浅谈企业内控体系的建立与实施

［摘 要］随着经济的高速发展，经济全球化的脚步越来越快，每一个企业都面临着严峻的挑战，企业只有靠提高自身的管理水平，以达到提高企业竞争优势的目的，要想实现企业科学的管理，必须完善企业的内部控制制度，本文从当今企业内部控制存在的主要问题入手、剖析了企业建立内部控制的思路、步骤和建立企业内部控制制度应该注意的几个问题。

［关键词］企业 内部控制体系 建立与实施

企业要想实现真正的发展，建立科学的内部控制制度是关键，2005年5月22日颁布的《企业内部控制基本规范》为各个企业建立科学、规范又切实可行的企业内部控制制度提供了依据。拥有完善、科学的企业内部控制制度，企业才可以在竞争中占有优势，实现可持续发展。然而当今我国的很多企业效益很差、企业会计靠造假账过关，导致企业财会信息不真实，企业高层管理人员违规、违法现象严重，这些现象的出现都是因为企业内部控制制度不完善所致，随着中国经济的快速发展，市场经济日趋完善起来，企业只有建立现代的内部控制制度。才能使企业提高自己的竞争优势。

一、当今企业内部控制制度存在的主要问题

1.管理者思想认识不足

首先：中国的经济相当长的时间处在计划经济中，企业的管理人员养成了墨守成规的工作作风，他们缺少创新意识，认为企业内部控制制度不过是一些书面文件、制度和一堆堆手册，他们对企业内部控制制度在企业生产经营中占有重要位置认识不足，缺乏建立内部控制制度的热情，即使有的企业具有内部控制制度，但管理者不能以身作则，或者督促企业员工遵守企业内部控制制度，使企业内部控制制度流于形式。其次：企业管理人员只注重内部控制的运用层面，而忽视企业内部控制制度的建设，造成了企业管理有章不循、无章可循的管理混乱现象，使企业内部控制制度失去了原则性和严肃性，在企业管理当中发挥不了应有的作用，只限于“写在纸上、贴在墙上”而已。

2.企业内控制度不健全，难以发挥作用

相当一部分企业的内控制度缺乏严肃性和科学性，所建立的制度片面残缺，不能把企业的权利、业务和人员的管理科学的结合起来，使得企业内控制度难以发挥作用；有的企业把内控制度干脆理解为企业的规章制度，照猫画虎、混乱无章；有的企业只注重业务发展，不重视企业内部控制的建设，由于内控制度的不健全，也制约了企业的发展步伐；有的企业不遵守惩前毖后，治病救人的原则，一般都用事后控制，通过惩罚等方法来处理出现的问题，使企业内部控制制度的作用得不到发挥。

3.企业内部控制制度在企业管理中的力度不够

任何好的制度都要有人去执行，我国的好多企业虽然制定了内部控制制度，但没有专人去检查、去考核，所以企业内控制度无论多么完善、多么先进，但缺乏执行，也很难发挥它在企业管理中的作用；我国内控制度建设起步晚，基础弱，监督管理的方法都不先进，企业又只重视发展，不重视内控建设，降低了企业的监察力，导致了企业的内部管理“闭门造车”各干各的，互不联系，各自为政，企业的内部审计工作也得不到重视，发挥不了作用。

4.管理人员责任不清

为了加强企业的监察力度，我国的企业虽然已经建立了一些监控组织，但他们的权利范围划分不明确，所以在企业管理中也起不到监察的作用。而且，有一些员工把自己置身事外，企业的盈利与否与自己无关，只听领导的指挥，缺乏主人翁意识，企业管理者的权利范围又不明确，造成了企业内控制度得不到有效的利用。

5.内部控制手段落后

当今企业只注重企业的生产经营，以及一些看得见、摸得着的资产的管理，忽视了先进化手段在企业内部控制中的运用，比如：高速发展的信息化手段在企业内部控制中的运用等；其次企业对员工思想的教育、培训力度匮乏，使得企业员工思想素质不高，不能自觉的遵守企业的内部控制制度，使企业内部控制制度很难在企业中发挥作用。

二、企业内部控制制度的建立

1.企业内部控制的重点工作

应该从哪些方面对企业进行内部控制呢？首先：应该控制企业的财会人员，因为财会人员是一个企业的核心，一个企业的经济效益最终都会通过企业的会计来反映，所以，必须要做好企业会计的监察和控制工作，然后，可以以点带面，使企业的内部控制制度向企业其他环节延伸。其次，企业内部应该建立组织力、号召力强，有凝聚力、向心力的组织机构，建立岗位责任制、使各个组织机构的职责分明，权利划分清楚，同时应该建立合理、有效的规章制度，使得各项工作有章可循，有法可依，提高企业的内部控制制度的管控能力；三：加强对企业人员的控制，尤其是企业的高层管理人员，因为他们主宰着一个企业的命运，他们是一个企业内部控制制度的主要实施着，高层管理人员出现问题造成的危害往往是无法弥补的，也是巨大的，远远比其他人员出现问题所造成的危害要大得多，所以，要加强企业高层管理人员的管控力度，防患以未然。四：内部控制的各项工作一定要细致，应该涵盖企业生产和管理的各个环节，每个环节都应该建立一套细致的内部控制的标准和权力范围，并且加强企业员工的思想教育，使其愿意自觉的遵守企业内部控制的各项规章制度。

2.企业内部控制制度的建立遵循的原则

企业各项规章制度的建立都应该以人为本，以企业的利益为前提，以企业的长远发展为目标，又要以企业的实际情况为出发点，所建立的规章制度经济、适用，又要通俗易懂，使企业员工都能看的懂、听明白，又要方便调控，能灵活、有效的应用在企业各个环节的监察、监控。

3.企业内部控制制度的建立

（1）转变观念、提高认识

一个企业大部分的权利都集中在企业高层管理人员的身上，企业内部控制制度的建立和实施是否顺利也与他们息息相关，所以必须转变企业高层管理人员的观念，提高他们的认识，使他们认识到企业内部控制制度的建立并不是一个企业的负担，而是企业管理人员管理、控制企业的一个手段，只有企业管理人员从思想上真正重视企业内控制度的建立并且努力从行动上支持，企业内控制度的建立才会顺风顺水。

（2）监控体系得当、措施得力

一个企业要想高效的运转，必须要建立科学、合理的监察、控制体系，使得这个体系在企业管理中相互制约、又相互促进，如：一个企业的会计和出纳的职责和业务要分开，印鉴和支票也应该分开来管理，各个岗位都应该建立明确的岗位职责，分工也要细致、明确，最好责任落实到人头，这样会提高企业员工的主人翁意识和提升企业员工的责任感。

（3）完善企业内部的财会控制体系

会计是一个企业的核心，一个企业所有的经济账目几乎都由企业的会计来完成，所以会计记录了一个企业真实的经济情况；建立企业财会控制体系，是为了监控和规范企业会计的行为，以适应快速发展的中国经济的需要，财会控制体系要细致、合理，做到既能控制财会人员的行为，又能对财会人员的工作流程做细致的要求，以达到规范企业内部管理的要求。

三、企业内部控制制度的实施

建立企业内部控制制度是一项艰巨又复杂的工程，它涉及各个方面，涉及各个人员，但越是复杂的工作做起来才越有意义，建立企业内部控制制度应该从以下几步努力：

首先，制定企业内部控制的目标，有目标才有努力的方向，一个企业建立内部控制的目标，是企业经济管理的基本要求，又是企业管理的最终目的。当企业内部控制目标制定出以后，就要求企业管理人员根据总目标制定出各个业务流程的具体目标，建立起整个企业的内部控制体系。

其次：完善企业内部控制的各个环节

建立企业内部控制制度是为了约束和规范企业的日常管理，使企业更高效的运转，创造出更丰厚的利润，内部控制目标确立以后，必须在各个环节上都要有相应的细致的具体实施过程，也就是说企业的内部控制制度必须细化到每一个环节上；同时，企业管理人员要找准控制点，也就是容易出错的环节或者需要控制的业务环节，重点控制，或制定相应的规章制度，使其遇到突发事件的时候有章可循，有依可靠。企业的内部控制制度就是企业日常管理的抓手，也是企业管理人员管理企业的保障，所以企业内部控制制度常态化，使企业高效的运转。

然后：建立健全企业内部控制的各项措施

企业建立内部控制的根本目的就是制定切实可行的企业控制措施，科学合理的企业控制措施，可以保持企业的活力，使企业各部门之间衔接自然，配合默契，提高企业的工作效率，有利于企业的长远发展。

四、制定企业内部控制制度应该注意的几个问题

1．预防在前，查处在后

企业建立内部控制制度是为了规范企业内部经营过程中工作效率低，和时常出现的企业违法乱纪的现象，评价一个企业内部控制制度设计的好坏，是要看它预防了多少错误的发生，然后在考虑在违法的事件中，它起了多大的作用；建立预防为主的内控制度，必须以建立企业严厉的规章制度为基础，同时应该涵盖在经营过程中出现的错误、浪费和欺上瞒下的违规、违法行为的处理办法，还应该预见出现的错误和补救的方法等，多种方法的综合运用是当今企业建立内部控制制度应该首先考虑的问题，“惩前毖后，治病救人”企业在建立内部控制制度的时候，应该重点把握这一原则。

2.抓住重点，强化控制

经济的高速发展对企业内部控制也提出了更高的要求，企业只有建立一个全面的、系统的、把企业的各个部门都涵盖其中的内部控制系统，才能适应当今经济快速发展对企业的要求；企业的管理人员要善于抓住关键控制点，进行强化控制，对于重点工作，容易出现问题的工作，企业管理人员一定要做到心中有数，对于效率低下、容易出现违法现象的部门，应该作为企业内部控制工作的重点来抓，企业在抓好全局的基础上应该划分清楚长期目标和短期目标，重点目标和兼管目标，使得企业的管理有重点，有方法，有措施，条理清晰，方法措施得当，以确保企业的经营有条不紊的进行。

3.相互制约，共同发展

当今的企业必须建立科学、合理、现代的自检系统，通过企业内部自检系统的相互制约、相互促进，使企业快速的发展；企业必须要建立相互制约的体制，使企业和企业之间，企业各部门之间，分清责任，每个部门要管理不同的工作，同一个程序又要由不同的部门共同来完成，以达到企业各部门之间相互制约的作用；企业财务的记账报表，也应该有多个人共同来完成，彼此之间相互监督，以保证企业财务的真实可靠。企业的控制要恰到好处，既不影响企业员工的积极性、主动性和创造性，还要保证企业的经营有条不紊的进行。

4.出现问题，及时补救

当今社会环境复杂多变、一个企业也是由多种因素构成的，企业受外部环境的影响也是很大的，虽然我们制定了企业内部控制制度的目标，我们也会面临突发事件的冲击，难以达到规定的目标，我们在建立企业内部控制制度的时候，一定要建立有效的补救系统，当发生突发事件的时候，补救系统快速启动，确保企业内部控制工作仍然能够顺利、有效的进行。

5.加强文化建设，改善企业环境

企业要想做好内部控制工作，必须加强宣传，使企业管理者和企业员工都清楚的认识到，企业要想发展、要想在竞争中取得优势，必须加强企业内部控制制度的建设，并且自觉的遵守企业内部控制制度，把企业内部控制制度建设当做一项长期的工作来抓，抓好、抓实。同时要加强企业文化建设，用文化的力量来影响企业员工，提高企业员工的素质，以自觉的遵守企业的内部控制制度为荣，不遵守制度为耻，形成企业的工作风气。

五、结语

企业内部控制制度越来越被企业所重视，也成为企业管理的重要手段，不断加强和完善企业的内部控制制度，可以使企业有条不紊的高速运转，提高企业的获利空间，所以，建立和完善企业的内部控制制度意义深远。

参考文献：

[1]原东平 试论内部控制评价标准体系框架的建立.[J].会计之友.2008

[2] 王炳军;;利用ERP思想实现对企业财务内部控制的设想[A];对外经贸财会论文选第十五辑[C];2003年