息不对称，针对其中的财政科技资金使用，科技部有权对其使用情况进行监督；为了增强监督的有效性，科技部委托会计师事务所实施审计，但作为科技经费审计的委托方，科技部是报告的最终使用者，为了保证报告的有效性，应该加强对会计师事务所审计工作的指导。为此，科技部应具体组织实施委托审计工作，注意合同签订的有效性，明确审计目的、要求，并对其结果进行审验。在审计过程中，课题承担单位必须配合审计工作，提供审计所需要的内容和必要的工作条件，这是课题组的职责。会计师事务所作为承担审计的受托方，应注意明确审计目的，考虑自身的胜任能力，考虑审计的性质时间和范围，并与委托方达成一致。在审计过程中，应按照《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》准则的规定进行审计，但不发表任何保证意见。会计师事务所的审计并不能减轻甚至免科技部的责任，为此，如何保证审计的有效性，科技部应制定相关文件，在考虑注册会计师执业准则、职业特征、现实问题、审计目的的前提下，专门针对审计出台相应的管理办法，以规范科技经费审计工作。在这方面，科技部不能指定或者要求中国注册会计师协会出台相应的审计指南，因为，执行对财务信息的商定程序不属于鉴证业务内容，其具体的规定和实施需要委托方与受托方商定执行，受托方可以根据自己的胜任能力和成本效益选择接受或者不接受委托，这是一种市场行为，是市场选择的结果，甚至可以由其他中介机构来实施审计，而不一定是会计师事务所。当然，从专业特征与职业特征来看，会计师事务所应是最佳的选择。

四、结语

当前来看，科技部门还是存在对科技经费审计本质的错误认识，没有认识到科技经费审计过程中，会计师事务所未履行职责所带来的风险归属于科技部门而不是会计师事务所。一直以来，我们认为会计师事务所的审计作为一种独立、客观、公正的外部独立审计，可以代替科技部对于承担科技课题使用经费的管理，而忽视了对会计师事务所业务的监督和管理。加之，考虑到财政部、中国注册会计师协会作为行业的监管部门对注册会计师及事务所已经出台了多相关的制度、准则、规章，科技部没有必要针对此再制定过多的制度，而造成多头监管的问题。事实上，通过前面的分析发现，归口科技部监管的科技经费审计是科技部组织的一种内部审计，对于会计师事务所的利用并不能减轻或者免除科技部的管理责任。对于会计师事务所来说，该业务属于会计服务业务，而非鉴证业务，其执行的准则是《对财务信息执行商定程序》，这种业务并不承担保证责任，而仅需要按照合同要求完成协议所提到的服务内容即可，仅对科技部负责，但并不承担其他利益相关者使用此报告引发的风险问题。科技部门作为最大的风险承担者，应该加强对于科技经费审计的管理，尽快出台相关指导意见或者管理办法，并与注册会计师协会联合出台相关审计工作底稿模板和程序指南。

经费审计范文第2篇

一、课题依托单位财务部门对课题经费监管情况审计

审查课题执行各方能否做到高度重视课题经费的财务管理工作，课题经费必须纳入单位财务统一核算，接受依托单位的日常管理和监督，保证课题经费的合理使用和财务核算的准确规范。课题负责人行使经费使用自必须在批准的预算范围内和依托单位的日常监督下进行。严禁课题经费脱离依托单位财务部门监管。

被审计单位是否存在科研人员自行编制财务决算报表，依托单位财务部门监督不严，导致账表不符、财务数据虚假等问题。被审计单位是否避免了在课题管理中重视项目执行、轻视经费监管，重视预算、轻视决算的情况。

二、课题依托单位编制虚假预算套取课题经费情况审计

被审单位是否存在课题预算虚假问题如虚列人员费、考察调研费、会议费、设备购置费、对外协作费等，造成课题完成后形成课题资金大量结余，长期挂账用于课题以外的支出，造成科技资金的极大浪费。科技部规定严禁编制虚假预算套取课题经费。

三、课题依托单位挤占挪用课题经费情况审计

被审单位课题经费能否专款专用，严格按照批复的预算用于与课题研究相关的支出。科技部规定严禁挤占挪用课题经费，超预算范围开支的行为。被审计单位是否存在将课题经费用于旅游、福利劳保、娱乐等活动和与课题研究活动无关的宴请，以实物、有价证券等方式变相谋取私利，用课题经费经商办企业等问题，审计查出此类问题，应严肃财经纪律，按规定处理，确保合理有效使用科技经费。

四、课题依托单位截留课题经费情况审计

被审单位是否存在从课题经费中直接提取管理费计入课题成本的问题。课题管理费是指难以直接计入课题成本的费用，包括课题依托单位为课题提供服务的管理人员费用和其他相关管理支出、房屋占用费和现有仪器设备使用费或折旧费等。严禁从课题经费中直接提取管理费计入课题成本。按规定，课题管理费应按照财务制度允许的分摊方法，分摊计入课题成本，在批复的预算范围内列支。严禁课题依托单位直接从课题经费中按比例提取管理费的变相截留课题经费的行为。

五、超出预算范围从课题经费提成用于人员奖励支出的情况审计

被审单位是否存在超出预算范围从课题经费提成用于人员奖励等支出的的问题。科技部规定严禁从课题经费提成用于人员奖励支出。有的单位为鼓励科研人员争取课题经费，自行制定内部政策，从获得的课题经费中提成用作科研人员奖励支出。按规定，人员费应按照研究人员的工作量和国家相关标准在课题预算人员费科目据实列支。人员费必须严格按照批复的预算执行，避免课题经费的浪费、流失。

六、违反规定自行调整课题经费预算的情况审计

被审单位是否存在自行调整课题经费预算问题。课题经费预算一经批复，必须严格执行，一般不调整课题经费预算。因课题研究目标、重大技术路线或主要研究内容调整，以及不可抗力造成意外损失等原因，对课题经费总预算造成较大影响的，可以进行调整，但必须按原程序上报批准后执行。对于课题经费预算科目之间的调整，调整幅度超过10%的，必须按原程序上报批准后执行，严禁违反规定自行调整课题经费预算，维护科技资源分配合理性。

七、拒付、不及时足额提供配套资金和提供虚假配套承诺的情况审计

被审计单位承诺提供配套资金应严格履行合同的约定，及时足额提供配套资金，不应以任何理由拒付，并将配套资金和专项经费纳入课题预算统一管理和核算。被审计单位是否存在拒付、不及时足额提供配套资金和提供虚假配套承诺的的问题。被审计单位在课题申请时，有无为争取课题经费，提供虚假配套承诺或将课题占用的房屋、仪器设备原值等列入配套，加大配套资金额度套取科技资金的问题。被审计单位在课题执行中，否存存在配套资金到位不及时、到位率低甚至不提供配套的情况，严重影响了课题研究活动的正常进行，降低科技经费地使用效果，严重影响科技经费地使用效益。

八、课题结题后不及时进行财务结算情况审计

经费审计范文第3篇

摘 要 科研外协经费是部门及项目预算、支出的重要内容，是研究所费用监管体系的重要组成部分。本文分析了研究所目前科研外协经费监管中存在的问题，并探讨了如何建立有效的内部审计机制和实施方法，以规范科研外协经费管理。

关键词 科研 外协经费 审计

科研外协经费，指各部门或单位在项目研究开发过程中由于研制单位自身的技术、工艺和设备等条件的限制，将自己承担的科研项目或业务中的一部分委托给其他有能力完成的单位，所支付给受托单位的检索、加工、设计、试验等费用。

“十一五”以来，党中央、国务院做出了增强自主创新能力、建设创新型国家的重大战略决策，颁布了《国家中长期科学和技术发展规划纲要》。随着国家科技资源总量的稳步增长，科研经费的管理和使用也引起社会广泛关注，各级科技管理部门高度重视科技经费监管工作，正在逐步构建全方位的经费监管体系。项目承担单位是科研经费监管体系中基础和关键环节，因此必须切实加强自身科技经费监管，以提高资金使用效益。

随着科研社会化分工的进一步细化，外协已成为科研项目实施中不可或缺的重要角色，外协经费也成为部门和项目预算及支出的重要内容。同时由于科研外协本身具有的复杂性和专业性，管理难度大，属于科研经费使用中的风险高发区，因此必须高度重视，重点监控。积极探索、建立有效的科研外协经费内部审计机制和实施方法，是做好科研外协经费管理工作的基础，能提高研究所科研管理水平，并为提升研究所核心竞争力和综合科技实力提供保障。

一、科研外协经费管理中存在的问题

外协经费规模大、数量多、构成复杂，对监管人员业务素质要求较高；同时，由于目前缺乏对外协经费管理系统明确的规定，导致外协经费管理相对薄弱，经费使用的真实性、合法性、效益性等方面存在诸多问题。

（一）外协内容界定难度大，必要性、真实性、效益性得不到保障

由于外协内容界定难度大，外协项目立项审核流于形式，导致外协任务内容的必要性、真实性、效益性得不到保障。从国家相关文件对外协费的定义看，外协项目主要是受研制单位技术、工艺、设备等条件限制，自身无法完成，必须委托外单位实施的部分任务。由于外协内容界定过于宽泛，难以把握、判断，导致科研单位签订外协合同的随意性强，缺乏必要的审核与认证。外协甚至成为转移、挪用科研经费的暗道，谋取额外利益的手段。

（二）外协单位选定的主观性强，难以做到公开、公平，无法保证资金的有效使用

外协单位选定的主观性强，难以做到公开、公平，容易滋生腐败，无法保证资金的有效使用。由于国家没有关于外协单位的遴选标准，同时科研任务本身具有复杂性和专业性、保密性，因此无法统一招标、竞争性谈判的标准，外协单位的选定缺乏专家论证、集体决策的机制。造成外协单位在选定过程中难以遵循公开、公平的原则，形成关系委托、利益委托，从而滋生腐败；甚至出现不当外协，造成资源浪费，影响课题进度和质量。

（三）外协费用核定缺乏依据，真实性、准确性难以保证

部分单位外协合同技术标准条款模糊，外协费用核定缺乏依据，工作量与工作时间条款弹性大，造成外协经费使用的相关性、真实性得不到落实；有的单位常常自行将经费使用范围扩大，甚至挪用课题经费。由于科研项目的特殊性或者出于保密的需要，研制单位在签订外协合同中，涉及技术条款时常用“关键技术”、“国际领先”、“国内领先”等定性多、定量少、缺乏可操作性的模式条款，同时核定过程缺乏专家评审，费用的内容和标准的核定难度加大。

二、改进方法及对策

针对科研外协经费管理中容易出现的问题，内部审计人员首先应协助梳理相关内控流程，修订内控制度。在制定相关内控流程时，针对外协项目申请、外协项目合同审核、外协合同实施、验收四个阶段，对外协内容的界定、外协单位的选定、外协合同的管理、外协成果的验收条款及执行、外协费用的审核等关键点，应保证有相应的控制措施，并综合运用各种审计方法进行监管。具体审计重点、方法可以归纳为以下几个方面。

（一）外协项目实施流程的审计与监督

审计部门应定期对科研外协管理制度以及制度的执行情况进行检查和评价。审查外协项目管理流程是否完善，关键风险点是否有必要的控制：

1、外协项目申请阶段：应针对申请立项、选择外协单位和询价环节进行重点审查。要审查其是否有审批要素齐全的合同立项申请表，如课题负责人是否已审查立项内容的真实性、合理性，科技管理部门对立项内容合规性、合理性、科研任务一致性是否已进行审核，财务部门是否已检查立项内容是否符合预算标准；重大外协项目立项有无专家评审鉴定。同时应对多家委托加工单位的报价、组织会审、选择的条款进行规定。

2、合同审核环节。一是关注是否有由科技管理部门组织的审核、审批、会签、组织评审等程序。二是检查对专业性要求很高的项目是否建立相关专业的专家库，以对外协合同进行实质性审核。

3、外协项目的验收环节。应检查是否建立外协项目验收制度，除受控外协项目由质量处负责验收外，其他外协项目应由研究室、科技管理部门或组织专家负责验收。

4、抽查一定比例的外协项目，实施重新执行法，验证外协项目从外协合同申请、签订、执行、验收各环节是否得到有效执行，哪些环节存在风险，从而确定审计重点。

（二）外协项目内容界定的审计与监督

外协内容界定审计，主要对外协内容与课题的相关性、真实性、必要性进行评价。

1、审计部门应查看《外协项目合同申请表》、外协合同、项目任务书。审查申请外协具体内容是否和外协合同、项目任务书内容一致，合同内容是否真实且与课题任务相关；合同的签订、审批是否符合相关内控程序，有无科技管理部门及专家审核意见，审核意见和具体实施情况是否一致。

2、根据外协合同，按技术、工艺、设备（根据具体审计项目确定）分别列表统计外协项目内容。列表后应进一步取得科技部门证实外协任务是受到何种限制而采取外包加工方式的。紧扣外协项目定义，分析判断外协内容是否合法、合理。必要时，可以委托外部专家进行论证或咨询，获取权威、充分的审计证据。

（三）对外协单位选定的公平性、适当性予以审计与监督

外协单位选择不当，一是容易滋生腐败，二是选择不具备条件的协作单位，项目不能按时、按质、按量完成，会造成科研经费的浪费。审计人员应重点关注外协项目验收不合格或中途毁约的外协单位情况。具体查证方法：

1、应查看外协单位选定流程记录。审计人员应审查有无可以采用公开招标方式却采用了邀请招标方式及可以进行竞争性谈判放却采用独家委托方式的合同；重点查看独家委托方式下，外协单位的信息，包括有无承担协作任务资质，是否与课题成员有关联关系，独家委托的理由是否充分，有无科技管理部门、专家审核意见。同时对相关方式下流程的合规性、合理性、有效性进行审计和评价。

2、关注与外协单位的资金往来情况。以外协单位为检索关键词，统计研究所收到的来自于外协单位的款项，查明来款时间、性质、相关合同，对比分析外协合同。审查外协单位与研究所是否存在互为协作单位，通过签订不必要的外协合同，转移资金，以获取额外收益或酬金的情况。

3、关注外协收入与外协支出的关联性。对外协收入和外协支出应分类整理汇总，审查外协收入和支出内容是否存在关联，这也是查找虚假外协或关系外协、利益转移外协的有效方式。

4、关注合同中的权责划分、利益分配、技术标准、验收条件、知识产权归属等条款是否清晰、完整，查看有无显失公平或无效的合同。对显失公平和无效的合同要追查，审查其是否存在利益输送或贪腐行为。

（四）外协费用核定准确性的审计与监督

外协费用的准确性核定包括价格、工作量的核定，对外协费用的核定审计监察，是评价外协项目经费使用的真实性、有效性的重要方法。审计方法主要采用分析法。

1、根据外协合同中的定价条款、技术条款等，按合同分类编制定价分析表。分析表内容包括：定价依据、计价方法、工作量计算基础、比较分析数据。审计部门应将统计数据实施同类别、相关类别、其他类似审计单位数据的比较分析，判断有无价格虚高、工作量不实的情况，进而查证是否存在转移、套取科研经费的问题。

2、审查外协合同鉴定及验收记录，对比其他类似或已审计的其他关联单位的外协收入与外协支出是否一致，检查是否存在两个单位或多个单位相互转移资金的行为。

3、核查合同明细内容，检查有无将委托加工设备、仪器的费用列做外协支出，结合固定资产审计，审查有无外协任务形成固定资产没有入账的情况。

4、通过查证内部结算单据和会计处理分录审计监督有无将部门间、研究单元间合作任务，作为外协费用列支的情况。

（五）外协项目绩效考评

结合课题项目预算审计与绩效审计，对外协经费使用是否符合预算，外协项目任务合格率是否达到标准做出审计评价。建议研究所将外协经费和成果纳入整体项目进行投入产出绩效考核。

三、结束语

外协制度不仅是社会化专业分工的产物，更是科研高精尖化的催化剂。其对于有效地集约科技资源，优势互补，提升国家科研综合实力具有重大意义。但是，在目前的管理体制下，外协经费监管还存在很多问题，外协经费的不当使用常常会导致财政资金违法犯罪。科研外协项目审计是科研外协项目管理和科研经费管理的重要环节和有机组成部分。审计部门应加强科研外协项目监管、做好科研外协项目审计，以促进研究所提高科研经费管理水平。

参考文献：

[1]黄荣根.如何做好科研外协项目审计.中国内部审计.2010（8）.

[2]张帆.军工科研院所科研外协管理研究.中国管理信息化.2012（9）.

[3]刘荣军.外协管理中重点考虑的几个问题.新疆石油科技2011（01）.

经费审计范文第4篇

关键词：医院科研；科研经费；经费审计

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01

在现如今的经济化时代中，医院方面若想使其科研项目得以顺利的进展，使其在医学方面所遇到的难题得以有效的解决，就必须使其科研经费得以满足科研活动与难题破解过程对于经济层面的需求。当前，我国相关部门对于科研活动的关注力度逐渐加大，以及对于科研活动的相关管理体系与制度的不断完善与改进，科研经费的主要来源方向也得到了有效的扩展，然而即便对于科研活动的相关管理制度已经得以有效的完善，但是，与其相对应的科研经费的管理体系与制度尚未得到科学良好的建立于完善，因此也致使我国当前对于医院科研经费所进行的审计工作始终不占据主动优势。除此之外，我国相关单位与部门对于科研经费审计工作的疏忽也导致了审计工作的工作效果始终达不到理想的状态，同时，审计工作本身的方式落后与独立性薄弱等不足之处也是对审计效果起到负面影响作用的重要因素。

一、对科研经费进行审计的过程中所呈现出的不足之处

（一）目前所实行的审计制度独立性存在缺失

就当前我国的医院科研活动来看，其中相当一部分的课题并没有对专业的审计部门进行设立，而是由医院的财务部门对科研活动相关的经费进行审计，除此以外，从部门职能的角度进行分析，由于在对相关的科研活动经费进行审计时，审计工作通常由医院的财务部门或者相关的经费监管部门来负责，因此导致审计部门的工作职能已经逐步被其他部门所取代。根据上述的审计工作现状，我们不难看出，现如今的大多数审计部门在对科研经费进行审计时已经离不开其他部门的支持与帮助，从而导致审计部门在其所在的单位中丧失本应具备的权威性，致使其在审计过程中自然而然的对审计标准进行放宽，使审计工作的准确性得不到有效地确保。

（二）对科研项目负责人缺乏相应的督察措施

在科研课题中，由于课题负责人所拥有的职权之大，以及相关部门尚未将针对其所建立的管理监察制度进行有效的完善，从而导致课题负责人易出现谋取私利的行为。课题负责人在其相关负责范围内的权利之重大使其内心容易产生膨胀现象，导致其不按照规章制度办事，滥用公款，甚至出现，中饱私囊的情况，进而导致本就不富裕的相关科研经费变得更加短缺。并且，由于相关管理制度对于课题负责人监管力度较为松懈，导致科研经费的走向不能得以准确反应，从而也给科研经费的审计工作带来了很大困扰。除此之外，由于科研课题进行科研活动时需要挂靠于相对应的医院，因此所合作医院与科研课题之间有着较为紧密的利害关系，于是在院方对经费进行审计的过程中，经常会出现对多发现的问题视而不见的现象，从而使审计结果严重缺乏真实性。综上所反映出的主要问题，简而言之就是科研课题的相关负责人手中所掌握的职权范围过为广泛，职权能力过于重大，因而，在缺乏针对其所制定的完善管理措施与体系的当下，科研项目相关负责任人的权利与职能成为了科研经费使用过程中所存在的安全隐患。

二、如何使科研经费审计工作的得以有效优化

（一）对所实行审计制度的独立性进行有效提升

为了使科研经费的审计工作得以顺利的展开，当前所实行的审计制度必须做到对自身的独立性进行有效的提升。对科研经费进行相应的审计工作，其主要目的在于使科研经费的走向得以明确，从而使科研经费的正当使用得以有效保证，使相关的科研活动得以顺利开展，使科研过程更加高效，使科研结果更在准确，进而为我国的医疗事业做出巨大贡献，使我国的医疗水平得以有效的提升与发展[1]。因此，应当通过有效合理的手段使院方及时意识到其科研经费审计工作的重要性，并对其科研项目经费的审计工作给予更大的关注力度，而后，医院方面应当结合自身条件，为科研项目小组设立相应规模与水平的内部审计部门，从而通过专业的审计人员以及专业的审计制度与标准对其科研经费进行科学准确的审计。医院对其内部审计部门的建立，可以使科研经费的审计工作在开展过程中可以对相关工作环节进行独立的完成，而不需要通过与其他部门的协调，通过合作模式将审计工作进行完成，因此，专业而独立的审计部门可以提升审计工作在医院其他工作项目中威信，从而使审计工作不用以放松审计标准的不当行为对医院内相关部门进行妥协，进而使审计结果的精准性与可信度得以有效的提升。

（二）加大对科研项目负责人的监管力度

在对科研项目进行科研活动的过程中，项目相关负责人手中所掌握的职权十分重大，因此及时有效的建立出一套针对科研相关负责人的科学完善的监管制度，就当前形势而言显得尤为重要[2]。首先，相关管理部门应当对科研项目负责人的权利进行适当的削弱，从而使其权利范围不涵盖科研经费范畴，使对科研经费进行使用的抉择掌握在全部科研人员的手中，进而避免造成项目负责人对于科研经费不正当使用的后果，使科研经费的正当走向与用途得以基本的确保，是科研经费得以有效充分并且合理的应用，使相关的科研项目得以更加顺利而有效的进展。其次，相关部门要及时建立一套针对项目负责人的完善监察与管理制度，使其在科研活动中的现象得以有效的避免，从而使科研项目的活动环境得以合理的优化，使科研人员能够以更加饱满的工作状态投入到科研工作中。

三、结束语

综上所述，医院在对其相应的科研项目开展科研活动时，离不开科研经费的有力支持，然而就我国当前对于科研经费审计工作的管理制度与体系而言，其中所存在的众多不足之处与漏洞之处使科研经费审计工作的开展得不到有效的支持与开展，从而使科研经费的走向与使用途径得不到良好的确保与控制。因此，对于科研经费审计工作管理制度的改进与管理体系的完善，可以使科研经费审计工作得以更加顺利的开展，从而使科研经费的正当使用得以有效保障，使科研经费得以合理充分的利用，使科研活动的效率得以有效的提升，使科研结果更为准确，进而使我国的医疗水平得以有效的提升与发展。

参考文献：

[1]魏鹏钟.基于医院科研经费财务管理的问题及措施的分析[J].财经界，2014（23）：15-16.

经费审计范文第5篇

关键词：科研经费；科研经费管理审计；建议

随着科研经费投入的加大，油田公司十分重视科研经费的管理工作，因此对科研经费的管理审计也变得尤为重要。目前各油田公司的科技经费来源有国家拨款、集团公司拨款、股份公司款项和企业自筹。拨款包括科研项目投资性拨款、科研项目费用性拨款、科研机构经费拨款。对于油田内部各二级单位来说企业自筹包括油田内部下拨和所属各二级单位自筹两部分。科研经费支出主要用于科研项目计划实施、科研机构运行、科技基础条件建设与维护和科研人才培养，包括科研机构支出和科研项目支出。本文主要探讨油田公司所属各二级单位的各类科研经费的使用和管理情况。

一、科研经费管理审计的主要内容

（一）科研课题的立项审计

1.科研课题的立项依据的充分性：科技项目管理部门是否组织了科研项目预审会议，是否对已经列入计划或已经实施的科技项目进行了预审。

2.审查所有申报课题是否都进行了开题论证，开题论证是否由相关专家进行，课题的研究方向、基本方案和方法是否正确、合理；课题承担单位和课题研究人员是否具备科学研究的基本素质和能力。已经批准立项的项目是否都签订了科技开发合同。

3.科研项目如需与外单位合作研究，承担单位是否在开题设计报告中明确外协内容、目标、合作单位及经费预算，在合同签订后组织实施。检查合作方是否是具有独立法人资格、掌握有关核心技术、履约能力较强、资信良好的企业、院校或科研单位。

（二）科研课题的过程管理审计

1.科研项目实行项目经理负责制。项目经理是否依据计划任务书制定科技项目实施方案，确定工作目标、进度、人员等。承担科研课题的单位是否落实项目人员组织、所需设备、实（试）验条件和HSE管理等，保障科技项目实施。

2.科研项目主管部门是否组织专家对承担单位科技项目进展情况进行跟踪检查，并协调解决实施过程中出现的问题。

3.承担单位是否依据外协合同约定督促外协单位履行合同义务，顶起对外协项目进行监督、检查。

（三）科研经费的管理及使用审计

1.确定年度预算和实际发生的科研经费金额，直接用于科研项目的经费金额，拨给所属科研单位的行政事业经费金额，事业经费的管理、使用和核算是否符合公司规定。

2.年度科研项目计划是否有经费预算，经费预算是否有依据；从各年计划及实际运作角度来看，科研经费总额是否与科技发展中长期计划相适应。

3.各科研项目是否编制了经费预算，预算内容是否合理、完整，是否纳入了科研项目计划，是否有审批程序；经费预算调整的依据是否充分，是否有审批程序。

4.科研项目管理单位是否有相应的资金管理办法及内控制度。获得成果的项目奖金提取比例是否符合有关规定，是否经过审核确认。

5.科研项目经费是否按进度或计划拨款，资金是否到位；各项经费支出是否真实、合规、合理。

6.科研项目经费是否按项目进行核算，费用归集是否正确，分配是否合理，有无乱挤、乱摊现象，是否存在与其他费用项目混淆问题；项目终结时是否进行了财务决算，是否有结余经费，结余经费存在形式和使用方式。

7.科研项目经费在资本性支出和收益性支出的划分上是否准确，形成的固定资产或无形资产是否已经纳入单位的资产管理，核算是否符合规定，是否存在资产流失现象。

（四）科研课题的验收及成果管理审计

1.检查科研项目管理部门是否依据计划任务书和批准的计划任务调整意见，在科技项目完成后3个月内组织验收。验收程序是否符合公司规定，验收内容是否完整。项目验收内容是否包括：计划任务及主要技术经济考核指标完成情况、主要成果与创新、对外协作研究情况、知识产权与技术有形化完成情况、成果应用情况及前景评价、科技经费决算及使用情况、项目组织管理综合评价情况等。

2.科研项目承担单位是否及时提交验收评价报告及验收归档资料，经科技项目管理部门对验收评价报告审核确认后，按照有关规定进行成果登记，并完成验收资料归档。

3.成果管理。科研项目是否进行了成果验收或鉴定，应该申请专利的成果是否已经申请专利。同时依据项目任务书要求，审核项目实施是否达到任务书要求，结合项目成果分析项目投入产出的效益，分析投入产出情况。项目涉及油水井措施实施时间及见效期，依据实际情况合理统计措施效果，以便更好的评价项目的投入产出情况；此外，对于未达到项目任务书目标或未按要求时间完成进度的项目，分析原因，找出症结。

二、科技专项经费审计中应把握的原则、方法

（一）把握科研经费审计内容和重点环节

以科研项目支出为重点审计虚假项目重复申报，虚增预算支出，挤占挪用科技项目经费，资金使用效率不高，造成损失浪费等问题。达到加强资金管理，提高资金使用效益；以科研经费的效益、效果审计为重点，审计科研经费的投入与产出，是否转化为科技成果，是否转化为生产力，是否存在浪费科技资源的问题。

（二）把握在总体的基础上突出重点

1.围绕项目管理、计划管理、经费管理等，全面了解和掌握科研经费的各项管理办法和业务流程，以此有效地开展审计工作。

2.围绕科研经费预算分配使用等环节，全面掌握预算分配及管理使用情况。从年初预算批复、分配入手，审计科研项目主管部门管理使用是否合规、及时，分配的科研经费是否合理、合法，二级单位对科研经费是否按预算严格执行。

3.围绕科研项目的申报、评审、立项、上报审批等环节，检查科研项目立项是否严格按规定程序运行。

4.围绕科研经费管理环节，审计科技资源的宏观管理是否存在管理分散，部门分割，缺乏权责制衡机制，缺乏跟踪问效和绩效考评机制等。

三、科研经费管理审计中发现的问题

在科研经费管理审计中发现， 挤占科研经费的问题普遍存在， 导致科研经费流失和科研成本失真。此外个别项目在立项、审批、预算经费、核算方式、外协手续及项目验收中存在问题，具体表现在以下几个方面。

1.用科研经费发放各种补贴、奖金。某单位无依据发放各种补贴***万元，发放奖金***万元。

2.公共费用分摊人为因素较多，无法分清单个明细项目的实际承担额。

3.科研项目外协费用超标。2012年油田公司分四批下达给11个单位科技项目累计94项，金额共计***万元。当年实际决算金额***万元，其中外协费用支出***万元，占当年预算经费的31.89%，占当年实际决算金额的57.04%。

4.存在跨期核算科研经费。某单位2012年某项科研项目结算中，经查凭证附件发现，均为2011年实施的项目费用，总计费用***万元。

5.普遍存在按照合同金额挂账，提前核销项目经费现象。2012年12月某项目付某单位技术服务费***万元，合同签订日为2012年12月11日，起止时间为2012年12～2014年5月31日，该项目当年只是进行了部分前期准备工作，技术服务事项并未真正实施，但技术服务费***万元当年已经计入费用化研发支出，并在年底予以核销。

6.经费预算编制和审批不严谨，存在个别科研课题预算金额与计划金额、费用核销表金额不一致以及对经费预算审核不严，导致经费预算明细表与项目预算总额数据不符等问题。

7.项目验收工作滞后，跨年项目多。某单位9个完工项目，虽然发了验收通知，但有关部门至审计之日还没有组织相关人员进行验收。某单位当年有6个项目未组织实施，全部跨年。

8.审计监督的广度和深度不够

由于审计力量所限和科研项目类别多、行业广、专业性强等特点，审计人员未能全面和深入地开展科研项目建设及其资金使用管理等情况的审计，有的只注重审计支出的真实性和合法性，忽视了科研经费效益和效果的审计。审计监督在更广范围、更高层次上促进科研经费的使用和管理还没有得到有效、充分的发挥。

四、加强科研经费管理审计的几点建议

（一）加大科研经费管理和使用的审计监督力度

对二级单位科研项目进行审计监督，开展定期检查与抽查来监督科研经费的使用管理情况，对科研经费预算执行的严肃性、科研经费支出的合法性和合理性、会计核算的规范性、经费使用的效益性、科研设备购置和使用，以及科技成果转让等方面，进行重点审计。

（二）加大对科研项目预算编制和执行的管理审计

加强对科研项目预算编制过程和项目实施过程的重视，必要时，开展预算编制情况审计和实施过程的期中审计。项目预算由项目负责人协助项目承担单位财务部门共同编制。从实际出发，以确保预算的真实性、合法性、合规性。对超过一定额度的跨年科研项目，建议对其实施年度决算审计，以便监督科研专项经费的实时使用效果，及时发现科研专项经费管理中存在的预算不真实、未按预算运行等问题。

（三）提高审计人员的专业素质，完善审计部门人员结构

油田公司科研项目与油田生产经营息息相关，具有类别多，涉及面广、专业性强的特点，需要配备了解地质、工艺、财务、生产管理、预算等专业素质强、经验丰富的审计人员。目前因受审计人员知识水平限制，存在部分领域无法更深层次涉足审计，使审计结果受到一定影响。这就需要审计人员不断完善自身的知识结构，逐步了解和掌握与油田公司生产经营相关的知识、规章、制度等。

总之，科研经费管理的科学化、规范化，在科研项目研究中起着极其重要的动力作用，作为科研过程中强有力的保障条件，科研经费管理和使用的审计监督，直接影响到科研项目的有序开展及精品成果的有效产出。完善科研专项经费的审计工作，对于提高科研经费的使用效益，提高油田公司科学研究水平，增强科技实力，具有非常重要的意义。

经费审计范文第6篇

一、应急保障经费物资审计的基本要求

（一）应急保障经费物资需求密度较高，要求审计工作快速反应 由于一些突发事件破坏程度大，情况变化迅速，短时间的延迟都有可能造成不可估量的损失。为了将损害降到最低，保障部队遂行任务所需，经费和物资保障情况往往十分紧急。在这种情况下，需要在短时间内作出基本的经费需求判断并投入大量的经费作为军事行动的支撑，经费筹集和保障面临着短时间、高密度的财力需求，经费保障任务紧迫而繁重。为此，必然要求审计部门在极短时间内作出快速反应，做到及时开展审计监督工作，确保经费足额供应到部队，满足部队应对各种紧急情况的经费需求。

（二）应急保障经费物资供管格局复杂，要求审计工作实时顺畅 应急保障任务地域、规模、性质等都具有很强的不可预知性和不确定性，部队在执行任务时往往需要尽可能的动员多地域范围内的多军种的多技术力量参与行动。以2008年发生的汶川地震救援行动为例，全军和武警部队共发动了13余万人遂行紧急搜救和治疗任务，其中包括了空降、运输、工程、医疗救护等多种类型的技术力量。由于各种力量多元一体、隶属复杂、任务各异、需求不一，经费来源渠道和供管关系十分繁杂。造成经费物资的审计工作点多面广，难以实施有效及时的审计监管工作，难免出现有的单位经费重复审计，而有的单位经费得不到审计的现象。为此，要求审计工作必须做到适时顺畅，以便加强经费的统一筹划管理。

（三）应急保障经费物资使用重点多变，要求审计工作把握重心 应急保障类型复杂，部队执行任务性质不同、处置情况多样，其所需要参与完成任务的部队类型、技术力量组成、物资配备需求等也就有所不同，经费物资保障的重点具有很大的差别。如抢险救灾与反恐维稳两项任务相比，前者在经费保障上重点侧重于救援物资投放、救援器材维护；而后者在经费保障上则侧重于保障战斗力量维系和防恐装备与物资的配备、补给和维护。可见，应急保障经费物资审计牵涉范围广、涉及内容多，在审计过程中要真正把保障情况摸清，把消耗数据核实，必须突出审计重点，以重点突破来促进专项审计的全面开展，及时调整审计的范围、内容等，确保审计工作把握重心，提高审计工作的针对性和实效性。

二、应急保障经费物资审计工作存在的不足

（一）应急保障审计运行体制不够健全 一些大规模的应急保障任务，所需耗费巨大，单纯依靠独立的军队经费、物资供管系统已不能够满足短时间内筹措大量资金、物资的要求，而需要依托整个社会的力量提供部队完成任务的经费、物资。在审计方面，我国应急保障经费物资审计体系建设尚不完善，未能达到应急保障经费物资审计要求，依托社会审计力量进行部队经费物资审计的大财务观念树立还不明确，在缺乏有效的应急保障经费物资审计机构和审计机制的条件下，仅仅依靠部队审计部门遂行任务，不能适应应急保障经费物资审计的现实需求。

（二）应急保障审计协调机制不够顺畅 应急保障任务虽然都是由部队来作为完成任务的中坚主体力量，但其在执行任务中的经费支付主要由中央和地方政府财政承担。在具体实施过程中，由于采取的是“先花费后核销”的经费保障方式，部队在执行任务时所花销的自筹经费并不能够得到即时汇总、核销并予以补充。而且由于目前联勤财务供管体制尚不健全，军队各审计系统之间缺乏相应的沟通协调渠道，不能有效发挥联勤就地就便审计的优势作用，经费物资审计工作不能及时开展。

（三）应急保障审计管理不够科学规范 一方面，经费的拨付不够规范导致审计工作难以有效展开。紧急时期，国家为化解危机将进行全面或局部经济动员，大量的社会财力、物力进入应急保障经济循环，由于缺乏对经费划拨对口渠道和接收权限的规范，分散在各地执行任务的部队可能会接收到来自不同供应渠道的资金、物资，极易造成经费、物资的体外循环，引起应急保障经费物资监督审计效能弱化。另一方面，经费的发放开支不够规范造成审计管理不够科学规范。目前，应急保障的经费供应标准尚未制定，执行不同类型任务的人员、建制单位的补助标准尚未明确，补助经费的发放具有很大的随意性，这容易造成审计标准难统一，审计管理不规范。

三、应急保障经费物资审计工作的对策

（一）预有准备，科学制定应急保障经费物资审计预案 应急保障具有很大的未知性，其时间、地点、规模、强度都具有不确定性，其急迫性和突然性决定了审计工作的紧迫性，为此，审计工作必须预有准备。认真研究不同样式应急保障经费和物资使用的特点，对各种应急保障经费物资审计需求进行充分论证，针对出现突发事件后审计部门可能面临的形势，科学制定审计预案。内容应当包括审计指导思想和原则、审计目标、审计力量配置和组织、审计范围和重点内容、审计方法、审计时机、审计程序、审计质量和要求、可能遇到的问题及处理建议等。要根据各种因素变化情况，及时修订和完善预案，使其始终具有良好的实用性。同时，要具备合理调度军地各种审计资源的能力，一旦遇有情况，就能在较短时间内迅速展开审计工作，确保调得出、用得上、审得好，提高应急保障经费物资审计的时效性和整体效益。

（二）讲求实效，建立健全应急保障经费物资审计体系 首先要建立全过程全方位监控体系。对应急保障经费物资审计工作要能够覆盖经费筹措募集、申请划拨、采购支付全过程，真正做到横向到边、纵向到底，把所有经费保障活动全部纳入监督检查的视野。要采取经费使用职能部门内部监管，审计、纪检监察部门外部监管相结合的方式，互通监管信息，形成监管合力，及时发现和处理经费管理使用中的违法违规问题。同时要建立军民一体的审计协调机制。打通军地之间审计交流渠道，明确军地双方协调主体及其职责，建立军民一体的审计协调机制，将是解决军队在执行应急保障任务时开展经费物资审计的一条有效途径。

其次要加强审计力量体系的建设。目前，军队审计人员的编制数额远远低于地方，而其审计管辖地域范围相对更广，人员编制与担负任务极不相称。针对这种现象，审计部门应结合目前军队审计所担负的任务，尽可能在单位机动编制名额内，增加审计人员，也可以引进社会审计资源，扩大兼职审计人员的数量。加强审计人员的业务素质建设方面，可以采取依托院校培养审计后备军、建立在职审计人员继续教育制度、完善人才引进机制等方式全面提升军队审计队伍整体素质。同时，在审计力量横向配置上，要配齐配强审计力量，协调军务、纪检、财务、装备等有关部门，组成联合行动力量。

（三）统筹兼顾，努力提高应急保障经费物资审计效益 首先突出审计重点，做好跟踪回访审计。由于应急保障时间紧、要求急，应急救援经费物资请领、发放程序简化，必须做好跟踪回访审计。按照科学化、精细化管理的要求，将使用效益作为应急保障经费物资审计工作的重点。要注重经济性审计，看资金和物资是否按照规定用途使用；救援物资采购是否按有关规定公开招标，有无暗箱操作。要注意效率性审计，看资金和物资的管理制度是否科学高效，责任机制是否健全，管理方法和手段是否经济有效，是否遵循公平、公正、公开的原则，款物发放是否公开透明，有无优亲厚友、分配随意等问题。要注重效果性审计，看救援款物是否用于救灾救命，是否符合拨款用途。对查处的问题，要责令有关单位和部门及时整改，坚决纠正，确保每一分钱、每一件物资物尽其用，不断完善监督信息反馈机制，利用信息平台，发挥群众舆论监督作用，加大社会监管力度。

其次改进审计工作方法。要围绕应急保障经费物资审计工作政治性、政策性、业务性强的特点，坚持依法审计、按章办事，严肃查处违规违纪行为，切实维护审计工作的严肃性和权威性。应该从应急保障活动的源头开始，变事后审计为事前和事中审计，查账与查物、查事相结合，普查与重点查相结合，详查与抽查相结合，内查和外查相结合。要由单一的专项审计向多专业、综合性审计转变，由就地审计向随机审计、报送审计和审计调查相结合转变。

参考文献：

［1］邹晶、欧阳程、傅明：《应急保障审计体系构建思考》，《财会通讯》（综合）2009年第10期。

［2］傅明、邹晶：《构建国家应急审计组织的设想》，《审计月刊》2011年第2期。

经费审计范文第7篇

【关键词】 高等学校； 科研经费管理； 内部审计

中图分类号：F239；G647文献标识码：A文章编号：1004-5937（2014）16-0104-02随着我国经济体制及高校管理体制改革的不断深入，高校不仅重视人才培养，而且重视科学研究，并逐步转化成集教学和科研为一身，负有更多社会责任的科技创新园地。近年来，我国高等教育事业蓬勃发展，科研能力已成为评价高校综合实力的重要标志之一。随着科研活动的活跃，高校承担的科研项目数量及筹集与取得的经费都大幅度地增长，一定程度上科研经费已经逐渐成为学校资金收入的重要来源。高校科研经费作为学校资金的重要组成部分，其使用效益如何日渐成为高校自身和社会各界所关注的焦点,也成为衡量科研工作成效的重要标志。然而，目前科研经费在财务管理、项目管理、预算管理、资产管理等方面仍然存在着一些不容忽视的问题，比如：成本核算不规范、结题不结账、绩效评价指标缺乏、重立项轻管理、预算编制不科学和资产管理混乱及流失严重等，这些问题已经引起国家和社会的高度重视。

一、高校科研经费管理存在问题及原因

高校内部审计监督的最终目的是规范高校的经济活动，为高校的发展保驾护航。在对科研经费管理进行监督和服务的过程中，内部审计机构必须首先对科研经费管理涉及的内容、管理模式和存在的问题及原因等情况有大致的了解。

高校科研经费管理的监督体系已经远远不能适应新时期的发展，主要存在四个方面的问题：一是财务管理方面，如未纳入学校财务核算、经费报销使用不真实、成本核算不规范等；二是项目管理方面，如重立项轻预算、合同管理不严格、结题不结账等；三是预算管理方面，如预算编制不科学、预算执行约束力不强等；四是资产管理方面，如固定资产管理混乱、无形资产流失严重等。

针对上述问题，原因大致可以从五个方面来分析：管理制度不健全、成本核算体系不规范、预算机制不完善、监管不到位、职能部门合作不紧密。

二、高校科研经费管理内部审计面临的难点

随着高校承担的科研项目数量和筹措的科研经费的大幅增加，在科研经费管理、使用、监管等过程中出现了越来越多的问题，逐渐显现出高校内部审计对科研经费监督的有限性，本文分别从审计客体、审计目标、审计范围、审计依据、审计时间五个方面进行研究，探讨高校科研经费管理内部审计实务中面临的难点。

（一）审计客体责任不清晰

科研经费在管理中会直接涉及到科研部门、财务部门、课题组及项目负责人等客体，从一定程度上看，科研经费管理审计也是相关部门领导干部经济责任审计的重要内容，然而在实践中，这些客体之间的责任界定不清晰，权责相对混乱。

（二）审计目标不明确

比如在对经费使用过程的审计中，实质上只是侧重于真实性的监督检查，忽视了对其合理合规性的审查；再如在对与科研项目有关合同的审计中，实质上仅停留在对合同本身形式的审核上，忽略了对其实质性的检查。

（三）审计范围不全面

据笔者了解，在高校中一般只是对纵向科研经费进行重点审计，对横向科研经费和学校自筹经费的审计项目还不能完全展开。目前科研腐败中多为通过签订合同资助科研的形式，收取回扣、转移国家资金，审计范围狭窄使得大量资金游离于审计监督之外，造成经费使用效率低下，甚至国有资金流失。

（四）审计依据不充分

虽然国家加强了对科研项目的管理，制定了众多的管理办法和暂行规定，但在审计实践中审计依据仍然不够健全，实际操作性也比较差，尤其是在评价科研经费的使用效益性时更是如此。比如：效益性评价可以分别从经济、技术和社会效益三方面来做，但是对技术效益的评价基本已经超出了审计人员的知识范畴，同时对社会效益的评价又以定性类描述居多，这些都给开展内部审计工作带来很大困难。

（五）审计时间不合理

大多数高校习惯项目结题后再进行审计，即使为满足课题必须的结题要求进行的内部审计也是一种事后监督，然而，在项目的前期需要对经费预算等进行事前审计，在项目的实施中需要对经费使用等情况进行事中审计。综合来看高校内部审计部门应根据项目的重要性、风险性等安排事前、事中、事后相结合的方式进行审计，体现内部审计的连续性和服务性。

三、高校科研经费管理内部审计工作机制的构建

高等学校在构建科研经费管理的内部审计工作机制中，应结合科学发展观、审计免疫系统论、增值型内部审计、内部控制理论等新理念，并在了解高校科研经费管理审计中的难点和实践情况的基础上，深入分析审计工作中需把握的主要内容和关键环节，从内部审计体系架构的角度提出建设性的意见。本文从内控制度审计、经费使用合规性审计、科研项目资产管理审计、科研经费效益审计四个角度进行探讨。

（一）加强内部控制制度审计，促使经费依法管理

审计部门应根据国家有关规定并结合学校实际，针对科研经费管理和使用中存在的问题，不断完善制度，建立一套科学有效、操作性强的科研经费管理制度和办法，实现用制度建设加强科研经费管理、规范科研经费使用。同时，明确学校科研部门、财务部门、项目负责人等在科研经费管理和使用中的职责与权限，使制度为科研工作顺利发展提供可靠、有效的保障，做到用制度管使用、管事和管人，不断促使高校科研经费管理走向科学化、规范化和程序化。

（二）做好科研经费使用合规性审计，规范经费使用行为

当前环境下，反映高校科研经费使用情况的信息资料在一定程度上仍然存在失真的现象，审计中应将真实性、合规性和合法性都列为审计的主要目标，防止弄虚作假、挤占挪用等违反财经纪律的行为。主要应审查的内容包括：

一是关注科研经费是否纳入学校财务统一管理，各项支出是否按照经费预算或者合同要求执行，支出数额和比例是否合理。

二是关注虚报冒领、套取科研经费的违法行为。重点看劳务费用的支出是否真实、是否存在编造假名单套取经费或是偷逃个人所得税等的情况，重点看有无虚假发票、家庭消费发票、与科研无关发票报销等。

三是关注挤占挪用。是否有将科研经费用于与科研活动无关的活动。

四是关注经费转拨情况。是否存在借科研协作之名将经费转入与项目负责人有经济利益关系的关联单位，或转入非协作单位、个人的银行账户，导致国有资金损失。

五是关注结题后余额管理。是否存在结题不结账，或结题后是否仍挂账报销、变相截留等。

（三）加大资产管理审计力度，防止国有资产流失

固定资产范围内，内审部门对利用科研经费购置取得的资产应审查它是否严格执行预算，是否按照申报、审批、购置和验收等制度进行采购，是否统一纳入学校管理、账实相符，是否按照规定的用途使用、用于科学研究，是否存在重复购置、效率低下、闲置不用的浪费行为，结题后学校是否及时收回设备、统一管理调配等。

无形资产范围内，内审部门应重点关注科研工作成果类的管理，审查科研成果是否严格按照有关政策或办法明确无形资产的归属、入账等。总之，高校通过国有资产管理审计，可以促使相关行政部门加强资产管理，防止国有资产的流失和浪费。

（四）开展科研经费效益审计，提高经费使用效益

内部审计的主要内容可以概括为科研成本和科研成果回报两大类，即投入科研经费、优化科研资源配置、提高科研管理效率、产出科研成果等；主要审查科研成本结构（如管理费、人员费、业务费、设备费、材料费等所占比例）是否合规，科研资源配置（如课题购置的科研设备有无重复购置、闲置不用）是否合理，科研成果产出（如科研推广情况、转化转让情况、科研级别及数量和获奖情况）是否高效。

另外，效益评价包括经济、技术和社会效益三方面，建立一套能够客观反映效益情况的评价指标（财务指标和非财务指标）体系，是工作中最大的难点，其中涉及到非财务指标的可以根据科研计划、财务决算报表、统计数据和其他有关资料进行分析。

【参考文献】

［1］ 朱杉.浅析高校科研经费管理中存在的问题与对策［J］.经济师，2013（7）.

［2］ 赵楠.试论高校科研经费审计及全面管理［J］.审计与理财，2013（4）.

［3］ 袁新文，沙少丹.高校科研经费监管系统若干问题探讨［J］.中国内部审计，2013（1）.

经费审计范文第8篇

【关键词】科研项目；科研经费；财务审计；绩效审计

一、引言

随着教育事业的蓬勃发展，高校对科科研项目的关注越来越注重，已经成为科研项目提出的主力军。伴随着科研项目的提出，科研经费成为高校科研项目得以实施的重要保障。高校科研经费数额庞大，如何科学合理地管理，使用科研经费不仅值得国家相关部门的重视，同时相应的项目所在院校也应该对此问题加以重视。对于科研经费的审计不仅仅从科研经费的预算，使用，支配，报销上，更应该注重科研经费的绩效审计。科研项目的提出不单是学术的大讨论，更应该注重科研项目在社会效益和经济效益上的实用性。所以本文作者认为高校科研经费审计应该秉承财务审计和绩效审计两手抓。

二、高校科研经费审计存在的问题

（1）科研项目申报动机缺少学术性

目前，不少高校把科研项目和科研经费作为考核科研工作的重要指标，将科研项目与教师竞聘重要岗位、职称评定直接挂钩。很多高校的教师申报国家社科项目等是为了评职称或评奖。一项目在手，高枕无忧。在最初阶段，课题申报人员通常会非常仔细，谨慎，至课题申报审核通过及申请到科研经费之后便松懈了课题的研究。更有课题申报者在申报时添加了很多没有参加课题的人员名额，严重缺乏团队合作精神。这种搭顺风车的行为亵渎了课题研究的原始初衷。至于科研经费的管理重视程度更是另当别论了。

（2）科研经费管理缺少科学性

高校普遍存在重立项、轻管理的现象，预算管理意识不强，预算编制与结题决算不相配。科研项目申报人在编制预算时往往凭经验制定预算表，或估算或按科研项目的开展时间而定，很少做科学，合理的研究。尤其在科研经费使用这块，预算往往与实际使用口径大相径庭。财务预算不能完全，真实，合理地反应实际的使用。另外，学校财务部门对科研项目的运作过程不熟悉，获取的信息不对称，难以监督科研经费的预算执行情况，也难以通过常规方式对科研经费进行统计分析。实际上科研项目预算形同虚设，缺乏应有的制约力。

（3）科研人员设置缺乏合理性

科研项目中，科研经费数额巨大，对其预算，使用，核算，报销等环节并非小事，科研人员不能忽视。另一方面，高校学术氛围浓郁，但是很多时候会忽略项目研究的实用性及产生的社会效益和经济效益。所以，在科研人员设置时是否考虑设置相应课题的预算人员，不仅在科研经费的预算和核算上做科学的规划，更可以在科研项目申报过程时做相应的经济效益预算。对该项科研对国家，对社会产生的经济效益所相应的预测。

（4）科研经费缺乏绩效审计机制

审计署2006年公布的第1号审计公告中科研经费审计仍然是以财务收支审计为主，对科技资金的使用效益情况则根本没有涉及。然而，任何一项科研项目的研究如果只是致力于学术研究则这项科研项目只能算做学术探讨。知识应该转化为生产力。只有当科研项目应用到实务中，创造出有利于提高整个国家和国民的生产生活水平的科技成果时，这项科研项目才有实质性作用。也就是说科技资金投资的社会效益性是其本质属性。因此科研资金审计不能只停留在财务审计的简单层次上，开展科研资金的绩效审计是政府审计的必然选择。做到财务审计和绩效审计两手抓。

三、高校科研经费审计的对策

（1）加强科研项目申报的学术精神

科研项目人员应该加强对科研项目的谨慎态度。一旦成为科研项目的成员，就应该秉承团队合作精神，对项目负责，也对自己的负责。在对学术的讨论过程中，独立思考，独立研究。在对科研经费的使用时要落到实处。科研经费是否与预算支出匹配，是否恰到好处地用到了科研的关键之处。有无纰漏，挤兑，虚报等现象。对科研经费是否诚实对待，也是科研人员对待科研态度的一方面。所以国家，省市级，教育部，学校都应该加强对科研项目的严谨态度。秉着对学术的谨慎之风对待科研。

（2）规范科研经费的管理

科研经费使用时不免会缺少对科研经费完全成本的预算，核算和使用的研究。所以笔者认为科研经费的有效管理可以包括以下几点。首先，制定科学合理的科研经费审批程序。预算编制的原则、方法及编制审批的程序是否符合上级主管财政部门、教育部门和学校的规定和要求，是否体现了“统一规划、分门管理、独立核算”的原则。其次，加强科研经费管理的人员配置。学校财务部在与科研处人员做充分地沟通后，可以全程参与科研经费的核算，报销过程。最后，在科研经费的管理，审计过程中应该做跟踪管理，跟踪审计，从开题——调研——撰写——结题，学校科研处，审计处，项目负责人应该充分参与其中，互相合作，信息充分对称。将科研经费落到实处，保障科研项目有效地完成。

（3）建立健全科研经费的绩效审计制度

科研项目的最用目的是给社会，经济带来相关效益。所以，对科研经费的效益审计往往是最不可忽略的一个环节。如何建立健全科研项目的绩效审计。笔者认为应该从一下几点出发。（1）科研项目期初即考虑该课题能带来的相关影响。科研项目人员在课题申报之前应该对该课题在完成时能带来的相关效益做预测和权衡。好比在做一份创业计划书时先编制一份可行性计划书。（2）应该建立和完善科研项目绩效审计制度。任何一项活动，有章可循便能事半功倍，如鱼得水。绩效考评不仅要对科研项目所取得的社会效益和经济效益进行综合评价，而且还要对其管理效率、资金使用效益和资源配置进行考评，将项目预算与绩效紧密挂钩，以提高项目预算编制水平和执行效率。当然绩效审计制度应当具有可操作性。（3）充实绩效审计人员的专业背景。科研项目审计并不只是涉及经济范畴，其内容包罗万象。为了能更好的进行科研项目的绩效审计，审计人员应该充实自己的知识，必要时可以邀请相关专家协助绩效审计。

参考文献：

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[2]李建勇.解析困扰科研经费审计的几大因素[J].审计月刊，2006，12.

[3]胡明友.开展高等学校科研经费审计的研究[J].科技广场，2011，10.

[4]胥胜利，吴盂珠，谢小红.科研经费审计应把握的重点和审计方法的改进[J].审计月刊，2006，10.

[5]范忠茂.江西省高校科研经费使用管理若干问题与制度创新[J].教育学术月刊，2009，12.

[6]周静林.基于高校科研经费管理非常态的对策探讨[J].财会研究，2011，10.

作者简介：

郑国芳（1988－），女，贵州财经大学硕士研究生，研究方向：审计理论与实务。

经费审计范文第9篇

第二条本办法所称行政经费，是指各级国家权力机关、行政机关、审判机关、检察机关、武警部队、各党派、社会团体及其在境外的派出机构的行政经费、罚没收入和行政性收费等。

第三条本办法所称行政经费审计，是指审计机关依法对行政经费财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督。

第四条行政经费审计的目的是，有利于保证行政经费预算执行及决算的真实、合法、效益；提高行政经费的管理水平，节减开支；促进廉政建设，提高行政效能，保障国家职能的行使和机关、团体工作任务的完成。

第五条审计机关对行政经费收入的下列内容进行审计监督：

（一）预算拨款是否及时记入有关经费帐户，并如数存入规定的银行专户；

（二）行政性收费的项目、标准和范围是否合法，并报经省级以上财政、物价部门审批、备案，收据是否合法、合规，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、乱摊派、乱罚款问题；

（三）罚没收入和行政性收费中应上缴财政和上级主管部门的，是否及时、足额上交，有无拖欠、隐瞒、坐支、截留问题，有无设置帐外帐和私设"小金库"问题；

（四）抵支收入是否及时、足额入帐，并按规定抵减经费支出；

（五）行政经费的其他资金来源是否真实、合法，有无隐瞒收入来源和挤占事业费、专项资金弥补机关行政性开支问题。

第六条审计机关对行政经费支出的下列内容进行审计监督：

（一）经批准的预算是否严格执行，预算调整是否按规定的程序报经批准，支出有无超预算、超计划问题；

（二）应下拨的行政经费款项是否及时、足额拨付，有无截留、拖欠、隐瞒、违规和越级拨款问题；

（三）人员经费支出是否按照规定的范围和标准执行，有无擅自提高开支标准、扩大开支范围和违反规定发放奖金、补贴、津贴等问题；

（四）公用经费是否统筹安排、计划开支、合理使用，专项经费是否严格按照规定的用途、数额安排使用；

（五）有无虚报冒领、虚列支出、挤占挪用和将预算内资金转到预算外问题；

（六）有无违反规定擅自购买专控商品，超标准装修房屋和配备小汽车，以及用公款请客送礼、游山玩水等问题；

（七）各项经费开支是否取得较好的经济效益和社会效益，有无损失浪费问题。

第七条审计机关对行政经费内部控制制度的下列内容进行审计监督：

（一）财务管理及内部控制制度是否健全、有效，各项开支是否按规定程序和权限报经审批，财务机构和内部审计制度是否健全、有效；

（二）年度决算和财务报告及有关的会计报表、会计帐簿、会计凭证是否真实、合法，并按规定报经财政部门或上级主管部门审批；

（三）银行帐户是否按规定严格管理，有无违反规定将财政性资金作储蓄存款或公款私存问题，有无出租、出借或转让银行帐户问题；

（四）现金、支票和有价证券是否按规定严格管理，有无超限额库存现金、白条抵库、坐支现金和违反规定购买有价证券等问题；

（五）往来款项是否真实、合法并及时清理，有无长期挂帐和资金被其他单位或个人占用问题，有无利用往来帐户隐瞒收入、直接列收列支、滥发钱物、套取现金和违反规定对外投资、私自借贷资金等问题。

第八条审计机关对用行政经费购置的财产、物资的下列内容进行审计监督：

（一）财产、物资管理的规章制度和内部控制制度是否健全、严密、有效，有无固定资产不入帐、帐目核算不合规、帐实不符等问题；

（二）财产、物资的采购、收发、使用、报废和调拨、转让、变卖等各个环节是否手续完备，有无擅自购置、报废和调拨、转让、变卖公有财产、物资问题，有无保管不严、丢失短缺、损坏浪费问题；

（三）机关所属事业单位经商办企业中，有无无偿占用机关的房屋和设备、材料、物资问题；

（四）占用国有资产的收益是否按规定分配、使用，应上交的是否及时、足额上交，留用的是否纳入了单位预算或财务计划管理。

第九条审计机关对行政经费的审计监督，可以实行报送审计或就地审计，也可以实行报送审计与就地审计相结合等审计方式。根据需要，亦可以组织行业审计、专项审计或专项审计调查。

第十条审计机关和审计人员对行政经费收支审计中涉及的保密事项，应当按照保密制度的要求进行审计。对审计中知悉的国家秘密，负有保密义务。

经费审计范文第10篇

公用经费是政府财政预算支出的中央组成部分，是保证政府部门职能发挥的经济基础，公用经费的合理安排和规范使用，对构建社会主义和谐社会有着重要的作用。然而近年来，行政事业单位在管理和使用过程中存在支撑数额过大、损失浪费严重的现象，引起了有关部门的高度重视。如何运用科学、规范、合理的管理的手段，将有限的公用经费资金发挥最大的效能，推进严谨高效的政府工作，是一个值得深思的课题。

1、出国经费审计。出国经费的审计应根据所属单位的行政级别和工作性质不同，确定其审计内容和审计重点。一般来说，厅级以上单位可以将出国经费作为一个专题进行审计。而县级及县级以下单位，出国费用相对较少，有的单位甚至没有出国费用，取而代之的是国内各种名目的学习考查费用和异地会议费用。因此，广义上的出国经费审计应该包括出国费用和国内学习考查费用以及异地会议费用的审计。支出的名目通常有进行革命传统教育、学习培训、召开工作总结会议(异地)等方式。其支出的表现形式一是各地旅游部门开出的学习考查费用发票，二是异地宾馆开出的会议费用发票。

2、公务用车审计。公务用车审计要重点掌握被审计单位的车辆定编数量、实际拥有车辆数量及型号，分析车辆超编及车辆配置超标的原因。以单位车辆费用支出总额为依据，考核单台车辆费用支出标准。并对维修费、燃油费、车辆保险费、其它费用进行分项考核，通过车辆使用年限、年度行驶公里数等相关指标分析，分析公务用车费用支出是否合理，不合理的原因究竟在那一块费用中。

3、公务招待费审计。公务招待费在“三公”经费中属于较难审计的一项，其主要原因是目前各单位对招待费的核算普遍存在公务招待量大、真假难分、核算不规范等问题。各单位公务招待费中除正常公务招待以外，往往把许多不能正常反映的违规开支通过非正常手段取得招待费发票，再以正常业务招待的名义报销。因此，正确分析招待事项的真假、是揭示公务招待违纪违规问题的关健所在，也是发现虚假报销案件线索重要途径。公务招待费的审计除了审计业务招待费科目外，还要重点关注以下科目，一是关注专项资金中列支的招待费。多数有专项资金的单位将部分业务招待费支出列入到专项资金的费用支出中，从而掩饰其招待费总额。二是在往来帐目上列支招待费。部分单位从代收代付的资金中支出招待费用，没有统计入单位的招待费用总额中。三是随会议费用报销的招待费。从审计情况看，有些单位将一些会议以外的接待费用混在会议费用中进行报销，隐瞒了招待费用的真实性。四是从食堂支出招待费用，而以其他名义进行补助，掩饰其招待费总额。五是部分有对外出租门面的单位，用招待费抵冲房租收入。六是在下属单位报销招待费，转移招待费用，掩饰其招待费总额。

一是要有一个合理的“三公”经费预算。“三公”经费的预算编制应该是建立在对行政事业单位“三公”经费支出水平充分调查的基础上，按照“节约、有效”的原则编制的，必须是根据法定原则进行编制，而不是根据实际情况进行编制。如何解释法定和实际情况就成了编制预算和确定审计标准的关健。本人认为法定原则应理解为根据单位核定的人员编制、车辆编制、国家和地方有明文规定的考查学习费用作为标准编制“三公”经费预算的原则。而实际情况则是根据单位现实状况以一定的标准进行预算。在编制预算时，不能把人员、车辆超编的因素考虑到预算中去，审计人员应当正确区分预算内核定支出和超预算支出，重点分析预算超支的原因。

二是要有一套完整的“三公”经费管理控制制度。“三公”经费的开支重在日常管理，因此，制度建设显得尤为重要，各单位应以“三公”预算为依据，将费用分解落实到各部门，按时间和工作进度对费用的支出进行控制，确保经费支出控制在“三公”预算之中。审计人员应该对单位因人员、车辆超编等因素导致的“三公”经费超支和其它因素导致的“三公”经费超支的原因进行分析，从而为控制“三公”经费增长制订相应措施，为调整预算指标提供现实的证据。

三是要有一套完整的“三公”费用支出考核机制。制度是否有效，关健在于落实。多年来，控制行政事业单位

“三公”经费的呼声不断，但效果甚微。究其原因主要是没有建立完整的“三公”经费考核机制，预算编制和预算执行形成“两张皮”。政府没有建立统一的“三公”经费支出考核标准，各单位的预算执行结果是否超预算缺乏监督和奖惩手段，导致“三公”经费的增长势头难以得到遏制。