加强中小企业内部控制实效性的思考

摘要：伴随着经济体制改革开放的不断深入和完善，近些年我国中小企业的发展非常迅速，并且已经成为了我国国民经济发展中不能忽视的一个重要组成部分，也是我国经济发展中的主要支撑力，但是在一些调查研究中发现，在我国的所有中小企业中，有很大一部分是存在着不同程度的内部控制问题的，严重阻碍了企业的健康发展，所以如何加强中小企业的内部控制问题就成了有待研究的内容，良好的内部控制对中小企业的发展有着很强大的促进作用，通过本文我们对如何加强内部控制实效性进行思考。

关键词：中小企业 内部控制 实效性

一、前言

在市场竞争日益激烈的今天，我国的中小企业若想取得长期的生存和发展就一定要充分认识到自身内部控制的重要性，同时积极采取对策应对各种意外的风险，内部控制不仅仅涵盖了最高管理阶层对经营活动采取不同方式，还包含着对信息报告进行审核分析的流程，还有企业进行经济活动时的综合计划、评价等规章制度，可以很肯定的说，企业在从事经营活动时，不论哪一个方面都不能离开内部控制，这些都是为了保证企业的经营效果和经济财务的安全可靠性。

二、中小企业建立内部控制的必要性

中小企业一般都是资产规模不大，人员不多，管理力度相对较小的企业，进行内部控制可以让企业合理保证财务的可靠、经营的效率以及对法规的严格遵守，通过管理层、治理层和其他的工作人员共同设计和执行的政策，中小企业要建立内部控制有以下几点必要性：

可以保护中小企业的财产物资，资产的安全和完整是很多中小企业的债权人和其他利益的相关者都很关注的一个问题，这些资产可以保证企业的可持续发展，是物资的基础，建立好内部控制对物资的采购、保管、记录、核销等环节都有相应的控制手段，这样能够有效的防止财产物资被破坏，减少浪费、贪污、挪用等一些不良的使用问题。

可以提高企业内部会计信息的质量，做到真实有效的会计信息，这将有利于治理层的决策，并能及时有效的对运营活动和业绩进行实时监控，为管理层进行预测、控制、考核、分析等提供了参考条件，能够提升中小企业的诚信度，树立良好的社会形象，增加公信力。

可以促进中小企业有效充分的执行相关的法律法规，企业若想要健康的发展，诚信和守法是重要的基石，不遵守法律的约束，而短期的任由发展终将会付出长期的惨痛代价，这就要求所有的中小企业务必合法合规，一定要把国家的法律法规置于自身的发展框架之下，做到诚信守法，才能更好的实现自身的发展，从而壮大自己的力量，让企业能够向着更长远的将来发展。

可以提高中小企业的管理效率，要采取科学有效的内部控制，合理的对企业内部各部门和人员分工控制，定期采取考核制度，促使各个部门和所有职员认真履行自身的职责，明确企业的发展目标，并为之而共同努力，充分保证企业的生产经营活动高效、有条不紊的进行，从而达到营运盈利，同时还提升管理效率。

三、中小企业内部控制中存在的问题

纵观我国当前的众多中小型企业的发展，在很多企业中都存在着或多或少、或大或小的问题，这主要可以归结为以下几点：

1、内部控制意识薄弱

很多中小企业对于内部控制的进行意识还比较淡薄，甚至没有这种观念，中小企业创建的人数较少，对于一些决策和发展管理的随意性很大，管理者往往不够重视加强或采取内部控制而不愿意执行或建立内部控制，一些管理者天真的认为自己的当前发展足够保证财产的安全，还有的企业是单纯的被利益所迷惑，一些企业的负责人为了便于自己牟利在选择财会人员时任人惟亲，逃避对自己的管理，采取的内部管理也是对下不对上。

2、组织简单，发展规模较小

因为发展的规模不大，组织也相对简单，没有办法将工作细分，很多中小企业都是非国有的私营企业，多是以业主为核心的，一般不重视会计制度的建设和管理，导致一些涉及会计的基础工作进行的不够规范，而且相关的制度也不完善健全，对于一些验收、清查、稽核、收支审批等制度都没有做到认真细心的执行，甚至存在着没有这些制度的企业。

3、管理者文化水平不高

中小型企业的管理者往往因为文化水平低等一些原因，而单凭自己的观察来进行控制和评价运营结果，不依靠现代的管理技术运营监督，多采用家长式管理模式，而下属也常常会按照习惯办事，长期以来就会形成非常不良好的办事方式，在这种管理模式和氛围下，会因为管理者自身的素质较差，从而影响到企业进行内部控制的环境不够好。

4、缺乏对内部控制的重视

中小企业因为具有规模小、资产少的特点，所以常常只看重眼前利益，为了达到节省开支的目的，而将内部控制的环节置之度外，企业内部的机构设置的太过精简，甚至还会出现一人身兼多职的现象，正是因为机构设置的过于简单从而导致管理权责难以分清楚，实施内部控制时难度也会很大，这将会不利于企业的长期稳定发展。

5、尚未建立内控机制

因为经营权和所有权没有分离，中小企业的内部控制还无法建立起来，虽然一些企业在形式上建立了董事会，但是真正的法人治理机构还是不够到位，单纯的走形式而无法顾及授权和监管，对于内部控制更是无从谈起，因为治理机制的不完善导致了内部控制不能发挥其本应有的作用，甚至从未制定过内部控制的相关机构。

四、中小企业对于内部控制的优化

基于对我国大部分中小企业在进行管理时，特别是对内部控制环节中出现的问题，我们可以建议一下几点措施进行优化：

1、提高管理者内控意识

一定要提高管理者财务内部控制的相关意识，因为企业若想要建立或者完善好的内部控制制度，一定与企业的高层管理者或者领导有着密不可分的必然联系，可以说企业的内部控制的好与坏和企业的领导重视的程度有着很大的决定性关系，所以，一定要充分做到让企业的管理者深刻意识到建立内部控制的必要性，当前很多中小企业的管理模式多是家族经营，管理者常常根据自己的经验进行决策，所以很有必要对这些管理者进行更为专业的知识培训，并为他们灌输内部控制重要性的思想，进一步提高他们的管理方式和水平，提高他们对企业自身建立内部控制的重视程度，从而保证内部控制制度可以顺利的施行。

2、重视内部控制设计的完善

内部控制设计是实施内部控制的必要条件，内部控制设计要不断进行完善，在建立内部控制制度时要顺应企业发展的趋势，更多的关注国际上的经济形势，并结合企业的自身情况，形成具有中国特色的内部控制制度体系，并根据企业经营环境的变化不断完善，健全所有的授权审批制度，合理设置岗位，职责清晰、权力分明，采用工作岗位轮换的方法，增强各项设置的牵制性，在实际工作中进行管控时，要做好管理和验收，对不相关的人员要做到避免其接触相关资产的管理，一些相关的采购、管理、维修等方面也要制定相关的规定，并严格遵守控制的程序，在日常工作中落实和完善内部控制制度，保证中小企业不断壮大和健康发展。

3、强化内部控制审计的职责

强化好内部的审计职责也是至关重要的，监督就是一种伴随着时间的进行而去评估制度执行好坏的过程，对于中小企业来说，内部的监督就是通过审计部门来实现的，强化内部的审计部门可以监督企业内部控制是否在正常执行，还能协助企业找到自身内部控制的薄弱环节和漏洞，根据变化的情况实时的调整好控制的思路，进而为管理提供更为精准的决策信息，完善好企业内部的控制，使之与企业的经营变化适应结合，制约经营者的行为，让中小企业在良好的轨道上稳定发展。

4、构建风险评估机制

中小企业的风险评估是将企业内部控制效果和内部控制效率提高的关键所在，主要涉及到风险的分析、判断、控制以及管理等诸多环节。各个企业在管理、经营乃至生产的过程当中，均难以避免的会遇到来自外部亦或是内部的不同风险，并且这些风险会逐渐的随着企业的营运环境、主管机关、业务和经济的改变而发生变化。因此，中小企业应当将风险意识增强，尽快的将应对变化的评估风险机制构建起来，将被动防御有机的转换为主动防范，最大限度的减少风险对企业所带来的不同程度影响，以此进一步促进企业内部控制实效性的增强。另外，中小企业可以将风险管理委员会予以设立，专门负责定期评估和定期检查企业运行中经济业务、外部环境的变化，致力于企业内部控制目标的实现，降低企业的经营风险至最低水平。

五、结束语

总而言之，中小企业的内部控制问题往往是复杂而又多变的，但不论是哪种性质的组织结构，都存在着其自身的优势以及缺陷，因而各个中小企业均应当结合自身的发展情况和未来的发展趋势，针对不同的问题和情况采取不同的应对方案和解决措施，做到机动灵活，只有采用更加适合自己的内部控制制度，才会发挥其本身的特有用途，让中小企业在新机遇中更好的开拓出一片新天地。

参考文献：

[1]赵文秀，胡淑娟.对加强中小企业内部控制的看法[J].财会月刊（综合版），2008，12（4）：34-36

[2]王芳.加强中小企业内部控制的思考[J].价值工程，2010，7（29）：94-96

[3]李本光.浅谈加强中小企业内部控制，防范财务风险[J].价值工程，2011，4（2）：143-145

[4]徐华容.加强中小企业内部控制的方法探索[J].大观周刊，2011，8（30）：104-106