浅析我国当前税收征管的问题及对策

作者简介：杜娟（1994-），女，汉族，湖北武汉人，中南财经政法大学财政税务学院2012级本科生，税务专业。

摘 要：近年来税收增长迅速，税务部门承担着为国聚财的重要任务，履行着税收征管的职责。本文在对税收征管的相关概念进行阐述的基础上，分析了当前我国税收征管存在的问题，并提出了相应的解决策略。

关键词：税收征管；现状；策略

目前我国的税收征管工作还存在许多薄弱环节，征管的效率和质量有待进一步提高。一方面税收的基础管理还很薄弱，存在着漏税偷税的情况，国家税务机关每年审计的补税款和查补金额居高不下。另一方面，由于无法查清税源底数，使得大量的税源无法转化为税收，使得税收流失非常严重。因此加强税收征管是税收增长的重要因素，可以为国家税收护驾保航，如何合理的对税收征管是我国目前亟需解决的问题。

一、税收征管的内涵

税收征收管理，指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动。

税收征管体制在我国的建立，一般应遵循兼顾与可能的原则。任何国家的税收征管体制建设，保障政府支出需要是其必须要考虑的方面。我国的社会主义经济建设，需要有足够多的资金支持，税收虽然能提供一定的资金保障，但并不是无限的，因为它受限于一定时期的税源。因此，这就需要合理兼顾此二者的关系，从而在需要与可能之间找到平衡点。

二、我国税收征管问题分析

（一）税收征管信息化建设程度低

现在我国的税收机关网站上仅限于一些税务相关消息和动态的，在网上网上营业厅建设和网上服务方面却并没有多大的起色。不仅系统和网络的稳定性很差，而且纳税人只能通过网络查询和办理少量业务，更多的业务需要到纳税机关办理。我国的税收信息化建设通过近年来的不断努力，已经有所起色，但如果想真正的满足纳税人的需求还有很长的路要走。我国纳税机关信息化程度还远远不够，信息数据库尚未真正建立和完善，无法对计算机带来的便利性予以充分利用。对外没有加强与税收中介机构、银行等在外部门的合作，全方位的信息共享还没建立。此外，各税收部门之间也存在着信息化发展差异，地税系统的信息化程度低于国税系统，国税系统的四级网络已经基本建成，而绝大多数的地税机构系统信息化建设依然停留在二级网络建设的初步阶段。

我国的税务信息化建设缺乏统一规范的目标进行指引，各级税收机关信息化建设处于各自为政的混乱状态，这极大的增加了税收的成本，无疑是对财政资源和社会公共资源的巨大浪费。税收服务网站管理服务功能单一、缺少人性化。我国应当加强与外部机构的联系，保障沟通渠道的畅通。我国尚未建立起完善的信息数据库，对纳税人的信用和资料的记录也缺乏。我国可以利用经济模型进行分析，在个人、企业的税务监考稽查和信用评估之间做好良性的互动数据库的建设，加强信息化技术在纳税环节中的应用。

（二）地方政府或上级机关下达计划性任务的困扰

在我国国家税务局的实际工作中，政府或上级税务机关由于各种原因，按照惯例在每年自上而下的对各级税务局分配税收任务，并对税收数字层层分解，有时还要在年末追加许多任务，而且规定职员在年终考核时既不能不能少收也不能多收。这样一来，我国国家税务局便以税收任务为中心，从以往的应收尽收、以法治税转变成服从和被动，我国的税务机关作为行政机关之一，其基层自然要遵守上级的工作安排，进而导致我国各项税收征管的具体措施实施起来往往会造成“打折扣”的现象。

（三）我国部门内部沟通障碍

目前，我国机关部门内部之间还存在一些沟通的弊端，使得室与室，科与科，分局与分局之间，以及各部门之间配合意识不够积极和主动。当出现问题并不能迅速的解决，而是将各种问题拖延、消极应对。此外，由于传递信息时不全面不完整，推脱责任也时有发生。造成我国纳税人“多头找”、“多头跑”、“多次问”，严重影响了我国税务机关的工作效率。

三、完善我国税收管理的基本原则和具体措施

（一）加强税收征管信息化建设

关于我国加强税收征管信息化建设，可以从政务公开、网上服务监管、信息反馈和申诉等方面进行。

政务公开指税务机关在其官网上定期公布税务相关的最新法律法规以及与纳税人息息相关的税务信息等，确保纳税工作的透明公开，保证纳税人的合法权益。纳税人可以通过公开的税务信息对自己所享有的纳税权利和应该履行的纳税义务等清晰明了。因此，这就要求税务机构要做信息化建设工作，保证税务工作的公平、公正、公开。

网上服务监管指纳税人可以查询监督税务机关的各项税务工作和管理工作，发现不符合网络公示信息的情况，纳税人可以通过网络进行在线的举报和申诉。

信息反馈和申诉指纳税人可以就税务问题在线咨询税务机关，同时也可以投诉和举报违规的税收行为，并能通过电子邮件向税务机关进行信息反馈等。

（二）严格规范税收执法

首先要严格规范我国的税收执法，我国的税务机关是税收征收管理的主体，征管法应当要求各级政府不能随意干扰我国税务机关执法，并对税务机关和政府在税收方面的义务和责任方面进行了明确，并界定强制措施、征管手段和操作规程。确保真正落实依法治税，要严格要求我国税务机关规范税收的执法，做到做到有法必依、有法可依，使我国所有税收活动必须在法律许可的范围内进行。

（三）协调征管查各环节职能

对我国税务组织职的科学分解和准确把握是其良好的组织结构形成的基础。我国税收征收管理的根本任务是保证税款及时足额入库和准确贯彻税法，由此也形成了管理、征收、稽查三大税收职能。对于征收职能，仅仅是“开税票”是不够的，应该拓展到对纳税人的财务报表、纳税申报表及其他纳税资料的最后审核，还应包括税收征收的收入的月度和分产业、行业、重点纳税户等的分析，并与国内经济的实际变动结合分析，发现疑点和异常点，为我国税务局稽查、管理提供切入点和线索。同时我国的管理职能，仅仅是日常性事务性的管理是不够的，还应当包括纳税服务、纳税辅导、催报催缴、纳税评估等，我国税务局要帮助和督促其健全财务制度，提高管理核算水平，规范会计核算和提高办税能力等，使其达到征管制度和税法要求的标准。关于稽查职能，仅仅为了完成收入计划任务而进行稽查是不够的，稽查应该成为我国税务局税收征管的最后一道防线。

四、结语

当前，我国应当完善地方税制结构，给予地方更多的税权，强化有税源分散，调整具体税种政策制度等，这样才能有效的降低我国的税收征管成本。本文主要研究了目前存在于我国税收征管中的问题和不足，这能够帮助我们更好的认清目前我国税收征管流程中存在的劣势与优势，更好的发挥税收征管体制的作用。

（作者单位：中南财经政法大学财政税务学院）

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