企业内部审计创新发展

摘要：伴随着全球经济快速进入数字化时代，大数据理念和技术已在各个领域中广泛应用，数据已逐渐成为企业的核心资产，也是企业内部审计工作有效开展的重要前提条件。将大数据技术运用到企业内部审计工作中，工作效果和效率都将得到极大的提升。除此之外，企业内部审计工作思维和工作方式的改变，更加有利于企业健康、持续发展。因此，在本文中针对大数据环境下企业内部审计的创新发展进行相关的研究和分析，主要目的在于充分发挥内部审计工作的增值价值，使得企业发展得到保障。

关键词：大数据环境；内部审计；创新

引言

纵观党和国家改革发展大局，自2018年成立中央审计委员会以来，内部审计在国家治理结构中获得前所未有的重视，党和国家自上而下的内部审计体系不断完善、拓展、强化，在经济社会发展中发挥的作用越来越大。内部审计在促进企业经济决策科学化、内部管理规范化、运行风险防控常态化中也发挥着重要作用。在世界范围内各个国家已经进入到一个快速发展的大数据背景之下，大数据也成为一种重要的战略发展资源，也对企业内部审计工作提出了崭新且更高的要求，并且大数据技术在企业内部审计工作中的应用之后，可以实现大量信息和数据的处理，从这一方面上来说，大数据与企业内部审计工作具有一定的契合性。

一、大数据背景之下企业内部审计创新改革的必要性

大数据，作为海量、高增长且多元化的信息资产，具有数据体量大、处理速度快、数据类型多、价值密度低的特点。在企业发展过程中，数据和信息占据着重要的位置、发挥着重要的作用，大数据已经成为企业非常重要的战略资源。大数据理念和技术开始不断普及，业务被大量数据化，使得企业内部审计工作的内外环境都发生了巨大的变化，数据类型和数量的激增，使得传统的企业内部审计工作理念、方式方法等难以应对内外环境的转变，无法适应新时代企业发展的要求[1]。因此，在大数据背景下，企业内部审计工作必须要随着内外环境的改变进行改革创新，并且提升审计工作人员的理念认知和计算机、数据分析等综合能力水平，这样才能真正意义上的做到顺应时代的发展。再从另一个层面上来说，数据也是内部审计有效开展工作的重要基础，需要审计人员对各种类型的数据和信息进行处理和整合，内部审计工作的这一本质属性非常契合大数据环境。因此大数据环境下企业内部审计的创新发展对企业的健康发展具有重大意义。

二、大数据环境下企业内部审计遇到的机遇和挑战

（一）大数据环境下企业内部审计遇到的机遇

首先，大数据环境下，使得数据的种类更加丰富，数据的采集、使用更加便利，大数据技术在企业内部审计工作中的应用，能够大大提升审计工作的效率、拓宽审计思路、降低审计风险，同时企业的管理层也能够根据大数据计算分析的结果，清晰看出企业的发展状态，为企业科学合理的发展决策提供重要依据，从这一点上来看，大数据技术对于内部审计工作及企业发展发挥了非常重要的作用[2]。其次，传统的企业内部审计工作采用的是数据抽样分析法，主要依赖审计人员的工作经验和判断选取样本进行分析检查进而发现问题，这一工作方式主观性较强，而且最终得到的分析结果的准确度也不是很高。而在企业内部审计工作中应用大数据技术，内部审计更加充分，使得审计分析程序更加简单，审计内容更加全面，能够获得全方位的审计证据，并且计算分析结果的准确度也是相对比较高，大数据审计分析的洞察力、决策力都能充分有效地实现，并且可以进行良好的数据预测，这些都是传统的企业内部审计分析工作无法实现的。

（二）大数据环境下企业内部审计工作遇到的挑战

内部审计作为企业治理中的一支重要力量，在大数据环境下面临着严峻的挑战。首先，企业内部系统多样化，如ERP系统、CRM系统、OA系统等，在大数据环境之下，各个系统之间不能再是竖井式的架构，需要各系统间呈网状结构，通过大量的数据接口，实现数据的共享，但目前国内众多企业各个管理系统之间并未打通接口，难以实现企业管理系统数据的全面整合，对于实际审计工作效率和准确度的影响都是比较严重的[3]。其次，大数据环境下给予企业内部审计工作一定发展机遇的同时，也对内部审计工作人员的知识、技能提出了更高的要求，除了要具备财务、审计方面的综合判断能力以及专业处理能力，还需要具备计算机、法律、大数据挖掘和处理等方面的知识，但是目前国内企业内部审计工作人员知识面相对较窄，缺乏计算机、经营管理和大数据处理等其他专业能力。再次，大数据环境下，内部审计工作需建立在审计系统以及审计模型等平台工具完善的基础上才能更有效发挥价值，但目前内部审计技术相对落后，多数企业在财务、业务方面使用信息系统管理较普遍，但使用审计系统的企业却很少，多数审计人员仍采用财务、业务系统取数后借助办公软件进行数据处理、分析等。最后，大数据环境下的企业内部审计工作也具有了新的风险，其中包括比较常见的信息安全风险和数据透明度风险等，轻则影响企业的发展，严重的情况下还会出现比较严重的经济损失，不利于企业的发展。

三、大数据环境下企业内部审计的创新发展有效路径

（一）推进审计理念的创新

进入数字化时代，数据被广泛应用于各种经济业务中，内部审计工作需要与时俱进、勇于创新，而审计理念的创新是审计工作创新的前提，内部审计人员应树立“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的审计理念，打破原有的审计思维，将创新融入内部审计工作，运用大数据技术积极探索和创新审计方式、方法，丰富审计手段，提高审计工作质量和审计效率，更好地适应大数据时代的发展需求。

（二）完善内部审计制度

审计制度的创新是审计工作创新的保障。在大数据环境下，企业内部审计工作的环境发生了比较大的转变，审计工作的难度也增加很多，在这种情况下，企业自身需要重视内部审计制度的健全和完善，不断调整审计工作标准，使得审计人员在内部审计实践工作过程中具有良好的指导，工作目标清晰。例如，在完善企业内部审计工作制度的过程中，可以结合大数据的主要特点来进行，可以对大数据环境下企业内部审计工作起到指导作用。另外，在原有的企业内部审计工作制度之上进行完善和优化，促使审计工作得到有效的规范，审计工作也能够高效开展[4]。

（三）促进审计工作内容的创新

传统的审计工作内容侧重财务和内控制度方面的审计，且主要为事后审计，随着大数据技术的广泛应用，一方面原本无法实现的各层面数据资源已逐步被获取，另一方面企业的快速发展下传统的审计工作内容已无法满足企业内部管理的要求，内部审计工作必须拓展审计内容的广度和深度，全面覆盖、突出重点，大力推进有重点、有深度、有步骤、有成效的审计全覆盖，促进审计工作内容的创新，提升内部审计的价值。另外，借助大数据审计平台及审计模型，内部审计工作要从财务层面审计向风险导向审计转变，并且从事后审计向事前、事中审计逐步转型，进而及时发现企业针对性、苗头性的问题，提出合理化管理建议，充分发挥内部审计的监督和服务职能，加强企业的内部治理。

（四）强化审计工具和管理平台的创新

工欲善其事必先利其器，对于大数据环境下企业内部审计的创新发展工作来说也是一样，传统的企业内部审计工具及方法是难以进行“大数据”的整合处理，审计工具的创新和审计信息化建设变得十分紧迫，利用大数据平台开展审计工作也将成为新常态。首先，在企业目前的信息化建设基础之上，实施审计信息化系统管理，并打通与业务、财务等各个系统之间的数据接口，实现数据的流通共享[5]，为审计工作获取内部数据提供必要条件，同时可以对企业的业务环节实施实时监控，对异常情况进行预警提示，及时发现问题并寻找到问题的根源，提高审计的工作质量。其次，构建审计管理平台，集中存储内部数据和外部数据，作为内部审计工作的数据库，内审人员可以及时运用大数据技术挖掘有用数据信息，进行全量数据分析，提高了审计工作的客观性、准确性、高效性。最后，传统的审计程序已不能满足大数据环境下企业审计工作的要求，审计人员需结合企业的实际情况，针对不同的审计项目，创新审计程序和方式，搭建不同的审计模型，作为内部审计工作的重要辅助工具，以达到提高企业内部审计工作水平和效率的目的。

（五）强化审计团结的建设

在大数据环境下，企业内部审计工作需要高素质、专业化的复合型审计人才，为了适应大数据环境下企业内部审计的创新发展需求，着力打造一支理论知识和实践能力都比较强的企业内部审计团队，这样才能使得工作效率和效果得到保障。首先，需要强化企业内部审计工作人员的专业知识和技能，通过多种渠道对内部审计人员进行计算机、业务、数据分析等方方面面的专题培训，使其深入掌握计算机及精炼的数据处理、分析能力，运用大数据分析快速地从海量数据中提取有效的信息，从中发现审计疑点，不仅提高审计效率、节约审计时间，更加保障审计结论的准确性和全面性。其次，还需要强化审计工作人员综合能力的培养，从经验审计，逐步向经验+数据审计转型，使得审计工作的质量和水平得到提升，为企业的持续健康发展提供保障。

结语

综上所述，世界在不停地变化，时代也在不停进步，在大数据环境下创新是审计工作发展的不竭动力，新时代审计人要理性认识内部审计工作面临的新要求、新挑战，从审计理念创新开始拓展审计思路，强化审计工具和管理平台的创新，推进审计工作全覆盖，也是内部审计履职增效与发展所需。在对大数据技术和理念进行应用的同时，强化企业内部审计团队的建设和复合型人才的培养，促进审计工作的高效开展，提升内部审计的价值。财

参考文献

[1]王桂兰.浅谈大数据环境下企业内部审计模式创新[J].知识经济，2018（08）：94–95.

[2]郑敏.企业内部审计创新发展探讨[J].经营与管理，2020（04）：45–47.

[3]程石.新时代下企业内部审计的创新发展探析[J].中国市场，2020（03）：177–178.

[4]汤进锋.当前大数据环境下企业内部审计模式创新途径探讨[J].科技经济导刊，2019，27（31）：222+130.

[5]王萌.大数据时代下企业内部审计的发展路径研究[J].山西农经，2020（21）：110–111.

作者:黄晓芳 单位:恒银金融科技股份有限公司