我国出口型企业应收账款管理和风险控制研究

［摘 要］我国出口型企业在当前金融危机余波未尽的国际国内形势之下，面临着资金困难的严峻局面。但是，由于受种种因素的影响，企业不能完全摆脱贸易中的赊销行为，一旦企业收回应收账款出现问题，就会影响到企业的流动资金周转，严重的还会导致企业退出市场。因此，应收账款管理和控制越来越受到企业和社会的关注。本文主要探讨了出口型企业如何加强对应收账款的管理，控制风险系数，使应收账款发挥其有利的一面。

［关键词］出口型企业 应收账款 风险管理

一、应收账款的基本内涵

应收账款，从字面来简单的理解，就是指应该从别人处收缴的欠款。从深层次来说，它是指企业向购货单位销售产品、为接受劳务单位提供劳务等之后，相应的资金赊欠在被购货单位和接受劳务的单位，它本质上属于供货企业的流动资金，只是暂时被对方所占用。应该来说，应收账款是保证企业生产经营正常运转的重要条件。因为企业的应收账款一旦出现问题，就会直接或间接影响到企业的正常生产活动，甚至会形成资金上的恶性循环。因此，企业必须加强对于应收账款的管理，及时收回应收账款，正如有些资深企业管理者意识到的一样，企业的应收账款管理甚至是企业生存的神经中枢。因为，一个企业能否有效管理和控制应收账款，将直接影响到其流动资金的周转水平和最终盈利额，从而决定了企业是否有较好的销售业绩，市场竞争力是否较强。从这些方面看，应收账款管理是提高企业经济效益的重要途径。

二、我国出口企业应收账款管理现状

我国企业在改革开放政策正式实施以来，一直倡导“走出去”的经营和发展战略。但是，目前的国际经济形势不容乐观，尤其是美国的金融危机引起了世界各国经济的连锁负面反应，且我国出口型企业又是世界上遭受反倾销较为严重的集中区域。因此，我国出口型企业为了稳定自己的销售市场，增加企业收入和利润，提高企业的市场占有率，越来越多的采用赊销手段进行促销，从而产生了大量的应收账款问题。目前，应收账款呈现出膨胀的态势，已经成为国际国内社会共同关注的焦点所在。由于国际金融危机的消极影响还没有完全散去，应收账款的风险系数就会越来越大，由此带来的经营风险也会增加，资金周转和资金短缺已经严重阻碍了我国出口型企业的继续发展。应收账款风险在我国2005年实行人民币汇改政策以来表现的尤为突出：出口企业遭遇了人民币升值，银行银根缩紧，贷款利率提高，税率优惠幅度减小等史无前例的经营困难。造成这种现状的原因主要在于，我国出口型企业对于应收账款的管理从意识和实践上都大大忽视了，甚至很多企业都认为，企业经营离不开赊销行为。因为，当前的买方市场决定了企业的赊销行为是企业获得客户的必要手段和方式。而现实情况是，大多数企业的应收账款被长期拖欠，甚至最后不能收回而产生了呆账、坏账和死账，这必然会使企业的经营陷入困境直至破产。面对这种扩大销售和回收账款难的尴尬局面，越来越的企业逐渐意识到应收账款管理对企业生存和发展的重要性，很多企业的管理者和专家学者都进行了广泛的研究和探讨，旨在使我国出口型企业在不影响销售总额的情况下，降低应收账款的风险系数，以此来保障企业实现健康持续稳定的发展。

三、应收账款对企业造成的影响

既然应收账款的产生具有促进销售的动因存在，因此，应收账款对于企业来说，不都是负面和消极的。事实上，应收账款对于企业的影响是双面性的，既有积极的一面，也有消极的一面。就其有利之处来说，企业的应收账款可以扩大企业已有产品的销售市场，对于那些新品种和新市场，供货企业可以通过赊销方式来打开潜在的市场，赊销方式还可以帮助供货企业减少库存，帮助购货企业弥补资金不足的缺陷而使供货企业扩大交易额，提高交易效率，进而提高企业的市场竞争力，增加市场份额。此外，还有些应收账款是企业规避外汇管制风险的有效工具，以通过迂回的形式实现海外投资。

但是，应该来说，应收账款只要在正式收回之前，无论大小，都存在着一定的收款风险，从而有可能对企业造成各种不利影响。具体来说，其风险和不利之处在于：应收账款降低了企业现实资金的利用率。随着销售收入的增加，显性的就必须履行纳税义务而不得不垫缴税款，进一步加速了企业现金的流出。如果企业的赊销额度过大，且到期又不能及时收回，那么，企业的债务就不能正常偿还，反而降低了企业信用，从而影响企业的市场和经济形象。企业的应收账款一旦发生死账，呆账和坏账现象，就会使得企业表面形成的利润无法回笼而增加企业经营的实际风险。如果企业应收账款被占用时间过长，就会直接影响到企业的营业周期，引起企业流动资金的短缺和破坏资金的正常循环，从而严重影响企业生产经营活动的正常开展。

因此，我国出口型企业在日常经营活动中，不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的积极作用，更要注意其所带来的潜在的风险。企业应该要加强对应收账款的管理工作，权衡应收账款收益与风险之间的利害关系大小，尽量将风险系数降到最小化，以实现对企业应收账款的科学管理和正确的风险规避与控制。

四、加强应收账款管理和风险控制的措施

加强和改善应收账款管理，合理规避和控制潜在的风险，我国出口型企业首先就要建立起事前，事中和事后的风险管理机制：即企业要建立科学高效的资信评估机制，以此来对客户信用等级进行评估和测定，并科学确定应收账款的风险程度；企业还要建立科学严密的决策审批机制，以此来保证赊销决策的正确合理。企业可以通过建立合理有效的信用政策和赊销审批制度来加强风险管理；此外，企业还要建立应收账款风险的监督预警机制，定期进行检查分析，建立坏账准备金制度，并强化应收账款清收制度。

然后，企业在此风险管理机制的基础上，具体实施应收账款的管理和风险控制。我们可以从以下几个方面展开来说：（1）制定相关的客户信用标准，对客户的信用状况进行科学分析和评估，为客户确定适当的信用额度，并采取有效的收账策略；（2）制定合理的信用政策，加强应收账款管理，提高应收账款的投资效益，比如说信用标准，信用条件和收账政策等；（3）企业要加强对应收账款数额大小，账龄长短和收现保证率的追踪分析，从而加强应收账款的日常管理，及时发现问题并解决问题；（4）建立健全应收账款坏账准备制度，因为企业只要有应收账款，就有发生坏账的可能性。因此，企业要对坏账发生的可能性预先进行估计，并计提相应的坏账准备金；（5）企业要建立应收账款催讨和奖惩机制，特别是针对一些信誉差、欠款时间长、金额大的赊销客户，必须派专人负责催讨，并落实经办赊销人员的奖惩制度，以此来提高催讨应收账款人员的积极性；（6）企业销售要实行合同管理制度，一旦发生赊销行为，就有合同来保证。此外，企业还要重视收款的会计监督，及时进行会计核算，定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书等；（7）对于那些不能及时收回的应收账款，可以实行价值和风险转移，在一定程度上防止坏账的发生。比如说，汇率风险的转移，坏账风险转移等。其中针对主要问题的坏账风险，我们转移时，可以从产品责任保险，出口信用保险，国际保理，出售应收账款，提供进口买方信贷以及商账追收等方面来实现；（8）企业要树立资金时间的价值观，正确认识隐性意识的重要性，做好内部风险分析和防范工作，以保证企业资产的良性运转；（9）企业对应收账款进行债权重整，通过抵押应收账款借款或出售应收账款收现的权利来使应收账款变现，继而筹措资金，企业也可以让欠款客户以非现金资产清偿全部或部分债务，比如说债权转股，减少债务本金，减少甚至免除债务利息，降低债务利率，延长偿务清偿期限，组合运用重组方式等来尽量减少或避免应收账款潜在的风险。

五、结束语

总之，我国出口性企业要获得发展，就必须扩大销售市场的占有率，而赊销又是扩大销售的基本方法之一。因此，我国出口型企业必须加强对应收账款的管理和风险控制，保证企业在获得一定收益的前提之下，把应收账款的回收风险降到最小，从而实现风险性和盈利性的完美统一，使企业的总效益达到最大化。

参考文献：

[1] 刘春燕. 加强企业应收账款的管理[J]. 才智, 2010,(05) .

[2] 刘杉 ,徐秀珍. 应收账款成因及其防范措施[J]. 会计之友, 2005,(06) .

[3] 王晶. 企业加强应收账款管理的有效措施[J]. 工业审计与会计, 2008,(02) .

[4] 谢权. 对企业应收账款风险管理的探讨[J]. 财政监督, 2009,(08) .