强化内部控制,推动企业发展

摘 要：伴随经济日趋一体化，企业赖以生存的市场环境越来越严峻，竞争日趋激励，风险无处不在、无处不有，有效的内部控制管理成为推动企业发展的重要组成部分。但当前企业的内部控制还存在着诸如缺乏有效的管理制度、相关人员素质偏低，造成内部控制失效、缺乏有效的内部审计监督等问题。本文结合内部控制的作用和存在的问题进行阐述，并提出了一些强化措施。

关键词：内部控制；作用；内部审计

引言：

企业内部控制涉及到生产经营的风险评估、控制环境、信息和传递、监督与决策及自我检查等方面，从整体上把握企业生产的每个环节。内部控制的主要目标指的是有效保障企业资产安全、经营管理的合法合规、财务报告及其有关信息的真实性，使经营效益得到提高，实现企业发展战略。按照内部控制的不同目的可将其分为：内部管理控制、内部会计控制。内部管理控制主要有：质量控制、人力资源控制、安全控制等，保护会计信息的真实完整性、企业财产的安全性及财务活动有关合法性的控制；管理控制指的是切实贯彻执行经营方针和决策，促使实现经营目标和经营活动的效果性、效率性及经济性的控制。内部会计控制是实施内部控制的基础，是内部控制的一个重要的组成部分。内部会计控制指的是企业为了保护资产的安全，使会计信息质量提高，保障切实贯彻执行相关法规、规章制度等而制定的一整套控制程序、方法和措施。

一、企业内部控制的作用

企业内部控制是其生产经营过程中自我制约和调节的内在机制，它处在企业核心系统的关键位置。强化内部控制能够推动企业遵纪守法，保护其资产安全，使信息报告提高质量，使经营效益得到提高，促使其实现发展战略。主要有以下几个作用：第一，保证企业会计信息的及时、有效、真实。完善的内部控制能够确保会计信息的收集、归纳、记录及汇总过程，进而真实的反映出企业实际生产经营情况，并且能及时找出和减少错误，以便保障会计信息的及时性、真实性。第二，保证有效方法企业经营风险。企业要想实现生存发展的目标，就需要采取积极措施有效控制和预防各种风险，最为有效的方法经营风险的方式就是内部控制。它通过有效评估企业经营过程中的风险，对企业经营中的薄弱环节不断加强控制，将企业的各种风险抹灭在摇篮中。第三，保障企业财产的安全完整。健全的内部控制可以合理有效的制约、监督财产的采购、验收和计量等每个环节，进而保障企业财产的安全完整，并且可以有效减少各种浪费和损失的现象。第四，防范财务风险的必然要求。企业对外投资的决策、程序需要规范化，对一些重大投资决策实行集体审批签名责任制，强化投资项目从立项、评估到实施和投资处理等各个环节的会计控制，以便加强投资风险的防范。第五，保证有序推进生产经营，完善的内部控制能够合理运用业务、统计、会计等部门的相关规划和报告，将企业的生产部门、销售部门、财务部门等各部门的工作有效结合起来，进而使各部门密切协作，使整体作用得到充分发挥，生产经营活动能够有序展开，促使企业提高经营效益。

二、企业存在的内部控制问题

1.在企业内部控制中缺乏有效的管理制度

尽管当前有一些企业制定了一套内部控制相关管理制度，但在实际操作中总是执行不到位或时常出现一些“特殊”情况，使得内部控制一直停留在表面形式上；有的企业对内部控制相关管理工作没有引起足够的重视，也没有制定出相关制度；有的企业片面强调降低成本，进行低成本运营，将人工成本降低，合并了一些原本是相互制约、牵制的岗位，造成了企业内部没有专门的人员或部门来有效监督内部控制的实际执行情况。

2.相关人员素质偏低，造成内部控制实效

内部控制是由相关人员来执行操作的，内部控制能否充分发挥其有效作用受到相关人员操作水平高低的直接影响。在实践中有些人员的素质并不能胜任现有岗位的职责，时有麻痹大意、判断失误的现象，造成信息失真，导致控制失效。而有些企业的领导者对内部控制并不熟悉，当然也就更谈不上制定内部控制相关制度。甚至有的企业高级管理层带头违反有关制度，他们互相串通，实行内部人控制，现行的内部控制制度遭受破坏，造成内部控制在实质上已经是流于形式，或者是对下不对上，自然内部控制就丧失了存在的实际意义。

3.缺乏有效的内部审计监督

在内部控制中内部审计不仅是一个不可或缺的组成部分，还是一种特殊的内部监督形式。但是企业的内部审计监督在当前尚未履行其职能，没有发挥出应有的作用，企业对依赖于行政干预而成立的内部审计机构也难以引起足够重视，有的企业没有专门的审计人员和部门，而是有财务人员来兼任。有不少企业的内部审计部门平行于企业其他职能部门，接受经理直接领导，内部审计的权威性、独立性难以得到有效保障。内部审计的主要工作职能还处在防弊查错上，而不是根据企业的实际经营管理情况提出科学合理的评价、分析和建议。

三、强化企业内部控制应采取的措施

1.对企业内部控制制度不断完善

在市场自由竞争的环境中，风险无处不在，汇率风险、投资风险、资金风险、及管理风险等，一旦管理失当就有可能给企业造成不利影响。所以企业必须根据风险自身的具体特性、大小，运用合理有效的方法进行评估、控制和管理。当今企业面临的危机和风险越来越大，进行风险管理能够帮助企业对风险实施有效的识别、分析及衡量，并且以此为基础对其进行科学合理的控制，运用最优方法来处理风险，这是促进企业稳定发展的必然选择。就企业而言，经营是外力，管理是内力，企业要想更好的发展就需要将这两种力量合二为一。经营风险包括外在原因，管理舞弊是决定的内因造成的，这两种原因都会造成财务问题，所以企业处理好可控风险的关键点就是有效控制管理风险。

首先，制定完善的企业内控制度。对企业内部财务要进行定期、不定期的抽查，严惩违法违规的行为。要切实贯彻执行相关法规，以为企业服务的原则，为企业提出存在的盈利能力问题、内控制度问题及亏损问题，建立企业管理者实现目标责任制，确定利润目标，建立鼓励、约束机制，推动企业坚决遵守财经法规、财务制度，使企业内部管理得到进一步强化，促进企业经济效益的提高。其次，强化考核力度。企业内部控制被执行的效果如何，除了与规范化、科学化的制度有关以外，还与是否切实贯彻执行制度有关，这与企业的考核办法和力度密切相连。因此，企业必须制定出有效的考评制度，贯彻执行考评内容，其标准要具有可操作性强、科学化和合理化。依据不同部门的特点不同，考核内容的确定也不同。还要强化监督考核，实行专人负责制，在进行考核时要积极发挥内部监事、财会及审计的监督作用。此外，企业的员工、部门的奖罚要与考核结果直接挂钩。要善于运用中介机构为贯彻实施内部会计制度提供技术和人力等多方面的大力支持，如会计师事务所等。最后，建立评价内控系统体系，评价企业内控系统的功能性、健全性。对内控系统进行评价不仅能将其视为审计的基础，用以确定财务审计的重点、方法及范围；还能对内控系统开展专门的评价，根据控制的弱点提出改善意见，使内控系统得到不断完善。在内部审计中对内控系统进行评价已经是一项十分重要的内容，只有建立一套合理有效的评价内控系统体系，内部审计工作才能落到实处。

2.提高相关人员素质，营造良好的企业文化氛围

以人为本的核心思想必须充分体现在企业内部控制中，因为人既是内部控制的考评和实施者，又是被考核和被监督者，是决定内部控制制度能否有效贯彻执行的重要因素。企业文化是一种以价值观、形象化为前提的柔性管理方式，同样也是一种以自我约束为前提，员工在良好的环境中发挥出自身创造性、积极性的人性管理方式。所以企业必须对员工灌输牢固的内部控制意识，让他们在内部控制中积极主动参与各项活动；与此同时，员工的素质培养也要引起重视，尤其要培养财务人员与相关管理人员的业务技能，因为内控制度的贯彻落实直接受其影响；还需要强化相关人员的职业道德管理、管理者的诚信，因为内控制度的监督、设计受其直接影响。如果企业管理者对企业文化中的内部控制没有引起足够重视，就不可能制定出科学合理的内控制度，另外，不管内控制度如何全面，也不可能将企业的所有活动都涵盖其中，所以在企业文化中重视内部控制，不但有助于制定出科学合理的内控制度，还能对内控制度存在的不足加以弥补，始终让内控制度处于有效运行状态。

3.强化内部审计的监督作用

一是重新定位内部审计机构。将审计部设置于监事会下，其地位要高于其他部门，以便强化其权威性、独立性，监事会对其直接领导，其业务工作对监事会负责。这种内部审计的组织形式有助于其充分发挥应有的监督作用。与此同时，其职责也要有管理服务代替以往的防弊查错。审核检查经济活动时，也应由服务代替以往的防错，由内控评审为主的评估、分析、预测代替内部的监督、检查。二是更新内部审计方法。依据不同部门的特性，需要以业务为主建立事前监控。

四、结论

综上所述，建立健全企业内部控制，合理有效控制企业风险，已经成为企业发展中的重大课题，这就需要企业对内部控制制度不断完善、提高相关人员素质，营造良好的企业文化氛围、强化内部审计的监督作用，这样才能不断强化内部控制，大力推动企业发展。

参考文献：

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[2]魏凤仙.企业内部会计控制策略[J] 商场现代化 2008（3）

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