浅析应收账款的风险及对策

摘 要： 在企业生产发展中,应收账款作为一种商业信用, 是企业因赊销产品或提供劳务而形成的应收款项,它属于公司的债权,是流动资产的一部分。应收账款在扩大了企业产品销售量,增加销售收入的同时，降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降,应收账款过大容易产生资金链断裂的风险,因此,企业必须加强对应收账款的管理,在收益和风险之间进行权衡。本文论述了应收账款的风险,并提出了回避风险的对策。

关键词：应收账款；风险 ； 管理 ； 对策分析

应收账款是指企业因赊销产品或提供劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。在当前市场经济条件下,企业之间的商业竞争日益激烈,为了在竞争中赢得主动,抓住商机,除了要提高产品质量、改善售后服务外,还要运用赊销方式来扩大销售。当前,商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征,而商品、劳务赊销的结果,一方面扩大了企业产品的销路,增加了产品销售收入,提高企业竞争能力和经济效益,另一方面形成了一定的应收账款,增加了企业的经营风险。因此,企业必须采取切实可行的措施,制定合理有效的管理办法,做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作,以保证应收账款的合理占用水平和安全,尽可能减少坏账损失,降低企业经营风险。应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。本文就当前企业应收账款的风险产生的原因及应采取的对策进行了分析。

一、应收账款风险产生的原因

1、赊销现象严重，增加了应收账款的风险

企业生产经营活动的最终目的就是实现收益的最大化,但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的,如何扩大销售收入就成为了企业重中之重的大事。因此,赊销方式应运而生,赊销不仅可以购买到所需物品,而且还可以延迟付款,一方面解决了自身生产所需的材料等,另一方面,延续了自身使用应付账款的权利,扩大了自己的资金链,使企业自身资金充裕。但是,对于销售方来说,虽然扩大了自己的销售收入，从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入,增加了利润,但没使企业的现金流入增加,反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用,加大了企业的现金流出，这无疑加大了收账的风险,扩大了呆账和坏账的比例。致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,使企业货币资金短缺,从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款最终成为坏账,企业将遭受更大的损失。如果企业资金链断裂，必将使企业面临破产的风险。

2、企业的信用状况不甚乐观，扩大了应收账款的风险

赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着市场经济的逐步确立和规范,企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过,我国的信用体系尚不完善,信用制度还不健全,人们的信用习惯没有形成,这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上,缺乏信用的决策系统,网络信用系统也没有建设完成。企业在赊销产品时,发出存货,货款却不能同时收回,而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施,致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,使企业货币资金短缺,从而影响企业的正常开支和正常生产经营。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善,面临巨大的挑战，应收账款的风险是时时存在的。

3、管理制度不完善,缺乏奖惩制度加重了应收账款的风险

由于企业面临着残酷的竞争压力,往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩,这在一定程度上刺激了员工的工作热情,调动了员工的积极性,但是员工往往为了完成销售任务采取赊销的办法。虽然销售任务圆满完成,大大提高了销售量,但也导致了应收账款的增加,这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度有很大关系。再者,企业没有认真调查取证制定合理的应收账款信用政策,即使制定了相关政策,却因盲目扩大销售量没有认真落实。因此债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账,以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账,未根据不同情况采取不同的收账政策,销售人员只负责销售业务而对资金的回流只字不问，对账收账是财务人员的事，与他们无任何关系，这就造成企业资金在经营中周转不畅,应收账款,特别是逾期应收账款的比例在不断上升,致使大量资金被沉淀,借款时间被延长,增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率,从而增加了资金的机会成本，给企业的正常运营造成极大压力。

二、企业应收账款风险的管理对策

1、企业经营者要高度重视 ，以控制应收账款的风险

要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业管理者真正懂得在追求企业效益最大化的同时,要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位, 应注意完善财务制度，加强应收账款的管理，使其与整个资金流动衔接起来, 要把不断降低应收账款,预防经营风险,作为一项事关企业生死存亡的长期工作来做，只有这样才能不断强化财务管理,提高企业的经济效益，使企业在激烈的竞争中立于不败之地。

2、加强各部门协作,建立联控制度,以降低应收账款的风险

应收账款的全程管理属于综合管理的范畴,不仅与财务管理联系紧密,而且与销售管理、经营管理密切相关。在应收账款管理方面应建立以财务部门为主,销售部门参与共同管理的制度。二者相互制约、相互监督。财务部门要控制好赊销额的最高限量,以降低因数量过多而带来呆账、坏账产生的风险。销售部门熟悉客户的有关信誉和产品的市场需求状况,这对于如何确定赊销期限和折扣率有重要价值,特别是应收账款的回收时间以及不同客户的信誉的调查,及其享受的折扣率的确定等内容,销售部门应参与制定。因此,经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情的观念。要加强协作意识和整体观念,制定相关制度,促使职工协调一致地工作,积极采取措施,有效地推动应收账款的全程管理工作。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务强销盲销,应制订严格的资金回款考核制度,以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标,每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责任，建立健全岗位责任制度,哪个环节、部门出了问题,追究哪个环节、部门的责任,从而做到责任明确、分工具体、各司其职,以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况，合理降低应收账款的风险。

3、建立企业信用管理政策，开展信用保险，以降低应收账款风险

赊销效果的好坏,依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户,提高企业产品的销售量。因此,企业应从实际出发,定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率,以此估计潜在的风险损失,正确估量应收账款价值,确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。在国外,企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失,可以向保险公司投保信用险。随着我国保险事业的发展,信用保险业务在我国也一定会不断发展起来。我们也可以根据自己企业的实际情况在坏账损失和保险费之间进行权衡,进行适当的保险，以使降低应收账款风险，取得更大效益。

4、加强应收账款的对账及催收工作，以最大限度降低应收账款风险

应收账款对账工作包括两方面内容:一是总账与明细账核对,二是明细账同客户单位往来账目核对。前者是账务部门的内部事务,后者是企业的相关事务。做好应收账款对账工作,目的是保证收账工作能顺利进行。应收账款发生的时间不同,有的刚刚发生,有的已远远超过信用期限。因此,必须对应收账款进行细致的核算和严密的监督。有效的方法之一是定期编制应收账款账龄分析表, 当企业通过账龄分析,发现账款被客户拖欠时,首先应当分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏;然后对违约的客户重新进行资信等级调查与评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除,催收拖欠账款。为了提高应收账款的催收效果,企业不仅要加强日常的催收工作,把应收账款回收列入重要的议事日程,制定出一套行之有效的营销策略,使企业在瞬息万变的商业浪潮中，即赢得了销售的业绩，又使应收账款风险降到最低，达到企业收益的最大。

综上所述, 赊销可以扩大销售量,抢占市场,但是也会导致坏账额度增加, 提高企业的财务风险,应收账款的风险无处不在,能否管理好应收账款关系到企业的资金周转,是影响到企业生死存亡的大事。企业应把它当作一项长期的、制度化的工作来抓,加强对应收账款的核算和管理,使得各项措施落到实处,力求将应收账款控制在合理水平上, 在保证市场份额的基础上,把坏账降到最低，达到企业效益最大。