新时期下企业内部控制研究

中图分类号：F271 文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）01-218-02

摘要企业内部控制是现代企业经营活动管理的有效手段。但由于我国企业内部控制制度起步较晚，与西方各国相比还有很大的差距。虽然近年来，国家企业内部控制理论体系相继建立，但实际上企业内部控制还存在不少问题。本文从分析企业内部控制的积极意义入手，进而分析目前我国企业内部控制方面存在的主要问题，最后从三个方面提出了提高企业内部控制质量的意见建议。

关键词新时期内部控制研究

企业内部控制是现代企业制度的重要表现，是企业发展的重要保证，尤其是随着对外开放的不断深入和国际化进程的加快，如何在企业内部形成一整套适应企业发展、满足多方面需求的现代企业内部控制制度是每个企业都必须重视的重要问题。2008年6月，国家财政部等五部委联合了《企业内部控制基本规范》，指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略等控制目标的过程，并将内部控制的组成进行了明确，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。2010年4月，《内部控制》的三个配套文件相继出台，真正意义上表示我国企业内部控制理论体系的建立。

一、企业内部控制的重要意义

（一）企业内部控制是企业长远发展的稳定器

企业的趋利性要求企业的发展必定是向有利于自身发展，有利于实现价值最大化的方向，然而市场的不确定性，使得企业的发展存在的各种各样的风险，这种风险时客观存在的，不以人的意志为转移，因此，企业要长远发展必须要在风险评估方面有充分、科学的认识，将风险降到最低，而良好的企业内部控制体系，能够有效地防范企业经营风险，真正实现企业长远发展目标的实现。

（二）企业内部控制是企业规范管理的监视器

加强企业管理是确保企业良性发展的重要保证。良好内部控制秩序，能够有力的促进企业和谐内部环境的形成，将企业上下连为一体，形成合力。同时，又能通过各项规章制度的建立，为企业生产经营的各个环节制定科学、规范的标准要求，从而确保企业的高效运转。另一方面，良好的内部控制为企业营造的内部环境，又可以为企业营造出良好自身形象，从而促进企业良好外部环境的构建，形成更为科学的良性循环，确保企业的健康发展。

（三）企业内部控制是企业效益实现的催化剂

企业效益的实现需要企业内部各个部门之间的有效沟通和信息的无阻碍共享，使得企业能够在第一时间共享资源、共享信息，进而在激烈的市场竞争中占得先机。企业内部控制中信息与沟通，就是让企业能够在内部形成良好的沟通机制，将从外部获取的各种有利信息能够在第一时间内通过良好的内部控制，达到企业人员的共享共用，最大限度地实现信息的价值最大化，进而促进企业效益的最大化。

（四）企业内部控制是企业稳定前进的发动机

内因是基础，外因是条件。只有内因的不断驱动，才能使事物不断发展变化。对于企业而言，同样如此，构建良好的企业内部控制机制，是企业发展的内在动力，其所包含的五项内容都是企业发展的内在因素，对企业发展有着重要的影响，因此，将企业内部控制做好，是企业发展的重要保证，是企业稳定前进的发动机。

二、目前企业内部控制方面存在的主要问题及原因

就我国实际情况而言，虽然在法规体系的建立上，已经基本完成。但由于各方面因素的影响企业内部控制的实施还存在不少的问题。世界著名的会计师事务所德勒曾在2008年与2009年连续两年对国内上市公司的内部控制实施情况进行调查，发现有56%的公司没有建立或现有内部控制机制尚不完善，72%的公司认为其公司没有持续监控内部控制的有效机制。具体而言主要存在以下几个方面的问题：

（一）管理体系不科学，法人治理观念欠缺

从我国企业实际情况看，目前我国企业还没有建立完全有效的法人治理机制，尤其是一些中小企业多数是家族式的管理模式，这种模式虽然在企业发展的前期有着一定的优势，但随着企业的发展，其弊端也不断显现出来。企业内部董事成员与经理层人员重叠，企业内部无法形成有效的监督管理秩序，也使得企业发展的风险增大。

（二）风险意识不足，风险评估机制不健全

风险评估是企业内部控制的重要方面，但尤其企业内部控制不力，企业人员风险意识不足，风险评估机制更是不健全，极易出现企业盲目投资或是错误决策问题的出现，为企业发展埋下隐患。特别是在市场经济条件下，企业如何在风险与收益方面取得平衡，更为有效的趋利避害，防范、应对风险时企业的重点。虽然企业的高层已有所意识，但如何形成更为有效的机制保障是目前企业十分头疼的问题。

（三）内部管理不规范，内部控制不合理

一项完整的业务流程必须经过授权、审查、执行、反馈等等若干个环节，如何这一过程中做到科学管理是一个大问题。目前企业的管理通常是用经验代替规章，用信任代替制度，这种管理方式对于小型企业而言尚能接收，但对于大中型企业而言，就极易出现这样或那样的问题。

（四）信息流通不畅，沟通不及时

信息的及时反馈与沟通对于企业提高效率，快速对市场做出反应有着重要的作用。但目前企业内部沟通多采取上下级单一的沟通模式，各类信息横向交流很少，往往是有用信

息传递到各个部门之时，基本上属于过时的消息了，给企业造成了极大的损失。即使能按时反馈，信息内容也是单一的，缺乏相互的印证，给企业管理处决策带来难度。

（五）内部监管不力，企业漏洞较多

企业监管是其内部控制的重要内容，是提高企业管理质量的重要保证。目前企业的内部监督，多数局限于查账、财产清查、机构职能执行情况等事后监督，不能很好地为经营管理决策提供所需信息。同时，很多企业的监管者，又是企业的被监管对象，造成既是裁判员又是运动员的现象十分普通，缺乏的监管的意义，也给企业造成了许多漏洞。

三、改进企业内部控制对策研究

（一）提高企业内部控制意识，创造内部控制良好环境

首先要切实提高企业管理层内部控制的意识，真正让其了解企业内部控制对企业发展的积极作用，而不是用敌视的态度来看待。同时要在企业员工中加强宣传，强调全员参与的理念，从而为企业内部控制建立积极的氛围。其次，要营造良好的工作环境，建立相互监督、相互学习、相互制约的氛围，在企业内部形成加强内部控制的理念，真正为内部控制的实施建立外部条件。

（二）完善企业规章制度，建立内部控制核心体制

规范有序的企业管理，依赖于科学完善的规章制度，对于企业内部控制而言，同样如此，要积极克服人管的单一模式，建立“法治”的良好秩序。从企业人员管理、物资采购、产品销售等等各个环节，都建立起一整套有序的秩序进行规范。特别是内部控制所提出的风险评估、内部监督两个部分，更是要有着强力的规章进行保障，才能真正发挥企业内部控制的积极作用，使内控制度覆盖公司生产经营的各个角落和环节，形成一个相对完整的控制系统。

（三）强化企业内部监督，构建企业监控体系

内部监督时企业内部控制的一个重要内容。其机构应直接对董事会负责，独立行使监督权，从而避免出现裁判员与运动员并存问题的出现，而其工作人员必须选择责任心强、有工作经验，思想素质和业务素质都过硬的人员担任，要定期或不定期的对单位的经济活动进行审计。同时内部监督要与外部监督向协调，共同建立企业的监督机制，用国家的法律法规与企业规章制度共同为企业发展保驾护航。

参考文献：

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