浅析新疆资源税试点改革

【摘要】随着自然资源消耗的日益严重，资源税日益成为一个非常重要的税种，改革现行资源税费制度是一个重要而紧迫的任务。我国资源税改革将从新疆率先试点，原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征；新疆是油气资源非常丰富的地区，产量较大，在新疆试点资源税改革意义深远。本文主要对我国资源税存在的问题以及资源税改革在新疆试点的意义进行了分析，同时针对存在的问题谈几点建议。

【关键词】资源税；改革；建议

1.绪论

新疆是一个资源大省，是中国能源资源的主要输出地，但是在能源价格不断上涨的当下，新疆并没有从能源开发中得到很好的回报。目前，新疆资源税的比重仅占税收收入的1.6%，这与新疆资源开采规模的迅猛增长很不适应。中央选择在新疆试点资源税改革，采用“从价”征收，可以遏制资源的过度开发，使资源产品的成本和价格能反映出稀缺性，实现跨越式发展新疆经济的战略性目标，使地方政府能够获得更多的财政支配能力，这与“稳疆兴疆，富民固边”的经济发展思路一致。

2.我国现行资源税的不足

2.1 征收范围太窄

目前世界各国都相继对土地、水、森林、草原、矿产等资源征税。而我国资源税的征收范围仅包括矿产品和盐类，具体包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等7个税目，且仅限于初级矿产品或者原矿，而加工后的资源产品不属于资源税的征税范围。相比之下我国资源税征收范围过窄，不仅难以遏制对自然资源的开采，而且还会刺激对非税资源的掠夺性开采和使用。

2.2 计税依据不合理，单位税额过低

纳税人开采或者生产应税产品销售或者自用的，以“销售数量”或“自用数量”为课税数量。原油按每吨最高30元，天然气每千立方米最高15元计征资源税。当应税资源价格上涨时，开采企业的资源税税额不增，资源价格下降，资源税税额不减，国家不能从价格上涨中取得更多级差收入，相应增加资源税收入。因此，级差调节功能很弱，损害国家资源使用者权益的同时，也造就了许多一夜暴富的开采者。

2.3 地方政府调控力度差

资源税属于地方财政收入，但其税收管理权集中于中央，税种的立法权、谁发的解释权等都高度集中在中央，地方只有负责征收及执行在有限的范围内制定补充规定的权利。地方政府没有足够的权限，不能通过调整资源税政策的方式调节地方经济，不能根据本地经济社会发展及财化的需要对具有地方特色的资源税履行开征、停征或减免权，不能发挥地方资源优势。

3.新疆试点资源税改革的意义

3.1 增加新疆地方财政收入

资源税由从量计征改为从价计征后，原油天然气的资源税税率为5%，资源税=销售收入×资源税税率。石油天然气是新疆最具优势的能源类资源，储量居全国第二位，石油产业已成为新疆的一大支柱产业。其中，克拉玛依油田已成为中国西部最大的石油石化基地，服务于“西气东输”工程。资源税改革在新疆试点，可以使新疆每年财政收入40到50个亿。从而可以缩小东西部财政收入差距，新疆地方财政改善的效果将非常明显。

3.2 有利于新疆的繁荣稳定

中央选择在新疆试点资源税，首要目标是实现跨越式发展新疆经济的战略性目标。资源税由从量计征改为从价计征有利于提高财政收入，使新疆有更多的财力支持公共事业的发展、改善各族群众的生产和生活条件，促进社会稳定和民族团结；有助于促进企业合理利用资源，是资源配置效率得到提高，从而保证经济的可持续发展，有利于当地社会的繁荣稳定。

3.3 有利于调节投资者的行为

资源税是调节经济的重要杠杆，国家可以通过对税率，税目和计征方式的变动来影响纳税人的经济行为，新疆拥有丰富资源，但如果开采低成本过低，必然会导致对资源的无所顾忌的开采，造成不可再生资源的浪费。新疆资源税试点改革，通过改变计征方式和税率来增加资源税税额负担的方式，可以达到了控制投资企业疯狂式开采的目的。从而使新疆的资源化产业能够得到良性健康的发展。

4.完善新疆资源税改革的几点建议

4.1 扩大征税范围

无论与世界其他国家相比，还是与我国资源保护的要求相比，现行资源征税范围显得过窄。新疆应该将不可再生资源和稀缺资源纳入资源税征税范围。例如，新疆是一个水资源极其缺乏的地方，对于目前水资源严重污染和浪费的情况下，新疆应首先考虑对水资源征税，对用人单位和个人区别对待，征收水资源税。我国现阶段只对初级矿产品或者原矿征税，为了避免资源过度消耗，应将加工后的资源产品纳入资源税的征税范围。同时，对批发、零售已税矿产品的单位和个人征收资源税。

4.2 开征资源累进利润税

中国资源税的级差由专家认定，认定成本高，灵活性差。国外一般根据盈利情况进行级差调节，相关的税费有资源租金税和累进利润税，他们对开采企业的利润征税，并设有一个栅栏利润率，当盈利超过这一标准才需要交税，盈利状况是级差的一个很好的测度标准，级差高的矿产资源，获利性一般较好，因此根据盈利情况进行级差调节不仅操作简单，而且克服了人为制定级差带来的问题，相比而言具有较多优点。

4.3 完善资源税税收的使用机制

新疆这次资源税改革财政收入会大大增加，如何利用这一增加的财政收入，也是一个很重要的问题，增加的财政收入用到刀刃上就可以促进经济的发展和维护社会的稳定。可将增加的财政收入用来解决当前新疆最紧迫的、最现实的贫困人口的生存问题。

4.4 减少资源税优惠政策

此次新疆资源税改革中还规定了免征或者减征资源税的许多情形，这有助于新疆许多企业的发展，减轻企业的成本负担。但需要明确享受优惠减免的条件和优惠减免权，杜绝资源税中各种非法减免和越权减免的发生。同时，将税收优惠政策重点由鼓励资源开采转为鼓励资源节约，制定必要的鼓励资源回收利用、开发利用替代资源的税收优惠政策，提高资源循环再生的利用率，使资源税成为具有保护环境功能的税种。

参考文献：

[1]王广成.资源税费理论与实践[J].中国煤炭经济学院学报,2002.

[2]金磊.资源税改革浅议[J].时代经贸,2007.

[3]杨人卫.我国资源税费制度现状及其完善措施[J].环境经济杂志,2005.

[4]顾列铭.资源税改革:上调和扩大[J].生态经济,2005.

[5]关凤峻.资源税和补偿费理论辨析[J].中国地质矿产经济,2001.

[6]林芝.试析我国资源税费制度的不足[J].经济论坛,2009.

[7]陈伟.论我国的资源税制[D].中国优秀硕博士论文库,2005.

[8]孙刚.我国资源税费制度存在的问题及改革思路[J].税务研究,2007.

作者简介：

陈雪丽（1985－），女，新疆大学经济与管理学院09级政治经济学专业研究生，研究方向：区域产业发展研究。

李倩（1986－），女，新疆大学经济与管理学院09级政治经济学专业研究生，研究方向：金融投资分析。

唐敏（1984－），男，新疆大学经济与管理学院09级政治经济学专业研究生，研究方向：区域产业发展研究。