关于个人所得税流失问题的思考

【摘要】个人所得税是国家财政收入的主要途径之一，在实际收入时容易因各种各样因素的影响而发生流失，给国家财政收入造成损失。鉴于个人所得税在国家财政收入中占有重要地位，因此本文主要对个人所得税流失问题进行探讨，分析了个人所得税流失的原因与征管对策，以供同行参考。

【关键词】个人所得税；流失问题

细数国家财政收入途径，个人所得税是其中一种最重要的收入途径。尽管相关部门在当前已经对个人所得税流失问题引起了重视，但在实际执行时仍然会因一些难以避免的因素而发生流失，致使国家财政总收入出现损失，进一步拉大贫富差距。为此，在实践工作中一定要对个人所得税流失原因及征管对策进行探讨，以便维持国家财政的基本收入。

一、我国的个人所得税征收现状

改革开放以后，我国国门完全打开，世界经济的流入使得我国国民收入有了一定程度上的增加。而与此同时，伴随着改革开放一起发生的还有制度改革，制度改革使得我国国民收入分配格局也产生了变化，原有的公有制经济逐渐向私营经济、个体经济转变，个体户数量不断上升，个体经济也就逐渐发展成为了国家财政收入的主要来源。

但需要注意的是，尽管当前经济市场上的私营经济、个体经济等相关部门占有了极大的全国经济总比值，但是这些部门所上缴的税收却比远远低于相应的全国经济比重，致使国家财政收入遭到损失。而之所以会发生的情况，主要原因是由于国家财政部门最初定下的税收征收点过低。举一个简单的例子：改革开放后的首次征税，当时国家财政部门所定下的税收起征点是800元，但当时普通员工每月的工资收入仅仅只有70元，根本不可能上缴800元的税，所以在当时，如果员工每月只有固定的工资，那么他基本上是不用交税的，况且就算你想交，你的个人经济情况也不允许。后来随着经济社会的不断发展，物价也开始急速度增长，国家大部分公民的工资收入也开始不断增加，渐渐的，考虑到多数公民已经有了“自保”能力，税收制度设计者将一些打工者也设计到了纳税队伍中，在很大程度上加大了国家财政收入的总数值，给政府经济发展带来了极大的好处。这个时候弊端就出来了，政府经济有保障、有富余了，看事情的眼光也就短了，就不愿意放弃既得的好处了。这一思想反映到具体的行为上便是，不但城镇正式就业者要缴纳个人所得税，而且连城镇中收废品的、建筑工地上负责搬砖的小工也要缴税。这些现象让政府陷入了极为尴尬的境地。

此外，国家及政府对一些高收入人士的税务征收也存在一定问题。近年来我国将以往限额在2000元左右的个人免征税提高到了3500，这样的做法就好像挤牙膏，对低收入工作者来说很是困难，而对于那些高收入人士却不痛不痒，因为他们个人免征税并不是依靠工资来调节的，如果同样按照工资来调节高收入人士的个人税所得税，将完全起不到调节作用，并且还与调节初衷相违背。因此在新形势下，我国政府对居民个人所得税的调节与征收问题还得给予高度的重视。

二、我国个人所得税流失的原因分析

据相关调查显示，我国财政收入来源之一的个人所得税之所以会发生流失的主要原因在于：

1、居民个人收入存在隐性化

分析我国当前居民的个人收入情况，发现大部分居民个人收入中的灰色收入与黑色收入极多。以前两年所做的居民储蓄调查为例，调查统计了8万亿万的居民储蓄情况，结果显示8万多亿居民中大约有2万多亿居民的储蓄存款存在隐形化收入，其中灰色收入和黑色收入占据了储蓄存款的很大部分比值。从这一点来看，居民个人收入中所存在的隐性化收入极为严重的，这部分收入由于不能作为正常收入设计到纳税中，所以导致纳税申报不实，使得相关的税务部门无法真实、准确的掌握居民收入情况，进而导致居民个人所得税征收不得当，造成税务流失。

2、个人所得税代扣代缴单位没有依法履行代扣代缴的职责

单位却没有依法履行代扣代缴个人所得税的职责，使得这些应纳税人员都没有缴纳个人所得税，导致了税收流失。

3、单位报销应由个人负担的费用，未按规定计入工资收入纳税

有的单位企业为职工代扣代缴的个人所得税不是从工资中扣除，而是将代扣代缴的税金又列入成本或奖金支出。

4、纳税人或代扣代缴人采用化零为整、虚报冒领的手段逃避个税

这主要是利用我国个人所得税对一些应税所得项目的起征点、扣除费用等宽免规定，将收入化整为零，分散成多次收入领取，或者是以多个姓名虚报冒领本属一个人的收入等手段来逃避交纳个人所得税。

三、个人所得税流失的影响

因为从我国个人所得税的征税项目来看，虽然项目繁多，但实际上只有工资、薪金所得由于实行比较完善的代扣代缴课征制度管理相对完善。据我国税务部门的统计，目前个人所得税收入的应税项目构成中，对工资、薪金所得和个体工商户生产经营所得课征的个人所得税收入占全部个人所得税收入的82%。从个人所得税的税收收入来源构成分析，目前我国个人所得税主要来源于对工资薪金的课征，以工资薪金取得收入者成为个人所得税的主要负税者。我国个人所得税的实际负担并没有主要落到高收入阶层身上，而主要由中等偏上收入的高工薪收入者负担。根据我国征收个人所得税的初衷，应该是对过高收入进行调节，收入再分配调节的重点应该是对高收入阶层征收个人所得税，然而，实际上高收入阶层由于收入来源的多样化、隐蔽性强，加之个人所得税征管不力，高收入阶层税收流失严重，使得我国个人所得税对高收入的调节作用很不明显。

四、我国个人所得税改革和完善

1、实行个人所得税制度和征收办法的改革，为公民纳税提供良好、便捷的税务服务。

2、加大逃税的各种成本和风险，激励公民依法纳税。

提高被稽查的概率，增加对逃税行为的惩罚成本，增加逃税的罚款比例，建立公民个人信用记录体系，凡逃税者应列入黑名单。

3、全面实行金融资产实名制

包括对储蓄存款、有价证券等实名制，在各种支付结算中广泛使用支票、信用卡。虽然目前建立金融资产实名制会面临诸多阻力，但应充分认识到金融资产实名制不仅对个人所得税的征管意义重大，而且对抑制地下经济、防治腐败，特别是建立社会主义市场经济所必需的信用关系都具有十分重要的意义。

五、结束语

综上所述，个人所得税严重流失不仅会直接导致我国财政收入损失，还会间接影响居民税征的不平衡，最后继续拉大我国的贫富差距。为此，在征收居民个人所得税时，一定要建立有效、规范的征管制度，强化征管措施，采取措施有效解决个人所得税的流失问题，全面做好税务征收工作。

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