完善供电企业资金预算管理研究

一、资金预算管理概述

1.资金预算管理的含义

资金预算管理，也就是现金流量预算管理，是指企业基于损益性预算和资本性预算数据，结合自身管理经验，综合考虑当前所面临的内外部环境，运用一定的技术手段合理预测企业预算期的现金流入流出总量及其构成，据以预测资金需求量并科学、合理地将资金分配至企业经营的各个环节，从而提高资金使用效率的一种经营管理活动。

2.实行资金预算管理的意义

（1）实行资金预算管理有利于提高资金使用效率

资金预算的编制可以使企业管理层全面系统地了解和把握企业各方面、各环节的生产经营活动，有助于合理配置资源，优化资金结构。资金预算的执行要求对资金使用进行全程监控，有助于提高资金利用率，避免资金的无效使用，从而提高企业的经营效益。

（2）实行资金预算管理有利于增强员工参与资金管理的积极性

通过组织企业内各个部门和各个员工参与资金预算的编制，可以使预算数据更加符合生产经营活动的实际资金需要，避免资金预算计划下达后由于偏离实际而执行不到位或影响各项业务的顺利开展，从而增强员工按预算控制资金开支的积极性。在资金预算执行过程中，对资金流动的实际情况与资金预算进行对比，以对比结果作为员工奖励或处罚的依据，有利于增强员工的责任意识，更好地发挥员工执行资金预算的积极性，从而提高资金预算的有效性。

（3）实行资金预算管理有利于防范企业的经营风险

资金的管理控制是企业经营风险的一个重要因素。通过资金预算编制可以明确资金的来源和去向，以便资金预算对资金流动起到应有的控制作用。通过对预算执行中的实际情况与预算计划作比较，发现差异，分析原因，可以帮助企业发现资金管理中存在的问题，采取改善措施提高经营管理水平，防范经营风险。

二、供电企业资金预算管理存在的问题

1.资金预算的编制缺乏科学性

一些供电企业在编制资金预算时，把资金预算和损益性、资本性预算混合在一起，没有充分地认识到它们之间的联系与区别，简单地依据损益性、资本性预算数据按照资金预算的项目筛选填列，缺乏必要的分析和预测，使得资金预算与实际的资金流量偏差较大。这样编制出来的资金预算流于形式，对企业的生产经营活动缺乏指导意义。

2.资金预算的编制缺乏合理性

在全面预算管理实施过程中，供电企业的员工更为重视损益性预算和资本性预算的编制，对资金预算编制的认识则起步较晚，对资金预算的重要性和必要性认识不够，一些供电企业在编制资金预算的过程中往往只有财务人员参加，由于没有各相关业务人员的参与，财务人员对企业各项生产经营活动又缺乏全面清晰的了解，编制出来的资金预算就难以体现企业生产经营活动对资金的实际需要，缺乏合理性。

3.资金预算管理缺乏执行力度

目前，一些供电企业在资金预算的执行、调整和控制方面较为薄弱，造成资金预算缺乏执行力度。例如，一些业务项目偏离资金预算或无资金预算时，无须业务部门把相关资料提交给企业管理层申请资金预算调整，由财务部门对资金进行内部调剂就可以照样开展，这样的做法使资金预算缺乏执行的严肃性。

三、完善供电企业资金预算管理的措施

1.提高资金预算编制的科学性

资金预算分为年度预算和月度预算，是全面预算管理的重要组成部分，是资金调度的依据，应科学地编制。供电企业在编制资金预算的过程中既要参考历史数据，又要运用未来的预测数据，如损益性、资本性预算数据，这样编制出来的资金预算才能对企业未来的生产经营活动具有指导意义。

（1）明确资金预算项目

为全面反映预算期的资金存量及流量状况，掌握企业的资金来源及各项营业活动的资金需要，资金预算的编制应包括以下项目，如图1所示：

对地市供电局而言，资金流入主要是售电资金流入，不涉及投资活动和筹资活动资金流入；资金流出主要包括购电资金支出、供电成本项目资金支出、税费支出和资本性项目资金支出，不涉及筹资活动资金流出。

（2）明确资金预算口径

资金预算应按照收付实现制的原则，在以权责发生制为基础编制的损益性预算基础上，采用收付实现制的方法进行编制。

①资金存量预算：指预算期期初和期末的现金和银行存款余额。

②资金流量预算：对于预算期资金流入量，应根据损益性预算中的收入测算出增值税计税基数，再根据适用的增值税税率计算出预算期的预计销项税，在损益性预算收入的基础上加上预计销项税，再加上预收款项和应收款项在预算期预计带来的资金流入，得出预算期资金流入量；对于预算期资金流出量，应根据损益性预算中的成本测算出增值税计税基数，再根据适用的增值税税率计算出预算期的预计进项税，在损益性预算成本的基础上加上预计进项税，再加上预付款项和应付款项在预算期预计引起的资金流出，并考虑资本性预算数据，得出预算期资金流出量。

2.建立多级资金预算编制制度

通过建立多级的资金预算编制制度，各级单位先自行编制其初步的资金预算，再向上级汇报，由上级审批，上级有异议的则反馈给下级进行讨论修改，这样形成一个从自下而上到自上而下的预算编制过程，可以实现资金预算与企业各项业务活动的紧密联系，使资金预算更能反映企业经营的资金供给与需求，有利于资金预算的有效执行，充分发挥资金预算对企业未来生产经营活动的指导作用。

3.加强资金预算的考评和激励工作

（1）加强基于预算的业绩评价

资金预算考评可采用期中考评和期末考评两种形式。期中考评就是在预算执行过程中对预算实际执行情况和预算指标进行考核、比较，发现差异，分析原因，对纠偏和事中控制提供可靠依据；期末考评则是在预算期末对各预算执行主体的预算完成情况进行分析评价。两种考评形式相结合有助于资金预算的有效落实，提升资金预算管理水平。

（2）建立基于预算的激励机制

为避免激励不足或不合理而影响资金预算目标的实现，供电企业应建立多层次的激励机制，综合运用多种激励机制。与多级的资金预算编制相适应，相应地设计多层次的激励机制，分别对不同层级的预算执行主体进行激励。另外，还要区分预算难度大小运用多种激励机制，激励计划中对预算难度较大的项目的奖励系数应大于预算难度较小的项目，以此激发预算执行主体的工作积极性，努力创造更好的工作业绩。

四、资金预算管理体系设计

按照全面预算管理理念，资金预算管理体系应囊括预算目标的确定、预算编制、预算执行、预算调控、预算考评等各个环节，使这些环节形成一个循环系统。据此构建的资金预算管理体系如图2所示：

预算目标的确定：确定预算目标是资金预算编制的前提，是资金预算管理的起点，对预算的编制与执行具有指导作用。

预算编制：资金预算的编制应以预算目标为导向，由供电企业下属各级单位根据其任务情况和工作量，编制相关收支项目的资金预算。

预算执行：供电企业下属各级单位根据其编制的年度资金预算按月制定资金收支计划，由各级单位内部职能部门预测其工作开展情况，据以填列有关收支项目的资金计划，形成月度资金收支计划表。各级单位应按计划表使用资金，上级应对其资金收支计划的准确率实施考核。

预算调控：随着经营环境的变化，资金预算与实际总存在一定的偏差。假如预算不足，但生产经营所需资金仍必须支出，或者预算有余，预算资金有所节约，在以上情况下，需要对当初编制的资金预算进行调整。

预算考评：对于预算执行的结果，包括月度资金收支计划的执行情况和预算在执行过程中的调整情况，应实行考核和评价，并设置配套的奖惩措施，形成有效的激励机制。

五、总结

本文首先介绍了资金预算管理的含义和实施资金预算管理的意义，接着指出了当前供电企业资金预算管理实践中存在的不足，然后针对这些不足从预算编制和预算考评的角度阐述了如何完善供电企业的资金预算管理，最后探讨了资金预算管理体系如何构建，为完善供电企业的资金预算管理进一步指明了方向。

参考文献：

[1]徐新菊.对当前大型企业集团资金预算管理的相关探讨[J].现代商业，2011（16）

[2]方翠英，杨劲松.加强资金预算管理提高资金使用效率[J].经营管理，2010（10）

[3]崔万军.结合成本预算编制资金预算的实现方法[J].科技资讯，2010（28）

[4]尹学忠.加强企业资金预算管理的探讨[J].当代经济，2010（2）

[5]谭伟.论预算管理中的激励机制[J].经营管理，2010（5）

[6]全雨枫.企业资金预算管理体系设计[J].现代商业，2010（11）