企业财务内控制度建设问题研究

【摘要】

企业财务内控是企业为了实现经营目标，保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循，提高企业运营效率和运营效果而实施的一系列控制活动。随着市场化进程的加快，企业竞争愈加激烈，企业在财务内部控制方面存在许多问题。目前，我国企业财务内控管理制度的问题主要表现在财务内控、财务风险危机两个方面没有管理决策。为了完善企业内控制度，应该确保财务内控制度的原则性、会计机构与人员管理制度和建立基础性管理制度，在此基础上完善内部审计制度和资金控制管理制度。

【关键词】

企业财务 意义 障碍 建议

企业内部控制制度的建立，对于完善企业财务管理机制，对于加强企业管理水平、防范经营风险具有重要意义。做好企业财务内控工作，首先必须要明确企业内部财务制度的涵义。

一、企业内部财务制度的内容

（一）企业内部财务的概念

企业内部财务制度是财务工作者根据财务理论和经济管理对财务的要求， 所拟订的进行财务工作和处理内部财务关系的各种规范。

（二）企业内部财务的内容

1、明确企业内部财务管理的级别，理清企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系， 明确企业与投资单位、被投资单位、内部承包单位及联营单位的关系。

2、明确企业内部财务部门与人员的相应责任，包括财务管理体制的设立、财务机构的设置、管理岗位的设置、财务人员的分工、岗位责权以及各部门的相互衔接。

3、设计财务管理的内容与方法，包括流动资金、固定资产、销售收入、利润分配等的管理分配和利用，以及折旧方法、存贷计价方法、费用提取标准等的选择。

4、协调财务管理与内部责任单位的关系，包括责任划分、责任控制、责任奖惩等。

二、加强企业财务内控的重要意义

1、 有利于国家会计法律法规的贯彻落实。公司法以及相关的规章制度是国家为规范企业会计行为的基本法规， 是企业财务管理、会计核算必须坚持的基本原则。企业必须结合实际制定相应的财务管理内控制度才能做到既不违反国家法律法规又使自身的会计行为满足企业管理的需要。

2、 有利于提高会计工作质量。由于企业的会计工作涉及到多方的利益， 所以必须依法进行。违法违规案件的发生大都与财务内控制度不健全有直接的联系， 不仅损害了国家和社会公众的利益， 也对企业的健康经营带来不利影响。因此加强财务内控建设是保证企业贯彻落实会计法律法规的重要手段之一。

3、有利于加强企业的经营管理。财务管理是一项综合性、职能性管理工作。制定规范的内部控制制度， 保证企业的财务行为始终处于正规化的轨道，使企业会计工作充分渗透到企业内部管理的各个环节， 将有助于提高企业的财务管理水平、加强经营管理、提高经济效益。

三、企业财务内控体制障碍

1.企业财务管理的基础薄弱

企业的财务管理基础仍比较薄弱，如财务基础资料的内控标准、审计机制、财务战略管理、职位分离原则实施等都存在着一些问题。由于有些企业认为财务对业务的监管和控制没有起到良好的作用，而且财务工作仅流于形式使得财务内控没有达到管理层的最终期望值。而且内控工具没有获得财务管理人员的有效运用，财务人员将大部分精力消耗在收集整理财务数据、核算和编制财务报告等方面，使得财务数据分类、预算控制、业绩管理、成本削减和战略管理等方面没有发挥应有的功能和作用。

2.有效的管理文化的缺失

许多企业忽视企业文化建设，没有将企业文化的内涵贯穿到企业管理的始终；企业管理者素质偏低，虽然有的具备较高的专业知识水平，但道德水平较低。许多企业存在严重的亲属关系，直接影响了企业内部控制环境的质量 。

四、完善企业财务内控制度建议

1、建立健全机制，完善内部控制体系

为了更好地为生产经营服务，不断提高企业财务管理水平，企业应该建立完善的财务内控机构，建立健全相关机制，完善岗位责任制。要建立健全会计人员岗位责任制度，明确职工在财务会计管理中的权限和职责，建立明确的奖惩考核机制，使工作有章可依，提高工作效率。其次要建立并施行岗位轮换制。最后要建立内部监督制度。内部监督制度能够保证内控制度的有效实施。通过有效的监督来减少业务处理过程中发生的差错和失误及营私舞弊等违法行为行为。

2、加强财务管理的基础工作

做好企业内部控制的组织保障即完善企业组织机构，要遵循现代企业的要求，建立扁平式的企业组织机构，使机构职责更加分明，形成良好的激励机制。在完善企业内部会计管理制度下，形成有章可循的机制。在此基础上充分运用财务管理与内控工具，不断改善内控信息披露制度，保证会计信息的真实性、完整性和及时性。有效施行企业内控评价，从而及时掌握内部控制的薄弱环节，促进企业财务内控成效的不断提高。

3、加强控制预算与核算

（1）有关企业的预算。通过授权有关部门对企业经营业务编制详细的预算，并控制预算的执行情况，以企业的经营管理目标作为起点，允许有关部门调整修正预算，从而使预算切合实际。对有形资产定期进行财产清查，保护资产的安全。（2）核算方面：企业的会计核算制度应明确审批程序、财务处理程序、原始记录管理、定额管理、计量验收、成本核算、稽核、财产清查等方面的规定。不仅要明确财务收支的审批程序，而且要明确业务处理流程、会计凭证编制、账簿登记、报表编制等基本流程，对于会计科目的设置和使用，会计凭证的格式、审核要求和传递程序，会计核算方法，会计账簿的设置，财务会计报告的编报种类和要求等各个方面加以书面形式的规范。

4、建立健全评价机制

建立健全企业财务评价制度，由内审部门定期做出评价，并借助公司网页以及广告栏等媒介予以公示，增强该项工作的透明度，充分发挥舆论监督的作用，不断完善企业财务内控，使内部会计控制制度落到实处。建立评价制度要科学化、合理化、合法化，评估财务内控要动态化，财务考核指标量化，由内审部门和被审核部门共同制定考核方案，根据考评结果实行物质化奖惩，确保内部控制目标的实现。改革趋势要求企业建立相应的企业内部财务制度。虽然目前我国企业内部财务制度的建立与完善还有待于不断完善，但财务内控的有效实施，将促进企业的生产经营管理，保证企业的健康运行。

5.管理文化的构建

价值观念对企业财务内控的作用是积极的，因此应通过优秀文化导向、凝聚等功能营造一种控制文化，使企业高级管理层形成较高的标准。充分发挥员工的潜力作用，通过文化感化员工，提高员工的凝聚力、向心力和归属感。

6、强化风险评估意识，重视企业内审工作

要处理好企业财务内控与风险管理的关系，按照相关规范建立适合的企业财务内控组织结构，建立企业完善的内审制度，提高化解企业财务风险的能力。有关部门应严格检查领导层的内控态度，采取有效措施及时有效处理不合规行为。内部审计部门要把工作的重心转到审计监督上，工作中要注重保持独立性，及时纠正控制的缺陷。

作者简介：

徐永松（1977-），男，山东省青岛市人，青岛鑫三利冷箱技术有限公司，研究方向企业会计

参考文献：

[1]示嫣红.企业内部控制[M].浙江大学出版社，2010.

[2]曾春伟.提升财务内控力度的措施与方法[J].新财经，2010（12）.

[3] 乔琦，陈娜. 完善企业财务内控体制的意义[J]. 现代经济信息. 2011（16）