会计信息化下的内部控制:文献回顾

【摘要】随着科技的迅猛发展，计算机数据处理技术在会计领域得到了广泛的应用。会计向着注重财务分析参与经营决策的方向发展。网络技术的运用使业务数据的实时交流有了技术上的支持，这彻底改变了会计信息的储存和处理方式。 本文正是在这样的背景下，展开对会计信息化条件下企业内部控制的相关文献的综述。首先介绍会计信息化下的内部控制的具体内涵和特点；之后阐述二者之间的相互影响；最后对其在实际应用中给出一定建议。

【关键词】会计信息化，内部控制，文献回顾

一、会计信息化下的内控制度内涵及特点

（一）会计信息化下的内部控制内涵

会计信息化是会计与信息技术的结合，是信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求，是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保证经营活动的效率性而在单位内部采取的自我调整的一系列手段与措施的总称。苏慧芹（2012）在文中提到，会计信息化是会计电算化的延伸和发展，并在技术手段、功能范围和数据的输入与输出等方面有了进一步完善。这种借助电子计算机全面运用现代信息技术，使业务处理高度程序化、自动化，能够进行实时报告的会计信息系统，代表的是一种与现代信息技术环境相适应的新的会计理念。而内部控制制度在企业内部监控系统中起着举足轻重的作用，完善的内部控制制度对提高企业管理水平，防止错误和舞弊，保证资本市场的有效运行具有重要意义。

（二）会计信息化内部控制的特点

经过多年的实践、积累，传统会计的内部控制已形成了一整套行之有效的方法和制度。 然而随着现代信息技术在财会领域的广泛应用，使得原有的会计内部控制制度和方法在各方面都受到了挑战。刘宏明、刘纪年（2011）提到，新的会计信息化的内部控制有以下几方面的特点：

首先，内部控制的措施和方式发生了变化。传统会计下的一些内部控制措施在实施会计信息化后没有必要存在，由于计算机自动计算汇总一般不会出错，除非在会计科目借贷方录入错误及计算机病毒的影响等情况下才会出现试算不平衡等现象，因此很多措施没有必要存在。

其次，内部控制制度有了新的内容。梁楠（2005）在文中提到，由于计算机技术、网络技术等现代信息技术的引入，给会计工作增加了一些新的工作内容，同时内部会计控制的范围更广，包含了传统会计所没有的一些内部控制，因而会计信息化下的内部控制制度也必须要有新的内容。

最后就是内部控制的重点发生了转移。会计信息化内部控制的重点由传统的财务部门转移到电子数据处理部门，内部控制关于原始数据输入计算机的控制、会计信息输出的控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制、系统的安全控制等方面控制的要求也更加严格。

二、会计信息化和企业内部控制的相互影响

（一）会计信息化对内部控制的影响。内控环境是对建立并实施企业内部控制具有重要影响的各种要素的总称，它是其他控制要素的基础。李慧敏（2006）的研究发现，在传统组织中，中层财务经理承担了相当一部分财经管理决策职能，但是，由于会计信息化技术缩短了业务完成时间，实现了会计信息的实时采集与更新，因此企业高级管理层可以实时的详细的了解基层业务的执行情况，中层财务经理决策信息的优势不再存在，组织形态趋向于扁平化。

（二）会计信息化对内部控制的影响。赵文林（2008）的研究发现，会计信息化系统实行的是流程化的管理，打破了原来职能部门的条块分割，实现了企业资源的统一管理和共享，改变并优化企业业务流程，使企业高层与基层之间可以更准确、更及时和更全面地实现信息沟通；会计信息化系统下建立了严格的授权责任体系，保证公司的各项业务均是由被批准或被授权的员工执行。会计信息化系统利用其信息集成的优势，可以对量化信息进行筛选、沟通，制定组织运营所必须遵循的共同标准，改进控制技术，实现部分控制活动的自动化。

三、对会计信息化下的内部控制的建议

会计信息化要求企业建立科学严格的会计信息系统内部控制制度，保证财务数据的真实性和安全性，保证会计信息系统安全运行。会计内部控制的重点将由对人的控制为主转变为对人、计算机和互联网的控制。从这个角度我们可以提出以下两点建议：

其一，完善内部控制制度设计，内部控制制度设计应具有集成性。实现会计信息化后，大量的数据通过网络从企业各个管理子系统直接采集，会计数据处理呈集成化趋势。与之相对应，内部控制设计也应具有集成性，例如系统开发控制、业务控制、岗位控制、操作控制、数据管理控制等需要相互结合。

其二，建立健全内部控制体系。夏惠（2008）的研究中具体提到了针对系统开发控制，主要目的是确保信息化会计系统开发过程及内容符合内部控制的要求，财务软件的开发必须遵循国家有关部门制订的标准和规范，在系统开发过程中，内审和风险管理人员要参与系统控制功能的研究与设计，制定有效的内部控制方案。

总的来说，随着电子技术和网络技术的飞速发展，企业信息化的普及程度也越来越高。作为企业信息化建设重要内容的会计信息化建设，对一个处于发展中企业的重要性不言而喻。信息技术使企业的经营运行发生了根本性的变化，它给企业带来风险的同时也带来了机会与挑战的同时， 也对企业内部控制的建立、实施、监督、评价等提出了新的要求， 也给企业内部控制带来了新的工作内容和新的控制措施。为了更好的让企业会计信息化建设为企业发展服务，我们必须充分利用现代信息技术，有效地开发和利用信息资源，必须结合会计信息化条件下企内部控制的变化，建立与时代相适应的内控制度，使企业在激烈的竞争中处于不败之地。

参考文献：

[1]苏惠芹.浅析信息化条件下企业会计内部控制[J].会计研究， 2012，（1）

[2]刘宏明.会计信息化的内部控制[J].冶金财会，2011，（1）

[3]梁楠.企业会计信息化内部控制中存在的问题及对策[J].中国管理信息化， 2005，（2）

[4]李慧敏.会计信息化下企业内部控制研究[J].福州大学管理学院学报， 2006，（1）