企业经营资金运动形式及特点

【前言】企业经营资金运动形式及特点由文秘帮小编整理而成，但愿对你的学习工作带来帮助。投入企业的经营资金，也会由于某些原因而退出企业经营过程，脱离企业资金的循环周转。例如，固定资产报废清理等，将引起企业资金占用及其来源的减少。 在实际工作中，资金占用与其来源的对立统一、相互平衡，通称为资金运动的静态表现；而资金的投入与退出、循环与周...

工业会计是应用于企业的专业会计。它着重运用价值形式来对工业企业的生产经营活动进行综合性反映和监督，是工业企业管理的一个重要方面。工业企业所掌握的财产物资的价值表现，连同货币资金，统称为经营资金。它随着生产的进行而不断地运动，这种运动的形式构成工业会计记账、算账、报账的主要内容。在工业企业中，经营资金的运动贯穿于企业再生产过程的各个方面；企业各个方面的质量和效果，在很大程度上都可以从经营资金的运动中综合地反映出来。由此言之，通过记账、算账和报账，深刻认识企业经营资金的运动形式，具体掌握经营资金运动的来踪去迹，以及资金的应用状况，就在一定程度上可据以判断企业生产经营各个方面的工作质量和效果。工业企业经营资金的运动和经济核算制有着不可分割的联系。经济核算制是经济责任制在企业中的具体化，经济责任制实际上是经济核算制的灵魂和核心所在。正确认识企业经营资金的运动形式，掌握它的活动特点，对全面实行经济核算，严格财务管理，具有重要意义。

不言而喻，无论开办什么样的企业，都必须筹备相应的资金，并转化为企业在再生产过程中经常使用的经营资金。企业中的经营资金表现为资金占用与资金来源的对立统一：它一方面要采取一定的形式占用在一定的项目上，同时又有其相应的来源。占用与来源，有了这一方，必须会出现另一方；失去了另一方，这一方也不复存在。它们是相互依存，相互制约的。从资金占用方面看，根据它在企业再生产过程中的不同作用，分为固定资金和流动资金两大类。固定资金是指运用在房屋、建筑物、机器设备、运输设备等劳动资料方面的资金，其实物形态叫固定资产。固定资产的价值是在不断重复的生产过程中逐渐地向产品转移的，它在报废以前，仍然保持其原有的实物形态，比较长期地在生产过程中发挥作用。流动资金则不同，流动资金主要用于购买劳动对象。劳动对象只参加一次生产周转，就改变自己的实物形态，并把全部价值转移于产品。流动资金的另一部分，是用于支付员工的工资和各项生产费用，作为预付价值，它也一次全部参加周转。从任何一个瞬间看，企业的流动资金是同时并存于在生产的各个阶段，具体表现为储备阶段的原料及主要材料、辅助材料、燃料等的库存储备；生产阶段的在产品、半成品；销售阶段的库存产品、发出商品；结算中的应收款以及处于两次周转间歇的货币等。从资金来源方面看，一部分是国家基金；一部分是从银行取得的贷款；还有一部分是联营单位投入的资金、发行债券筹集的资金以及结算过程中暂时吸收的资金。如实反映并监督资金占用及其来源之间的对立统一关系，是工业会计工作的重要内容。

资金进入企业以后，随着再生产活动而不断地运动着。企业经营资金的运动，既表现为资金的循环与周转，也表现为资金的耗费与收回。

资金的循环周转，属于资金形态的变化。首先在供应过程，企业以货币购买劳动对象，形成生产储备，企业的资金随之由货币形态转化为材料储备形态，即形成储备资金，这是资金循环的第一阶段。接着进入生产过程，在生产过程中，工人借助于劳动资料对劳动对象进行加工，使劳动对象发生形态或性质上的变化，创造出产品。在这一过程中，一方面将材料投入生产，并用货币支付工资和其他生产费用，企业的资金随之由材料储备形态和货币形态转化为在产品、半成品形态，即形成生产资金；另一方面在生产过程中使用的固定资产发生磨损及其价值转移，企业的资金于是逐渐脱离固定资产形态而转化为在产品、半成品形态。随着生产的继续进行，在产品、半成品最终转化为完工产品，从而脱离生产过程而成为入库待售的产成品。于是企业的资金再由在产品、半成品形态转化为库存的产品形态，即形成产品资金，这是资金循环的第二阶段。最后，进入销售过程。在销售过程中用货币支付销售费用以及为发出销售产品而耗用材料，企业的资金随之由货币形态和材料储备形态转化为发出销售的产品形态。随着产品销售的实现，企业的资金终于由发出销售的产品形态又转化为货币形态，这是资金循环的第三阶段。企业的资金像这样从货币形态开始，顺次经过供、产、销三个连续的阶段，最后又回到原来的出发点，这是资金的循环。资金循环周而复始，不断重复，就是资金的周转，总称为资金的循环周转。

工业生产中的资金耗费，主要表现为生产费用。在生产过程中，“劳动消费它自己的物质要素，即劳动对象和劳动资料，把它们吞食掉，因而是消费过程。”工业企业为生产产品而发生的厂房、机器设备等劳动资料的消耗，在价值上表现为固定资金的耗费；消耗的原料及主要材料、辅助材料、燃料等劳动对象的价值以及支付的工资和各项费用，表现为流动资金的耗费，这些资金耗费的总和，构成产品的生产成本。此外，在销售过程中，为了销售产品，在包装、发运等方面发生的销售费用，表现为追加的资金耗费。在生产、销售过程中耗费的所有这些资金，最后都要通过产品的销售而收回。收回的资金中，不仅包括了在生产、销售过程中已耗费的物质资料的价值，还包括了工人在生产过程中新创造的全部价值。因此，所收回的资金除用于补偿生产中的耗费（其中包括支付的工资等）外，其余额就是工人在生产过程中创造的盈利，应按规定在国家与企业之间进行分配，其中一部分要以税金（或税金和利润）的形式上交国家。由于生产过程同时是再生产过程，这一个生产周期所耗费的资金，通过国家产品的销售而收回，就为进行下一个生产周期创造了物质条件。所以，在企业再生产过程中，耗费转化为收回，收回又进一步转化为耗费，如此循环往复，使再生产活动得以连续不断地进行。

投入企业的经营资金，也会由于某些原因而退出企业经营过程，脱离企业资金的循环周转。例如，固定资产报废清理等，将引起企业资金占用及其来源的减少。

在实际工作中，资金占用与其来源的对立统一、相互平衡，通称为资金运动的静态表现；而资金的投入与退出、循环与周转、耗费与收回，则称为资金运动的动态表现。它们相互依存、相互转化并相互制约，构成一个有机联系的整体。

综上，企业经营资金运动有其固有的规律，企业经营者必须科学地认识和掌握它的发展变化规律，努力成为当家理财的能手，为企业发展壮大多做贡献。■