税务局加强契税收管规定

一、纳税人

凡在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应依法缴纳契税。

二、征税范围

（一）以下列方式转移土地、房屋权属行为的：

1、国有土地使用权出让；

2、土地使用权转让，包括出售、赠与、交换；

3、房屋买卖、赠与、交换。

（二）视同土地使用权转让、房屋买卖或房屋赠与的行为；

1、以土地房屋权属作价投资、入股；

2、以土地、房屋权属抵债；

3、以获奖方式承受土地、房屋权属；

4、以预购或预付集资建房款方戒承受土地房屋权属。

三、计税依据

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。

（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

（三）土地使用权交换，房屋子所有权交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

成交价格是指承受人为取得该土地使用权、房屋子所有权而支付的全部经济利益，包括承受者交付的货币、实物、无形资产或者其它经济利益。

成交价格明显低于市场价格或所交换的土地使用权、房屋的价格差额明显不合理的，由征收机关参照市场价格核定或委托评估机构进行评估。

四、适用税率

（一）1997年10月1日前承受土地、房屋权属的，适用税率为6%。

（二）1997年10月1日后承受土地、房屋权属的，租用税率为3%。

（三）1999年8月1日后个人，购买自用普通住宅的，适用税率暂为1.5%（普通住宅的界定，以相关部门公布的标准为准）。

五、纳税申报及税款缴纳

（一）纳税义务发生时间

契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

（二）纳税申报及完税时限

契税实行纳税申报制度。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内向我市契税征收机关——宝鸡市农业税收管理局进行纳税申报，并按共核定的期限缴纳税款。

（四）纳税须提供的资料

(1)商品房买卖

1、纳税申报表；

2、房屋买卖合同；

3、购房发票；

4、承受人身份证明；

5、房产管理部门确认的相关资料；

6、征收机关要求提供的其它资料；

(2)存量房买卖

1、纳税申报表；

2、房屋买卖（原始）协议书；

3、房屋原所有权证；

4、承受人身份证明；

5、房产管理部门确认的相关资料；

6、征收机关要求提供的其它资料。

(3)房地产赠与

1、纳税申报表；

2、房地产赠与公证书；

3、房屋原所有权证、土地原使用证；

4、房地产评估报告；

5、承受人身份证明；

6、房地产管理部门确认的相关资料；

7、征收机关要求提供的其它资料。

(4)房屋拆迁安置

1、纳税申报表；

2、拆迁补偿安置协议书；

3、拆迁房屋原所有权证；

4、房屋买卖合同，新购房为存量房的提供现房屋原所有权证；

5、承受人身份证明；

6、房地产管理部门确认的相关资料；

7、征收机关要求提供的其它资料。

(5)房地产交换

1、纳税申报表；

2、房地产权属交换合同；

3、房屋原所有权证、土地原使用证；

4、双方房地产评估报告；

5、双方身份证明；

6、房产管理部门确认的相关资料；

7、征收机关要求提供的其它资料。

(6)房地产作价投资、入股、抵债

1、纳税申报表；

2、投资、入股协议书；

3、房屋原所有权证、土地原使用证；

4、抵债协议或裁定书；

5、房地产评估报告；

6、政府批准土地转让的文件；

7、承受人身份证明；

8、房地产管理部门确认的相关资料；

9、征收机关要求提供的其它资料。

(7)土地使用权出让

1、纳税申报表；

2、土地出让合同；

3、房地产评估报告或出让费用支付凭证或竞价出让成交价格确认书；

4、出让金支付凭证；

5、政府批准土地出让的文件；

6、承受人身份证明；

7、房地产管理部门确认的相关资料；

8、征收机关要求提供的其它资料。

(8)土地使用权转让（出售、赠与、交换）

1、纳税申报表；

2、土地转让合同（赠与的提供赠与公证书）；

3、评估报告或竞价转让成交价格确认书；

4、政府批准土地转让的文件；

5、承受人身份证明；

6、房地产管理部门确认的相关资料；

7、征收机关要求提供的其它资料。

以上资料除纳税申报表外，均须提供原件（验后退回）和留存复印件。

如委托他人代办的须提供委托书。

六、法律责任

违反契税政策规定，征收机关将依据《中华人民共和国税收征管法》相关规定给予处罚。

（一）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由征收机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

（二）纳税人未按照规定时间缴纳税款的，除限期缴纳外，从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（三）纳税人编造虚假计税依据的，由征收机关责令限期改正，并处五万元以下罚款。

（四）纳税人不进行纳税申报，或经征收机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由征收机关追缴其不缴或者少缴的税款滞纳金，并处不缴或者少缴税款的百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。