新医改背景下公立医院科室的战略与财务分析

【摘 要】 随着国家新医改政策的推进，医院的外部环境发生了剧烈的变化，应如何应对？前人的研究大多是基于医院整体的角度进行财务或者战略分析并提出定性的对策。而科室作为医院的组成单元，应如何进行定量的管理也十分重要。但是前人的研究较少尝试以科室为主体，战略分析与财务分析相结合，提出具体可以量化的建议。文章在这方面进行尝试，以A医院检验科为例，应用PEST模型、SWOT模型、本量利分析、因素分析法以及敏感性分析等方法对外部环境的影响进行战略分析以及量化的财务分析，并提出“通过服务保工作量，通过议价与管理提高收入质量”的具体可量化措施，努力实现“单位成本下降9%，保持2016年结余率水平”的年度目标。

【关键词】 公立医院； PEST模型； SWOT分析； 本量利分析

【中图分类号】 R197.323；F230 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）13-0069-04

一、引言

随着国家新医改政策的深入推进，公立医院改革也进入深水区，广东省各市也积极推进深化改革方案。面对外部环境的剧烈变化，医院必须采取相应措施才能在改革的浪潮中立于不败之地。科室是医院的组成单元，但现阶段科室缺乏专门的管理人才，并不明确自身在医院整体发展中应该承担的责任，不清楚应如何进行科室管理来配合医院应对改革浪潮[1]。因此，对科室进行战略与财务分析具有重要的意义。检验收入在医院收入当中一直处于重要的位置，所以本文以A医院检验科为例，进行具体分析。

二、宏观环境分析――PEST模型

（一）P：政治因素

1.全面二胎政策的放开使群众生育方面的医疗需求增加，而且其中有一部分是年龄偏大的产妇，对于产前特殊检验需求起到刺激作用。

2.所在地级市分级诊疗制度的落地对医院的门诊量有较大的消极影响，但同时也会对住院人次带来一定的积极影响。

3.所在地级市医改配套的薪酬改革正在推进，医院奖励性绩效将不与检验收入挂钩，该政策会减少检验工作量。

4.所在镇区对全体户籍人员提供合作医疗保险作为一般医保的补充，降低了医疗费用，刺激了一部分的医疗需求，最终带来了检验需求的增加。

5.医改配套的医疗价格调整方案下调了检验收费。

（二）E：经济因素

1.A医院所在地级市2015年人均GDP达9万元，连续多年经济总量排名全省第五，所有镇区均为省级或者部级卫生镇。说明地方政府对当地卫生事业足够重视，而且也有一定的财政力量作为后盾。

2.A医院位于镇区，2015年所在地级市农村居民人均年纯收入2.4万元，农村常住居民人均可支配收入首次位列全省第一，而更为重要的是该地区房价处于低洼地带，生活成本相对较低，群众相对有能力满足自己更高层次的医疗需求。

（三）S：社会因素

1.A医院所在镇区受传统观念影响较大，二胎生育意愿较为强烈，而且该地区人均收入相对较高，有能力承担二胎费用。

2.该镇区户籍人口16.7万，流动人口15万，流动人口占总量47%，而相比于户籍人口，流动人口更倾向于前往A医院就医。

3.所在镇区为国家卫生镇，人群保健意识较强，医疗服务需求较大，为医院提供了较大的市场空间。

（四）T：技术因素

1.国产体外诊断试剂业的发展对试剂市场产生了一定的影响，使医院的议价能力有所增强。

2.医院管理系统近年发展迅速，医院可以通过信息系统对物资使用效率进行分析与管控。

三、微观鹇苑治觥―SWOT模型

（一）S：优势

1.A医院检验科荣获部级青年文明号，并通过了ISO国际认证，管理理念与服务水平较为先进。

2.对检验试剂供应商有一定的议价能力。

3.为应对二胎需求，A医院检验科已开展相关产前筛查检验项目。

4.近年来，A医院检验科积极引入了免疫、生化流水线，提高了工作效率，在不增加人员的情况下满足了检验增长的需求。

（二）W：劣势

1.近年科室的结余增长主要依靠工作量的增长。

2.检验科信息系统（LIS）工作量统计没有与医院信息系统（HIS）收费统计以及试剂出库统计形成对照关联，无法满足费量同步以及试剂使用效率统计等精细化管理要求。

（三）O：机会

1.镇区合作医疗政策有所调整，镇外就医报销比例降低，增加了镇内公立医院的病源。

2.省级平台统一招标制度已经出台，所有耗材与试剂均需统一进行招标采购，预计可以有效降低试剂采购价格。

3.医改配套的薪酬改革方案中，医院只有在不亏损的情况下才可发放绩效奖励，而检验收入虽不能直接影响绩效工资，但是可以弥补医院成本。

4.与第三方检验机构有友好的合作关系。

（四）T：威胁

1.医改配套的医疗价格调整方案下调检验收费。

2.所在地级市分级诊疗制度的落实对医院的门诊量有一定的消极影响。

3.医改配套的薪酬改革方案中，奖励性绩效将不与检验收入挂钩，对检验工作量有消极影响。

（五）SWOT对策分析

根据上述分析，为了应对外部环境的变化，本文认为应采取下列措施，具体见表1。

四、财务分析――本量利分析

（一）指标计算

财务分析中，本量利分析方法可以对医院全成本核算结果进行深入的分析，使科室对自身的管理现状、发展优势有更深入、量化的了解[2]。因此，为了进一步量化分析检验科的收入、成本以及结余情况，本文采取了本量利分析法对2015―2016年1―9月份的数据进行对比分析。卫生材料费划分为变动成本，人员经费、固定资产折旧、无形资产摊销以及其他费用为固定成本[3]。

相关指标计算如下：

单位收入=收入/工作量

单位变动成本=卫生材料费/工作量

单位边际贡献=单位收入-单位变动成本

保本工作量=固定成本/单位边际贡献

结余=收入-成本合计

计算结果如表2。

（二）因素分析法

根据本量利分析结果，利用因素分析法进一步分析，结果如表3。

表2和表3显示，2016年与2015年相比，结余增加676.86万元，其中由于单位收入下降导致结余下降11.68万元，单位变动成本的上升导致结余下降81.47万元，工作量增加导致结余上升835.07万元，固定成本上升导致结余下降65.06万元，而固定成本增长额当中，80%是人力成本上升引起的。综上，2016年结余上升的主要原因是工作量的猛增，而且单位边际贡献下降以及人力成本增加所带来的消极影响被工作量的猛增所掩盖。

但是2017年的医改政策将会给收入、工作量带来不利影响，因此，应该采取上面SWOT分析中的对策，尽力控制工作量的下滑，通过议价以及加强管理、降低成本从而提升结余的质量，而其中单位变动成本的控制是重点，原因如下：（1）根据表2，2016年与2015年相比总收入上升了12.70%，而卫生材料（变动成本）上升了16.10%，@说明可能存在不合理的地方。（2）综合上述因素以及指标，比较现实可控的就是变动成本。（3）对供应商有一定的议价能力而且拥有较为先进的管理理念，还有省平台统一采购制度等利好因素。

（三）敏感性分析

为了量化分析新医改政策的影响，更精准把握应对措施，本文最后还进行敏感性分析。首先，把新医改政策的影响进行量化，指标变动如下：

1.受医疗价格调整的影响，单位收入下降6%，预计2017年1―9月单位收入=5.74×（1-6%）=5.40（元）。

2.二胎政策的推出、产前筛查相关检验的推广以及服务质量的保持可以在一定程度上提升工作量，但是分级诊疗制度的落实以及薪酬改革方案的出台对工作量的消极影响将会更大，预计两者综合影响使得工作量下降约3%，预计2017年1―9月工作量=1 848.07万×（1-3%）=1 792.63万，总收入=单位收入×工作量，卫生材料=单位变动成本×工作量。

3.综合考虑未来减少与新增的固定资产，预计折旧为101.63万元。

4.其他费用与无形资产摊销预计数为近3年1―9月的平均数，分别为163.92万元与1.22万元。

5.人力成本为2016年的水平578.67万元。

6.假设单位变动成本为2016年的1.77元。

预计的本量利分析结果如表4。

另外，上文认为单位变动成本是控制重点，因此本文选取变动成本作为敏感性分析的变动因素，结果如表5。

由表5得知，当单位变动成本下降5%时，结余的绝对值将会达到2015年的水平，当单位成本下降9%时，结余率可以达到2016年的水平。所以，2017年需要保证单位变动成本下降5%，力争下降9%。

五、总结及建议

新医改医疗价格调整方案、薪酬改革方案以及分级诊疗制度，都将会给检验科的单位收入以及工作量带来不利影响，加之近年的收入增长主要依赖于工作量的大幅度上升，收入“质量”并不高，都将会对检验科未来的经济效益产生较大的压力。而上述宏微观战略分析以及财务分析为检验科未来的经营管理指明了方向，具体建议如下：

1.结合镇区合作医疗政策调整、二胎政策放开以及当地生育意愿强等有利因素，推广产前筛查相关检验，保持部级青年文明号应有的服务水平，力争把工作量的下滑控制在3%以内。

2.以先进管理理念为切入点，对信息系统进行优化，开展精细化管理，关注试剂利用率。过往数据显示，每年一季度试剂利用效率相对较差，因此，应重点关注一季度的试剂使用情况，力争通过上述努力使单位变动成本下降1%。

3.计算每个项目的成本收入率，将成本收入率较高且可以外包的检验项目分包给第三方，并利用以往友好合作关系进行议价，力争使单位变动成本下降1%。

4.将LIS系统与HIS系统、进销存系统以及收费系统进行对照连接，努力实现费量同步，对“走单”行为进行有效控制，争取使单位变动成本下降0.5%。

5.结合省级平台统一采购制度以及对供应商的议价能力，争取降低试剂采购成本，令单位变动成本下降3%至6%。过往数据显示前两大供应商的采购金额占总数的52%，因此应将议价的重点放在前两大供应商当中。

最后，检验科应落实上述5点措施，力争把工作量的下滑程度控制在3%以内，保证单位成本下降5%，结余绝对数达到2015年的水平，在此基础上再力争将单位成本下降9%，保持2016年的结余水平。

【参考文献】

[1] 马永霞.关于医院临床科室财务分析的探讨[J].经济研究导刊，2012（21）：107-108.

[2] 吴强.本量利分析方法在医院全成本核算中的应用[J].中国卫生经济，2009（28）：73-75.

[3] 张一枝.新医改背景下医院利用本量利方法进行成本分析的探讨[J].现代经济信息，2016（9）：205-206.