浅析全面预算管理及其应用

一、全面预算管理的内涵和特征

全面预算管理是企业对未来内部生产经营的计划、控制及协调。具体地讲,全面预算管理是企业按照制定的发展战略目标,层层分解,下达于企业内部各个经济单位,以一系列的预算、控制、协调、考核为内容,并建立一套完整的、科学的数据处理系统的内部控制会计管理系统。全面预算管理具有以下特征:（1）全面性。“全面预算管理”本身就带有“全面”的含义,它将企业中所有影响预算目标实现的因素都纳入到了体系之中,使得企业中的每一个部门和个人都能充分认识到自身在整个体系中的地位和责任,能够意识到自身的重要性。（2）战略性。全面预算管理是面向未来的,它的目标不仅仅是该预算期结束时所要达到的目标,更重要的是进行全面预算管理是为了最终实现企业的战略目标。（3）整体性。全面预算管理涉及到企业内部各个部门,甚至每一个员工,但却是把他们作为一个统一的整体进行规划和编制预算,以最终实现企业整体的预算目标。由此我们可以看出:预算不等于预测。预测是一种事先的估计,它可以是口头形式,也可以是书面形式,程序化不明显。而预算进行最优方案的选择,而且必须是程序化的和书面形式的。预算也不等于日常的财务计划,它已远远超出了财务计划的范畴,它对企业的运行有指导作用,预算一旦确定,管理过程也就是预算控制的过程。

二、实施全面预算管理的必要性

1．科学有效管理的需要。市场经济是信息经济,能否把握信息、抓住机遇是企业能否驾驭市场的关键。全面预算在预算和控制方面具有较强的灵敏度,它对市场进行预测,并可以随着市场变化不断进行反馈、适应和调整,根据企业特点和市场信息,有计划、有步骤地实施财务对策。同时,全面预算需要整个企业的协调配合,它考虑了多方面的动态因素,具有高度的概括能力,涵盖了企业经济活动的各个环节,并紧紧围绕财务目标的实现而开展。

2.各部门经济活动协调一致的需要。随着企业规模的扩大,企业的组织机构也会变得庞大复杂,而企业内部各个职能部门都有自己的经济活动目标,有的可能与企业的长远战略目标相矛盾,这需要企业进行规划协调。全面预算管理把实现目标利润所涉及的各种资源的取得与运用都编制出详细的预算,并把预算作为控制各项业务和考核绩效的依据,以此协调各部门、各单位和各环节的业务活动,可以减少彼此之间可能出现的各种矛盾和冲突,保持经济活动目标的一致性,取得尽可能大的经济效益。

三、企业预算管理目标的作用

1．树立全员参与全面预算管理的意识。企业应该在进行全面预算管理之前,强化全体职工的全面预算管理观念,要让每一位职工认识到全面预算管理的目的和意义,全体员工都要直接或者间接地参与预算管理过程。企业预算涉及企业生产经营活动的方方面面、各个环节,而这些方方面面、各个环节的工作都是由企业不同部门和个人分担的,所以应调动各级员工的主观能动性,认识到只有通过大家的共同努力才能够实现全面预算的目标。

2．完善全面预算管理体系。首先,在预算的编制过程中,预算管理目标的制定过程中就是一个自下而上、自上而下的企业应坚持以员工为主体的指导思想,实行人本管理,改变单纯由企业高层制定预算并下发的方式,应采取自上而下和自下而上相结合的方式,充分调动员工在编制预算中的主动性。其次,建立战略研究机制设置预算委员会,组织和协调预算的编制、审查、汇总、报告等预算事宜,并对董事会负责。企业内部各职能部门具体负责本部门业务预算的编制、执行、分析及控制工作。

3．选择合适的预算编制方法。现在企业面临的是一个多变的社会经济环境,企业预算时所预计编制的工作量会因为经济环境的变化而与实际达到的工作量存在差异,因此企业有必要采用弹性预算,编制多目标预算,企业根据实际的环境和市场状况确定采用何种预算。编制弹性预算,既能够适应不同市场环境的变化,以免在市场发生较大波动时使编制的预算失效,而且还能够使预算对业绩的评价与考核更客观合理。

4．建立合理的预算考评体系。要有效地确保预算管理落实到位,必须将全面预算管理与经济责任制有机结合。在期末,要对预算执行和完成情况通过合理的程序进行考评,奖优罚劣,体现客观公正,发挥预算的激励和约束作用。为此,建立合理的预算考评体系是十分必要的。预算考评体系应包括预算考评指标的设立、预算考评的组织领导机构以及预算考评的结果和用途等。应明确的是,考核不仅是为了将预算与实际执行结果进行比较,找出问题,便于改进工作,也是为了调动职工的积极性,激励员工共同努力，确保企业战略目标的最终实现。合理的考评制度对企业的预算推行和预算管理非常重要,必须体现客观性、严肃性和权威性。

全面预算管理是企业内部管理控制的一种行之有效的方法，通过实施全面预算管理可实现企业资源优化配置，提高企业经济效益。