企业内控中的流通问题探讨及优化模式构建

摘要：对商品流通企业来说，商品购、销、运、存等任何一个环节的疏漏都可能导致经营风险的增加，为此，应将内控管理渗透到企业全部经营活动中，为流通构建一个健全的内部控制管理机制。本文以商品流通企业为例，扼要分析了商品流通管理中存在的问题，并从内部控制角度提出了应对措施，以优化流通管理，帮助企业规避经营风险。

关键词：内控管理；流通；风险评估；监督；商品流通企业

随着市场经济日益深化，市场主体之间的竞争越来越激烈，经营管理中稍有不慎都可能为自身带来巨大的经营风险，所以要加强内部控制。内部控制是现代企业经营管理中的一种手段，也是市场经济发展到一定阶段的产物。在市场竞争日趋激烈、产业结构不断调整的情况下，通过加强内控可以防范风险、提升资本运营效率、减少损失，为企业构建一个良好的运营环境，对企业发展有着重大的意义，尤其商品流通企业。

在企业产品流通过程中，倘若内控制度不完善、管理不到位，必然为企业带来巨大的经营风险，甚至会导致经济损失。面对日趋激烈的行内竞争，商品流通企业必须从内控着手进行流通事宜，做好相关管理工作，才能最大程度地规避经营风险，为自身创造较大的利润空间。因此，下面对商品流通企业内控中的流通问题进行简要分析，以期为广大同行提供有价值的参考意见。

一、商品流通企业内控管理中存在的问题

企业内控是为实现企业经营目标而制定的制度和方法，随着市场经济不断深化，内控在企业经营管理中越来越重要。在商品流通企业中，商品资产在总资产中占据着绝大比例，运营资金流动比例高，显得内控管理对商品流通企业尤为重要。商品流通企业希望通过制定完善的内控管理制度来加强流通管理，虽然取得了较好的成就，但依然存在一定问题。

第一，存货管理。在存货管理中，流通问题主要表现在两方面：其一，存货种类多，核算工作量大，由于信息化水平不高以致影响了工作效率；其二，存货流转频繁，无法保证记录真实性，流动资金管理不顺利。

第二，资金管理。在商品流通企业中，流动资金比例大，企业资金流动性大，经常导致资金使用计划实效，易出现资金链断裂现象。另外，由于这类企业在经营管理中存在着很大的流动性，如频繁的购、销、存活动，以致核算工作量大，会计信息常常出现失真情况，不能真实反映企业的经营成果和财务状况，为企业提供不了准确的决策依据。

二、商品流通企业加强流通管理的优化措施

（一）制定内部控制制度的基本原则

第一，合法性原则。就是说内部控制要合理合法，不能违背国家相关法律法规的规定。

第二，全面性原则。内控应包括企业全体员工、各项经营管理活动，而且要始终贯彻于经营管理的各个环节，包括决策、监督等环节。

第三，重要性原则。重点突出，全面兼顾，对重大的业务或项目采取严格的管控措施。

第四，有效性原则。保证内部控制是为实现企业经营目标而制定的，而且要切实为企业经营目标的实现而服务。

第五，制衡性原则。遵守制衡性原则，才能保证职责分离，使任何人不得凌驾于内部控制之上，一切工作行为都以内控制度为准则。

（二）流通管理加强措施

第一，优化企业组织结构。对任何一个企业组织而言，完善的组织结构可以为其提供职责分工明确的的管理框架体系，这对商品流通企业尤为重要。鉴于商品流通企业性质，以及流通管理中存在的问题，有必要构建一个完善的组织结构，以保证权责明晰、管理结构层次明晰，所以要按照内部控制制定的相关原则，建立自上而下控制的组织结构，明确各部门和各管理人员职责，实行网络化、民主化管理，加强各部门之间的协同工作，尽量避免流通过程中的疏漏。

第二，建立有效的控制措施。控制措施是商品流通企业日常管理中不可缺少的一项重要的管理手段，需贯彻于各个经营环节。值得注意的是，控制措施的实施对象不仅包括人、物、财等，还包括产、销、存等各个环节，通过控制措施的贯彻执行将商品流通过程中的各管控对象置于内控之中，以实施监督管理，提高运用效率。控制措施的制定要针对流通企业各项经营活动的关键，尤其要对资金、货物等动向进行严格的监控，以确保各项经营项目的有序运转。

第三，采取切实可行的考核评价机制。考核评价机制是企业内控制度的重要内容。制定考核评价制度的主要目的是对员工的工作成绩和表现进行合理的评断，表现优异的员工给予奖励，出现工作错误的员工给予惩罚，务必做到奖罚分明，在调动员工工作积极性的同时也可以为企业带来可观的收益。与此同时，还要建立与之相配套的激励机制，采取多种激励方式鼓励员工工作，例如将绩效考核和薪资、职位晋升结合起来，用这样的方式增强员工的能动性，从而尽职尽力地做好自己的本职工作，避免工作失误。

第四，构建风险评估机制。由于商品流通企业经营管理中资金流动性比较大，如果后备资金不足，流通管理中稍有不慎都可能为自身带来巨大的经营风险。加之，国内许多商品流通企业对经营风险缺乏深入认识，太过重视商品经营数量和经营品种，以致忽略了商品流通中存在的风险，所以要针对市场和自身经营情况构建相适应的风险评估机制，用风险分析技术找出企业风险，将风险降到最低。

第五，加强预算管理。为了降低资金周转过程中存在的潜在风险，商品流通企业一定要消除以往工作中轻监督、轻分析的不良习惯，严格实施预算计划，确保各种预算管理制度和手段落实到位，提高预算管理效果，利于降低资金流动中的风险。

三、结束语

总而言之，内部控制是推动商品流通企业提高运营效率、降低经营风险、增强员工工作能动性的有效手段。针对流通管理中的问题，企业必须从内部控制入手制定优化措施，确保商品流通过程中各项经营活动有序运行，从而规避风险、加强内部管控、提高竞争力，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。（作者单位：山西省太原市万柏林区西山煤电集团物资供应公司）

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