外贸企业出口退税的税收筹划分析

摘 要：出口退税是指政府为了鼓励出口企业的出口力度，减轻出口负担，而退还其在国内生产环节和流动环节所花费的消费税和增值税等。出口退税政策的实施能够极大地提高我国出口商品在国际市场上的竞争力，促进了我国对外贸易的增长，对国家经济发展做出了重要贡献。本文主要讲述了我国出口退税政策的现状以及外贸企业该如何实行一些以减轻企业负担为目的的税收统筹行为。

关键词：外贸企业；出口退税；税收统筹

一般而言，出口退税政策是为了增强出口企业的国际竞争力而推行的，使出口企业的货物以不含税的价格进入到国际市场，这样本身就能促进对外贸易的发展，进而使出口贸易额有大幅度提升。但是，我国的出口退税制度还存在着很多问题，偷税、漏税、骗税、逃税、欠税都是时常发生的，这是应该受到严惩的。而且，长此以往，不利于我国出口退税政策的执行和发展，也会相应的给一些合法的执行出口退税的企业带来沉重的负担，这都是应该考虑到的。

一、我国出口退税政策的现状

1.出口退税管理体系不健全

尽管出口退税政策不断调整，但是，我国的出口退税管理体系仍旧不健全，它还是面临着许多没有解决的问题。出口退税各部门都有自己的一套管理体系，彼此之间不能亲密合作，在管理上存在着漏洞，这无疑给出口骗税的行为找到了可乘之机，虽然为解决这一问题我国不断做着努力，但结果却很难让人满意。

2.出口退税政策频繁变动

从1985年起，到现在将近三十年的时间，我国已经建立和完善了自己的出口退税政策，但是由于受国内外经济政治形势的影响，出口退税政策变动频繁。从1985年到1997年间，因为各种原因，有将近十余次的出口退税率调整；在1997年，为了抵抗亚洲金融危机，我国出口退税率再次作出调整；而在2008年，为了消除国际金融危机而开始大幅调高出口退税率。所有这些频繁变动，都给出口的企业带来诸多不利影响[1]。

3.出口退税负担机制的不合理

负担我国出口退税的，是中央和地方的相关部门。中央主要负责基数部分的出口退税，而超出的部分则由中央和地方共同承担，但是，由于我国出口退税的数额巨大，中央与地方和地方与出口企业之间不可避免的会出现矛盾，尽管从2004年起，中央承担的出口退税比率逐渐加大，但这笔数额巨大的开支还是让地方有了沉重的负担，因而地方与出口企业之间的矛盾也越来越大，这不仅在一定程度上削弱了出口企业的市场竞争力，而且对我国的经济发展极为不利[2]。

4.增值税与出口退税分享机制之间的矛盾

当前的现状是，越来越多的出口企业在A地进行物品的采购，却选择交通更为便利的B地进行出口，这样B地没有获得由于采购而增长的增值税，反而要补贴出口退税，这在一定程度上加剧了当地的财政负担。由于出口企业采购地和出口地的不一致，导致出口地需要额外增加各种税来保证本地的收入，这样，不仅人为的增加了出口企业的成本，还削弱了其出口竞争力，不利于其在国际市场的发挥。

二、如何做好外贸企业出口退税税收筹划

1.调整出口货物的经营品种

对于外贸企业而言，他们往往是通过收购那些征收率相同但是出口退税率不同的货物来增加盈利。这就可以通过多出口一些退税率较高的货物来增加出口退税，进而增加企业所得的盈利。另一方面，可以提高属消费税征税范围货物的经营比重，因为这样，不仅可以得到出口退税，还能获得消费税退税，一举两得，能够大大降低企业的出口成本[3]。

2.改变经营方式

首先，要改变货物的收购方式，这里主要是指外贸出口企业从小规模的纳税人那里购进货物，这样能保证征税率为6%，退税率也为6%，不会因为退税率不同而产生增值税差额进而增大出口企业的成本，能够比一般的形式获得更多的盈利。其次，改变贸易方式，采用进料加工和来料加工的方式，免收加工费的增值税，可以减少企业负担。

3.改变退税管理方法

我国外贸企业的出口退税方式，主要有三种，一种是出口免税管理的办法，另一种就是常见的先征后退的管理办法，还有一种是免抵退税收管理办法。我国现在最普遍采用的是先征后退的管理办法，但是，应该根据我国外贸出口企业具体的贸易方式来裁决，对于退税率等于或者接近征税率的情况，应该首先选择免抵退税收的管理办法。具体情况，采用具体措施[4]。

4.突破自产货物的限制

我国的政策对办理出口退税有严格的规定，只有生产企业自营出口或者委托出口的资产货物才符合规定。但是，在某些情况下，由于受到企业的规模、资金等条件的限制，很多货物的数量达不到规定的要求。在这种情况下，就可以通过自购料件然后委托其他的生产企业进行加工然后收回成品的办法，以满足要求。这就很好地解决了出口退税必须是资产货物的限制。

三、结束语

我国的出口退税政策还存在着很大的缺陷，因而很多的外贸出口企业在符合相关法律的规定下，采取一些纳税上的技巧，充分利用相关的可以利用的优惠政策，来减轻外贸企业出口的负担，进而实现利益的最大化，最大可能的增强出口企业在国外的市场竞争力，为我国的经济发展做出更突出的贡献。

参考文献：

[1]姚姝靓.中国出口退税政策的调整对中小企业国际化的影响研究[D].浙江工业大学2013，10（11）：12-13

[2]戚玉龙.完善我国出口退税政策的总体思路和原则[J].财政监督.2010，12（03）：32-33

[3]余金凤.浅析出口退税率下调对我国企业竞争力的影响[J].全国商情（理论研究）.2010，21（22）：26-27

[4]孟繁华，李朝晖，李俊锋.我国出口退税政策的发展历程及调整原因[J].中国商贸.2011，21（18）：32-33

作者简介：韩闵（1980.10- ），女，山东省莱芜市人，中级会计师，本科学历，研究方向：国际贸易出口退税、外贸企业合理避税、往来账的管理等