稽查局稽查会议交流材料

2014年度根据市关于开展专项检查的工作安排，结合日常工作所掌握的情况，我局对金山金矿进行了专案检查。先后对德兴市花桥金矿,远坑金矿，渔溏金矿，三和金业有限公司等黄金采选冶炼免税企业进行了专项稽查。同时对所辖区的德兴市太白门金矿，市华金矿业有限公司，德兴市七十坞金矿，等十余户个体矿业布置了自查。共查补入库增值税89.5万元，企业所得税31.6万元，企业自查补税入库75.6万元。在以查促收、以查促管及加强发票管理等方面，我们坚持“三个结合”优化矿业纳税环境，依靠多管齐下提高税务稽查质量，经过艰苦奋战，收到了一定查处成效，也积累了一些工作经验。

一、基本情况

金矿业是我市的重点发展行业，因此也被我们列入重点稽查的对象。近年来，随着人们生活水平的提高和黄金保值增值功能的体现，黄金产品的价格和销售逐年看好，德兴市金矿行业的产值也不断增长。由于1994年税制改革后，我国对黄金产品的采选冶炼生产环节实行征前减免的优惠政策，多年来我局一直未对所管辖的金矿企业开展税务稽查。2007年度全市金矿的金精矿产品销售收入24965.4万元，入库地方税务局征管的企业所得税2525.3万元、资源税1987.6万元；2013年度全市金矿的金精矿产品销售收入达32568.6万元，入库地方税务局征管的企业所得税4059.3万元、资源税2531.5万元。但两年入库国税局征管的增值税、企业所得税均为零。一方面金矿业迅速崛起，发展势头势不可挡；而另一方面却不依法纳税，搞法外“特区”。经过局班子研究，我们决定重拳出击，最大限度发挥稽查部门职能作用，对金矿业的纳税秩序进行标本兼治，确保国家税源不被流失。

二、主要做法

(一)查训结合，提高稽查队伍素质

俗话说：“打铁先要本身硬”，“不打无准备之仗”，作为稽查人员，要查别人的问题，首先自身的政治素质和专业素质必须过硬。一是在政治要服从组织命令，指到哪里打到那里，召之即来、来之能战、战之能胜。而且要在各种诱惑面前把握自己，“常在河边走，但是不湿鞋”，坚持原则不让步，依法办案，不逾雷池一步。二是要熟悉本职业务，熟悉行业经营各类知识，具备一双识破问题的“火眼真睛”。所以，在上阵以前，我们先组织为期天的政治专业短训，重点培训了金矿业的经营管理知识，特别是分析了行业经营特点，做到有的放矢，对症下药。并做了战前动员，要求大家要严明纪律，经受组织考验，塑造铁军形象。2014年4月初，德兴市国税局稽查局接到花桥分局移送的《案源移送建议书》，反映金山金矿2013年度有让售外购材料未按税法规定申报纳税的行为，而金矿行业正好是稽查局2014年度的专项稽查行业。于是立即对专项稽查计划进行了调整，决定将该金矿企业列入专案稽查，并计划通过对该矿的专案稽查来带动全金矿行业的专项稽查（注：因该矿是我市最大的金矿，具有行业代表性）。刚参加完国家税务总局稽查局组织的稽查业务考试的全体稽查人员跃跃欲试，我局组织精干人员，将该企业的CTAIS资料和日管资料进行对比分析，发现该免税企业经2007年改制后，业务发展较快，2007年度免税金精矿销售额14347.5万元，2013年度免税金精矿销售额就达19718.5万元，一年增加5千余万元，二年没有入库增值税，企业所得税归地方税务局征管。且经外部调查了解，该矿内业务复杂，在2007年企业改制前后，财务管理电算化，因黄金产品历年来免税，该矿为小规模纳税人，国税稽查部门已多年未到该矿进行稽查。根据相关资料的分析和外部调查的发现，稽查人员初步确定了稽查方案。即在全面查账的基础上，同时运用国家税务总局的查帐软件实施电子稽查和外调取证相结合的检查方法，特别是重点稽查该矿原材料、固定资产、对外投资、内外往来等账户。

2014年4月16日，稽查人员依法进住该矿，在出示相关证件和说明来意后，由财务负责人陪同对该矿的经营场地和生产流程进行了稽查。发现该矿的矿区内存在一家独立核算的某建材有限公司和某选厂有限责任公司，同时还有多家外来的采矿工程队。通过询问陪同的财务负责人，稽查人员了解到建材有限公司和选厂有限责任公司，均是该矿内部职工投资入股创办的关联企业，而外来的工程队是与该矿签定包工包料合同的采矿工程队。稽查人员在运用电子查账软件检查财务的同时，有目的地重点检查了原材料、低值易耗品、固定资产、其他应收（应付）款、其他业务收入等科目帐，并对部分与该矿有往来关系的单位进行外调取证，进一步巩固证据。查实该矿2007-2013年度以内部领用挂往来的方式让售外购原材料、低值易耗品、固定资产等货物总额3117660.83元，查补增值税187059.65元。同时责令企业自查补税67117.95元。

(二)查教结合，不断扩大稽查成果

兵法云“不战而屈人之兵，是为上策”。在工作中，我们把宣传教育与实际稽查相结合，采用散发传单、现场设流动政策咨询台和一对一有针对性的教育等形式，讲清税务规定，讲清利害关系，讲清对抗后果，通过宣传教育，增强企业主的纳税意识和法制意识。我局通过深入的税法宣传，并经税企双方的多次沟通后，对财务制度相对较差、生产又不太正常、平时国税机关疏于管理的太白门金矿，市华金矿业有限公司，德兴市七十坞金矿等个体矿业等企业布置了自查，并安排稽查人员现场敦促指导，截止2014年12月底，企业自查补税入库75.6万元。实现了国税机关对金矿企业查补入库税款和自查补税入库税款零的突破，在以查促收方面起到了显著成绩。

对金山金矿的专案稽查历时二个多月，经过多次的税法宣传和税企沟通，于2014年6月30日共计查补入库增值税、滞纳金、罚款401137.37元。在德兴市金矿行业引起极大反响，许多金老板也深刻认识到国税局是金矿企业的主管税务机关，精金矿产品虽然免税，但在生产过程中发生的材料及废旧物资的让售行为是要纳税的，并对在财务核算方面的发票管理也有深刻认识。个别金矿老板还主动到稽查局进行沟通，要求稽查局来人对其近几年的涉税情况进行稽查。在这种有利的情况下，我局及时对平时疏于管理的金矿企业进行税法宣传，各主管国税分局也对我市金矿企业进行清查,对未在国税机关办理税务登记证的,责令限期办理,并纳入税务管理,同时根据日常工作掌握的资料，决定对日平均处理原矿量200吨以上、财务核算较规范的德兴市花桥金矿,远坑金矿，渔溏金矿等矿山企业和金精矿冶炼企业，三和金业有限公司，进行了专项稽查。截止2014年12月底，共计查补入库增值税49.4万元。企业所得税31.6万元。

(三)查管结合，规范金矿税务管理

行业稽查是税收专项稽查的重要组成部分，是税务机关对特定行业的纳税情况实施的重点稽查。我们将查管结合，进一步规范企业纳税行为，同时提升他们的经营管理层次。我们在工作中注意把握两个原则，第一，要有利于加强企业内部管理。通过全行业、大面积的税收稽查，能够全面了解和掌握企业的经营状况，把握行业经营的规律和特点，及时解决企业生产经营中的矛盾和问题。第二，要有利于公平同行业企业间的税收负担。开展行业稽查，实行同一行业统一稽查，统一口径，统一处罚标准，统一宽严程度。

通过对金矿行业的税务稽查和企业自查，我们认为黄金采选冶炼免税企业的税务管理存在较大的税收隐患,根据有关税收法规，我局及时向德兴市国税局提交了一份《德兴市国家税务局稽查局关于加强黄金采选冶炼免税企业税收管理的稽查建议书》，很快得到局领导的肯定，并批转所辖国税分局执行。建议：1、根据国家税务总局以流转税为准划分国、地税征管范围的文件精神，国税局是主管税务机关。黄金产品生产环节免征增值税，但对征前减免的黄金收入也要落实纳税申报制度，作为主管税务机关的国税局应切实履行税务监管职责，加强黄金采选冶炼免税企业的免税项目税务管理。2、加强对应税项目的税收管理，对在生产过程中发生的原材料让售（包括挖矿民工队包工包料以外从企业领用的材料）、废旧物资（废旧矿车、钢球等）应税行为的应纳增值税要及时征收入库。3、针对大部分黄金采选冶炼免税企业发票管理混乱问题，加强发票管理，规范企业的购销行为，对原材料的购入和精金矿产品的销售必须使用正式发票，对白条子现象要根据发票管理办法进行处罚。

通过本次金矿行业专项稽查，既查出了纳税人的涉税违法行为，从而戒导纳税人提高依法纳税意识，又发现了税务管理部门在日常税务管理上存在的漏洞，还形成《税务稽查建议书》和征收管理部门进行互动整改，最大限度的利用稽查成果提高税收征管水平，有效地发挥了以查促管的链条作用。虽然我们取得了一定的成绩，但是还存在这这样或者那样的问题，还需要“百尺竿头，更进一步”。同时，我们在工作中深刻体会到，做好税务稽查工作，需要一支能征善战的工作队伍，同时要讲究工作方法，注重工作策略，不断提高工作质量，真正起到祖国护税卫士的作用。