财政法制和财政监督建设调研报告

财政监督是公共财政的一项重要职能，也是社会经济监督体系不可或缺的组成部分。随着社会主义市场经济的发展，以及财政改革的深入和公共财政基本框架的构建，财政监督的地位和作用越来越凸现。因此，按照公共财政的基本要求，建立和完善公共财政下的财政监督机制，使财政监督走上法制化、规范化、制度化、科学化的轨道，是当前财政管理面临的一个重大课题。

1、改进财政监督方式。为了适应市场经济和公共财政的要求，必须改进财政监督方式：一是坚持微观和宏观监督并重。要从过去单一的企业财务收支监督转变到建立规范的企业财务监督体系和财政预算监督体系，不仅要对企业财务经营状况以及执行财经纪律、法规情况实行监督检查，而且要对行政机关的财政收支状况以及预算执行情况、社会中介机构执法情况等环节进行全方位监督。二是坚持事前监督、事中监督和事后监督并重。财政监督贯穿于财政资金运动的每一个环节，融汇于财政管理的各个方面，要求财政监督专门机构与业务机构合理分工、密切协作，形成财政管理事前审核、事中控制、事后稽查的全过程监督。三是坚持经济处罚、行政处罚、制裁和舆论监督并重。要从过去单纯收缴违纪资金转变到严肃处理违纪行为，也就是说，不仅要处理事，而且要处理人。要加大处罚力度，一经查实，视行为责任人的情节轻重，依次追究行为人的经济责任、行政责任和法律责任。并动员社会媒体，给予内部通报和外部曝光。四是坚持被动型监督和主动型监督并重。不仅要继续发挥过去单位举报、群众揭发的被动型监督作用，而且要通过建立计算机监督网络和信息反馈系统，加强财政监督机构的日常性主动型监督，提高财政监督效率。五是坚持直接监督和间接监督并重是。要转变政府经济职能，对企业的监督要从直接监督转变到间接监督上来。

2、扩展财政监督范围。原有的财政监督对象基本上局限于财政资金，而且侧重于财政收入，对整个社会财政性资金支出监督做得很不够。为此，应当扩展财政监督范围：一是加大对专项资金和预算外资金监督的力度。通过重点抓好与财政宏观调控、社会稳定关系密切的国债专项资金、粮食风险基金、社会保障资金、扶贫救灾等专项资金的监督管理，保证预算资金的正常运转。同时，通过“收支两条线”管理办法的严格落实以及罚缴分离、票款分离、银行代收等制度的建立和完善，加强对预算外资金财政专户管理。二是加大对财政部门内部监督的力度。要建立健全规范的内部检查制度，加强对内监督。包括建立健全财政内部监督制度，实行权力约束，防范和权力滥用；将财政部门内部各项资金纳入监督范围，对资金使用的合法性、效益性进行监管；加强对财政部门所属单位的财务收支和执行财经纪律特别是财务会计制度的执行情况和建立内部控制制度进行监管。

3、健全财政监督法规体系，严格依法监督。完备的财政监督法规体系是实现依法理财、从严治财的客观需要，也是强化财政支出监督、巩固监督检查成果的重要保障。首先，要加快财政监督法制化进程。这主要包含两个层次：第一个层次是尽快建立涵盖整个财政收支管理的《财政监督法》，明确财政监督机构的设置、职责、权限、工作方法、监督方式、程序、违反财经法规的法律责任等；第二个层次是完善财政监督规章制度和工作守则，形成多层次的、具有可操作性的财政监督法规体系，逐步把财政监督工作纳入法制化、制度化和规范化的轨道。其次要严格财政监督执法。一方面，要加强对财政监督主体的再监督，建立监督约束机制和定期报告制度，增强监督的透明度，自觉接受人大监督、审计监督和社会监督，不断提高监督执法水平。

4、建立财政监督考核制度。以往单纯的以罚款作为考核指标的效果很差。为此，应建立一套科学的监督机构工作绩效考核指标体系和被检查单位违纪问题统计分析指标体系，这两套指标体系不仅包括定量指标，而且包括定性指标。通过对监督机构的工作绩效进行客观的考核，可以增强监督机构的责任心和使命感，提高财政监督效率。