浅谈全面预算管理系统的建设

为了在激烈的市场竞争中进一步强化企业管理工作，使企业创造出更好的经济效益，全面预算管理作为一种先进的管理机制被引入到我国的企业管理理论与实务中。我国的部分企业尤其是大型企业开始积极探索适合我国国情的全面预算管理模式。某一研究课题曾对58家国有大中型企业内部管理状况的调查表明，其中有1/3左右的企业开始实行全面预算管理。全面预算管理是以企业发展战略规划为指引，通过预算的编制、执行、控制、考核等一系列的活动，前瞻性配置企业资源，全部纳入生产经营管理活动的全过程，提升企业经营管理水平和经营效率效果，实现企业价值最大化的一种现代管理机制。

为了提高全面预算管理系统的建设效率，避免出现大的偏差甚至系统建设失败。在系统建设的全过程要围绕“集中化、标准化、信息化”的思路统筹设计建设路线图和里程碑。

“集中化”，即集中管理。是基于实现集团管理方面的需要，统一报告制度、统一管理制度的一种信息采集的新的管理理念和模式。

“集中化”具体落实到预算系统建设方面是要实现预算管理的集中。预算管理的集中首要是须理顺预算管理组织架构，再以此架构为基础来进行预算资源管理职责的分配。

全面预算管理组织体系包括预算决策机构、预算日常管理机构、预算执行控制机构、预算执行监控机构、预算考评机构。

（一）预算决策机构-全面预算管理委员会

1.全面预算管理委员会的组成

预算管理委员会设主席1人，由董事长担任；副主席1人，由CFO担任；成员若干人，一般由公司其他的高管组成。

2.全面预算管理委员会的职责

全面预算管理委员会的核心职责包括：

（1）提出年度预算管理的总目标和总方针

（2）审议审批公司的年度预算和决算

（3）审议审批预算调整方案，包括但不限于超预算和预算外事项。

（4）制定和完善公司预算管理制度。

（5）审议审批全面预算管理办公室提交的预算分析报告。

（6）审议审批全面预算管理办公室提交的年度绩效评价报告。

（7）其他预算管理重大事宜的决策。

（二）预算日常组织机构-全面预算管理办公室

1.预算管理办公室的组成

预算管理办公室是公司负责预算日常管理工作的机构，直接对全面预算管理委员会负责。预算管理办公室设主任1人，由CFO担任；副主任1人，由财务部门总经理担任，成员若干人，由公司相关职能管理部门总经理组成。

2.预算管理办公室的职责

（1）在全面预算管理委员会的领导下，负责公司全面预算的日常管理工作；

（2）组织落实全面预算管理委员会提出的各项工作目标和要求；

（3）负责编制公司全面预算管理制度、流程、表格体系、编制办法、年度预算的基本原则，报全面预算管理委员会审批；

（4）编制公司年度全面预算工作的推进计划，并负责推进实施；

（5）全面预算管理委员会审议批准的年度预算，并监督各责任单位预算执行情况，指导各单位按照管理权限进行预算控制；

（6）在经营环境发生重大变化时，根据全面预算管理委员会的指示，组织公司全面预算调整工作；

（三）预算执行监控机构-各级财务部门

公司各级财务部门负责本单位的预算执行监控工作，具体职责如下

A.公司预算执行情况进行监控和预警。

B.定期或者不定期进行预算执行情况分析，形成分析报告，报本单位预算管理工作组并抄报全面预算管理办公室。

C.对公司预算制度的执行情况进行检查和监督

（四）预算管理考评机构-院财务部、各级人力资源部门

院财务部负责按照预算执行情况组织公司单位层面的预算考评工作。

各单位部门层面的预算考评工作由各级人力资源部门组织实施。

“标准化”是指为在一定的范围内获得最佳秩序，对实际的或潜在的问题制定共同的和重复使用的规则的活动，称为标准化。它包括制定、及实施标准的过程。

特别是对于业务庞杂，涵盖多个行业的集团型公司来讲，在建设全面预算系统之前的首要工作就是要统一预算语言。需要在全面梳理业务资源需求的基础上，制定全公司统一、规范的财务预算指标体系，提高内部各类业务间预算资源的横向可比性，并以此为基础建立“预算执行部门—预算归口管理部门—单位—全院“的四级预算管理组织体系。

在统一了预算指标体系和管理组织体系之后，就是要制定预算实时执行控制机制。

各公司的预算资源在全面预算管理系统中按照统一的预算指标体系进行分解后被同步到财务报账系统中作为年度预算的控制目标。任何一笔支出的财务报销都必须在财务报账系统的报账单中选择相应的预算指标，并经过适当审批才能完成。预算归口管理部门在审批时可以随时查询归口指标的执行情况，一旦预算指标的累计发生额超过了控制目标，该报账单将不能被批准，依靠这样的控制机制从根本上杜绝了预算超支现象的发生。

通过各级管理机构各司其职对相应预算资源进行过程管理和实时的监控，才能实现“无预算不执行，有预算不超支”的管理目标，为年度业绩考核提供提供可靠地预算执行数据。

信息化是指依托信息技术，培养、发展以计算机为主的智能化工具为代表的新生产力，并使之造福于社会的历史过程。信息技术是指完成信息的获取、传递、加工、再生和利用等功能的一类技术。信息技术包括计算机、通信、控制和信息采集四个方面，因此又称为“四C”技术。信息技术一般从以下三个方面为全面预算管理提供技术支持：

1.数据库技术。目前主要使用始于E.FCODD关系理论的关系数据库技术，在大、中、小型计算机上开发的全面预算管理信息系统主要采用的数据库管理系统有ORACLE、INGRES等，在微型计算机上开发的全面预算管理信息系统主要采用FOXBASE、FOXpRO等数据库管理系统。

2.软件工程技术。包括全面预算管理信息系统开发的方法学，开发工具和环境，系统实现和维护的支持等。目前较为流行的是结构化系统分析和设计技术。

3.计算机网络技术。计算机网络技术是各工作站点利用服务器通过信号传输线路、网络接口等部件的连接，以实现相互之间通们讶口硬件、软件资源共享等目的联系在一起的计算机机群。连接计算机的传输线路可以是双绞线、同轴电缆、电话线路、专用电讯线路、无线电等。网络接口部件有网络卡、调制解调器，通讯控制器、中继器、网桥等。

全面预算管理的信息化主要是指利用信息技术建立一套全面预算管理的信息系统，借助功能模块软件和计算机网络技术完成全面预算管理的编制、执行、内审、考评等一系列活动，以加强全面预算管理的实施效果。

以完善的全面预算管理系统为依托，打造闭环的管理流程，全面预算的管理思想才能落到实处，公司的核心竞争力和价值创造能力才能不断得到增强。