加强电力多经企业资金管理的内部控制分析

【摘 要】 随着社会经济的飞速发展和电力多经企业的不断进步，电力市场上的竞争也日渐激烈。在当前主多分离与规范集体企业的关键时期，只有实现加强资金管理的内部控制，最大限度地减小企业资金利用的随意性，成为当前多经企业避免经营和管理风险的重要途径。本文将对电力多经企业资金管理及内部控制中存在的问题进行分析，并在此基础上提出一些建设性建议，以供参考。

【关键词】 电力多经企业 资金管理 内部控制 研究

近年来，电力多经企业成为媒体及社会舆论广泛关注的焦点，这主要是因为电力多经企业的增长速度较快，尤其是电力职工持股的民营多经企业增长速度明显超过了普通的企业，其增长规律曾一度遭到质疑。最初电力多经企业存在的目的主要表现在三个方面，即安置富余的职工及职工子女、为主业职工谋求更多的福利以及为电力行业的快速发展。就目前来看，虽然电力职工持股的多经企业大多进行了股份清退和主多分离处置，但是电力集体企业控股的多经企业仍要继续发展，因此加强对电力多经企业资金管理内部控制研究，具有非常重大的现实意义。

1 电力多经企业发展现状

近年来，随着社会经济的突飞猛进，尤其是近年来国家对电力行业的大量资金投入，促使电力多经企业快速发展。就当前电力多经企业的发展现状来看，主要表现在以下几个方面：

第一，规模增长速度非常的快。就当前电力多经企业的发展规模来看，省级电力多经企业管理体系已经形成，而且其规模也在不断地增大。

第二，投资多元化。从实践来看，电力多经企业除对一些传统电力工程及电力物资进行投资外，同时对发电业中的小水电或火电厂等进行了投资，甚至有些电力多经企业在政策允许的情况下对电网进行了投资。据调显示，目前很多电力多经企业正在投资房地产、能源、铝业以及证券。比如，山东鲁能集团的投资就非常的广泛，不仅包括能源和房地产，而且还涉及到很多非电力业务。种种现象表明，电力多经企业的资产和资本规模在不断的增加和增大，而且其投资的领域也在不断的扩大。

第三，电力多经企业的经营与发展类型在改变。从实践来看，电力多经企业正在从原来的福利型向着现在的发展型转变，电力多经企业的投资规模及其发展的多元化，促使电力多经企业不再总是依附电力主业，而是逐渐在适应市场需求，向着发展型企业改变，比如山东鲁能集团正在朝着自我发展模式转变，从根本上改变了传统的业主依附关系，而成为业务发展关系。

2 电力多经企业资金管理、内部控制问题分析

近年来，随着我国社会经济的快速发展和电力体制改革的不断深化，电力多经企业的发展速度非常的迅猛，据调查实现，当前网省公司、市供电公司以及县分公司等，都纷纷建立了所属多经企业，对于解决就业问题具有非常大的促进作用。尤其是市、县两级供电企业，也相继组建可很多的小型电力多经企业，并且成为主业非正常开支费用的日常来源。但同时也带来了很多的问题，比如部分企业在现金管理过程中缺乏牵制性的管理机制；部分企业在开支报销手续方面的审核及批准程序还有待进一步改善，在此条件下难以形成一套科学有效的监督管理机制；一些企业存在着严重的资金管理问题，秩序相对比较混乱，而且大额度的现金使用随意性较大，小金库现象时有发生。

电力多经企业资金管理中还存在着一些隐患，这主要是因为其自身的资金管理有待进一步规范，进而对供电企业产生了非常大的隐患。实践中我们可以看到，资金运作和管理的不规范，很容易导致贪污或挪用公款现象的出现，而且给企业的发展带来了非常大的财务风险。对于电力多经企业而言，随意开支和审批手续的缺乏，很容易滋生一些腐败现象，这将给电力多经企业的发展带来严重的经济损失。同时，违规操作也加大了电力多经企业的经营风险与法律风险，这种风险有时可能是致命性的。电力多经企业的资金管理问题，可能会对职工的队伍建设造成严重的影响。当电力多经企业作为主业实质上的小金库时，企业中的部分职工经营意识可能会淡化，对企业的经营与发展非常不利。这种现象的存在，可能会对部分员工的工作态度产生严重的影响，工作积极性被打消了，对于企业的长期发展非常不利。

电力多经企业资金管理内部控制过程中，会计管理意识非常的淡薄。据调查显示，目前我国电力多经企业的领导层对内部会计管理的重要性缺乏正确的认识，对电力多经企业的内部会计管理建设认识程度和重视程度都有待进一步提高，严重忽视了电力多经企业的内部管理制度建立与落实。据统计数据显示，当前大约有四成以上的电力多经企业还没有建立一套科学完善的资金管理内部会计控制机制，部分企业为有效的应付上级检查而制定了一些形式化的内部控制机制，实践中却没有严格按照规定予以执行，这使得企业内部控制机制失去了存在的价值。

电力企业人力资源管理中的激励机制存在着许多不足之处，从本质上讲，电力多经企业的治理机制不仅是监督机制，而且也是激励机制。从实践来看，委托成本中的监督与成本变化趋势有所不同，电力多经企业的所有者对企业的经营者除利用制衡机制实施监督管理外，还可以采用适当的激励机制加强管理。电力多经企业的销售和收款内部管理工作，至今还没有形成明确的主线，虽然预算工作已经渗透到了电力多经企业的各项业务之中，但是以预算管理为主线的企业资金内部控制体系还不健全。电力多经企业会计管理工作中的信息存在着严重失真的现象：第一，电力多经企业的会计核算不规范。部分企业的资金内部财务管理机制不健全，核算工作和账目都比较混乱，导致企业会计信息失真。账务与实务之间长期缺乏核对，对于存在的一些问题没有及时的清理；企业固定资产和库存长期不盘点，导致电力多经企业内部财务管理工作非常的混乱，会计基础信息失真现象非常明显；第二，账外账现象非常的普遍。实践中我们可以看到，一些企业为了实现小集团的个别利益，搞账外账或者做假账，以小金库的方式来转移企业资金、私分或开支；第三，做假账。部分企业管理人员对财务部门报送的财务报表不满意，强烈要求财务部门对其进行技术处理，以满足其个人需求。

3 加强电力多经企业资金管理内部控制的有效策略

基于以上对当前我国电力多经企业资金管理内部控制中存在的问题分析，笔者认为应当从以下几个方面着手应对：

3.1 转变思想观念，规范管理流程

加强资金管理内部控制，首先应当转变传统的思想观念，使资金管理内部控制工作更加的规范化和科学化，应当严格按照电力多经企业的管理规范要求进行。电力多经企业的领导层应当认清资金管理的重要性，具体管理人员应当认识到内部控制的紧迫性，普通员工应当认识到该项工作的必然性。同时，还要进一步规范资金管理的内部控制流程，建立和完善企业财务管理机制，对企业的资金申请、复核、审批以及支付等流程进行有效的控制。实际操作过程中，应当根据电力多经企业各部门之需求制定企业各项资金具体利用计划，并对资金计划进行严格的程序审批；电力多经企业有关部门及个人使用资金时，应当提前向有关部门进行申请，并且要注明该资金款项的实际金额、使用状况以及支付方式等；复核人员应当对批准后的资金支付情况进行严格的复核，尤其是资金申请批准的范围、程序以及权限正确与否，相关手续与单证的齐备性以及金额的准确性，支付方式和单位的妥当性，待复核无误后方可交出纳人员进行下一道程序。

3.2 加强监督与管理

加强监督与管理是保证企业资金内部控制的重要手段和途径，尤其是企业内部的审计和财务稽核是加强企业资金监管的基本形式。监督过程中应注意如下几点：票款要分离，尤其是收款人员一定不能开具发票，而开票人员则不能收款；出纳不可兼稽核，会计档案保管和收、费用债权债务账目的登记工作；章证要分离，印件支票应当有单位的公章和财务的专用章，并对其进行分别保管；企业固定资产及各类办公用品应当由会计进行登记、入账，设专人予以保管，绝不允许账物同管现象的出现。

3.3 建立资金内控风险管理体系

电力多经企业风险管理，主要是指通过识别、衡量以及分析风险等，利用合理的方法对资金管理风险进行综合处理，以实现最大安全保障和经济效益。这一体系应当根据资金管理风险的产生原因和阶段进行调整，并通过一套科学完善的制度对权、责、利进行明确，从而使整个电力多经企业资金内控风险管理体系成为一个有机的整体。

4 结语

总而言之，电力多经企业当前正处在高速发展时期，而此时正是决定独立自主与提升管理水平的最佳时期，因此应当加强思想重视和管理机制创新，以免以后因投资的下降而增大其自主发展能力及集团化管理能力突破的难度。

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