基于SWOT对我国中小企业内部控制分析

一、中小企业内部控制现状

中小企业在我国经济发展中日益成为不可忽视的力量，是市场经济的重要组成部分。他们在社会中创造了大量的财富，解决了很大一部分人的就业问题。但是，在中小企业自身内部存在着如下问题。其自身力量薄弱，很难抵抗外界的冲击。为了提高其竞争能力和抵御风险的能力，建立健全的内部控制制度是很必要的。

（一）内部控制制度与环境建设脱节 一个企业是由多个部分组成。每个部分都会与外界有着相互联系，都存在于一定的大环境之中。一个企业是不能脱离环境而单独存在的。环境是企业赖以生存的基础。企业的内部控制是为了保证企业资产的安全，提高会计信息的可靠性和经营效率而采用的各种管理程序和方法。其根本目的在于加强企业管理，提高企业的经济效益。内部控制制度的涉及和执行依赖于相关环境，与企业的治理结构和管理者素质有很大关系。但是大多数中小企业的公司治理结构并不完善，多数情况下由企业所有者说了算。加上中小企业的管理者素质一般都不是很高，从而影响内部控制环境的企业文化、组织结构、人力资源政策和实施等，因此中小企业的内部控制制度也存在着很大的缺陷，其内部控制的效果也不会很明显和起到应有的作用。另外，在企业的领导者及其员工之中，没有充分认识到内部控制给企业带来的效应，在思想意识上放松了对内部控制的警惕，内部控制意识淡薄，导致部门的设置不合理，没有起到相互牵制的作用。

（二）缺乏有效的风险评估能力 在一定条件下，风险与收益是成正比例关系的。往往收益较大的项目风险也大。因此，风险也成为了企业进行经营活动必须考虑的重要因素。而风险评估也是提高企业内控效率和效果的关键。我国加入WTO后，中小企业与其他企业一样，也必然面临着激烈的外来竞争。企业的内部控制应考虑到企业面临的各种风险，包括财务风险、经营风险等。但就现在我国的中小企业而言，并没有建立有效的内部控制制度。企业所面临的风险往往是取决于决策者的偏好。在经营管理中，缺乏了有效的风险评估机制，会导致企业的决策不合理。甚至有的重大决策受少数人的偏好与操纵，较低的风险评估能力会导致企业投资失控，从而增大了企业的风险。

（三）监督机制没有有效实行 事物的发展都是受到内外因相互作用，二者缺一不可。企业不仅要做好自身的工作，也需要通过外界的监督来达到完善的结果。监督在内部控制系统中起着再控制的作用，主要是由审计部门实施。我国现在的监督主要包括政府监督、社会监督和单位内部监督，在这三者的共同监督之下，内部控制制度应该会得到有效地实施。但是在中小企业中，这种监督机制并没有发挥完全的功效。我国的政府监督主要针对偷税漏税的监督；而社会监督仅仅是会计事务所出具的审计报告。在企业自身的内部监督模块，涉及到成本和规模的考虑，很多中小企业并没有涉及单独的内部审计部门。即使有小数企业设立了内部审计部门，也大多形同虚设，没有发挥应有的作用。

二、对中小企业的SWOT分析

SWOT是一种分析方法，主要包括四个要素的分析：优势（Str-

engths），劣势（Weaknesses），机会（Opportunities），与威胁（Threats）。在现在激烈竞争的时代，由于国家政策与银行信贷等因素，中小企业在此时面临着巨大的生存危险，通过分析中小企业的的各种优劣势和存在的机会与威胁，完善中小企业的内部控制制度，最终实现优化中小企业的竞争力，努力达到企业的预期目标将是中小企业面临的一个不可忽视话题。

（一）Strengths——中小企业优势 中小企业相对于大型企业而言，其规模偏小，人员较少，从事的业务也相对简单。在竞争激烈的现代社会，面对激烈的竞争行业，可以及时调转经营业务方向，呈现出“船小好调头”的优势。在转型过程中，没有大型企业考虑的因素及规模的多样性，相对比较容易。

（二）Weaknesses——中小企业劣势 一是融资困难首当其冲，资金链面临断裂。资金对于中小企业的生存和发展来说是其命根子。但随着货币紧缩 ，利息的多次上调给中小企业带来了融资困难，加上贷款的奇特显形和隐形费用，其成本已经超过了基准利率。其外，银行由于经济形势的影响，不敢再向中小企业贷款，致使中小企业面临着资金来源的难题。二是资源要素制约加剧，生存空间狭小。资源要素是保障中小企业发展的重要条件。但是面对现在全球的资源紧张，对于某种加工型的中小企业受到了很大程度上的制约。另外，全球存在着用工荒上，如何抓住人才是企业发展的关键。中小企业往往由于待遇、提供发展平台等限制，难以寻求到对企业自身发展有利的人才。三是产业升级矛盾突出，转型之路艰难。我国的中小企业主要是以传统产业为主导地位，技术水平低。大部分中小企业主要集中在劳动密集型传统制造业和传统服务业，从事高科技产业、现代服务业的较少，跟电子商务融合的也不多。在竞争加剧的时代，中小企业提升自身的市场竞争力的重要途径就是产业转型升级。在转型升级的过程中，中小企业要做好持久战的准备，要充分抓住国家政策，自身努力面对经营环境的变化，注重产业转型升级的调整。

（三）Opportunities——中小企业机会 中小企业在所有企业类型中，资金回报率是最高的。在经济环境相对宽松的时段里，中小企业能抓住机遇快速成长，有效利用国家政策和银行贷款。在银行信贷较大的条件下，实力相对不足的中小企业能充分利用宽松的信贷政策为其筹集资金，更容易存活和发展。

（四）Threats——中小企业威胁 虽然中小企业存在一定的优势和机会，但其自身也具有一些无法忽略的缺陷。中小企业本身规模不是很大，承受外界风险的能力相对较弱。其次，出于考虑其成本问题，中小企业的人员并不是很多，而且素质和业务能力相对较低，缺乏高新技术的人员。这是阻碍其发展的又一大威胁。

三、完善中小企业内部控制的措施

在当前经济形势下中小企业建立有效的内部控制制度显得尤为重要。在建立中小企业内部控制制度时要充分考虑中小企业的自身情况，根据自身条件来制定适合企业发展的内部控制制度。